5.- PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A OTRAS INSTITUCIONES Y ÓRGANOS
520.- Consejo de Cuentas
CC/000005-1
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
RESOLUCIÓN de la Presidencia de las Cortes de Castilla y León por la que se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
La Comisión de Hacienda de las Cortes de Castilla y León ha examinado, en su sesión del día 15 de diciembre de 2011, el Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León, sin que en relación con el mismo se hayan presentado propuestas de resolución por los Grupos Parlamentarios de la Cámara.
De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de esta Presidencia de 7 de abril de 2009 por la que se aprueban “Normas sobre el procedimiento a seguir para la tramitación de los informes de fiscalización aprobados por el Consejo de Cuentas y remitidos a las Cortes de Castilla y León”, se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Asimismo, en virtud de lo que dispone el artículo 14.7 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León (en la redacción dada al mismo por la Ley 5/2011, de 19 de septiembre) se ordena la publicación de esta Resolución en el Boletín Oficial de Castilla y León.
En la sede de las Cortes de Castilla y León, a 9 de enero de 2012.
La Presidenta de las Cortes
de Castilla y León,
Fdo.: María Josefa García Cirac
INFORME DE FISCALIZACIÓN DE DETERMINADAS ÁREAS
DEL AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO (LEÓN).
EJERCICIO 2007
PLAN ANUAL DE FISCALIZACIONES 2009
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................5
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN ......................................................................... 5
I. 2. MARCO JURÍDICO........................................................................................................... 5
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES...............................................................9
II. 1. OBJETIVOS...................................................................................................................... 9
II. 2. ALCANCE......................................................................................................................... 9
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE.................................................................................. 11
II. 4. TRÁMITE DE ALEGACIONES ................................................................................... 11
III. RESULTADOS DEL TRABAJO...................................................................................11
III. 1. ORGANIZACIÓN ......................................................................................................... 11
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO......................................................................................... 11
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA................................................. 13
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS................................................................................................. 18
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES........................................................................................ 18
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA GENERAL: RESUMEN
DEL PERÍODO 2003-07.............................................................................................................. 19
III. 2. PRESUPUESTOS........................................................................................................... 22
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN............................................................................. 22
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO......................................................................... 24
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS................................................................. 26
III. 2. 4. EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN ................................................................................... 28
III. 3. CONTABILIDAD .......................................................................................................... 42
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE........................................ 42
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA............................. 47
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD....................................................................... 53
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL............................................................... 57
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN ................................................................................... 58
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO.................................................................................. 59
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANES DE LA CUENTA GENERAL........... 63
III. 5. 1. ENDEUDAMIENTO ..................................................................................................... 63
III. 5. 2. REMANENTE DE TESORERÍA .................................................................................. 69
IV. CONCLUSIONES............................................................................................................80
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
V. RECOMENDACIONES................................................................................................... 89
VI. OPINIÓN......................................................................................................................... 90
ANEXOS................................................................................................................................ 91
ANEXOS Nos 1 a 15: ESTADOS CONTABLES........................................................................92
ANEXO Nº 16: DEFINICIÓN DE INDICADORES ................................................................111
ANEXO Nº 17: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN......................................114
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
SIGLAS Y ABREVIATURAS
ADO, A, D, O Documento/s contable/s correspondiente/s a las fases de Autorización,
Disposición o Compromiso y Reconocimiento de la Obligación
ADOP, RD-I, OP, RD, I Documento/s contable/s correspondiente/s a las fases de
Autorización, Disposición, Compromiso, Reconocimiento de la Obligación
y pago; Reconocimiento de derechos e ingreso efectivo; Reconocimiento de
la Obligación y pago; Reconocimiento de derecho; Ingreso efectivo
BOP Boletín Oficial de la Provincia
CAP Capítulo/s
CTA Cuenta/s
FHN Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional
IAE Impuesto sobre Actividades Económicas
IBI Impuesto sobre Bienes Inmuebles
INE Instituto Nacional de Estadística
IRPF Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas
IVTM Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
IVA Impuesto sobre el Valor Añadido
P Documento contable de Ordenación del Pago
R Documento contable de Realización del Pago
RD Real Decreto
RDL Real Decreto Legislativo
SICAL-Normal Sistema de Información Contable para la Administración Local, modelo
normal
Las siglas correspondientes a la normativa utilizada se encuentran incluidas en el
apartado I.2. Marco Jurídico.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
NOTA SOBRE LOS RATIOS Y PORCENTAJES
Los ratios y porcentajes que se recogen en los cuadros y gráficos incluidos en el
Informe pueden presentar en algunos casos diferencias entre el total y la suma de los
parciales, derivadas de la forma de presentación de los datos. Esto es debido a que los
cálculos se han efectuado con todos los decimales, mientras que su presentación se hace en
números enteros o con un decimal, lo que implica la realización de redondeos que en
determinados casos dan lugar a diferencias.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
I. INTRODUCCIÓN
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN
De conformidad con lo establecido en el artículo 90 del Estatuto de Autonomía de
Castilla y León y en el artículo 2 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, del Consejo de Cuentas de
Castilla y León, la fiscalización externa de las Entidades Locales del ámbito territorial de la
Comunidad, y sus organismos autónomos, entes públicos y empresas públicas, corresponde al
Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Esta previsión normativa tiene su desarrollo en el Plan Anual de Fiscalización para el
ejercicio 2009 del Consejo de Cuentas, aprobado por la Comisión de Hacienda de las Cortes
de Castilla y León en su reunión del 30 de marzo de 2009, que recoge entre las actuaciones
previstas la Fiscalización de determinadas áreas de varios Ayuntamientos. La inclusión de
estas fiscalizaciones en el citado Plan tiene por objeto efectuar un seguimiento de los
Ayuntamientos que habían incumplido la obligación de rendir cuentas de forma reiterada,
entre los cuales se encontraba el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León).
Con el fin de dar cumplimiento a los preceptos señalados y de conformidad con lo
establecido en el artículo 14 de la citada Ley 2/2002, de 9 de abril, y el artículo 24 del
Reglamento de Organización y Funcionamiento del Consejo de Cuentas de Castilla y León, se
emite el presente Informe.
I. 2. MARCO JURÍDICO
La normativa reguladora de la organización y la actividad económica, financiera y
contable de los Ayuntamientos de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, que resulta
más relevante a los efectos del objeto de este Informe, se encuentra recogida
fundamentalmente en las siguientes disposiciones:
?? Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL).
?? Texto Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local,
aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril (TRRL).
?? Ley 1/1998, de 4 de junio, de Régimen Local de Castilla y León (LRLCYL).
?? Ley 57/2003, de 16 de diciembre, de Medidas para la Modernización del Gobierno
Local (LMGL).
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL).
?? Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (LGEP).
?? Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (LGP).
?? Ley 15/2006, de 26 de mayo, de Reforma de la Ley General de Estabilidad
Presupuestaria.
?? Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
?? Texto Refundido de la Ley sobre régimen de Suelo y Ordenación Urbana, aprobado por
Real Decreto Legislativo 1/1992, de 26 de junio.
?? Ley 6/1998, de 13 de abril, de Régimen del Suelo y Valoraciones.
?? Ley 5/1999, de 8 de abril, de Urbanismo de Castilla y León.
?? Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo primero del
Título sexto de la Ley 39/1988 en materia de presupuestos “Reglamento Presupuestario
Local” (RPL).
?? Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades
Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre (ROFRJ).
?? Reglamento de Bienes de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 1372/1986,
de 13 de junio (RB).
?? Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales, aprobado por Decreto de 17 de
junio de 1955 (RS).
?? la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de Medidas para la Reforma de la Función Pública.
?? Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se aprueba el Régimen
Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (RJFHN).
?? Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo
reservados a Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (PFHN).
?? Reglamento de Urbanismo de Castilla y León, aprobado por Decreto 22/2004, de 29 de
enero.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de
julio (RGR).
?? Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de 1989, por la que
se establece la Estructura de los Presupuestos de las Entidades Locales (OEPL).
?? Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL).
?? Orden EHA/4042/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Simplificado de Contabilidad Local (ISCL).
?? Resolución de 28 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del
Estado, por la que se recomienda un formato normalizado de la cuenta general de las
entidades locales en soporte informático, que facilite su rendición.
?? Acuerdo 32/2007, de 19 de abril, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se regula el formato de la cuenta general de las Entidades Locales en soporte
informático y posibilita su remisión por medios telemáticos.
?? Acuerdo 73/2007, de 4 de octubre, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se establece el procedimiento para la remisión por medios telemáticos de la
Cuenta General de las Entidades Locales, a tenor de lo dispuesto en el adoptado el día
19 de abril de 2007.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES
II. 1. OBJETIVOS
El propósito de esta fiscalización específica es realizar un análisis de diversas áreas de
la actividad económico-financiera del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, mediante la
realización de una auditoría de cumplimiento, con los siguientes objetivos:
1) Analizar la organización de la Entidad Local.
2) Verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a la elaboración, tramitación y
aprobación del Presupuesto General, su modificación y liquidación.
3) Analizar el sistema de información contable que tiene implantado la Entidad,
comprobando su adecuación a la normativa reguladora, y verificar la fiabilidad de los
registros contables en base al cumplimiento de las normas contables y presupuestarias.
4) Comprobar el cumplimiento de la normativa vigente respecto a la elaboración,
tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta General, así como la coherencia interna
de los distintos estados que la integran, analizando algunos de los estados y aspectos más
relevantes de la actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en dicha Cuenta,
como son la liquidación del presupuesto, el remanente de tesorería y el endeudamiento
financiero.
II. 2. ALCANCE
El periodo al que se refieren las actuaciones fiscalizadoras es el ejercicio 2007, sin
perjuicio de las comprobaciones relativas a otros ejercicios que se han estimado necesarias
por tener incidencia en el ejercicio fiscalizado o relación con la fiscalización efectuada.
El alcance de la presente fiscalización se ha restringido a determinadas áreas de la
actividad del Ayuntamiento, centrándose los trabajos de fiscalización en el análisis de los
siguientes aspectos:
?? En relación a la organización, se examina, además de las Entidades dependientes de la
Corporación y en las que participa, la composición de los órganos de gobierno y la
estructura de gestión administrativa del Ayuntamiento, así como las competencias de
los órganos que intervienen en la gestión económico-financiera. Igualmente, se analiza
qué servicios presta el Ayuntamiento y el modo de gestión de los mismos.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Respecto a la Tramitación Presupuestaria, se verifica el cumplimiento de la normativa
aplicable a la elaboración, tramitación y aprobación del Presupuesto, así como a la
Liquidación Presupuestaria; se examinan las modificaciones presupuestarias realizadas
y se efectúa un análisis de las principales magnitudes presupuestarias y de las
variaciones más significativas respecto al ejercicio anterior.
?? En cuanto a la contabilidad, las comprobaciones se centran en la organización del
sistema de información contable y la llevanza de la misma conforme a la normativa
reguladora. A tal efecto, se analiza la aplicación contable y sobre una muestra de
operaciones se verifica si el registro contable de las mismas se efectúa correctamente,
conforme a los principios y criterios de contabilidad contenidos en la Instrucción de
Contabilidad correspondiente y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación.
?? Sobre la Cuenta General, se verifica el cumplimiento de la normativa que regula la
elaboración, tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta, así como su adecuada
formación y la coherencia interna de los distintos estados que la integran.
También se ha realizado un análisis de las cuentas anuales, centrado en los siguientes
aspectos: Endeudamiento Financiero y Remanente de Tesorería.
?? De forma complementaria, se comprueba el proceso de tramitación del Presupuesto,
Liquidación Presupuestaria y Cuenta General desde el ejercicio 2003.
El trabajo de fiscalización se ha desarrollado de acuerdo con los Principios y Normas
de Auditoría del Sector Público, aprobados por la Comisión de Coordinación de los Órganos
Públicos de Control Externo del Estado Español el 6 de febrero de 1991, y, supletoriamente,
con las Normas de Auditoría del Sector Público, aprobadas mediante Resolución de la
Intervención General de la Administración del Estado de 14 de febrero de 1997, y ha
consistido en la realización de las pruebas selectivas y revisiones de procedimientos que se
han considerado necesarias para la consecución de los objetivos previstos, con las
limitaciones que se indican en el apartado siguiente.
Los cuadros y gráficos insertados a lo largo del presente Informe, salvo que se
especifique otra cosa, se han elaborado a partir de la información facilitada por la Entidad,
contenida fundamentalmente en la Cuenta General.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La adecuada comprensión de este Informe requiere que sea tenido en cuenta en su
totalidad, ya que la mención o interpretación aislada de un párrafo, frase o expresión, podría
carecer de sentido.
Se finalizaron los trabajos en diciembre de 2010.
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE
No se han encontrado limitaciones al alcance en los trabajos realizados, habiendo
adoptado la entidad fiscalizada una postura de colaboración.
II. 4. TRÁMITE DE ALEGACIONES
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 25.2 del Reglamento de Organización y
Funcionamiento del Consejo de Cuentas de Castilla y León, el Informe Provisional se remitió
al Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, para que, en el plazo concedido, formulara las
alegaciones que estimase oportunas.
Transcurrido el plazo establecido al efecto, la Corporación no ha formulado alegación
alguna al mismo.
III. RESULTADOS DEL TRABAJO
III. 1. ORGANIZACIÓN
El municipio de Villarejo de Órbigo, perteneciente a la provincia de León, está situado
a 35 Km. de la capital, y tiene una superficie de 36,25 km2. Cuenta con una población de
derecho, referida a 1 de enero de 2007, de 3.301 habitantes, según la base de datos del
Instituto Nacional de Estadística (INE), lo que supone una densidad media de población de
91,06 habitantes por km2.
El municipio está constituido por varios núcleos de población; además de Villarejo de
Órbigo, forman parte del mismo las Entidades Locales Menores de Estébanez de la Calzada,
Veguellina de Órbigo y Villoria de Órbigo.
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO
Las Corporaciones Municipales existentes en el ejercicio fiscalizado fueron dos, como
consecuencia de las elecciones municipales celebradas el 27 de mayo de ese mismo año. La
primera hasta el 16 de junio de 2007 y la segunda a partir de esa fecha.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
De conformidad con lo establecido por los artículos 35 y 119 del Reglamento de
Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales (ROFRJ),
aprobado mediante Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre, el Ayuntamiento de
Villarejo de Órbigo tenía constituidos los siguientes órganos de gobierno municipal:
1) Órganos básicos:
• Pleno, integrado por el Alcalde y diez Concejales.
Los grupos municipales que componían la Corporación eran los siguientes:
Grupo del Partido Socialista Obrero Español (PSOE): 5 miembros.
Grupo del Partido Popular (PP): 5 miembros (4 hasta el 16 de junio).
Grupo Candidatura Independiente (UPL): 1 miembros (2 hasta el 16 de junio).
• Alcalde.
• Tenientes de Alcalde, en número de tres.
• Comisión de Gobierno (actualmente Junta de Gobierno Local), formada por el
Alcalde, que la preside, y tres Concejales.
2) Órganos complementarios:
• Concejales Delegados de las siguientes áreas:
?? Obras Servicios, Urbanismo y Medio Ambiente.
?? Educación, Cultura, Deporte, y Participación Ciudadana.
?? Sanidad y Bienestar Social.
?? Economía y Hacienda.
?? Personal y Régimen interior.
• Comisión Especial de Cuentas, que actúa además como Comisión Informativa
permanente de Hacienda.
• Comisiones Informativas Permanentes, A partir del 16 de junio en número de
cuatro, formadas cada una de ellas por el Alcalde como Presidente nato y cinco
Concejales, con la siguiente distribución de materias:
?? Personal y Régimen Interior.
?? Obras, Servicios, Urbanismo y Medio Ambiente.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Educación, Cultura, Deporte y Participación Ciudadana.
?? Sanidad y Bienestar Social.
Hasta el 16 de junio estaba también la Comisión de Industria, Turismo y Comercio.
No existe un acuerdo del pleno donde se nombren a los miembros de las distintas
Comisiones Informativas, ni se ha facilitado su composición ya que el criterio seguido en el
Ayuntamiento es que la constitución y designación de sus miembros se realice en la primera
convocatoria de cada comisión y, hasta el 31 de diciembre, aún no se había producido,
excepto en la comisión informativa de obras, servicios, urbanismo y medio ambiente.
En la sesión extraordinaria celebrada el 27 de junio de 2007 por el Pleno de la
Corporación, se aprueban las retribuciones de los cargos con dedicación parcial, el Alcalde y
los 5 Concejales Delegados, estableciendo la obligación de darles de alta en Seguridad Social,
y del pago de las cuotas empresariales correspondientes por el Ayuntamiento. También se
acuerda el régimen de asistencias de los miembros de la Corporación que no tengan
dedicación exclusiva ni parcial y el importe que percibirán por la concurrencia efectiva a
las sesiones de los órganos colegiados de los que formen parte.
Respecto al régimen de retribuciones, indemnizaciones y asistencias de los miembros
de la Corporación establecido, según un certificado del Secretario del Ayuntamiento, no se
realizó la publicación de estos acuerdos en el BOP, tal como establece el artículo 75.5 de la
LBRL.
El Ayuntamiento no dispone de un reglamento orgánico municipal propio,
regulándose, por tanto, por el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen
Jurídico de las Entidades Locales (ROFRJ). Sí que ha contado, durante el ejercicio 2007,
con diferentes normas o acuerdos de delegación de atribuciones.
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
Durante el ejercicio 2007 el Ayuntamiento no tiene aprobada la Relación de puestos
de trabajo, por lo que se incumple lo establecido en el artículo 16 de la Ley 30/1984, de 2
de agosto, de Medidas para la Reforma de la Función Pública. La inexistencia de esta
Relación durante el periodo fiscalizado ha determinado la falta de regulación, en relación
con los puestos de funcionarios, de los requisitos exigidos para su desempeño o de sus
retribuciones complementarias, mientras que en los puestos de personal laboral, además,
supone la indefinición de su forma de provisión, constituyendo, todos ellos, contenidos
13
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
mínimos exigidos por el citado artículo 16. Tampoco se ha regulado el contenido, las
atribuciones, responsabilidades y la jornada de cada puesto de trabajo.
La plantilla de personal del Ayuntamiento aprobada con el Presupuesto definitivo del
ejercicio 2007 y publicada en el Boletín Oficial de la Provincia (BOP núm. 231 de
30/11/2007), está integrada por 11 puestos de personal funcionario, entre los que se incluye
un puesto para funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional
(FHN), y 67 puestos de personal laboral, con la siguiente distribución:
PERSONAL FUNCIONARIO
Plaza Nº de plazas Grupo Nivel Situación
De habilitación nacional:
Secretaría - Intervención 1 A/B 26 Ocupada
Administrativo 2 C 22 OVcaucpaandtea
Auxiliar Administrativo 1 D 18 Ocupada
Alguacil 1 E 14 Ocupada
Encargado de Servicios múltiples 1 C 22 Ocupada
Oficial de Servicios múltiples 3 D 18 Vacantes
Operario de Servicios múltiples 2 E 14 Ocupada
Total Personal funcionario 11
PERSONAL LABORAL
Plaza Nº de plazas Situación
Bibliotecaria 1 Ocupada
Director 1 Ocupada
Director gerente 1 Ocupada
Educadora infantil 6 Ocupada
Jardinero/a 1 Ocupada
Jefe de recepción 1 Ocupada
Limpiador/a 13 Ocupada
Monitor piragüismo 1 Ocupada
Monitor tenis de mesa 1 Ocupada
Monitor/a ludoteca 2 Ocupada
Monitor/a natación 1 Ocupada
Oficial 1ª 4 Ocupada
Peón 14 Ocupada
Profesor 10 Ocupada
Recepcionista 1 Ocupada
Socorrista 3 Ocupada
Taquillero/a - limpiador/a 3 Ocupada
Técnico/a 1 Ocupada
Vigilante 2 Ocupada
Total Personal Laboral 67
CUADRO Nº 1
No obstante, la plantilla efectiva en este ejercicio, según la información facilitada por
el Ayuntamiento, difiere de la aprobada con el Presupuesto:
14
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Personal Municipal Plantilla Presupuesto Plantilla Efectiva
Diferencias
Plantilla
Presupuesto-
Efectiva
Funcionarios 11 7 4
Laborales 67 67 0
Total Personal Municipal 78 74 4
CUADRO Nº 2
La estructura de carácter administrativo con la que contaba el Ayuntamiento en el
ejercicio 2007, según la plantilla aprobada con el Presupuesto y la información facilitada
sobre las plazas efectivamente ocupadas, estaba integrada por el puesto de Secretaría-
Intervención, lleva acumulada la Secretaría-Intervención de la Mancomunidad del Órbigo, un
Administrativo, un Auxiliar Administrativo y un Alguacil. El detalle de este personal es el
siguiente:
PERSONAL ADMINISTRATIVO
Plaza Nº de plazas Grupo Nivel
De habilitación nacional:
Secretaría - Intervención 1 A/B 26
Administrativo 2 C 22
Auxiliar Administrativo 1 D 18
Alguacil 1 E 14
CUADRO Nº 3
En cuanto a la contratación en curso en el momento de la fiscalización, se ha
verificado que el 8 de noviembre de 2007 se ha publicado en el BOP una licitación para un
contrato de "Consultoría y asistencia para la redacción de un Plan General de Ordenación
Urbana del municipio de Villarejo de Órbigo”.
Respecto a otros trabajos de gestión administrativa que tiene contratados el
Ayuntamiento cabe destacar el de la gestoría para la tramitación de las nóminas, seguros
sociales y liquidaciones trimestrales del IRPF del personal del Ayuntamiento. Se ha
certificado que no tienen formalizado por escrito el contrato, pero se ha verificado en el
mayor y en el diario de operaciones los pagos realizados al interesado por la prestación del
servicio de Gestión de nóminas, seguros sociales y liquidaciones del IRPF, suponiendo dichos
pagos un importe anual de 5.904,40 euros.
15
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La Secretaría del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, está clasificada en clase
tercera por lo que, de conformidad con lo previsto en el artículo 2 del Real Decreto
1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo reservados a Funcionarios de
Administración Local con carácter Nacional, (PFHN) está reservada a funcionarios
pertenecientes a la subescala de Secretaría-Intervención. En el ejercicio fiscalizado, esta plaza
estaba cubierta por un funcionario perteneciente a dicha subescala que la ocupaba con carácter
definitivo, nombrado por Secretaría de Estado para la Administración Pública el 6 de junio de
1989, tomando posesión el 27 de junio de ese año.
En relación con la clasificación de la Secretaría hay que destacar que, atendiendo a las
normas establecidas en el artículo 2 del citado Real Decreto 1732/1994 (PFHN), tendrán la
consideración de Secretarías de clase segunda las Secretarías de Ayuntamientos cuyo
municipio tenga una población comprendida entre 5.001 y 20.000 habitantes, así como los de
población inferior a 5.001 cuyo presupuesto sea superior a 3.005.060,52 euros, cumple con
los criterios fijados para las Secretarías de clase segunda, ya que aunque su población es
inferior a 5.000 habitantes su presupuesto es mayor de 3.005.060,52 euros (500.000.000 de
Ptas.), por lo que cabría la posibilidad de modificar la clasificación de la Secretaría, siempre y
cuando las circunstancias de superar el limite presupuestario se sucedan en el tiempo (2 o más
años).
La modificación de la clasificación de la Secretaría a segunda clase tiene
implicaciones importantes en el sistema de control interno de la Entidad, ya que supone la
separación de las funciones de Secretaría e Intervención, atribuidas en estos municipios a
puestos diferenciados, lo que sin duda contribuiría a reforzar el sistema de control.
La Secretaría tiene asignadas como funciones propias la fe pública y el asesoramiento
legal preceptivo, y en aquellos municipios en los que está clasificada en tercera clase, como
en este caso, también le corresponden las funciones de la Intervención, de acuerdo con lo
establecido por los artículos 1 y 14 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el
que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN). Asimismo, dado lo reducido de la estructura
administrativa del Ayuntamiento y al amparo de lo establecido en el artículo 166 del Texto
Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local (TRRL),
realiza también funciones de gestión y administración.
16
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En consecuencia, en el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, el ejercicio de las
funciones de control y fiscalización interna de la gestión económica-financiera y
presupuestaria y la contabilidad, (funciones atribuidas a la Intervención en las Entidades
Locales) forman parte del contenido del puesto de Secretaría y corresponden al Secretario-
Interventor.
A este respecto, cabe señalar que la propia normativa que regula el ejercicio del
control interno en la Administración Local, no contempla la existencia de una adecuada
segregación de funciones en los municipios con Secretaría clasificada en clase tercera.
La Tesorería tiene asignadas como funciones propias el manejo y custodia de fondos,
valores y efectos de la Entidad local y la Jefatura de los servicios de recaudación, de acuerdo
con lo previsto por el artículo 5 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que
se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de la Administración Local con
habilitación de carácter nacional (RJFHN). En este Ayuntamiento, según la información
facilitada, estas funciones son ejercidas, durante el ejercicio 2007, por un Concejal del
Ayuntamiento, en virtud de lo establecido en el artículo 2.f) del Real Decreto 1732/1994,
sobre provisión de puestos reservados a FHN.
El Ayuntamiento no cuenta con un procedimiento escrito y detallado del proceso de
gestión económico-financiera, en el que se establezcan, de forma precisa, sus fases y las
personas con competencias para llevarlas a cabo.
Otro aspecto a destacar en relación con la organización administrativa, es la
delegación de competencias en materia de gestión tributaria y recaudatoria en la Diputación
Provincial, en virtud del Acuerdo del Pleno de 17 de junio de 1989. En concreto, la
delegación acordada afecta a los siguientes recursos:
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
e Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM) están delegadas las facultades
de gestión tributaria y de recaudación en periodo voluntario y ejecutivo.
• Respecto al resto de los recursos tributarios y otros ingresos de derecho público de
cobro periódico por recibo: la delegación alcanza a las facultades de recaudación en
periodo voluntario y ejecutivo.
Se ha aportado el Contrato para la Gestión del Servicio de Recaudación de Exacciones
Municipales. (La copia facilitada sólo está firmada por el Alcalde y el secretario del
17
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Ayuntamiento, dado que una vez firmado se le remitió a la Diputación para su firma pero no
se debió facilitar una copia al Ayuntamiento una vez firmada.) Tampoco aparece fechado.
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS
En cuanto a la existencia de entes vinculados a la Corporación, cabe destacar lo
siguiente:
• No existen Organismos Autónomos ni Entidades Publicas Empresariales dependientes
de la Corporación, y tampoco Sociedades Mercantiles participadas íntegra o
mayoritariamente por ésta.
• Forma parte de la “Mancomunidad del Órbigo”, cuyos fines se establecen en el artículo
3.1 de sus Estatutos, abarcando una amplia gama de servicios y actividades, si bien en la
práctica se dedica fundamentalmente a la gestión del servicio de recogida de basuras y
tratamiento de residuos sólidos urbanos.
• Forma parte del Consorcio Provincial de Gestión de Residuos Sólidos Urbanos de la
Provincia de León cuyo objeto es la gestión, directa o indirecta, de los servicios
municipales de tratamiento de residuos sólidos urbanos.
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES
El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, de acuerdo con su población de derecho
(inferior a 5.000 habitantes) presta todos los servicios obligatorios recogidos en el apartado
1.a) del artículo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen
Local (LBRL). En la prestación del servicio de control de alimentos y bebidas colabora el
servicio veterinario de la Junta de Castilla y León. Además ofrece servicios complementarios
tales como los de biblioteca, instalaciones deportivas, servicios sociales, etc.
Todos los servicios obligatorios se prestan por gestión directa, bien por el propio
Ayuntamiento o a través de la Mancomunidad del Órbigo los relativos a recogida de residuos.
Por su parte, los servicios no obligatorios se prestan en unos casos de forma directa, y en otros
de forma indirecta mediante concierto o convenio.
En el siguiente cuadro se relacionan los servicios prestados por el Ayuntamiento y el
modo de gestión:
18
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
SERVICIOS Modo de gestión (Art. 85 LBRL) Entidad que lo gestiona
Servicios obligatorios (Art. 26.1.a)
LBRL):
Alumbrado público Gestión directa Ayuntamiento
Cementerio Gestión indirecta (convenio de cesión) Junta vecinal de
Villarejo de Órbigo
Recogida de residuos Gestión indirecta (mancomunada) Mancomunidad del
Órbigo
Limpieza viaria Gestión directa Ayuntamiento
Abastecimiento domiciliario de agua
potable y alcantarillado Gestión directa Ayuntamiento
Acceso a los núcleos de población Gestión directa
Ayuntamiento,
Diputación y Junta de
Castilla y León
Pavimentación de las vías públicas Gestión directa Ayuntamiento
Control de alimentos y bebidas Gestión directa
Servicios Veterinarios
de la Junta de Castilla
y León
Servicios no obligatorios:
Parque Público Gestión directa Ayuntamiento
Biblioteca Pública Gestión directa Ayuntamiento
Extinción de incendios Gestión indirecta (mancomunada) Mancomunidad del
Órbigo
Instalaciones deportivas Gestión directa Ayuntamiento
Educativos Gestión directa Ayuntamiento
Instalaciones turísticas
(Campamento Público de Turismo) Gestión directa Ayuntamiento
Residencia para personas mayores Gestión indirecta (concesión) Geriale, S.L.
Bar-Restaurante en instalaciones
deportivas Gestión indirecta (concesión) Servicios Hosteleros
Josema, S.L.
Bar en piscinas municipales Gestión indirecta (concesión) Violeta Fuertes
Falagán
Tratamiento de residuos sólidos Gestión indirecta (mancomunada)
Consorcio provincial
para la Gestión de los
Residuos Urbanos
(GERSUL)
CUADRO Nº 4
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA
GENERAL: RESUMEN DEL PERÍODO 2003-07
Con carácter previo al análisis del ejercicio 2007, que se realiza en los apartados
siguientes, y dado que la inclusión de esta fiscalización en el Plan de Fiscalizaciones del
Consejo de Cuentas tuvo su origen en la reiterada falta de rendición de cuentas por parte del
Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, se ha revisado la situación de la Entidad en el
momento de realización de esta fiscalización, respecto a la aprobación y liquidación del
Presupuesto y a la aprobación y rendición de la Cuenta General, desde el ejercicio 2003
19
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
(primer ejercicio en que las Entidades Locales de Castilla y León debían rendir sus cuentas a
esta institución) hasta el ejercicio objeto de fiscalización. Para ello se han examinado los
expedientes de aprobación correspondientes al ejercicio 2007 y se solicitó al Ayuntamiento
certificación de los datos relativos a los ejercicios 2003 a 2006. El resultado de este análisis
se recoge en el cuadro insertado más adelante.
La situación que reflejan estos datos demuestra un incumplimiento reiterado de la
normativa vigente en esta materia:
• La aprobación del Presupuesto se ha realizado fuera de plazo todos los años, excepto el
2006 cuyos datos desconocemos al no haberse aportado por la Corporación.
• La liquidación del Presupuesto se aprobó también fuera de plazo, durante todo el
período analizado.
• La Cuenta General, solamente se han aportado datos del Informe favorable de la
Comisión especial de cuentas, sin que se haya justificado su aprobación por el Pleno del
Ayuntamiento.
• Se ha incumplido la obligación de rendición de la Cuenta General de los ejercicios 2003
y 2004, y han rendido fuera de plazo la correspondiente a los ejercicios 2005, 2006 y
2007. A la fecha de cierre de los trabajos del presente informe no había rendido aún la
cuenta de los ejercicios 2008 y 2009, de tal forma que dicha rendición, cuando se
produzca, lo hará fuera de plazo.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Fecha límite Ejercicio
2003
Ejercicio
2004
Ejercicio
2005
Ejercicio
2006
Ejercicio
2007
Aprobación inicial del
Presupuesto
Antes del 15/10
del ejercicio
anterior
10/07/2003 18/11/2004 29/09/2005 No aportado 10/05/2007
Aprobación definitiva
del Presupuesto (*)
Antes del 31/12
del ejercicio
anterior
29/07/2003 09/12/2004 18/12/2005 No aportado 11/06/2007
Publicación del
Presupuesto aprobado
definitivamente
(Entrada en vigor “día
siguiente a su
publicación definitiva”)
30/08/2003 30/12/2004 30/12/2005 No aportado 30/11/2007
Aprobación de la
Liquidación del
Presupuesto
Antes del 01/03
del ejercicio
siguiente
10/04/2006 10/04/2006 05/02/2007 30/10/2009 04/12/2009
Aprobación de la
Cuenta General
Antes del 01/10
del ejercicio
siguiente
No
aprobada
No
aprobada
No
aprobada
No
aprobada
No
aprobada
Rendición de la
Cuenta General
Antes del
01/11del
ejercicio
siguiente
No rendida No rendida 26/02/2007 04/12/2009 04/12/2009
(*) Se ha considerado como fecha de aprobación definitiva la de finalización del plazo de CUADRO Nº 5
reclamaciones, en caso de no constar un nuevo acuerdo del Pleno.
En plazo
Fuera de plazo
No aportado/ No rendida
21
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
III. 2. PRESUPUESTOS
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN
Según se establece en el Art. 168.1 a) del TRLHL el Presupuesto será formado por el
Alcalde y remitido al Secretario-Interventor para su información, lo que se realizó el 4 de
mayo del 2007, fuera del plazo establecido en el artículo 18.4 del RD 500/1990 (RPL).
La aprobación inicial del Presupuesto para 2007, junto con las Bases de Ejecución del
Presupuesto y la Plantilla del personal, se realizó en el Acta del Pleno de la Corporación de 10
de mayo de 2007, publicándose en el BOP de 24 de mayo de 2007. Trascurrido el plazo de
exposición establecido en el artículo 169.1 del TRLHL sin haberse presentado sugerencias ni
reclamaciones, quedaron aprobados el 11 de junio, si bien la aprobación definitiva se publica
en el BOP de 30 de noviembre de 2007. El Ayuntamiento ha incumplido los plazos
establecidos legalmente, tanto en la elaboración como en la aprobación del presupuesto.
De la obligación de remitir una copia del Presupuesto general definitivamente
aprobado al Ministerio de Economía y Hacienda y a la Comunidad Autónoma,
simultáneamente al envío de su publicación en el BOP, hay un informe de fecha 4 de mayo de
2007 del Secretario en el que establece que el expediente de aprobación del presupuesto sea
remitido a esas dependencias. Sin embargo no se ha aportado justificación de su efectiva
remisión por parte del Ayuntamiento.
El proceso de tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se ajusta a
las normas previstas en los artículos 168 y 169 del TRLHL y normativa complementaria,
salvo por lo expuesto en los párrafos anteriores y por el incumplimiento de los plazos,
excediendo la fecha límite para su aprobación definitiva de 31 de diciembre del ejercicio
anterior.
La entrada en vigor del Presupuesto definitivamente aprobado, según lo establecido
por el artículo 169 del TRLHL, fue el 1 de diciembre del 2007, y por tanto, una vez iniciado
el ejercicio presupuestario.
El artículo 169.6 del TRLH establece la prórroga automática del Presupuesto del
ejercicio anterior si al iniciarse el ejercicio no hubiese entrado en vigor el Presupuesto
correspondiente. En este caso, la prorroga realizada corresponde al ejercicio 2005, que fue
prorrogado al 2006 y éste a su vez al 2007. El Ayuntamiento realiza, en contabilidad, el
22
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
asiento de apertura del presupuesto prorrogado, pero no ha elaborado ningún expediente de
prorroga, según certificado emitido por el Secretario.
En el presupuesto inicial aprobado por el Pleno y publicado en el BOP, los importes de
gastos que aparecen en los Capitulo IV “Transferencias corrientes”, 70.531,38 euros, y VII
”Transferencias de capital”, 199.463,77 euros, no coinciden con los Créditos Iniciales que
figuran en la Cuenta General, del ejercicio 2007, rendida al Consejo de Cuentas de Castilla y
León. Así, figuran en el Capitulo IV un importe de 690 euros y en el VII de 269.305,15 euros,
lo que supone una diferencia en ambos capítulos, positiva o negativa, de 69.841,38 euros.
Esta diferencia surge, según certificado del Secretario, por un error al imputar el crédito para
el abono de una subvención, otorgada por el Ayuntamiento, a operaciones de capital cuando
correspondía a operaciones corrientes, circunstancia que repercute en el desarrollo y posterior
análisis de la ejecución y liquidación presupuestaria.
En cuanto a las Bases de Ejecución del Presupuesto, su contenido general se encuentra
en el artículo 165.1 del TRLHL. El RD 500/1990, en su artículo 9.2, completa lo preceptuado
en aquel estableciendo las materias que como mínimo deben regular. Las Bases de Ejecución
del Presupuesto del ejercicio 2007, aprobadas junto con éste, regulan las materias señaladas
en éste artículo, excepto las desconcentraciones o delegaciones en materia de ejecución de
gastos, establecidas como obligatorias en el punto f), debido a que no tiene en cuenta la
delegación de competencias establecidas por Resolución de la Alcaldía de 15 de diciembre de
2005, donde existen delegaciones en la Junta de Gobierno Local en el desarrollo de la gestión
económica de acuerdo con el presupuesto aprobado.
23
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
La estructura presupuestaria se adapta a la aprobada para las Entidades Locales por la
Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los Presupuestos
de las Entidades Locales (OEPL).
En el siguiente cuadro se recoge el resumen por capítulos de las previsiones de
ingresos y los créditos para gastos tanto del Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 como
del Presupuesto correspondiente al ejercicio 2006, así como la variación interanual:
INGRESOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación
Interanual Variación %
1 Impuestos directos 634.589,34 592.265,74 42.323,60 7,2
2 Impuestos indirectos 190.000,00 80.000,00 110.000,00 137,5
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 306.716,91 305.267,23 1.449,68 0,5
4 Transferencias corrientes 758.903,55 700.853,61 58.049,94 8,3
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 20.783,10 3.674,06 17,7
6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 116.000,00 -6.813,64 -5,9
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 685.216,68 1.713.990,94 250,1
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 799.000,00
TOTAL INGRESOS 5.222.060,94 2.500.386,36 2.721.674,58 108,9%
GASTOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación
Interanual Variación %
1 Gastos de personal 891.437,43 545.430,34 346.007,09 63,4
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 656.407,99 695.271,40 -38.863,41 -5,6
3 Gastos financieros 34.872,97 25.156,99 9.715,98 38,6
4 Transferencias corrientes 690,00 690,00 0,00 0,0
6 Inversiones reales 3.300.590,01 928.124,77 2.372.465,24 255,6
7 Transferencias de capital 269.305,15 254.859,22 14.445,93 5,7
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,0
9 Pasivos financieros 68.757,39 50.853,64 17.903,75 35,2
TOTAL GASTOS 5.222.060,94 2.500.386,36 2.721.674,58 108,9
CUADRO Nº 6
De los datos recogidos en este cuadro pueden destacarse los siguientes aspectos:
?? El Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 contiene unas previsiones de ingresos y
unos créditos para gastos de 5.222.060,94 euros, lo que supone un incremento de
2.721.674,58 euros, suponiendo un aumento del 108,9%, sobre el importe inicial
previsto para el ejercicio 2006. En el presupuesto de ingresos, este incremento se ha
24
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
producido por la fuerte subida registrada en los capítulos 2 “Impuestos indirectos” y 7
“Transferencias de capital” con un 137,5 % y 250,1% respectivamente, así como en
“Pasivos financieros” que durante el ejercicio 2006 no tuvieron dotación presupuestaria
y en 2007 se establecen con una importante cuantía, 799.000,00 euros. En el estado de
gastos el mayor aumento se ha producido, en términos absolutos, en el capítulo 6
“Inversiones Reales”, con un porcentaje de 255,6%, debido a que el importe de las
Inversiones reales sobre el presupuesto total pasó de un 37,1% en 2006 al 63,2% del
2007. También hay que destacar el aumento del 63,4% registrado en el capitulo
1“Gastos de personal”.
?? En el Presupuesto del ejercicio 2007, en el estado de ingresos destacan los capítulos 7
“Transferencias de capital” con un 45,9% del presupuesto y el 4 “Transferencias
corrientes” con un 14,5%, que junto con el 9 “Pasivos financieros”, con un 15,3%,
representan más del 75% del total. En el estado de gastos, el mayor peso lo tiene el
capítulo 6 “Inversiones reales”, que representa el 63,2% del total del Presupuesto.
También cabe destacar los llamados gastos de funcionamiento, que engloban los
capítulos 1 y 2, que suponen el 29,6%.
En cuanto a la distribución del Presupuesto de gastos por grupos de función, que se
recoge en el cuadro insertado a continuación, los créditos más altos se encuentran en el grupo
de función 4 “Producción de bienes públicos de carácter social” que absorbe el 41,4% del
gasto. Le siguen, pero con una importante diferencia porcentual los grupos 7:“Regulación
económica de sectores productivos”, y 1: “Servicios de carácter general” con un 29,5%, y
17,6% respectivamente. El resto de grupos de función son poco significativos en términos
porcentuales con respecto al crédito inicial.
Las variaciones con respecto al Presupuesto de gastos del ejercicio 2006 se sitúan
principalmente en el grupo de función 7: “Regulación económica de Sectores Productivos”
con un incremento del 3.547,0%. También es de destacar los incrementos en un 73,4% y
65,9% de los grupos de función 4 “Producción de bienes públicos de carácter social” y 3
“Seguridad, protección y promoción social” respectivamente. Por el contrario, el grupo de
función 5: “Producción de bienes públicos de carácter económico” ha disminuido en un
40,1%.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
GRUPO DE FUNCION 2007 2006 Variación 2006/2007
Crédito inicial % s/ el total Crédito inicial Importe %
0 Deuda Pública 95.630,36 1,8 67.637,23 27.993,13 41,4
1 Servicios de carácter general 917.179,73 17,6 639.269,09 277.910,64 43,5
2 Protección civil y seguridad
ciudadana 15.800,00 0,3 15.800,00 0,00 0,0
3 Seguridad, protección y
promoción social 217.278,24 4,16 131.005,28 86.272,96 65,9
4 Producción de bienes públicos de
carácter social 2.160.324,46 41,4 1.245.935,43 914.389,03 73,4
5 Producción de bienes públicos de
carácter económico 122.700,99 2,4 204.883,93 -82.182,94 -40,1
6 Regulación económica de carácter
general 150.865,03 2,9 153.655,40 -2.790,37 -1,8
7 Regulación económica de sectores
productivos 1.539.041,38 29,5 42.200,00 1.496.841,38 3.547,0
9 Transferencias a Administraciones
Públicas 3.240,75 0,1 0,00 3.240,75
Total gastos 5.222.060,94 100,0 2.500.386,36 2.721.674,58 108,9%
CUADRO Nº 7
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Durante el ejercicio fiscalizado, según la información obtenida del estado de
liquidación del presupuesto de gastos de la Cuenta General, aunque no queden reflejadas
expresamente como modificaciones de crédito, se han realizado las siguientes Transferencias
de Crédito:
?? En el grupo de función 1: “Servicios de carácter general”, minorando el Capitulo 1
“Gastos de personal” e incrementando el 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios” por
importe de 56.200,00 euros.
?? En el grupo de función 4:”Producción de bienes públicos de carácter social”, se minora
el Capitulo 7 “Transferencias de capital” y se incrementa el 2 por un importe de
33.000,00 euros.
?? En el grupo de función 5” Producción de bienes públicos de carácter económico”, igual
que en el grupo 4, se minora el Capitulo 7 y se incrementa el 2 por importe de 24.000,00
euros.
Estas Transferencias de Crédito suponen una excepción al principio de especialidad
cualitativa de los créditos presupuestarios, ya que sin alterar el importe de los créditos, sí
afectan a la imputación de estos a distintas partidas presupuestarias con distinta vinculación
jurídica.
En el siguiente cuadro se recoge el desglose de las modificaciones de crédito
realizadas:
26
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
GASTOS
%
Modificación s/
Presup. Inicial
Grupo
Función Código Económico Presupuesto
Inicial Modificaciones Presupuesto
Definitivo
120 Retribuciones Básicas. Personal
funcionario 106.886,77 -9.200,00 97.686,77 -8,6
121 Retribuciones Complementarias.
Personal funcionario 80.144,94 -12.000,00 68.144,94 -15,0
131 Laboral eventual 446.063,87 -35.000,00 411.063,87 -7,8
1 Gastos de personal 674.849,19 -56.200,00 618.649,19 -8,3
226 Gastos diversos 34.000,00 41.200,00 75.200,00 121,2
227 Trabajos realizados por otras empresas 27.000,00 15.000,00 42.000,00 55,6
1
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 168.700,00 56.200,00 224.900,00 33,3
226 Gastos diversos 78.000,00 25.000,00 103.000,00 32,1
227 Trabajos realizados por otras empresas 7.500,00 8.000,00 15.500,00 106,7
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 283.850,00 33.000,00 316.850,00 11,6
761 A Diputaciones, Consejos y Cabildos 70.500,00 -33.000,00 37.500,00 -46,8
4
7 Transferencias de capital 95.514,99 -33.000,00 62.514,99 -34,55
227 Trabajos realizados por otras empresas 12.800,00 24.000,00 36.800,00 187,5
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 15.992,96 24.000,00 39.992,96 150,1
761 A Diputaciones, Consejos y Cabildos 100.708,03 -24.000,00 76.708,03 -23,8
5
7 Transferencias de capital 100.708,03 -24.000,00 76.708,03 -23,8
Total gastos (capitulo 1 al 9) 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 0,0
CUADRO Nº 8
(*) Sólo se reflejan los capítulos que han tenido modificación, por lo que su suma no coincide con los totales por capítulos y
ni con el total de ingresos y gastos.
Estas modificaciones presupuestarias se han realizado sin la tramitación y aprobación
del correspondiente expediente, según certificado emitido por el Secretario-Interventor,
incumpliendo lo previsto en el TRLHL, el Real Decreto 500/1190, de 20 de abril (RPL),
artículo 40, y en sus Bases de ejecución del presupuesto, 2ª y 3ª, aprobadas por el Pleno del
Ayuntamiento el 10 de mayo de 2007. En su apartado 3.3 se establece que los créditos de las
diferentes partidas de gasto, pueden ser transferidas a otras partidas previa tramitación del
oportuno expediente, siendo autorizadas por el Presidente de la Corporación. En este caso
concreto estas afectan a distintos capítulos dentro del mismo grupo de función, requiriendo
estas modificaciones el informe previo de la Intervención, y entrando en vigor cuando se haya
adoptado por el Presidente la resolución aprobatoria correspondiente; así como el informe
correspondiente de la disponibilidad del crédito a minorar.
El Ayuntamiento, por otra parte, está incumpliendo la vinculación jurídica de los
créditos regulada en los artículos 28 y 29 del Real Decreto 500/1190, de 20 de abril y en la
Base 2ª y 3ª de la ejecución del presupuesto, aprobadas por el Pleno del Ayuntamiento el 10
de mayo de 2007.
27
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
III. 2. 4. EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN
Del Estado de Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007, que se refleja desglosado
por capítulos en el cuadro nº 9, pueden destacarse los siguientes aspectos:
El Presupuesto de ingresos presenta un grado de ejecución global del 45,4%, con unos
derechos reconocidos netos de 2.373.151,31 euros.
Por capítulos destacan con un grado de ejecución superior al 90%, el capítulo 1
“Impuestos directos” con un 105,1%, el 5 “Ingresos patrimoniales” con un 99,9% y el 4
“Transferencias corrientes” con el 92,8%. El conjunto de Operaciones Corrientes, capítulos, 1
al 5, alcanza un porcentaje de ejecución global del 94,1%. Estos porcentajes contrastan con un
grado de ejecución del 22,8% en las Operaciones de Capital, capitulo 6 “Enajenación de
inversiones reales” y 7 “Transferencias de capital”. El capítulo 8 “Activos financieros” y el 9
“Pasivos financieros” no han tenido movimiento alguno a lo largo del ejercicio.
La recaudación neta fue de 2.114.420,72 euros, lo que representa un grado de
realización del 89,1% del total de los derechos reconocidos. Los capítulos que destacan por
haber obtenido el 100% de recaudación son los capítulos 2 “Impuestos indirectos”, 6
“Enajenación de inversiones reales” y 7 “Transferencias de capital”, siendo el capítulo 1
“Impuestos directos” el que se sitúa en el nivel más bajo de realización de cobros con un
69,1%.
Los derechos pendientes de cobro al finalizar el ejercicio ascendieron a 258.730,59
euros, de los que 205.910,45 euros, el 79,6%, corresponden al capítulo 1 “Impuestos
directos”.
El Presupuesto de gastos alcanza un grado de ejecución bajo, del 37,8% del Crédito
definitivo, con unas obligaciones reconocidas de 1.974.537,73 euros.
Por capítulos destaca, por su baja ejecución, el 6 “Inversiones Reales” que con un
crédito definitivo de 3.300.590,01 euros, el 63,2% del presupuesto total; solamente se han
reconocido obligaciones por 229.517,08 euros, el 7,0%. Por el contrario, tenemos con un
grado de ejecución por encima del 90%, los capítulos 1 “Gastos de personal” y 2 “Gastos
corrientes en bienes y servicios” que representan el 16,0% y 14,7% respectivamente del
crédito definitivo.
28
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
29
Según la liquidación presupuestaria, el saldo de Remanentes de créditos del ejercicio
asciende a 3.247.523,21 euros, lo que supone el 62,2% del crédito definitivo. Hay que señalar
que el 97,6% de este saldo, corresponde al Capítulo 6 “Inversiones Reales”. El Ayuntamiento
ha clasificado estos remanentes de crédito como no comprometidos y no incorporables. De la
cuantía del saldo de remanentes de crédito, que representa un 62% del presupuesto aprobado,
se puede concluir que existe una deficiente presupuestación, que tiene como consecuencia el
gran desfase entre las previsiones del presupuesto y los gastos comprometidos durante el
ejercicio.
Las obligaciones reconocidas pendientes de ordenar el pago al final del ejercicio
ascienden a 226.709,01 euros, de los que 117.157,62, el 51,7%, corresponden a gastos del
capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”.
Los pagos ordenados ascienden a 1.747.828,72 euros, que representan un grado de
realización del 88,5%, alcanzándose el 100% en los capítulos 3 “Gastos financieros”, 4
“Transferencias corrientes”, 7 “Transferencias de capital” y 9 “Pasivos financieros” El más
bajo con un 72,2% es el 6 “Inversiones Reales”.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
30
CUADRO Nº 9
INGRESOS
CAPITULOS Previsiones
Definitivas
Derechos
Reconocidos
Netos
Importancia
relativa
Grado de
ejecución
Recaudación
Neta
Grado de
realización
Derechos
pendientes
de cobro
1 Impuestos directos 634.589,34 667.226,11 28,1% 105,1% 461.315,66 69,1% 205.910,45
2 Impuestos indirectos 190.000,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
3 Tasas, precios públicos y otros 306.716,91 271.532,29 11,4% 88,5% 268.274,22 98,8% 3.258,07
4 Transferencias corrientes 758.903,55 703.956,70 29,7% 92,8% 657.947,20 93,5% 46.009,50
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 24.423,85 1,0% 99,9% 20.871,28 85,5% 3.552,57
6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 564.248,05 23,8% 23,5% 564.248,05 100,0% 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
Total ingresos 5.222.060,94 2.373.151,31 100,0% 45,4% 2.114.420,72 89,1% 258.730,59
GASTOS
CAPITULOS Créditos Obligaciones Importancia Grado de Pagos Grado de Obligaciones
1 Gastos de personal 835.237,43 795.599,57 40,3% 95,3% 749.843,97 94,2% 45.755,60
2 Gastos corrientes en bienes y 769.607,99 706.620,17 35,8% 91,8% 589.462,55 83,4% 117.157,62
3 Gastos financieros 34.872,96 23.613,94 1,2% 67,7% 23.613,94 100,0% 0
4 Transferencias corrientes 690,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 0
6 Inversiones reales 3.300.590,01 229.517,08 11,6% 7,0% 165.721,29 72,2% 63.795,79
7 Transferencias de capital 212.305,15 167.451,88 8,5% 78,9% 167.451,88 100,0% 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 68.757,40 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 0,00
Total gastos 5.222.060,94 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 226.709,01
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En los siguientes gráficos puede apreciarse la ejecución presupuestaria, tanto de
ingresos como de gastos, en el ejercicio 2007:
Estructura y Liquidación del Presupuesto de Ingresos del ejercicio 2007
1.131.306 1.072.556 863.387
3.158.111
1.268.205 1.222.195
0
799.000
0
133.644
28.838
32.391
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
Previsiones Definitivas Derechos reconocidos netos Recaudación Neta
Ingresos tributarios y precios públicos Transferencias Operaciones Financieras Otros ingresos
GRÁFICO Nº 1
Estructura y Liquidación del Presupuesto de Gastos del ejercicio 2007
1.604.845 1.502.220 1.339.307
3.512.895
396.969
690 350 333.173 350
103.630
74.999
74.999
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
Créditos Definitivos Obligaciones reconocidas netas Pagos Liquidos
Gastos de funcionamiento Transferencias corrientes Gastos de Inversión Operaciones Financieras
GRÁFICO Nº 2
31
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En cuanto a la evolución en los dos últimos ejercicios tanto del presupuesto de
gastos como del de ingresos, de los datos reflejados en los Cuadros 10, 11 y 12, hay que
señalar que:
?? La variación de este ejercicio 2007 respecto al ejercicio anterior, en sus presupuestos
definitivos, es de 2.721.674,58 euros lo que supone un incremento del 108,9%. El
remanente de crédito se incrementó en 2.726.000,21 euros, el 522,7%.
La evolución en la ejecución del Presupuesto de ingresos, podemos resumirla en los
siguientes datos:
?? En las previsiones definitivas el mayor incremento, tanto en la cuantía como en
términos porcentuales, se ha producido en el capítulo 7 “Transferencias de capital”
con 1.713.990,94 euros, un 250,1% y en el 2 “Impuestos indirectos” con 110.000,00
euros, un 137,5%. Hay que destacar también el 9 “Pasivos financieros” que a pasado
de una previsión de 0 euros en 2006 a 799.000,00 euros en este ejercicio.
?? El importe de los derechos reconocidos en 2007 ha aumentado 205.455,63 euros
respecto al 2006, un 9,5%. El mayor crecimiento se produce en el capítulo 7-
“Transferencias de capital”, en 349.665,08 euros, lo que supone un incremento del
163,0% respecto al ejercicio anterior. Por el contrario, en el capítulo 6 “Enajenación
de inversiones reales” se ha producido una disminución de 232.071,07 euros, un
96,7%.
?? La recaudación neta ha aumentado en este ejercicio en 301.766,38 euros, un 16,7 %.
El capítulo el que más aumentó la recaudación fue el 7 “Transferencias de capital”,
444.177,79 euros, un 369,9%. No obstante hay que señalar la disminución producida
en el capítulo 6 “Enajenación de inversiones reales” con 232.071,07 euros menos de
recaudación que en el ejercicio anterior, el 96,7%.
?? Los derechos pendientes de ingreso en el ejercicio 2006 fueron 349.896,95 euros, y en
2007 de 258.730,59 euros. La variación interanual fue de -91.166,36 euros, lo que
significa una disminución del 26,1%.
En cuanto a la ejecución del Presupuesto de gastos, cabe destacar lo siguiente:
?? En el Presupuesto definitivo el capítulo que más aumenta tanto en cifras absolutas
como porcentaje, es el 6:“Inversiones reales” con 2.426.465,24 euros, el 277,6 %. A
32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
nivel funcional, es el grupo de función 7 “Regulación económica de sectores
productivos” con un incremento de 1.496.841,38 euros, el 3547,0%.
?? El importe de las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2007, han sido similares al
ejercicio anterior, con una disminución de un 0,2%. Por capítulos, el aumento más
importante de los gastos se produce en el 1 “Gastos de personal” con 135.955,99
euros, que representa un incremento del 20,6% en relación con el ejercicio anterior.
Por el contrario, el capítulo en el que más se minoran las obligaciones reconocidas, es
el 6 “Inversiones reales” que disminuyó en 202.855,68 euros, un 46,9%. A nivel
funcional destaca el descenso en el grupo de función 4. “Producción de bienes
públicos de carácter social” en 363.594,49, mientras que el 1. “Servicios de carácter
general” aumento en 197.417,39 euros.
?? Los pagos líquidos disminuyeron en 14.352,08 euros, lo que supuso un descenso del
0,8%, a pesar del aumento en el capítulo 1 “Gastos de personal” de 90.200 euros, el
13,7%. El mayor descenso de 108.440,04 euros, un 39.6%, se produjo en el Capítulo 6
“Inversiones”. A nivel funcional hay muchas diferencias entre ambos ejercicios
destacando el grupo de función que más disminuye el 4 “Producción de bienes
públicos de carácter social” en un 33,3%, mientras que el 7 “Regulación económica de
sectores productivos” aumenta en un 634,31%.
?? El grado de realización de pagos, sin embargo, es inferior en 2007, ya que pasa de un
89,1%, en 2006, a un 88,5% en el ejercicio actual.
?? Las obligaciones pendientes de pago del ejercicio 2006 y 2007 se han incrementado en
10.026,45 euros, un 4,7%. Hay dos capítulos con obligaciones pendientes de pago al
final de ambos ejercicios, el 6 “Inversiones reales”, con una reducción del 59,7% en
relación con el 2006, 94.415,64 euros y el 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”
con un incremento de 58.588,40 euros, el 100,4%, en relación con el ejercicio anterior.
Además en el ejercicio corriente quedaron pendientes de pago obligaciones en el
capítulo 1 “Gastos de personal” por importe de 45.755,60 euros. Respecto a la
clasificación funcional del gasto el grupo de función que más incrementó estas
obligaciones es el grupo de función 1. “Servicios de carácter general” en 137.750,99
euros. En el lado contrario está el grupo 4 “Producción de bienes públicos de carácter
social” que disminuyó en 94.862,30 euros.
33
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
34
En cuanto a los límites cuantitativos y cualitativos del presupuesto, el artículo 27
del RD 500/1990 y el 172 de la ley 2/2004 establecen que, con carácter general, los
niveles de vinculación jurídica de los créditos serán los que vengan establecidos en cada
momento por la legislación presupuestaria del Estado. Además el artículo 28 del Real
Decreto señala que las bases de ejecución del presupuesto podrán establecer la vinculación
de los créditos (…) que la Entidad Local considere necesarios para su adecuada gestión.
La única limitación a esta facultad, la establece su artículo 29 según el cual la vinculación
jurídica de los créditos, deberá respetar: “a) respecto de la clasificación funcional, el grupo
de función y b) respecto de la clasificación económica, el capítulo.” El Ayuntamiento en
sus Bases de Ejecución, Base 2ª, determina el nivel de vinculación de los créditos para
gastos estableciendo la misma, de grupo de función y capítulo, que la del citado artículo
29.
Existen partidas presupuestarias en las que se han reconocido obligaciones por
encima de los créditos consignados a nivel vinculante, de acuerdo con los datos de las
modificaciones presupuestarias llevadas a cabo sin el correspondiente expediente
reflejadas en el apartado III.2.3 del presente informe.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
35
EVOLUCIÓN EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIOS 2006-2007
Previsión Definitiva Derechos Reconocidos
Netos Recaudación Neta Derechos
Pendientes de Ingreso
Cap. Nombre Capitulo 2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Impuestos directos 634.589,34 592.265,74 667.226,11 638.487,44 461.315,66 435.519,71 205.910,45 201.466,21
2 Impuestos indirectos 190.000,00 80.000,00 133.797,24 105.188,32 133.797,24 105.188,32 0,00 0,00
3 Tasas, precios públicos y
otros ingresos 306.716,91 305.267,23 271.532,29 275.837,41 268.274,22 267.711,46 3.258,07 4.778,73
4 Transferencias corrientes 758.903,55 700.853,61 703.956,70 680.135,03 657.947,20 633.829,88 46.009,50 46.009,50
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 20.783,10 24.423,85 13.426,37 20.871,28 10.296,57 3.552,57 3.129,80
6 Enajenación de inversiones
reales 109.186,36 116.000,00 7.967,07 240.038,14 7.967,07 240.038,14 0,00 0,00
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 685.216,68 564.248,05 214.582,97 564.248,05 120.070,26 0,00 94.512,71
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total ingresos 5.222.060,94 2.500.386,36 2.373.151,31 2.167.695,68 2.114.420,72 1.812.654,34 258.730,59 349.896,95
Variación total en
términos absolutos
2.721.674,58
205.455,63
301.766,38
-91.166,36
Variación total en
porcentaje
108,9%
9,5%
16,7%
-26,1%
CUADRO Nº 10
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
EVOLUCIÓN EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIOS 2006-2007.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Pagos Líquidos Obligaciones Pdtes. Pago
Cap
Descripción
2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Gastos de personal 835.237,43 665.430,34 795.599,57
36
659.643,58 749.843,97 659.643,58 45.755,60 0,00
2 Gtos corr. bienes y serv. 769.607,99 757.771,40 706.620,17
689.238,00 589.462,55 630.766,87 117.157,62 58.471,13
3 Gastos financieros 34.872,96 25.156,99 23.613,94
24.665,37 23.613,94 24.665,37 0,00 0,00
4 Transferencias corrientes 690,00 690,00 350,00
350,00 350,00 350,00 0,00 0,00
6 Inversiones reales 3.300.590,01 874.124,77 229.517,08
432.372,76 165.721,29 274.161,33 63.795,79 158.211,43
7 Transferencias de capital 212.305,15 126.359,22 167.451,88
125.656,34 167.451,88 125.656,34 0,00 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 68.757,40 50.853,64 51.385,09
46.937,31 51.385,09 46.937,31 0,00 0,00
TOTAL GASTOS 5.222.060,94 2.500.386,36 1.974.537,73 1.978.863,36 1.747.828,72 1.762.180,80 226.709,01 216.682,56
Variación total en
términos absolutos
2.721.674,58
-4.325,63
-14.352,08
10.026,45
Variación total en
porcentaje
108,9%
-0,2%
-0,8% 4,6%
CUADRO Nº 11
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
37
EVOLUCIÓN EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIOS 2006-2007
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Pagos Líquidos Obligaciones Pdtes. Pago
G.F Nombre
Grupo Función 2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
0 Deuda Pública 95.630,36 67.637,23 69.884,57 63.646,83 69.884,57 63.646,83 0,00 0,00
1 Servicios de carácter general. 917.179,73 734.269,09 897.997,30 700.579,91 751.691,94 692.025,54 146.305,36 8.554,37
2 Protección Civil y Seguridad
ciudadana 15.800,00 15.800,00 15.640,92 15.627,85 15.640,92 15.627,85 0,00
3 Seguridad, protección y
promoción social 217.278,24 176.005,28 185.684,08 170.031,12 185.684,08 170.031,12 0,00 0,00
4 Producc. De bienes públicos
de carácter social 2.160.324,46 1.229.935,43 488.877,99 803.855,88 440.261,39 660.376,98 48.616,60 143.478,90
5
Producción de bienes
públicos de carácter
económico
122.700,99 117.883,93 114.130,94 98.128,41 112.626,77 42.360,73 1.504,17 55.767,68
6 Regulación económica de
carácter general. 150.865,03 134.655,40 104.619,37 112.907,82 74.721,92 104.858,96 29.897,45 8.048,86
7 Regulación económica de
sectores productivos 1.539.041,38 24.200,00 97.702,56 14.085,54 97.317,13 13.252,79 385,43 832,75
9 Transferencias a
Administraciones Públicas 3.240,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS 5.222.060,94 2.500.386,36
1.974.537,73
1.978.863,36 1.747.828,72 1.762.180,80 226.709,01
216.682,56
Variación total en
términos absolutos
2.721.674,58
-4.325,63
-14.352,08
10.026,45
Variación total en
porcentaje
108,9%
-0,2%
-0,8%
4,6%
CUADRO Nº 12
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
El Ayuntamiento no ha aprobado ningún expediente de reconocimiento extrajudicial
de crédito de ejercicios anteriores, durante los ejercicios 2006, 2007 y 2008, por lo que en el
año siguiente del ejercicio auditado no se realizó ningún reconocimiento extrajudicial de
crédito de gastos ejecutados en el ejercicio 2007.
El Resultado Presupuestario del ejercicio 2007, en el que se resume la ejecución
presupuestaria de dicho ejercicio, se refleja en el siguiente cuadro:
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
CONCEPTOS PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 1.800.936,19 1.526.183,68
b. Otras operaciones no financieras 572.215,12 396.968,96
1. Total operaciones no financieras (a+b) 2.373.151,31 1.923.152,64
2. Activos financieros 0,00 51.385,09
3. Pasivos financieros 0,00 13.355,82
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL
EJERCICIO 2.373.151,31 1.974.537,73 398.613,58
AJUSTES:
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 9.749,14
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 364.475,82 -354.726,68
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 43.886,90
CUADRO Nº 13
Como se desprende de los datos de esta tabla, el Resultado Presupuestario del ejercicio
2007 presenta valores positivos, por importe 398.613,58 euros, al ser mayor el importe de los
derechos reconocidos netos que el de las obligaciones reconocidas netas. Dado que el
Ayuntamiento ha efectuado desviaciones de financiación negativas del ejercicio por 9.749,14
euros y desviaciones positivas por 364.475,82 euros, y sin embargo no han imputado gastos
financiados con remanente líquido de Tesorería para gastos generales, el Resultado
Presupuestario del Ejercicio ha sido minorado, quedando un Resultado Presupuestario
Ajustado por importe de 43.886,90 €.
La distribución del Resultado Presupuestario en función del tipo de operaciones se
recoge en el cuadro incluido a continuación, en el que se refleja que las operaciones no
financieras se saldan con valores positivos, compensando el déficit producido en las
operaciones financieras, generando un Resultado Presupuestario positivo.
38
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Derechos
reconocidos
netos
Obligaciones
reconocidas
netas
Resultado
Presupuestario
Operaciones corrientes (Cap. 1-5) 1.800.936,19 1.526.183,68 274.752,51
Otras operaciones no financieras (Cap. 6 y 7) 572.215,12 396.968,96 175.246,16
Total Operaciones no financieras (Cap. 1-7) 2.373.151,31 1.923.152,64 449.998,67
Activos financieros (Cap. 8) 0,00 0,00 0,00
Pasivos financieros (Cap. 9) 0,00 51.385,09 -51.385,09
Total Operaciones financieras (Cap. 7 y 8) 0,00 51.385,09 -51.385,09
TOTAL 398.613,58
CUADRO Nº 14
Para finalizar el análisis de la Liquidación Presupuestaria, en el cuadro que se inserta a
continuación se reflejan los valores obtenidos por el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo
para una serie de indicadores presupuestarios, cuya definición se incluye en el Anexo nº 16,
junto con los valores medios que se alcanzan para el grupo de municipios con población entre
2000 y 5.000 habitantes:
INDICADORES PRESUPUESTARIOS Villarejo de
Órbigo
Media municipios
entre 2.000 y
5.000 hab.
Índice de modificaciones presupuestarias (%) 0,0 22,6
Grado de ejecución de ingresos (%) 45,4 65,4
Grado de ejecución de gastos (%) 37,8 66,4
Grado de realización de los cobros (%) 89,1 82,2
Grado de realización de los pagos (%) 88,5 82,3
Ingresos por habitante (€/hab.) 718,92 983,34
Ingresos tributarios por habitante (€/hab.) 324,92 469,30
Gastos por habitante (€/hab.) 598,16 994,98
Indicador de transferencias recibidas (%) 53,4 41,9
Índice de inversión (%) 20,1 38,4
Carga financiera global (%) 4,2 4,4
Carga financiera por habitante (€/hab.) 22,72 32,57
Ahorro neto (%) 12,4 17,1
Indicador de Resultado presupuestario ajustado (%) 2,2 5,3
Endeudamiento explícito por habitante (€/hab.) 83,67 418,16
CUADRO Nº 15
39
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Del análisis de los indicadores se observa lo siguiente:
• El índice de modificaciones presupuestarias es 0,0, ya que según la información
presupuestaria suministrada por el Ayuntamiento no se ha realizado ninguna
modificación; no obstante, del análisis de la evolución de los créditos, se ha
comprobado que se han realizado varias transferencias de crédito, aunque estas no estén
reflejadas en la liquidación presupuestaria suministrada en la rendición de la Cuenta
General. Al no quedar constancia de esta modificación la variación con la media del
resto de los Ayuntamientos es del 22,6%.
• En comparación con los datos de la media, el grado de ejecución tanto del presupuesto
de ingresos como el de gastos es muy bajo, siendo de estos últimos la variación más
significativa con una disminución de un 28,6%. Esta diferencia puede deberse a que la
realización de los gastos del Ayuntamiento en el ejercicio no ha alcanzado el 38%, dato
significativo si se tiene en cuenta que el presupuesto del 2007, supone una variación con
respecto al del 2006 de un 108%.
• Tanto los ingresos como los gastos por habitante son considerablemente inferiores a la
media; en 264,42 y 396,82 euros respectivamente.
• La presión fiscal por habitante, constituida por los ingresos de tipo tributario (capítulos
1, 2 y 3) es de 324,92 euros, inferior a la media de los municipios de población entre
2.000 y 5.000 habitantes en 144,38 euros, lo que supone casi un 31% menos.
• El peso de las transferencias en los ingresos del Ayuntamiento es del 53,4%, muy
superior al 41,9% de la media registrada en este tramo de población.
• Los gastos de inversión representan un porcentaje del gasto total del 20,1%, lo que
supone una inversión muy baja en relación a la media, que supone el 38,4%.
• El indicador del resultado presupuestario ajustado, que representa el superávit o déficit
presupuestario en relación con el total de gastos realizados por la Entidad, en el caso de
Villarejo de Órbigo alcanza un valor positivo del 2,2%, frente al 5,3% que presentan
como media los municipios del tramo de población correspondiente.
• El ahorro neto, entendido como la capacidad de financiación de gastos de inversión con
ahorro corriente, alcanza un valor del 12,4%, porcentaje inferior en casi 5 puntos, al que
se obtiene de media en el grupo de municipios analizados.
40
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• La carga financiera global es del 4,2%, ligeramente inferior a la que presenta como
media el grupo de municipios de este tramo de población con el 4,4%. También la carga
financiera por habitante, que se sitúa en 22,72 euros, es inferior a los 32,57 euros de
aquellos municipios.
• El indicador de endeudamiento explícito por habitante es de 83,67 euros, muy inferior a
los 418,16 euros correspondientes al tramo de entre 2.000 y 5.000 habitantes.
41
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
III. 3. CONTABILIDAD
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE
Las Entidades Locales, de conformidad con el artículo 200 del TRLHL, están
sometidas al régimen de contabilidad pública en los términos establecidos en dicha Ley. Más
concretamente, el artículo 206 dispone que esta contabilidad “se llevará en libros, registros y
cuentas según los procedimientos técnicos que sean más convenientes por la índole de las
operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse”, añadiendo a continuación que
se han de contabilizar en los mismos “la totalidad de los actos y operaciones de carácter
administrativo, civil o mercantil con repercusión financiera, patrimonial o económica en
general”.
En el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor de las nuevas Instrucciones de
Contabilidad para la Administración Local, aprobadas mediante Órdenes del Ministerio de
Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que supone la adaptación de los Planes de
Cuentas del Sector Local al Plan General de Contabilidad Pública de 1994. Estas nuevas
Instrucciones regulan los tres regímenes contables aplicables a las Entidades Locales, cuya
aplicación se determina en función de la población y el presupuesto de las mismas.
En el caso de Villarejo de Órbigo es aplicable la Instrucción del Modelo Normal de
Contabilidad Local, ya que según se establece en la Regla 1 de la Orden 4041/2004, deberán
aplicar la instrucción normal los municipios cuyo presupuesto sea mayor de 3.000.000 de
euros, cualquiera que sea su población y por aquellos que tengan un presupuesto igual o
inferior a esa cantidad y superior a 300.000 euros y una población que exceda de 5.000
habitantes. En 2006 aplicó el Modelo simplificado, sin embargo debido a que el presupuesto
excedió de los 3.000.000 euros como consecuencia del incremento experimentado por las
inversiones reales, en 2007 pasa a utilizar el Modelo Normal.
Según la regla 11.2 de la Instrucción que desarrolla el Modelo Normal, el sistema de
información contable para la Administración Local Normal “se configura como un conjunto
integrado de subsistemas o áreas contables que debe garantizar la concordancia, exactitud y
automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban
producir en los distintos subsistemas a los que la operación afecte, así como la existencia de la
debida coherencia entre los distintos niveles de información, tanto agregados como de
detalle”.
42
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Entre las novedades introducidas por la nueva Instrucción, está la desaparición de la
obligación de obtener y conservar los tradicionales libros de contabilidad, que se sustituyen
por un sistema de información contable soportado informáticamente, estableciéndose que “las
bases de datos del sistema informático donde residen los registros contables constituirán
soporte suficiente para la llevanza de la contabilidad de la entidad contable” (regla 14),
debiendo ser la propia entidad la que determine la estructura concreta de ésta, dentro de los
requerimientos establecidos por dicha Instrucción.
El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo utiliza el Programa informático de gestión de
contabilidad pública “WINTASK SICAL” 2006 versión 3.0, revisión 1 y que ha sido
facilitada por la Diputación provincial de León quien suscribió contrato al efecto con la
empresa WURTH, S.L. Del mantenimiento de dicha aplicación se ocupa el SAM (Servicio de
Asistencia a los municipios de la Diputación). El sistema permite extracciones de ficheros,
informes y conexiones ODBC (estándar de acceso a Bases de datos desarrollado por SQL
Access Group en 1992) a las tablas de la aplicación.
Para comprobar el sistema de información contable, utilizado por el Ayuntamiento se
ha constatado, a través del Manual de la aplicación informático contable, que el sistema está
organizado conforme a lo establecido por la Instrucción de Contabilidad (regla 11.3 INCL), y
permite realizar todos los registros e informes indicados en la citada norma; entre los que se
incluyen los antiguos libros de contabilidad que venían definidos en las Órdenes de 17 de
julio de 1990 como Libros de Contabilidad Principal y Libros de Contabilidad Auxiliar o de
Desarrollo.
También la aplicación contable permite llevar el seguimiento y control de:
• Los proyectos de gasto. (regla 45 INCL)
• Los gastos con financiación afectada. (regla 48 INCL)
• Los pagos a justificar. (regla 32 y sg. INCL)
• Los anticipos de caja fija, (regla 35 y sg. INCL) y
• Los valores recibidos en depósito por la entidad contable. (regla 11.3 i) INCL)
Además el programa permite cumplir con los requerimientos establecidos en las reglas
12, 16, 27, y 37 de la INCL en lo referente a la formación de la Cuenta General, Inventario,
Operaciones de crédito y Remanentes de crédito respectivamente.
43
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En las subvenciones finalistas se efectúa un seguimiento de la inversión al objeto de
verificar que se desarrolla adecuadamente y conforme a las condiciones que dieron lugar a la
concesión de la subvención. El sistema informático cuenta con un modulo “Proyectos” que
permite hacer un seguimiento para los gastos con financiación afectada.
Sin embargo en el año 2007, según certificado del Secretario, no existía acuerdo del
Pleno que regulase:
• El modelo del sistema contable de contabilidad local utilizado en el ejercicio, que ha
sido el Modelo Normal de Contabilidad. Tampoco existe el informe previo de la
Intervención aprobándolo.
• Las normas que regulen los procedimientos administrativos a seguir en la gestión
contable de la entidad local por la que se aplican las normas generales.
• La determinación de los criterios a seguir por la Entidad en la aplicación de los
principios contables, los criterios para calcular el importe de los derechos de cobro de
dudosa o imposible recaudación, y los criterios para la amortización de los elementos
del inmovilizado, por lo que no se ha realizado dicho cálculo, ni se han amortizado los
elementos de inmovilizado.
• El establecimiento y la utilización de los procedimientos en materia de gestión de
gastos: “anticipos de caja fija”, ni “pagos a justificar”, salvo la mención que a ambos
procedimientos se recoge en las Bases de Ejecución del Presupuesto.
• Los plazos ni la periodicidad con que la intervención ha de remitirle, por conducto de la
presidencia, información de la ejecución de los presupuesto y del movimiento de la
tesorería por operaciones presupuestarias independientes y auxiliares del presupuesto y
de su situación.
En el análisis de los Registros Contables, todas las operaciones seleccionadas figuran
registradas, con los asientos contables correspondientes, en los diferentes libros o tablas del
sistema en función de su naturaleza (gastos, ingresos, presupuesto corriente, cerrados, etc.)
También, con carácter general, existe coherencia entre la explicación del asiento contable, la
clasificación económica y la cuenta imputada del Plan General de Contabilidad, tanto en las
operaciones de gasto como en las de ingresos de Presupuesto corriente y cerrados.
Sobre el examen de la muestra analizada, hay que señalar que:
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• Cada tipo de documento contable realiza las operaciones y genera los asientos en los
subsistemas correspondientes en cada operación, produciendo cada registro sus
anotaciones en el Diario, Mayores, etc.
• Cada operación viene identificada por un número de asiento, que coincide con el que
figura en el Diario y en el Mayor de cuentas; este número, sin embargo, no figura en los
registros correspondientes a los Mayores de conceptos del presupuesto de gastos e
ingresos, ni de ejercicios corrientes o cerrados.
• En los Mayores de conceptos, las operaciones están identificadas por la fecha, el código
(número y tipo documentos) y el importe.
• Al no haber un número único que identifique los registros de la contabilidad financiera
y presupuestaria, la correlación entre ellos se ha tenido que realizar por el importe de
cada operación. En la muestra de operaciones analizadas no se han encontrado
discrepancias, sin perjuicio del deficiente establecimiento de las equivalencias que se
contempla en apartados posteriores de este informe.
• En los documentos contables examinados no figuran todos los requisitos exigidos en la
regla 91 de la INCL, ya que si bien figuran los campos: fecha, firma e importe que
indican cuando ha sido sentado en el Libro Diario de Contabilidad, no se identifica el
responsable que acredita los datos contabilizados, al carecer de pie de firma o no estar
firmados como los documentos de ingreso analizados.
• También los documentos contables analizados en la muestra incumplen la regla 90 de la
ICNL, ya que en dichos documentos contables no figuran diligencias, firmas
manuscritas, sellos u otros medios manuales, que acrediten que están debidamente
autorizados.
Por otra parte, se ha detectado que el sistema contable no funciona adecuadamente a la
hora de aplicar las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la financiera. Así se
han detectado diferencias en capítulos de ingresos y gastos que figuran en los cuadros
siguientes:
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
CAPITULO Obligaciones
reconocidas
Suma Cuenta
Resultados
Variación cuentas
de balance
Diferencias
existentes
I. Gastos de personal 795.599,57 794.812,94 786,63
II. Gastos corrientes en
bienes y servicios 706.620,17 740.148,82 -33.528,65
III. Gastos financieros 23.613,94 68.151,87 -44.537,93
IV. Transferencias
corrientes 350 350,00 0,00
VI. Inversiones reales 229.517,08 221.550,01 7.967,07
VII. Transferencias de
capital 167.451,88 167.451,88 0,00
VIII. Activos financieros 0,00 0,00
IX. Pasivos financieros 51.385,09 2.094,87 49.290,22
Total gastos 1.974.537,73 1.770.915,51 223.644,88 136.110,5*
* Valor Absoluto CUADRO Nº 16
CAPÍTULO Derechos Rec.
Netos
Suma Cuenta
Resultados
Variación cuentas
de balance
Diferencias
existentes
I. Impuestos directos 667.226,11 667.187,12 38,99
II. Impuestos indirectos 133.797,24 134.128,38 -331,14
III. Tasas, precios
públicos y otros ingresos 271.532,29 272.672,35 -1.140,06
IV. Transferencias
corrientes 703.956,70 727.794,25 -23.837,55
V. Ingresos patrimoniales 24.423,85 24.423,85 0,00
VI. Enajenación de
inversiones reales 7.967,07 7.967,07 0,00
VII. Transferencias de
capital 564.248,05 536.273,99 27.974,06
VIII. Activos financieros 0,00
IX. Pasivos financieros 0,00
Total ingresos 2.373.151,31 2.362.479,94 7.967,07 53.321,8*
* Valor Absoluto CUADRO Nº 17
Se ha solicitado al Ayuntamiento explicación de las diferencias que se han
encontrado, no habiendo dado una respuesta completa, sino únicamente referencias a que el
programa no tiene bien definidas las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la
financiera, sin detallar cuáles. De acuerdo con la información obtenida en las visitas y con el
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
análisis de la contabilidad aportada se considera que estas incidencias son producidas por un
uso inadecuado del programa.
En el curso de los trabajos se han detectado que existen, al menos, los siguientes
errores en las equivalencias:
?? La contabilización de los préstamos no se realiza correctamente conforme con lo
establecido en la instrucción de contabilidad, al no contabilizar el capital de los préstamos en
su correspondiente cuenta contable 170, llevándolo a la cuenta contable de intereses 662.
?? También se contabiliza erróneamente la amortización del capital de los préstamos,
puesto que utiliza como cuenta de cargo la cuenta 662 “Intereses de deudas a largo plazo” y
no la 17001 o 17002.
?? El Saldo de la cuenta 500, que recoge las obligaciones y bonos a corto plazo,
presenta un saldo al final del ejercicio de 10.846,55 euros, cantidad que no debiera estar
contabilizada en esta rúbrica al ser un error en la contabilización de unos ingresos de
contraído previo ingreso directo. (Ingresos por puestos feria del ajo)
?? Se imputan incorrectamente al capítulo 3 del presupuesto de gastos conceptos que
deberían corresponder al capítulo 2 del presupuesto como los incluidos en la cuenta 626 de
servicios bancarios y similares por 4.752,29.
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo no tiene elaborado un procedimiento escrito,
completo y detallado del proceso de gestión económico-financiera, en el que se especifiquen
las fases y las personas con competencia en él.
En las Bases de Ejecución del Presupuesto, cuya existencia es obligatoria de acuerdo
con el artículo 165.1 del TRLHL y que la Entidad aprobó junto con el presupuesto en el
Acuerdo del pleno de 10 de mayo de 2007, se regulan los siguientes aspectos:
?? En materia de gastos:
• Se establecen los criterios de reconocimiento de Obligaciones donde se determina
la autorización y disposición de gastos, el reconocimiento y liquidación de
obligaciones, la ordenación del pago, la justificación y la acumulación de fases en
un mismo acto administrativo.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• Desarrollan, tal y como posibilita el artículo 68.1 del RD 500/1990 (RPL), la
acumulación en un solo acto administrativo de las distintas fases de ejecución del
presupuesto de gastos.
• Establecen los procedimientos de tramitación y autorización de las modificaciones
presupuestarias.
• Contemplan la posibilidad de los gastos de carácter plurianual, aunque se
subordina a lo que dispone el artículo 174 del TRLHL y artículos 79 a 88 del Real
Decreto 500/1990, de 20 de abril (RPL).
• Establecen los requisitos y justificación que han de aportar los perceptores de
subvenciones del Ayuntamiento y el momento temporal de realizarlos.
• Determinan los requisitos y el procedimiento que ha de seguirse en relación a las
órdenes de pago a justificar y justificación de dichas pagos.
• Regulan los Anticipos de Caja Fija, aunque no se han empleado en el trascurso del
ejercicio esta modalidad de anticipo de caja fija ni pagos a justificar, según
certificado emitido por el Secretario.
El artículo 60.3 del R.D. 500/1990 (RPL) establece que las bases de ejecución del
presupuesto para cada ejercicio recogerán las delegaciones o desconcentraciones que en
materia de reconocimiento y liquidación de obligaciones se hayan efectuado. Las bases de
ejecución no recogen en ningún punto esta posibilidad aunque, en los acuerdos del Pleno de
15 de diciembre de 2005 y del 27 de junio de 2007, se delega en la Comisión de Gobierno, en
la actualidad la Junta de Gobierno, competencias tanto del alcalde como del Pleno.
En materia de ingresos las bases de ejecución solo establecen las normas sobre
subvenciones y donativos, la manera de justificar los ingresos correspondientes a
subvenciones, auxilios o donativos y operaciones de crédito destinados a financiar
operaciones de capital.
Para aquellas materias para las que no existen normas internas desarrolladas por el
Ayuntamiento, la normativa aplicable en la gestión presupuestaria esta detallada en la Ley
2/2004 TRLHL, Capítulo Primero del Título VI, desarrollado por el RD 500/1990 y en la
INCL aprobada por Orden EHA/4041/2004 de 23 de noviembre.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La contabilidad se realiza por la Corporación de acuerdo con la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL). En cuanto a los gastos tiene las siguientes
particularidades:
?? Si el gasto o el ingreso se realiza dentro del mismo mes los documentos contables, con
carácter general, se realizan agrupando las fases de ejecución en un mismo documento o
acto (ADOP). Cuando las operaciones afectan a dos meses o al final de año se realizan
documentos AD y OP, para que los diferentes saldos bancarios coincidan.
?? No se elabora una propuesta, con carácter previo al gasto, para la realización de las
compras o adquisiciones de suministros, ni se deja constancia de su autorización por
órgano competente.
?? Los documentos contables se contabilizan todos el mismo día, a finales de cada mes, ya
que el criterio para contabilizar el gasto es utilizar el extracto bancario, y así, según el
Secretario, simplificar y agilizar la mecanización. Esto incumple el principio de
devengo, establecido en la INCL, como principio de imputación temporal de las
operaciones de gastos. Cuando se realizaron las visitas al ente fiscalizado se verificó que
tenía un retraso de cerca de año y medio en la contabilización.
?? No existe un órgano encargado de realizar las peticiones de material; cada trabajador
pide directamente lo que necesita, firma el albarán y se entrega en el Ayuntamiento.
Adquirido el suministro o prestado el servicio la factura correspondiente, que
previamente ha entrado y ha sido registrada por el registro general del Ayuntamiento se
adjunta al albarán, en los casos que éste exista, y se envía a contabilidad quedando
pendiente para su pago.
?? En coherencia con lo anterior, el Alcalde realiza la autorización en la orden de
transferencia junto con los tres claveros; pero en la factura no queda constancia de su
visto bueno o de la firma de conforme.
?? La aplicación del Registro de entrada general del Ayuntamiento, permite generar un
listado con todas las facturas registradas a través de filtros por diferentes códigos, pero
no se utiliza. Además, este programa de registro no tiene comunicación con la
aplicación informática contable.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Al no existir un criterio de pago establecido el orden lo establece el alcalde, que es el
único órgano que tiene atribuidas competencias para el pago, sin que exista delegación
de firma.
?? El medio habitual de pago es la transferencia bancaria; el alcalde firma la orden de
transferencia al Banco o envía por Fax la relación de pagos.
?? Efectuado el pago por transferencia, personalmente o por banca electrónica, el
justificante se une a la factura. Si tarda en llegar se saca un extracto electrónico, y se
procede a contabilizarlo.
?? Una vez contabilizado en el sistema se archivan en cajas, por asiento contables
correlativos por meses y separados por entidades bancarias, los documentos contables,
los justificantes bancarios y las facturas y/o albaranes.
?? Todos los documentos contables en el momento de realizar la visita estaban sin firmar
por persona autorizada y competente, ni por el Alcalde ni por el Secretario-Interventor.
?? No se contabilizan los errores, en los pagos, producidos y corregidos en el mismo mes,
aunque figure esa corrección en el extracto bancario, ya que la contabilización en el
sistema se realiza a posteriori, a la vista del extracto bancario y con fecha del último día
del mes. Si se produce en meses distintos se contabiliza tanto el error producido como
su corrección en los meses que corresponda.
?? Para el abono de las nóminas del personal laboral del mes de diciembre así como las
facturas cuando no existe crédito para hacerlas frente, elaboran el documento contable
ADOP con cargo al ejercicio siguiente. Las nóminas del personal funcionario se abonan
en el propio mes de diciembre.
?? Se realiza un seguimiento de los proyectos de inversiones y de los gastos con
financiación afectada.
?? Los libros de contabilidad no se imprimen. El sistema informático permite, en cualquier
momento, extraer los correspondientes listados.
En relación con el reconocimiento de derechos, en las bases de ejecución del
presupuesto no figuran detallados los criterios para el reconocimiento de derechos, por lo que
al no existir normas internas desarrolladas por el Ayuntamiento, serán de aplicación las
normas establecidas para la gestión presupuestaria en la Ley 2/2004 de Haciendas Locales, en
50
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
las respectivas ordenanzas fiscales relativas a cada ingreso tributario y en las reglas
establecidas para la Administración local en las instrucciones de contabilidad.
La gestión tributaria y recaudatoria de los tributos municipales delegados, (Impuesto
sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), Impuesto
sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM), Tasa de alcantarillado y Tasa de entrada de
vehículos (Vados)) durante el ejercicio fiscalizado 2007, se realizó a través de la Diputación
Provincial de León, que también recauda en ejecutiva el resto de las figuras tributarias, tasas,
(tasas de agua, basura y alcantarillado) que el Ayuntamiento gestiona directamente.
Gestión Recaudatoria Delegada
Las condiciones de la gestión recaudatoria de los tributos realizada por la Diputación
Provincial de León, están establecidas en un contrato para la “Gestión del Servicio de
Recaudación de Exacciones Municipales”, en el que se señala como objeto la colaboración en
la gestión recaudatoria en sus periodos voluntario y ejecutivo, para la cobranza de valoresrecibo
y valores-certificaciones de descubierto, de los tributos gestionados por la Diputación.
Del procedimiento hay que señalar que:
• Se inicia con la elaboración de las listas cobratorias o padrones, por la Diputación
Provincial, remitiéndolas al Ayuntamiento para su tramitación y aprobación, hecho lo
cual la Diputación gestiona la recaudación.
• La Diputación realiza entregas trimestrales, en concepto de anticipos a cuenta de la
recaudación, al Ayuntamiento que contabiliza en ese momento el reconocimiento del
derecho por el importe de dichas entregas y, de forma simultánea, la recaudación en los
correspondientes conceptos presupuestarios (RDI). Este reconocimiento de derechos
debería haberse contabilizado con la aprobación del padrón y por el importe total del
mismo.
En el ejercicio 2007 estos anticipos a cuenta ascendieron a 462.984,07 €, que
representan el 84,14% de la recaudación efectuada en periodo voluntario.
• Al finalizar el ejercicio la Diputación Provincial rinde las Cuentas de Recaudación, una
por valores-recibo y otra por valores-certificaciones de descubierto, que recogen, por
conceptos tributarios y ejercicios, los saldos a favor del Ayuntamiento por la
recaudación efectuada en periodo voluntario y ejecutivo. El Ayuntamiento realiza un
“RD”, reconocimiento de derechos, por la parte pendiente de cobrar de la liquidación
51
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
que presenta la Diputación en el mes de febrero del año siguiente. (dado que la
contabilidad la han realizado con extracto bancario). Además también elabora los
documentos “I”, por los ingresos, “DI” por las devoluciones y para el pago de los
premios de cobranza y recompensas el documento de pago “ADOP”.
Los resultados de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y ejecutiva llevada a
cabo por la Diputación Provincial en el ejercicio 2007, según la información rendida por esta
Entidad al Ayuntamiento, se recogen en el siguiente cuadro:
Resumen de la
cuenta de
Recaudación 2007
IAE
EMPR.
IBI
URBANA
IBI
RUSTICA IVTM ALCANTIR. CONCEP.
VARIOS
CERTIF.
DESCUB. TOTAL
Concepto
Voluntaria 12.946,04 378.148,03 39.257,01 105.196,52 12.801,30 1.923,50 550.272,40
Ejecutiva 0,00 9.551,83 849,07 5.972,38 300,50 51,65 710,22 17.435,65
Recargos 442,80 54,40 362,73 17,58 1,94 111,07 990,52
Total ingresos 12.946,04 388.142,66 40.160,48 111.531,63 13.119,38 1.977,09 821,29 568.698,57
Suma Premios de
Cobranza y
Recompensa
Especial (ADOP)
-485,48 -14.514,87 -1.507,57 -4.153,90 -490,56 -73,94 -77,71 -21.304,03
Devoluciones (DI) -220,41 -220,41
Entregas a cuenta
(Anticipos) -8.707,80 -316.557,52 -34.232,16 -91.535,61 -10.390,09 -1.560,89 -462.984,07
(Líquido a
traspasar por la
Diputación)
3.752,76 56.849,86 4.420,75 15.842,12 2.238,73 342,26 743,58 84.190,06
CUADRO Nº 18
Analizadas las Cuentas de Recaudación de los tributos delegados en la Diputación de
los años 2006 y 2007 se observa una disminución en el total de este ejercicio de un 21,8%,
por tipo de recaudación el mayor descenso se da en la recaudación ejecutiva con un 84,9%
mientras que la voluntaria disminuyo en un 9,8% con respecto al ejercicio anterior. El detalle
es el siguiente:
Resumen de la cuenta de
Recaudación
2006
Voluntaria
2007
Voluntaria
%
Variación
2006
Ejecutiva
2007
Ejecutiva
%
Variación
IAE EMPRESARIAL 11.730,00 12.946,04 10,37 465,41 0,00
IBI URBANA 446.908,95 378.148,03 -15,39 105.605,72 9.551,83 -90,96
IBI RUSTICA 37.970,92 39.257,01 3,39 2.906,99 849,07 -70,79
IVTM 99.161,69 105.196,52 6,09 6.408,46 5.972,38 -6,8
ALCANTARILLADO 12.512,82 12.801,30 2,31 132,22 300,50 127,27
CONCEPTOS VARIOS 1.862,21 1.923,50 3,29 28,83 51,65 79,15
CERT. DESCUBIERTO 0,00 267,77 710,22 165,24
TOTAL 610.146,59 550.272,40 -9,81 115.815,40 17.435,65 -84,95
CUADRO Nº 19
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Gestión directa por el Ayuntamiento
De los ingresos que no están delegados y que son gestionados directamente por el
Ayuntamiento, hay que señalar los siguientes aspectos que afectan a su contabilización:
• Para la gestión de estas tasas utiliza la aplicación "TASAS", facilitada por la
Diputación Provincial que genera el padrón de las tasas de agua, basura y
alcantarillado y permite grabarlo en un disquete para su envío a una entidad
financiera colaboradora.
• Los recibos no domiciliados se ingresan por los sujetos pasivos en las cuentas
operativas que la Corporación mantiene en las entidades financieras. No existen
cuentas restringidas de recaudación ni cuentas exclusivamente dedicadas a la
recaudación de tributos.
• Según su procedimiento, al producirse los ingresos, ya sean los correspondientes a
los anticipos de la entidad financiera o a los recibos no domiciliados, el
Ayuntamiento contabiliza tanto el reconocimiento del derecho como la recaudación
en los correspondientes conceptos presupuestarios. Sin embargo el criterio realmente
utilizado para contabilizar ha sido el extracto bancario y todo con fecha a fin de mes
para simplificar y agilizar la mecanización, según comunicó el Secretario.
• En el análisis del procedimiento realmente aplicado se ha verificado que
efectivamente se incumple el criterio del devengo establecido en la Instrucción de
Contabilidad Normal (INCL), como principio de imputación temporal de las
operaciones de gastos y de ingresos.
• Además la contabilidad se ha realizado a posteriori, contabilizando con el extracto
bancario. Se han introducido al sistema de información contable los documentos
contables del ejercicio 2007, en el año 2009.
• No se efectúa, con carácter general, la aplicación provisional de los ingresos.
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD
Al objeto de analizar el proceso contable seguido por la entidad y verificar si el
registro contable de las operaciones se efectúa conforma a los principios y criterios de
contabilidad contenidos en la INCL y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación, se han seleccionado de los diferentes Libros Mayores de Cuentas una
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
muestra representativa total de 50 operaciones relativas a gastos e ingresos: 30 operaciones de
presupuesto corriente, 15 de gastos y 15 de ingresos, 10 correspondientes a presupuestos
cerrados, 5 de gasto y otras 5 de ingresos, y 10 de operaciones no presupuestarias.
El análisis de los documentos contables ha puesto de manifiesto determinados
incumplimientos, que deben ser analizados a la luz de lo ya puesto de manifiesto en el
apartado III.3.2 de este informe.
En el proceso de ejecución del presupuesto de gastos, se han analizado 20
documentos contables obteniéndose como resultado:
• De las 15 operaciones de presupuesto de gastos de ejercicio corriente:
?? Se han formalizado con el documento contable ADOP acompañadas del
mandamiento de Pago correspondiente. Todos los documentos contables carecen
de las firmas correspondientes tanto del Interventor como del alcalde, así como
del recibí del interesado si el pago se ha realizado a través de la caja de la
corporación.
?? No se elabora la propuesta de gasto, donde se certifique la existencia de crédito,
adecuado y suficiente, para la realización de las compras o adquisiciones, con
carácter previo a su realización. Tampoco se realiza la aprobación expresa del
gasto por el órgano competente.
?? Todas las operaciones de gasto analizadas se encuentra justificadas, aunque como
diligencia de conformidad en la factura únicamente aparece el sello del
Ayuntamiento y el recibí en el albarán correspondiente de una persona sin
identificar.
?? El titular de la factura coincide, en todos los casos, con el Acreedor del
documento contable.
?? Dos documentos contables (nº de operación 1496 y 1467) no se han imputado a la
aplicación presupuestaria correspondiente, y, por tanto, a la imputación contable
que le es de aplicación. Además, en un documento (nº de operación 806) se
realiza un suministro en el ejercicio 2006, y se abona en el 2007, imputándose
gastos del ejercicio anterior al ejercicio corriente.
54
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Respecto a la materialización del pago, de las 15 operaciones analizadas, hay que
señalar que en 12 el pago se realizó a través de bancos, no constando en ninguna
de ellas en la documentación aportada la firma de los tres claveros. Además no se
aporta justificante bancario de la transferencia en dos de los pagos. (Números de
operación 1820 y 1041)
• De las 5 operaciones de presupuesto de gastos de ejercicio cerrado, seleccionadas:
?? Todos los documentos se han formalizado con el documento contable P 004,
Pagos ejercicios cerrados, aunque en tres de ellos no aparece el documento ADO
de referencia.
?? Las cinco operaciones se encuentran justificadas con la correspondiente factura,
emitida en los ejercicios correspondientes, sin embargo dos de ellas carecen del
albaran correspondiente del suministro recibido al que hacen referencias las
facturas, por lo que no consta la firma que viene sirviendo de recibí. (Números de
operación 863 y 877)
En el de presupuesto de ingresos, se han analizado 20 documentos contables
obteniéndose como resultado:
• De las 15 operaciones del presupuesto de ingresos de ejercicio corriente, 2 corresponden
a acuerdos de devolución de ingresos y las 13 restantes a reconocimiento de derechos e
ingresos recaudados. En general la justificación de las operaciones de ingresos es
deficiente, señalando que:
?? En las 2 devoluciones de ingresos analizadas la persona que recibe el importe
devuelto es distinta al titular al que se le concede (Números de operación 2038 y
1885), constando número del DNI de la persona y la relación con el titular (Padre,
Mujer); el justificante de pago no se firma por el Interventor, ni por el alcalde, y
tampoco se indica la forma en la que se realiza la devolución, si el ingreso es a
través de Banco o de la Caja Municipal. Por todo ello se incumple el artículo 163
del Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las
Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre.
?? De los 5 ingresos procedentes de administraciones públicas analizadas, tanto de
operaciones corrientes como de capital, en ninguna se aporta documentación
justificativa de la concesión de la subvención (Número de operación 2319, 2867,
55
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
2561, 2130 y 1583), y en una (Nº 2561) no consta el justificante bancario del
ingreso de la Subvención del Ministerio de Hacienda.
• De las operaciones seleccionadas de presupuestos cerrados, la muestra engloba a varios
ejercicios presupuestarios destacando de su análisis las siguientes incidencias:
?? Todos los documentos se han formalizado con el documento contable “I AID001
Ingreso cerrado de ingreso directo”.
De las 10 operaciones no presupuestarias seleccionadas se han obtenido las
siguientes incidencias:
?? No existe la autorización del órgano competente.
Se ha realizado la circularización a una muestra de 10 acreedores incluidos en la
Relación nominal de Acreedores, aquellos que presentaban los saldos más importantes y los
que reiteradamente aparecen en varios años, que representan el 16,75% del total de
obligaciones. De las 10 cartas enviadas en la circularización se han obteniendo los siguientes
resultados:
?? No se ha obtenido respuesta de 4 (“Baquero S.A.”, “Tercero nº operación 465 y
166”, “Servicios Hosteleros Josema”, y “Tercero nº de asiento 277, 399, 518, 557,
171, y 244” y una de ellas ha sido devuelta por desconocida (Mecánica Leonesa,
S.L.).
?? Existen diferencias, en tres acreedores, entre el importe que figura en la Relación
de Acreedores a 31/12/2007 y la contestación a la circularización que, de acuerdo
con el procedimiento de gestión descrito, pueden ser debidas o bien a que el
Ayuntamiento no haya contabilizado adecuadamente el pago al acreedor, o que
habiéndole pagado no se haya cancelado la obligación. Las diferencias son las
siguientes:
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Acreedores circularizados
Contestación
Facturas
Pendientes
Relación de
Acreedores Diferencia
Construcciones Basante, S.L. 63.093,99 63.093,99 0,00
Mecánica Leonesa, S.L. 13.926,71 Devuelto
Barquero, S.A. 12.008,82 No envía datos
Tercero Fac. Nºs 46757 y 34, Nº de asiento 154, 581 y 585 0,00 10.048,68 -10.048,68
Confederación Hidrográfica del Duero 31.345,54 8.997,48 22.348,06
Tercero con Nº asiento 465 y 466. 6.438,00 No envía datos
Talleres Moreno 5.231,60 5.231,60 0,00
Servicios Hosteleros Josema, S.L.L. 4.587,86 No envía datos
Tercero Nº asiento 277, 399, 518, 557, 171 y 244 3.666,00 No envía datos
Hnos. Gallego Villares, S.L. 1.012,27 1.017,55 -5,28
CUADRO Nº 20
Además, existen contabilizados acreedores muy antiguos, incluso del año 1.999, cuyos
derechos, presumiblemente, hayan prescrito.
Durante el transcurso del ejercicio 2007, no se han tramitado expedientes de anulación
de obligaciones de ejercicio corriente o de ejercicio cerrado, según certificado emitido por el
Secretario.
Los resultados obtenidos vienen a señalar que el importe que figura en la relación del
Ayuntamiento como saldo pendiente de pago a 31-12-2007, no coincide con los resultados
obtenidos en la circularización de los acreedores a esa fecha, lo que pone de manifiesto que el
seguimiento presupuestario y la contabilización de las operaciones realizadas por el
Ayuntamiento presenta deficiencias que nos impide conocer el importe real de las
obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de 2007.
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL
Como se ha señalado anteriormente, en el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor
de las nuevas Instrucciones de Contabilidad para la Administración Local, aprobadas
mediante Órdenes del Ministerio de Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que,
introducen modificaciones en la estructura de la Cuenta General de las Entidades Locales, de
manera que, si bien la información contenida en las mismas es en buena medida similar a la
establecida en las Instrucciones de Contabilidad de 1990, se organiza de forma diferente.
Según estas nuevas Instrucciones de Contabilidad, en los modelos normal y
simplificado, las cuentas anuales de la Entidad Local y sus Organismos Autónomos están
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
formadas por el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el Estado de
Liquidación del Presupuesto y la Memoria, en la que se reúne toda la información
complementaria de los otros estados.
Por su parte, el Consejo de Cuentas de Castilla y León, introdujo modificaciones en el
formato y procedimiento de rendición de la Cuenta General de las Entidades Locales,
aplicables también a partir de la Cuenta General del ejercicio 2006. Mediante los Acuerdos
del Pleno nos. 32/2007, de 19 de abril, y 73/2007, de 4 de octubre, se reguló el formato de la
Cuenta General de las Entidades Locales en soporte informático y se estableció el
procedimiento para su remisión por medios telemáticos.
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN
Un resumen de los datos de rendición de los ejercicios 2003 a 2007 se encuentra en el
punto III.1.5 del presente informe, estudiándose en este punto en concreto el expediente de
aprobación y rendición de la cuenta 2007.
El expediente de la Cuenta General debe ser formado y tramitado según las normas
establecidas en el artículo 212 de la Ley 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL), y según se
establece en la Regla 102 de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local
(INCL).
La aprobación de la Cuenta es un acto esencial para su fiscalización por los órganos de
control externo. La Cuenta General ha sido aprobada favorablemente por la Comisión
Especial de Cuentas con fecha 12 de marzo de 2010, sin embargo la tramitación del
expediente se encuentra pendiente de aprobación por el Pleno del Ayuntamiento, según
certificado remitido por el Secretario.
La Cuenta General, sin la aprobación del Pleno, tuvo entrada en el Consejo de Cuentas
el 4 de diciembre de 2009, incumpliendo por lo tanto el plazo previsto en el artículo 8 de la
Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León. La rendición se realizó a través de
la Plataforma de Rendición Telemática de Cuentas de las Entidades Locales, conforme a lo
previsto en el Acuerdo del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León 32/2007 de 19 de
abril por el que se regula el formato de la Cuenta General de las Entidades Locales en soporte
informático y posibilita su remisión por medios telemáticos.
De las distintas fases del expediente de tramitación de la Cuenta General, hay que
señalar que:
58
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Según la documentación aportada por el Ayuntamiento, no hay constancia de que el
Alcalde haya realizado la rendición de los Estados y Cuentas de la Entidad, para la
formación posterior de la misma por la Intervención.
?? La Cuenta General ha sido sometida a la información de la Comisión especial de
Cuentas el 12-03-2010, y a la fecha de terminación de los trabajos no hay constancia de
haber sido expuesta al público por plazo de quince días, durante los cuales y ocho más
los interesados podrán presentar reclamaciones, reparos u observaciones, incumpliendo
las normas del artículo 212 de la Ley 2/2004 (TRLHL) y la Regla 102 de la Instrucción
del Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL).
?? Todas las fases del procedimiento de elaboración, información y alegaciones de la
Cuenta se realizan fuera de plazo.
?? Ante el incumplimiento de la rendición de la Cuenta General, del ejercicio 2007, al
Consejo de Cuentas de Castilla y León, esta Institución con fecha 13 de abril de 2009
requirió al Ayuntamiento su presentación, en cumplimiento de lo establecido en el
artículo 8 de la Ley 2/2002 Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León que
establece que se debería realizar “dentro del mes siguiente a su aprobación por sus
respectivos Plenos” lo que partiendo del limite para su aprobación por el Pleno fijado en
el 1 de octubre, establece la rendición como máximo el 1 de noviembre. Ésta se realizó
el 4 de diciembre de 2009, una vez iniciados los trabajos de fiscalización, sin haber sido
aprobada por el Pleno de la Corporación.
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Respecto a la Cuenta rendida, contiene los cuatro estados anuales que de acuerdo con
la Regla 98 de la INCL, integran la misma: el Balance, la Cuenta del Resultado Económico-
Patrimonial, el Estado de Liquidación del Presupuestos y la Memoria, sin embargo hay que
destacar las siguientes irregularidades:
?? En el Balance de Situación que se debe formular teniendo en cuenta en cada partida
además de las cifras del ejercicio 2007, las correspondientes al ejercicio 2006, el
Ayuntamiento ha remitido la información de las partidas del Balance correspondientes
al ejercicio 2005.
?? En la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial la Corporación no ha enviado
información sobre las partidas correspondientes al ejercicio anterior, incumpliendo lo
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
establecido en la cuarta parte sobre “Cuentas anuales” I. Normas de elaboración de las
cuentas anuales de la INCL.
?? En la Memoria, en los importes que aparecen reflejados y que hacen referencia al saldo
del ejercicio anterior (2006) se ha observado lo siguiente:
• En “Operaciones no presupuestarias de tesorería” Deudores pendientes de cobro,
el saldo final, de 11.045,86 euros, a 31 de diciembre de 2006 no coincide con el
inicial que figura el 1 de enero de 2007, 16.023,79 euros. Esto se debe a que la
diferencia de 4.977,93 euros aparece en la cuenta 4720 “IVA soportado” en el
saldo inicial del ejercicio corriente pero no en el final del anterior.
• En “Operaciones no presupuestarias de tesorería” Acreedores pendientes de pago
el saldo final, de 2.020,87 euros, a 31 de diciembre de 2006 no coincide con el
inicial que figura a 1 de enero de 2007, de 6.998,80 euros. Difiere, igual que en el
párrafo anterior, de 4.977,93 euros, debido a las diferencias de saldos finales de
2006 y los iniciales de 2007 de las cuentas 4750 “Hacienda Pública Acreedor por
IVA” y la 4720 “IVA repercutido”. El detalle es el siguiente:
Cuenta Descripción Saldo a
31/12/2006
Saldo a
1/1/2007 Diferencia
4750 Hacienda Publica, Acreedor por IVA 13.243,32 -21.078,00 34.321,32
4770 IVA repercutido 0,00 39.299,25 -39.299,25
TOTAL -4.977,93
CUADRO Nº 21
• En “Derechos pendientes de cobro” también hay una diferencia de 361.506,72
euros entre el saldo que figura a 31-12-2006, de 302.177,49 euros, y el saldo a 1
de enero de 2007 de 663.684,21 euros.
Respecto a la documentación complementaria, que según la regla 98.3 de la INCL
debe acompañar la Cuenta General (Acta de Arqueo, certificaciones bancarias de los saldos a
fin de ejercicio y estado conciliatorio de los saldos contables y bancarios, en su caso) hemos
de destacar que las actas de arqueo remitidas en la Plataforma y que hace referencia a las
existencias de Caja a fin de ejercicio no están firmadas ni por el Secretario ni por el Alcalde.
Además los apartados correspondientes a reconocimientos de obligaciones extrajudiciales y
reparos de legalidad, de la información adicional que se presenta con la Cuenta General, no se
han cumplimentado.
60
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La plataforma de rendición de cuentas, establecida conjuntamente por el Tribunal de
Cuentas y los órganos de Control Externo, analiza, una vez rendida la Cuenta General por el
Ayuntamiento, la coherencia interna de cada una de las cuentas anuales que la componen y la
de estas con el resto de las cuentas que componen la citada Cuenta General. De este análisis
hay que señalar las siguientes incidencias:
• No se cumplimentan, debido a que el expediente de aprobación de la Cuenta General se
encuentra pendiente de elaboración, las fechas correspondientes a la aprobación de la
liquidación del presupuesto, la elaboración de la Cuenta General, la del informe de la
Comisión especial de Cuentas, la del inicio de la exposición pública de la Cuenta y la de
presentación al Pleno de la Cuenta General, en la Información adicional señalada en las
Instrucciones del Tribunal de Cuentas y de los Órganos de Control Externo que regulan
el formato de la Cuenta General de las entidades locales en soporte informático y el
procedimiento telemático para la rendición de cuentas.
• La aprobación definitiva del Presupuesto se realizó con posterioridad al 31 de diciembre
del ejercicio anterior.
• El Inmovilizado, del Activo del Balance, en el epígrafe A)l.1 “Inversiones destinadas al
uso general. Terrenos y bienes naturales” aparece con saldo negativo, -152.848,13,
cuando la naturaleza de las cuentas que agrupa son todas de saldo deudor. Lo mismo se
produce en el Pasivo en los epígrafes C) l.3 “emisiones de obligaciones y otros valores
negociables. Intereses y obligaciones y otros valores del Pasivo del Balance” que
aparece con signo negativo, -562,46 euros; en el D)ll.2 “Otras deudas a corto plazo.
Otras deudas. Otras deudas del pasivo del balance”, -3,00 euros y en el D) ll.4 “Otras
deudas a corto plazo. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo, del Pasivo del
Balance” que también aparece con signo negativo,-17.015,00 euros, cuando la
naturaleza de las cuentas que agrupa tienen saldo acreedor.
• Otras incidencias relacionadas con la información de la Memoria, son las siguientes:
?? El saldo inicial de las “Inversiones destinadas al uso general” de la Memoria no
coincide con el saldo final del ejercicio anterior en “Inversiones destinadas al uso
general” del Activo del Balance de Situación, ya que se ha cargado con los datos
del ejercicio 2005 y no con los que correspondía del 2006. Situación similar
ocurre con el saldo inicial de los “Fondos Propios” de la Memoria, que no
61
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
coincide con el saldo que del ejercicio anterior (2006) figura en el epígrafe A)
Fondos Propios del Pasivo del “Balance” y lo mismo se produce entre el saldo
final de la Tesorería, del ejercicio anterior, con el inicial del corriente.
?? La Cuenta 200 “Inversiones destinadas al uso general”, de la Memoria, presenta
inicialmente saldo acreedor contrario a su naturaleza por lo que las sumas de los
saldos de las entradas y de las salidas no coinciden con los datos que aporta el
Balance de comprobación.
?? La información que sobre el endeudamiento a 31 de diciembre, suministra la
Memoria, no coincide con el Total pendiente del “Estado de la Deuda. Capitales.
Deudas en moneda nacional” con la suma de los epígrafes del Pasivo del
“Balance” [C.I.1-2; C) II.1-2;D) I,1-2], salvo las cuentas (176) “Intereses a largo
plazo de deudas con entidades de crédito” y (526) “Intereses a corto plazo de
deudas con entidades de crédito” del “Balance de comprobación” por un importe
de 3,05 euros.
En un examen más en profundidad de las cuentas y documentación presentada se ha
observado que:
• A pesar de tener Inmovilizado material, el Ayuntamiento no presenta amortización
acumulada en el Balance de Situación ni dotación de la correspondiente amortización
según la cuenta del Resultado Económico-Patrimonial del ejercicio. (Reglas 18 y 56 de
la INCL)
• A pesar de no tener calculado el saldo de derechos de dudoso cobro en el estado del
Remanente de Tesorería y de existir derechos pendientes de cobro de ejercicios
anteriores, no se dotó provisión para insolvencias en la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial; ni tampoco consta en el Balance de Situación una provisión
para ajustar el valor de los derechos pendientes de cobro. (Regla 60 INCL)
En cuanto a la coherencia interna de los distintos estados que conforman la Cuenta de
la Entidad, independientemente de las incidencias detectadas por la plataforma, se ha
verificado:
• La conformidad de las sumas de cada una de las cuentas y estados.
62
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• La coherencia entre el Resultado presupuestario y los Estados de Gastos e Ingresos de la
Liquidación del Presupuesto. Así como los gastos con financiación afectada, comparada
con los datos obtenidos de la Memoria.
• La coincidencia de los deudores y acreedores de presupuesto corriente y de cerrados con
el Balance de Situación, Remanente de Tesorería, Estado de Liquidación del
Presupuesto corriente y la Información Presupuestaria de Ejercicios cerrados.
• El cuadre del saldo final de la Tesorería, con el que figura en el Balance de Situación y
el Estado del Remanente de Tesorería.
• La conformidad entre el Estado del Remanente de Tesorería con el Estado de Tesorería,
Liquidación del Presupuesto, Información Presupuestaria de Ejercicios Cerrados,
Estado de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería, y Balance.
• El cuadre de la información de los Estados de Operaciones no Presupuestarias de
Tesorería con el Balance.
• La coherencia de los saldos iniciales de los Estados de Presupuestos Cerrados, con el
pendiente de cobro y pago de la Liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior.
• En cuanto a la revisión analítica de las cuentas, se ha reflejado en el Área de
Presupuestos.
En los Anexos de este Informe se incluyen los estados de cuentas anuales más
relevantes integrados en la Cuenta General del ejercicio 2003 al 2007, presentada por el
Ayuntamiento.
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANES DE LA CUENTA
GENERAL
A continuación se analizan algunos de los estados y aspectos más relevantes de la
actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en la Cuenta General de la Entidad:
III. 5. 1. ENDEUDAMIENTO
En el Presupuesto de gastos, el grado de ejecución y los pagos realizados en los
capítulos 3 “Gastos financieros” y 9 “Pasivos Financieros” a nivel de concepto, han sido los
siguientes:
63
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Artículos Denominación Créditos
Definitivos
Obligaciones
Reconocidas
Grado de
ejecución
Pagos
realizados
Grado de
realización
31 Prestamos del interior 26.872,96 18.499,48 68,8% 18.499,48 100,0%
34 De depósitos, fianzas y otros 8.000,00 5.114,46 63,9% 5.114,46 100,0%
Total Capítulo 3 Gastos Financieros 34.872,96 23.613,94 67,7% 23.613,94 100,0%
Amortización de préstamos
del interior 68.757,40 91 51.385,09 74,7% 51.385,09 100,0%
Total Capítulo 9 Pasivos Financieros 68.757,40 51.385,09 74,7% 51.385,09 100,0%
CUADRO Nº 22
La ejecución de los gastos del capitulo 3 y 9 han sido bajas, con un grado de ejecución
del capítulo 3 “Gastos Financieros “de un 67,7% y del 9 “Pasivos Financieros”con un 74,7%;
sin embargo el grado de realización fue del 100%, en ambos capítulos.
En el Presupuesto de ingresos, durante el ejercicio corriente, no han reconocido
ningún derecho ni se ha concertado ninguna nueva operación de crédito, según certificado
emitido por el Secretario y la circularización realizada a las entidades financieras. Tampoco se
han formalizado nuevas operaciones de endeudamiento.
Artículo Denominación
Previsión
Definitiva
Derechos
Reconocidos
Grado de
ejecución
Recaudación
neta
Cobros
realizados
Prestamos recibidos del
91 interior 799.000,00 0,00 0,0% 0,00 0,0%
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 0,0% 0,00 0,0%
CUADRO Nº 23
Del análisis de la liquidación del presupuesto de gastos e ingresos correspondientes a
ejercicios cerrados, no existen pagos relativos a los capítulos 3 “Gastos Financieros” y 9
“Pasivos Financieros”, ni ingresos del capítulo 3 “Tasas y otros ingresos”.
En el ejercicio 2007, las equivalencias realizadas entre el presupuesto y la contabilidad
financiera han dado el siguiente resultado:
Capt. Denominación Previsión
Inicial Modif. Previsión
Definitiva
Obligaciones
Reconocidas
Derechos
Rec.
Netos
Suma
Cuenta de
Resultados
Variación
Cuentas
Balance
Diferencia
3 Gastos
Financieros 34.872,97 0,00 34.872,97 23.613,94 0,00 68.151,87 0,00 44.537,93
9 Pasivos
financieros 68.757,39 0,00 68.757,39 51.385,09 0,00 0,00 2.094,87 -49.290,22
Total Gastos 103.630,36 0,00 103.630,36 74.999,03 0,00 68.151,87 2.094,87 - 4.752,29
CUADRO Nº 24
Las diferencias de 44.537,93 euros y -49.290,22 euros se deben a una mala imputación
de la amortización de los préstamos, que se han contabilizado en la cuenta 662 “Intereses de
deuda a largo plazo” y no en la 170. Además la de 4.752,29 euros es el saldo de la cuenta
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
financiera 626 “Servicios Bancarios y similares” mal imputada al capitulo 3 del presupuesto
de gastos. Esto da lugar a que el Balance de situación, que se analiza a continuación, no recoja
el importe real de la deuda que tiene el Ayuntamiento.
El Balance de Situación remitido por el Ayuntamiento con la Cuenta General, a 31 de
diciembre de 2007, presenta las siguientes cifras relativas al endeudamiento:
Cuenta Balance Saldo a
31/12/2006
Saldo a
31/12/2007
Variación
interanual
156 Intereses a largo plazo de empréstitos y otras
emisiones análogas. -562,46 -562,46 0,00
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 268.000,12 265.905,25 -2.094,87
180 Fianzas recibidas a largo plazo 8.829,56 8.829,56 0,00
Total endeudamiento a largo plazo 276.267,22 274.172,35 -2.094,87
500 Obligaciones y bonos a corto plazo 8.142,25 10.846,55 2.704,30
527 Intereses a corto plazo de deudas. -3,00 -3,00 0,00
560 Fianzas recibidas a corto plazo 0,00 -17.015,50 -17.015,50
Total endeudamiento a corto plazo 8.139,25 -6.171,95 -14.311,20
TOTAL 284.406,47 268.000,40 -16.406,07
CUADRO Nº 25
Según estos datos, el endeudamiento del Ayuntamiento a 31/12/2007 asciende a
268.000,40 euros, lo que representa el 3,4 % del Pasivo del Balance de Situación.
La cuenta 170, del Balance de situación, que recoge los préstamos a largo plazo
contratados con entidades financieras, en los tres últimos ejercicios presenta los siguientes
saldos:
Cuenta
Balance
Balance
situación
Ejercicio 2005
Amortización
2006
Balance situación
Ejercicio 2006
Amortización
2007
Balance
situación
Ejercicio 2007
170 277.181,02 9.180,90 268.000,12 2.094,87 265.905,25
CUADRO Nº 26
El saldo que presenta esta cuenta en el Balance de situación, al final del ejercicio
2007, de 265.905,25 euros, no coincide con la cifra pendiente de amortizar por este tipo de
operaciones, que se desprende de los pagos realizados a las entidades financieras. El saldo
real que debería aparecer en la cuenta 170, según la información de las entidades financieras y
el certificado del Secretario, es el siguiente:
65
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Cuenta
Balance
Balance
situación
Ejercicio 2005
Amortización
2006
Balance situación
Ejercicio 2006
Amortización
2007
Balance
situación
Ejercicio 2007
170 277.181,03 51.251,98 225.929,05 51.385,09 174.543,95
CUADRO Nº 27
La diferencia 91.361,30 euros, (265.905,25 – 174.543,95), deberían haberla
amortizado contablemente en los ejercicios 2006, 42.071,08 euros, y en 2007, 49.290,22
euros. Estas cantidades fueron imputadas, incorrectamente, a la cuenta financiera 662
“Intereses de deudas a largo plazo”, como ya se puso de manifiesto en el punto III.2 de este
informe.
En el ejercicio 2007, el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo tenía 3 pólizas de
préstamos a largo plazo contratados con entidades financieras, dos con el Banco de Crédito
Local y una con Caja España. A final del ejercicio las deudas con entidades financieras
ascendían a 174.543,97 euros, con el siguiente desglose:
Entidad/Nº de operación Fecha
concesión
Fecha
vencimiento
Importe
Concedido
Tipo de interés
(variable)
Saldo a
31/12/2007
BBVA BCL 19268330 03/11/1999 30/06/2012 144.242,91 Euribor +0,08 72.121,46
BBVA BCL 42858478 29/10/2002 29/10/2012 120.000,00 Euribor +0,20 60.000,00
CAJA ESPAÑA 3238578420 05/07/2000 05/07/2010 204.344,12 Euribor +0,35 42.422,51
Total 468.587,03 174.543,97
CUADRO Nº 28
De la circularización a las entidades financieras con las que el Ayuntamiento había
mantenido posiciones deudoras y acreedoras durante el ejercicio 2007, hay que señalar que
los datos aportados por esas entidades son coincidentes con el certificado del estado de la
deuda emitido por el Secretario. No obstante se ha detectado una diferencia de 145,31 euros
entre el importe que figura como intereses en el certificado, 2.117,49 euros, y lo contabilizado
de 2.262,80 euros.
Para verificar la gestión económica de los préstamos del Ayuntamiento se ha
examinado la contabilización de una amortización de un préstamo, por parte del
Ayuntamiento. Del análisis del documento de muestra podemos señalar que:
• La contabilización de los préstamos y de la amortización del capital de los préstamos no
se realiza de acuerdo con lo establecido en la Instrucción de contabilidad, ya que no se
contabilizan en la cuenta contable 170 “Deudas a largo plazo con Entidades de crédito”
sino en la cuenta contable 662 “Intereses de deudas a largo plazo”.
• En el documento contable no consta que se haya autorizado por Órgano competente al
carecer de firma.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• La operación se justifica con un mandamiento de pago y el recibo del banco.
El Ayuntamiento de Villarejo no tiene concedidos anticipos reintegrables de los planes
provinciales de la Diputación durante el ejercicio 2007, según certificado elaborado por el
Secretario-Interventor.
Tampoco se han concedido avales por esta Corporación, ni existen en este ejercicio
avales otorgados pendientes de cancelar.
No obstante, existen 12 avales constituidos por el Ayuntamiento, desde 1967 hasta el
2006, que le han generado, en 2007, gastos por comisiones a las entidades financieras de
8.136,30 euros, contabilizadas en la cuenta 6699 "otros gastos financieros" y que deberían
revisarse ya que algunos, dada su antigüedad, podrían cancelarse y no suponer un coste para
la Corporación. En los avales al no existir salida de fondos no se contabilizan
presupuestariamente. Pero dado que suponen un riesgo, se deben dotar provisiones por
insolvencias y como tal se deben registrar extrapresupuestariamente y figurar en contabilidad
financiera.
Estos avales tienen la consideración de avales constituidos y como tal deberían figurar
en el apartado correspondiente de la Memoria, al suponer un riesgo para la entidad.
Hay que tener en cuenta que la regulación establecida por la INCL sobre el
endeudamiento incluye como novedad la obligación de realizar a fin de ejercicio las
operaciones siguientes (Regla 30 y 72):
• La periodificación de los gastos financieros anticipados.
• La imputación al resultado del ejercicio de los gastos financieros a distribuir en varios
ejercicios y de los gastos financieros devengados y no vencidos.
• La reclasificación contable de aquellas deudas registradas en rúbricas a largo plazo
como a corto plazo, por la parte de las mismas que venza en el ejercicio siguiente.
• La valoración de las deudas en moneda distinta del euro según el tipo de cambio vigente
a fin de ejercicio.
Del análisis de los saldos registrados a 31 de diciembre de 2007, se deduce que el
Ayuntamiento no ha realizado las operaciones de fin de ejercicio señaladas en las reglas 30 y
72 INCL, por lo que los ajustes que habría que realizar, en la contabilidad financiera, serían
los siguientes:
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Ajustes y reclasificaciones
Ajuste balance a
31/12/2007
Ajuste
en cta Resultados Observaciones
Préstamos Nº cuenta Explicación Activo Pasivo Debe Haber
BBVA BCL
19268330 (6799) Otros gastos y perdidas de
ejercicios anteriores 2.084,01
BBVA BCL
19268330 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 2.084,01
Por la rectificación de los
intereses devengados y no
vencidos no aplicados en el
ejercicio anterior 2006
BBVA BCL
19268330 (662) Intereses de deudas a Largo
Plazo 2.062,25
BBVA BCL
19268330 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 2.062,25
Periodificación a
31/12/2007 de los intereses
devengados y no vencido
BBVA BCL
19268330 (170) Deudas a LP con entidades
de crédito -14.424,29
BBVA BCL
19268330 (520) Deudas a Corto Plazo con
operaciones de crédito 14.424,29
Reclasificación a
31/12/2007 de largo plazo
a corto plazo
BBVA BCL
42858478 (6799) Otros gastos y perdidas de
ejercicios anteriores 475,33
BBVA BCL
42858478 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 475,33
Por la rectificación de los
intereses devengados y no
vencidos no aplicados en el
ejercicio anterior 2006
BBVA BCL
42858478 (662) Intereses de deudas a Largo
Plazo 498,33
BBVA BCL
42858478 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 498,33
Periodificación a
31/12/2007 de los intereses
devengados y no vencido
BBVA BCL
42858478 (170) Deudas a LP con entidades
de crédito -12.000,00
BBVA BCL
42858478 (520) Deudas a Corto Plazo con
operaciones de crédito 12.000,00
Periodificación a
31/12/2007 de largo plazo
a corto plazo
CAJA ESPAÑA
3238578420 (170) Deudas a LP con entidades
de crédito -25.712,62
CAJA ESPAÑA
3238578420
Periodificación a
31/12/2007 de largo plazo
Deudas a Corto Plazo con a corto plazo
(520) operaciones de crédito 25.712,62
CUADRO Nº 29
En materia de endeudamiento, el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo presenta las
siguientes magnitudes e índices:
Magnitud/Índice (1) Importe/Porcentaje
Ahorro Neto 223.367,42
Indicador del Ahorro Neto (Ahorro Neto / Ingresos corrientes liquidados) 12,4%
Volumen de capital vivo de operaciones de crédito 174.543,97
Coeficiente de endeudamiento (Volumen capital vivo / Ingresos corrientes
liquidados ) 9,6%
Carga financiera global 4,2%
Carga financiera por habitante 22,72
Endeudamiento explícito por habitante 83,67
CUADRO Nº 30
Estos importes y porcentajes se han obtenido conforme al artículo 53 del TRLHL, que
define los conceptos de “Ahorro neto” de las entidades locales y de “Capital vivo” de las
operaciones de crédito vigentes a corto y largo plazo, estableciendo que no se podrán
68
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
concertar nuevas operaciones de crédito a largo plazo sin la previa autorización del Ministerio
de Economía y Hacienda cuando el primero fuera negativo y el segundo excediera el 110% de
los ingresos corrientes liquidados el año anterior.
Los indicadores anteriores se han calculado con los datos facilitados en las cuentas
anuales, no obstante con los ajustes y reclasificaciones recomendados debido a los errores en
la contabilidad de alguna cuenta financiera, varía el indicador correspondiente al
“Endeudamiento explícito por habitante” que pasa de 83,67 a 52,71 euros.
De los resultados del trabajo expuestos hay que señalar que los estados contables no
reflejan la realidad del endeudamiento de la Corporación.
Además existe una deficiencia de control interno de la Corporación, al no realizar una
conciliación entre la contabilidad y el seguimiento individualizado de dichos préstamos.
Los datos correspondientes al déficit no financiero de la Entidad son los siguientes:
Déficit No Financiero
Elaboración Liquidación
Presupuesto Presupuesto
Capítulo I a VII de Ingresos 4.423.060,94 2.373.151,31
Capítulo I a VII de Gastos 5.153.303,54 1.923.152,64
Resultado -730.242,60 449.998,67
CUADRO Nº 31
Del cuadro anterior, puede deducirse que si bien en las previsiones, al elaborar el
presupuesto, el resultado era, negativo, de 730.242,60 euros correspondientes a los capítulos 1
a 7, operaciones no financieras. Sin embargo, con la liquidación del presupuesto el resultado
es que en estas operaciones no financieras se ha generado un superávit de 449.998,67 euros.
No obstante esta cifra de endeudamiento esta condicionada con el cálculo de
acreedores realizado en el área III.5.2 “REMANENTE DE TESORERÍA” del Área
“ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL” de este Informe.
III. 5. 2. REMANENTE DE TESORERÍA
Según la Regla 81 del modelo normal de la Instrucción de contabilidad (INCL), el
“Remanente de tesorería está integrado por los derechos pendientes de cobro, las obligaciones
pendientes de pago y los fondos líquidos, todos ellos referidos a 31 de diciembre del
ejercicio”.
69
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
El Estado del Remanente de Tesorería presentado por el Ayuntamiento con la Cuenta
General del ejercicio 2007, se recoge en el siguiente cuadro:
COMPONENTES IMPORTES
2.007
IMPORTES
2.006
VARIACION
INTERANUAL
1. Fondos líquidos 575.006,26 97.325,38 490,8%
2. Derechos pendientes de cobro 549.890,44 644.751,91 -14,7%
del Presupuesto corriente 258.730,59 349.896,95 26,1%
de Presupuestos cerrados 288.655,30 302.177,49 -4,5%
de operaciones no presupuestarias 11.063,41 11.045,86 0,2%
(-)cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 8.558,86 18.368,39 -53,4%
3. Obligaciones pendientes de pago 369.492,73 368.906,94 0,2%
del Presupuesto corriente 226.709,01 216.682,56 4,6%
de Presupuestos cerrados 158.043,70 181.387,70 -12,9%
de operaciones no presupuestarias -1.433,65 2.020,87 -170,9%
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 13.826,10 31.184,19 -55,7%
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 755.403,97 373.170,35 102,4%
II. Saldos de dudoso cobro 0 0
III. Exceso de financiación afectada 364.475,82 0
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 390.928,15 373.170,35 4,8%
CUADRO Nº 32
Según estos datos, el Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 2007 era positivo,
por importe de 390.928,15 euros lo que en comparación con la situación del ejercicio anterior
supone un incremento del 4,8%, pasando de 373.170,35 euros en 2006 a 390.928,15 en 2007.
En esta evolución positiva hay que señalar el aumento significativo de los Fondos líquidos
con una variación interanual del 490,8%, otro cambio significativo es el exceso de
financiación afectada que ha pasado de no tener consignación en el Remanente de 2006 a los
364.475,82 euros del ejercicio 2007.
Los Fondos líquidos de Tesorería coinciden con los que figuran en el Balance y en el
Estado de Tesorería.
Analizados los distintos conceptos que integran el Remanente de Tesorería con el resto
de los estados presupuestarios y financieros, hay que señalar que:
• Existe coherencia entre los valores consignados en el Remanente de Tesorería
correspondientes a Deudores de presupuesto corriente y presupuestos cerrados y los
que figuran en el Balance de Situación, el Estado de Liquidación del Presupuesto
corriente y la información Presupuestaria de ejercicios cerrados. Señalando que:
?? Los importes de los Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente,
ejercicio 2007 y de los Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados,
saldos de las cuentas 430 “Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de
ingresos corriente” y 431“Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de
70
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ejercicios cerrados” respectivamente, coinciden con los del Balance de
Comprobación y del Balance de Situación.
?? El saldo de la Cuenta 43 “Deudores presupuestarios” esta minorado por apuntes
contables realizados, en las cuentas 433 “Derechos anulados de presupuesto
corriente”, la 434 “Derechos anulados de presupuestos cerrados” y la 437
“Devolución de ingresos”, sin que se haya aportado el soporte documental, que les
avale.
?? El saldo de la Relación de deudores a 31 de diciembre de 2007 (IVA excluido)
coincide con el saldo de la cuenta 43 “Deudores presupuestarios” por importe de
547.385,89 euros.
• Existe coherencia entre los Acreedores de presupuesto corriente y de presupuesto
cerrado que figuran en el Remanente de Tesorería, y los datos que refleja el Balance, el
Estado de liquidación del presupuesto corriente y la información presupuestaria de
ejercicios cerrados. Así, los importes de las Obligaciones de presupuesto corriente y de
las de presupuestos cerrados coinciden con los saldos de las cuentas 400 “Acreedores
por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gasto corriente” y 401“Acreedores por
obligaciones reconocidas. Presupuestos cerrados” respectivamente; y con los saldos del
Balance de Comprobación, el Balance de Situación y la liquidación del presupuesto.
• En los Deudores de operaciones no presupuestarias existe coherencia con los datos
aportados por el Ayuntamiento, en la relación existente entre los deudores de
operaciones no presupuestarias, que figuran en el Remanente de Tesorería y los datos
que figuran en el Balance y en el Estado de Operaciones no Presupuestarias, sin
embargo al cotejarlos con las cuentas correspondientes a los deudores no
presupuestarios y con los datos aportados en el Libro Mayor y el Diario se han obtenido
las siguientes conclusiones:
?? El importe de los Derechos pendientes de cobro de operaciones no
presupuestarias, correspondiente a los Deudores no presupuestarios, aparece con
un importe de 11.063,41 euros cuando el correcto sería de 11.078,79 euros. Esta
diferencia, de 15,38, se produce en la Cuenta 440”Deudores por IVA repercutido”
cuyo saldo a 31 de diciembre de 2006 es de 3.896,22 euros y sin embargo la
apertura a 1 de enero de 2007 es por un importe de 3.880,84 euros, al aparecer un
71
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
apunte contable el 1 de enero “Padrón de contribuyente servicio de
abastecimiento” por ese importe.
?? En el resto de las cuentas que forman los Deudores, tanto la 47 “Administraciones
Públicas”, como la cuenta 555 “Pagos pendientes de aplicación definitiva” su
saldo coincide tanto con el del Balance de situación, como con el del Balance de
comprobación y con el que figura en el Remanente de Tesorería.
• También en los Acreedores de operaciones no presupuestarias existe coherencia con
los datos aportados por el Ayuntamiento que figuran en el Remanente de Tesorería y los
datos que figuran en el Balance y en el Estado de Operaciones no Presupuestarias, sin
embargo al cotejar las cuentas aplicables a estos acreedores y con los datos del Libro
Mayor y Diario hay que señalar que:
?? La cuenta 419 “Otros acreedores no presupuestarios” presenta un saldo deudor
por importe de 730,87 euros, este saldo es contrario a su naturaleza, ya que es una
cuenta de naturaleza acreedora.
?? El saldo inicial, del ejercicio 2007, de la cuenta 4750 “Hacienda Pública,
acreedora por IVA”, de 17.086,52 euros y de la cuenta 4770 “IVA repercutido”,
de 47.836,75 euros, no coincide con el saldo final del 2006, de 51.407,84 y
8.537,50 euros respectivamente.
?? La cuenta 410”Acreedores por IVA soportado”, a 31 de diciembre de 2006,
aparece con un saldo acreedor de 4.750,82, sin embargo, en los asientos de
apertura figura con un importe de 303,41, por lo que el saldo que debe figurar en
esta cuenta, a 31 de diciembre de 2007, es el de 7.741,14 euros, y no el que figura
de 3.293,73 euros. Como consecuencia de ello el saldo al final del ejercicio no
coincide con el saldo que refleja la cuenta en el Balance de Situación, resultando
en todas las operaciones realizadas una diferencia en el Total del Pasivo del
Balance de Situación del ejercicio 2007 de 530,52 euros.
Del análisis realizado se desprende que la cantidad que debe figurar en el Remanente
de Tesorería como “Obligaciones pendientes de pago. Operaciones no presupuestarias” debe
ser de -1.964,14 euros y no el que aparece de -1.433,65 euros.
Los Ajustes realizados por el Exceso de financiación afectada coinciden con el que
figura en el Estado de Gastos con Financiación Afectada.
72
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Ahora se procede a exponer los resultados del trabajo correspondiente a los datos
consignados en los diferentes apartados del remanente de tesorería.
1.- FONDOS LÍQUIDOS
De las comprobaciones realizadas entre los datos que refleja la contabilidad del
Ayuntamiento y los obtenidos de las entidades bancarias para determinar la coincidencia de
los Fondos líquidos de tesorería con las certificaciones bancarias y el acta de arqueo hay que
señalar que:
• Se circularizó a todas las entidades financieras con las que el Ayuntamiento de Villarejo
de Órbigo mantuvo cuentas y relación durante el ejercicio 2007; obteniendo
contestación de todas excepto del Banco Herrero, en el que había un saldo al final del
ejercicio 2007 de 2.272,69 euros.
• La información suministrada por el Ayuntamiento y los saldos enviados por las
Entidades financieras, al final del ejercicio 2006, coinciden excepto la Caixa, que nos
certifica un saldo de -45,51 euros mientras el Ayuntamiento parte con un saldo inicial,
al inicio del ejercicio 2007, de 0 euros.
Los fondos líquidos de tesorería coinciden con la certificación de las actas de arqueo
del Ayuntamiento, a fecha 31-12-2007, que se encuentra sin firmar por el Alcalde, el Tesorero
y el Secretario-Interventor, al igual que ocurre con el resto de la documentación contable
remitida.
2.- DEUDORES
El saldo de deudores, según el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2007, es de
572.275,40 euros y presenta el siguiente desglose:
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
43 DEUDORES PRESUPUESTARIOS 586.169,75 38.783,86
430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto corriente. 258.730,59
431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos cerrados. 316.645,03
433 Derechos anulados de presupuesto corriente 10.794,13
433 Derechos anulados de presupuestos cerrados 26.094,95
437 Devolución de ingresos 10.794,13
439 Derechos cancelados de presupuestos cerrados 1.894,78
44 DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS 8.352,99
440 Deudores por IVA repercutido 3.913,77
449 Otros deudores no presupuestarios 4.439,22
470 Hacienda Pública. Deudor por diversos conceptos 2.710,42
555 Pagos pendientes de aplicación 13.826,10
TOTAL 611.059,26 38.783,86
SALDO 572.275,40
CUADRO Nº 33
73
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Analizados los derechos pendientes de cobro, de forma desagregada (por conceptos y
ejercicios) con la relación nominal de deudores, se han obtenido los siguientes datos:
• En la distribución de deudores presupuestarios por capítulos, el mayor volumen
corresponde al capitulo 1 “Impuestos directos” y al capitulo 3 “Tasas y otros ingresos”
con un 42,7% y 35,5% respectivamente. Por el contrario, los capítulos 2 “Impuestos
indirectos”, 6 “Enajenación de inversiones reales” y 9 “Pasivos financieros”, no han
tenido movimiento presupuestario en el ejercicio 2007. El desglose se recoge en el
siguiente cuadro:
Capítulos Total % sobre total
1 Impuestos directos 233.521,45 42,7
2 Impuestos indirectos 0,00 0,0
3 Tasas y otros ingresos 194.350,75 35,5
4 Transferencias corrientes 60.594,50 11,1
5 Ingresos Patrimoniales 33.143,60 6,1
6 Enajenación de inversiones reales 0,00 0,0
7 Transferencias de capital 25.775,59 4,7
9 Pasivos financieros 0,00 0,0
Total general 547.385,89 100,0
CUADRO Nº 34
• La relación de deudores a fin de ejercicio 2007, por ejercicios y tipo de deudor, se
resume en los siguientes datos:
Ejercicio Deudores Varios Diputación
Provincial León
Junta de
Castilla y León Otros terceros Total general % sobre
total
1998 3.713,22 8.202,94 1.557,22 13.473,38 2,5
1999 56.195,41 13.920,29 3.737,33 73.853,03 13,5
2000 16.217,82 4.143,01 20.360,83 3,7
2001 57.080,80 2.982,22 60.063,02 11,0
2002 1.022,98 14.585,00 168,92 15.776,90 2,9
2003 59.686,35 4.628,19 2.884,80 67.199,34 12,3
2004 1.740,21 4.308,83 2.884,80 8.933,84 1,6
2005 220,41 5.045,03 2.904,80 8.170,24 1,5
2006 236,28 13.973,29 3.652,35 2.962,80 20.824,72 3,8
2007 270,33 254.907,69 3.552,57 258.730,59 47,3
Total
general 196.383,81 305.650,97 17.572,64 27.778,47 547.385,89
% sobre
Total 35,9 55,8 3,2 5,1 100,0 100,0
CUADRO Nº 35
Realizado el estudio de los derechos pendientes de cobro por años, se observa que por
ejercicios los mayores porcentajes corresponden al ejercicio corriente, con el 47,3 %, seguido
del ejercicio 1999 y del 2003 con un 13,5% y 12,3% respectivamente, representando entre
74
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ellos más del 70% del total. No obstante hay que señalar que figuran derechos pendientes
desde el año 1998 por lo que, teniendo en cuenta el artículo 66 de la Ley General Tributaria
que determina la prescripción a los cuatro años del derecho de la Administración para exigir
el pago de las deudas tributarias y autoliquidadas a no ser que se hubiera interrumpido el
plazo de prescripción por alguna de las causas legalmente establecidas, habría que depurar
estas partidas y tramitar un expediente de prescripción de derechos, para evitar la existencia
de derechos prescritos que desvirtúen el valor del Remanente de Tesorería.
Con respecto al tipo de Deudores el que tiene un porcentaje más elevado, con un
55,8%, es la Diputación Provincial de León, seguido por los derechos pendientes de cobro que
engloba en un mismo apunte contable a varios deudores con un porcentaje de 35,9%.
3.- ACREEDORES
El saldo de acreedores, según el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2007,
asciende a 391.877,69 euros, y, conforme al Balance de Comprobación, presenta el siguiente
desglose:
CUENTA DESCRIPCIÓN
SALDOS
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
40 ACREEDORES PRESUPUESTARIOS 384.752,48
400 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos
Corriente
226.709,01
401 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos
Cerrados
158.043,47
41 ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS 2.562,86
410 Acreedores por IVA soportado 3.293,73
419 Otros acreedores no presupuestarios. 730,87
180 FIANZAS RECIBIDAS A LARGO PLAZO 8.829,56
47 ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 4.189,43
4750 Hacienda Pública, Acreedora por IVA 10.606,41
4751 Hacienda Pública, retenciones Practicadas 6.318,50
4760 Seguridad Social 98,48
OTROS ACREEDORES 8.558,86
554 Cobros pendientes de aplicación 8.558,86
560 FIANZAS RECIBIDAS A CORTO PLAZO 17.015,50
TOTAL 17.015,50 408.893,19
SALDO 391.877,69
CUADRO 36
Los saldos de Acreedores presupuestarios por obligaciones reconocidas de ejercicio
corriente y de ejercicios cerrados, así como las Fianzas recibidas a corto Plazo, y Otros
Acreedores coinciden con los del Balance de Comprobación, Balance de Situación, Estado de
Liquidación del Presupuesto y Remanente de Tesorería. Sin embargo, no existe esa
coincidencia en los Acreedores no presupuestarios, cuenta 41, y las Administraciones
75
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
públicas, cuenta 47, al existir una diferencia entre los importes que el Ayuntamiento pone de
manifiesto en los Estados de la Cuenta, y los que se han determinado por el análisis contable
de las mismas, indicados anteriormente.
En la relación nominal de Acreedores, remitida por el Ayuntamiento, solo se incluyen
los Acreedores presupuestarios, que coinciden con el saldo de las cuentas 400 y 401, pero no
recoge los Acreedores no presupuestarios.
En la distribución, por capítulos, de las obligaciones pendientes de pago de las
operaciones presupuestarias destacan las correspondientes al Capítulo 2 “Gastos corrientes en
bienes y servicios”, que representa el mayor porcentaje, 65,7%, y que unido al capítulo 6
“Inversiones reales” suponen en conjunto el 88,0% del Total. Hay que señalar, por el
contrario, el escaso importe en las Transferencias que en operaciones corrientes supone el
0,1%, en operaciones de capital no tienen ningún movimiento. El detalle es el siguiente:
Capítulos Importe % sobre el total
1 Gastos de personal 45.755,60 11,9
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 252.680,75 65,7
4 Transferencias corrientes 300,00 0,1
6 Inversiones reales 86.016,13 22,4
Total 384.752,48 100,0
CUADRO 37
Por ejercicios presupuestarios la distribución de las obligaciones pendientes de pago, a
fin de 2007, es la siguiente:
CUADRO 38
El mayor porcentaje corresponde, lógicamente, al ejercicio corriente con un 58,9% del
importe total de obligaciones pendientes de pago, seguido del 2005 con un 13,8%, superior al
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
Obligaciones Pendientes de
pago a 31/12/2007
% sobre
Año total
1997 607,02 0,2
1999 8.079,84 2,1
2000 10.376,57 2,7
2001 7.774,97 2,0
2002 11.191,10 2,9
2003 21.602,14 5,6
2004 17.656,28 4,6
2005 53.089,83 13,8
2006 27.665,72 7,2
2007 226.709,01 58,9
TOTAL 384.752,48 100,0
76
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
2006 este con un 7,2%. Hay que señalar la existencia de obligaciones pendientes de pago con
una antigüedad de hasta 9 años, por lo que habría que depurar estas partidas.
Por conceptos presupuestarios, en 2007, según la clasificación económica destacan las
obligaciones reconocidas pendientes de pago en los conceptos 226 “Gastos diversos” y 622
“Inversión nueva asociada al funcionamiento operativo de los servicios, edificios y otras
construcciones” con unos importes de 47.414,57 y 63.093,99 euros, de un total pendiente del
año de 226.709,01 euros. En los ejercicios anteriores, destacan las obligaciones del concepto
226 “Gastos diversos” con un importe de 49.142,25 euros y que representa el 31,1 % del
importe total.
• Analizada una muestra de los gastos, extraída de los diversos documentos contables que
se han analizado en el área de la llevanza de contabilidad, para comprobar si los
importes pendientes de cobro y pago están correctamente contabilizados hay que señalar
que se incumple el principio de devengo establecido como principio de imputación
temporal de las operaciones de gastos y de ingresos en la INCL. El Secretario afirma
que el criterio para contabilizar el gasto es con extracto bancario y todo a fin de mes
para simplificar y agilizar la mecanización. Del análisis de la muestra en el punto III.3.2
se ha verificado la realidad de esas afirmaciones y sus consecuencias.
4.- SALDO DE DUDOSO COBRO
En relación a la valoración de los saldos de dudoso cobro, cabe señalar que en la
Memoria de la Cuenta General del ejercicio 2007, en su apartado 4.-Normas de valoración,
figura la provisión compensatoria por la cantidad estimada de los saldos por cobrar que se
consideran de difícil realización y que según lo previsto por la regla 7 de la INCL deben ser
establecidos por el Pleno de la Corporación. Según certificado emitido por el Secretario no
existe un acuerdo del Pleno determinando los criterios para el calculo de los derechos de
cobro de dudosa o imposible recaudación a 31 de diciembre de 2007, no constando la
existencia de cuantificación de los derechos pendientes de cobro para la obtención del
Remanente de Tesorería, ni en la información suministrada por el Balance de Situación se
incluye ninguna provisión para ajustar el valor de estos derechos.
La normativa aplicable en esta materia se completa con el artículo 103 del Real
Decreto 500/1990, de 20 de abril, que establece que la cuantía de estos derechos de difícil
recaudación se podrá realizar de forma individualizada o bien mediante la fijación de un
porcentaje a tanto alzado. Para su determinación se tendrá en cuenta la antigüedad de las
77
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
deudas, su importe, la naturaleza de los recursos, porcentajes de recaudación en voluntaria y
ejecutiva y demás criterios que de forma ponderada se establezca por la entidad local.
Aplicando estos criterios, se excluirían las deudas procedentes de otras
Administraciones Públicas dada la naturaleza del deudor, que requerirían un análisis
individualizado sobre la procedencia de las mismas y su adecuada contabilización en base a la
existencia de documentación suficiente que garantice el cobro de las mismas en un periodo
razonable.
El Ayuntamiento no ha estimado ninguna cantidad, ni consecuentemente ha realizado
las correcciones valorativas procedentes dotando, en su caso, las provisiones que reflejen el
riesgo de insolvencia con respecto al cobro de los derechos de que se trate.
La estimación de los saldos de dudoso cobro, aplicando criterios utilizados en
anteriores Informes de este Consejo, basados en la antigüedad de los saldos, el grado de
recaudación y la naturaleza de las deudas, detallados en el Anexo nº 17, se ha limitado a los
derechos de carácter tributario (capítulos 1 a 3) pendientes de cobro que pudieran resultar de
difícil o imposible recaudación. De este cálculo resultaría un saldo de dudoso cobro de
derechos de carácter tributario de 178.562,98 euros, sin que el Ayuntamiento haya reflejado
ninguna cantidad. Se detalla en el siguiente cuadro:
Ejercicio
presupuestario
Derechos
pendientes de
cobro a 31/12/2006
(Cap 1 a 3)
Criterio
Antigüedad
Grado de Recaudación
de Presupuestos
cerrados (Cap 1 a 3)
Criterio
Corregido
Estimación
saldos dudoso
cobro
1998 3.713,22 100% 0,0% 100% 3.713,22
1999 56.195,41 100% 0,0% 100% 56.195,41
2000 16.623,50 90% 0,0% 100% 16.623,50
2001 57.080,80 90% 0,0% 100% 57.080,80
2002 0,00 60% 0,0% 80% 0,00
2003 63.253,72 50% 0,27% 70% 42.669,12
2004 13.617,28 25% 3,98% 50% 2.280,94
2005 38.590,01 0% 57,40% --
2006 207.543,79 0% 90,13% --
Total 456.617,73 45,97% 178.562,98
CUADRO Nº 39
Por tanto, dada la naturaleza de estas deudas, su antigüedad y su grado de recaudación,
el Ayuntamiento, en el Remanente de Tesorería, debería realizar un ajuste por importe de
178.562,98 euros en los saldos de dudoso cobro.
78
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Además, ha de tenerse en cuenta que el Ayuntamiento mantiene un importe de
133.612,93 euros de saldos pendientes de cobro de ejercicios cerrados procedentes de deudas
tributarias con una antigüedad superior a cuatro años, plazo de prescripción de este tipo de
deudas en caso de que no se hayan realizado actuaciones que interrumpan la prescripción.
Por lo que deberían ser objeto de análisis para determinar la fiabilidad de estos saldos y su
posible recaudación, procediendo, en su caso, a la depuración de los saldos pendientes de
cobro de ejercicios cerrados reflejados en contabilidad.
Analizados los componentes que forman parte del Remanente de Tesorería, se ha
elaborado un nuevo Estado del Remanente de Tesorería resultado de los ajustes detectados:
ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA (S/ CONTABILIDAD)
ESTADO DEL
REMANENTE DESPUÉS
DE AJUSTES
1.(+) Fondos Líquidos 575.006,26 575.006,26
2. (+)Derechos pendientes de cobro 549.890,44 549.890,44
del Presupuesto corriente 258.730,59 258.730,59
de Presupuestos cerrados 288.655,30 288.655,30
de operaciones no presupuestarias 11.063,41 11.063,41
(-)cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 8.558,86 8.558,86
3. (-)Obligaciones pendientes de pago 369.492,73 368.962,24
del Presupuesto corriente 226.709,01 226.709,01
de Presupuestos cerrados 158.043,47 158.043,47
de operaciones no presupuestarias -1.433,65 -1.964,14
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 13.826,10 13.826,10
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 755.403,97 755.934,46
II. Saldo de dudoso cobro 0,00 178.562,98
III. Exceso de financiación afectada 364.475,82 364.475,82
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 390.928,15 212.895,66
CUADRO Nº 40
Una vez realizados los ajustes, el Remanente de Tesorería que tendrá el Ayuntamiento,
a 31-12-2007, pasa a un saldo de 212.895,66 €, remanente positivo, teniendo un saldo menor
en 178.032,49 de lo que el Ayuntamiento había calculado en su contabilidad. Este desfase se
debe principalmente a que no han tenido en cuenta los saldos por cobrar que se consideran de
difícil realización.
De todo lo anterior se desprende que el cálculo del Remanente de Tesorería efectuado
por el Ayuntamiento e incluido en la Cuenta General, no se ajusta a las normas establecidas
por la INCL, por lo que el resultado obtenido no refleja adecuadamente la situación real de la
Entidad.
79
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
IV. CONCLUSIONES
En este apartado se incluyen las conclusiones y recomendaciones que se desprenden
del trabajo efectuado, con los objetivos, el alcance y las limitaciones señalados en el
apartado II.
A.- SOBRE LA ORGANIZACIÓN Y EL CONTROL INTERNO
1) Al tratarse de una Secretaría calificada en clase tercera, las funciones de control y
fiscalización interna, propias de la Intervención, forman parte del contenido del puesto de
Secretaría, de conformidad con lo establecido por los artículos 1 y 14 del Real Decreto
1174/1987, por el que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de
Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional.
Por tanto, la propia normativa que regula el ejercicio del control interno en el ámbito de
la Administración Local, no contempla en estos municipios la existencia de una adecuada
segregación de funciones, elemento fundamental de cualquier sistema de control interno.
[Apartado III.1.2]
2) No existe un acuerdo del pleno donde se nombren a los miembros de las distintas
Comisiones Informativas, del periodo posterior a las elecciones de 27 de mayo de 2007, ni
se ha facilitado su composición ya que el criterio seguido en el Ayuntamiento es que la
constitución y designación de sus miembros se realice en la primera convocatoria de cada
comisión y, hasta el 31 de diciembre, aún no se había producido, excepto en la comisión
informativa de obras, servicios, urbanismo y medio ambiente. [Apartado III.1.1]
3) No se ha realizado la publicación en el BOP del régimen de retribuciones,
indemnizaciones y asistencias de los miembros de la Corporación establecido,
incumpliéndose el artículo 75.5 de la LBRL. [Apartado III.1.1]
4) Durante el ejercicio 2007 el Ayuntamiento no tiene aprobada la Relación de puestos de
trabajo, en contra de los previsto en el artículo 16 de la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de
Medidas para la Reforma de la Función Pública. [Apartado III.1.2]
5) Todos los servicios obligatorios contemplados en el artículo 26 de la Ley 7/1985
Reguladora de las Bases del Régimen Local se prestan por gestión directa, bien por el
propio municipio, bien por la Mancomunidad del Órbigo. Por su parte, los servicios no
80
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
obligatorios se prestan en unos casos de forma directa, y en otros de forma indirecta
mediante concierto o convenio. [Apartado III.1.4]
6) Se ha incumplido la obligación de rendición de la Cuenta General de los ejercicios 2003 y
2004, y se han rendido fuera de plazo las correspondientes a los ejercicios 2005, 2006 y
2007. A la fecha de cierre de los trabajos del presente informe no había rendido aún la
cuenta de los ejercicios 2008 y 2009, de tal forma que dicha rendición, cuando se
produzca, lo hará fuera de plazo. [Apartado III.1.5]
B.- SOBRE EL PRESUPUESTO
7) La tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se realizó conforme al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, salvo en los siguientes aspectos: (Apartado III.2.1.)
?? Se han incumplido los plazos establecidos para la tramitación y aprobación del
Presupuesto General, excediendo de la fecha límite para su aprobación definitiva (31
de diciembre del ejercicio anterior), y su entrada en vigor fue el 1 de diciembre de
2007, una vez iniciado por tanto el ejercicio presupuestario.
?? En el presupuesto inicial aprobado por el Pleno y publicado en el BOP, los importes de
gastos que aparecen en los Capitulo IV “Transferencias corrientes”, 70.531,38 euros, y
VII ”Transferencias de capital”, 199.463,77 euros, no coinciden con los Créditos
Iniciales que figuran en la Cuenta General, del ejercicio 2007, rendida al Consejo de
Cuentas de Castilla y León. Así, figuran en el Capitulo IV un importe de 690 euros y
en el VII de 269.305,15 euros, lo que supone una diferencia en ambos capítulos, de
69.841,38 euros, positiva o negativa respectivamente. [Apartado III.2.1]
8) Las Bases de Ejecución del Presupuesto del ejercicio 2007, aprobadas junto con éste,
regulan las materias señaladas en el Art. 9.2 del RD 500/1990, excepto las
desconcentraciones o delegaciones en materia de ejecución de gastos, establecidas como
obligatorias en el punto f) del mismo. [Apartado III.2.1]
9) La estructura presupuestaria se adapta a la aprobada para las Entidades Locales por la
Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los
Presupuestos de las Entidades Locales (OEPL). [Apartado III.2.2]
10) El Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 contiene unas previsiones de ingresos y
unos créditos para gastos de 5.222.060,94 euros, lo que supone un incremento de
81
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
2.721.674,58 euros, suponiendo un aumento del 108,9%, sobre el importe inicial previsto
para el ejercicio 2006. [Apartado III.2.2]
11) Se han realizado modificaciones presupuestarias sin la tramitación y aprobación del
correspondiente expediente, según certificado emitido por el Secretario-Interventor y la
información recogida en la Cuenta General, incumpliendo lo previsto en el TRLHL, el
Real Decreto 500/1190, de 20 de abril (RPL), artículo 40, y en sus Bases de ejecución del
presupuesto, 2ª y 3ª, aprobadas por el Pleno del Ayuntamiento el 10 de mayo de 2007.
[Apartado III.2.3]. Como consecuencia de estos incumplimientos existen partidas
presupuestarias en las que se han reconocido obligaciones por encima de los créditos
consignados a nivel vinculante establecidos en la Base 2ª de ejecución del presupuesto.
[Apartado III.2.4]
12) El Presupuesto de ingresos presenta un grado de ejecución global del 45,4%, con unos
derechos reconocidos netos de 2.373.151,31 euros, mientras que el de gastos alcanza un
grado de ejecución bajo, del 37,8% del Crédito definitivo, con unas obligaciones
reconocidas de 1.974.537,73 euros, especialmente en inversiones reales. Existe por tanto
una deficiente presupuestación, que tiene como consecuencia el gran desfase entre las
previsiones del presupuesto y los gastos comprometidos durante el ejercicio. [Apartado
III.2.4]
13) El resultado presupuestario ajustado del ejercicio ha sido de 43.886,90 €. [Apartado
III.2.4]
14) La presión fiscal por habitante, constituida por los ingresos de tipo tributario (capítulos 1,
2 y 3) es de 324,92 euros, inferior a la media de los municipios de población entre 2.000 y
5.000 habitantes en 144,38 euros, lo que supone casi un 31% menos. Tanto los ingresos
como los gastos por habitante son considerablemente inferiores a la media; en 264,42 y
396,82 euros respectivamente. Los gastos de inversión representan un porcentaje del gasto
total del 20,1%, lo que supone una inversión muy baja en relación a la media, que supone
el 38,4%. [Apartado III.2.4]
C.- CONTABILIDAD
15) El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo utiliza el Programa informático de gestión de
contabilidad pública “WINTASK SICAL” 2006 versión 3.0, revisión 1. Con carácter
general, esta aplicación cumple los requerimientos establecidos en la regla 11.3 de la
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad respecto al registro de las operaciones.
[Apartado III.3.1]
16) La única regulación que tiene establecida la Corporación sobre el proceso de gestión
económico-financiera es la que se recoge en las Bases de Ejecución del Presupuesto.
[Apartado III.3.1]
17) Cada operación viene identificada por un número de asiento, que coincide con el que
figura en el Diario y en el Mayor de cuentas; este número, sin embargo, no figura en los
registros correspondientes a los Mayores de conceptos del presupuesto de gastos e
ingresos, ni de ejercicios corrientes o cerrados. Al no haber un número único que
identifique los registros de la contabilidad financiera y presupuestaria, la correlación entre
ellos se ha tenido que realizar por el importe de cada operación. [Apartado III.3.1]
18) En los documentos contables examinados no figuran todos los requisitos exigidos en la
reglas 90 y 91 de la INCL, ya que si bien figuran los campos: fecha, firma e importe que
indican cuando ha sido sentado en el Libro Diario de Contabilidad, no se identifica el
responsable que acredita los datos contabilizados, al carecer de pie de firma o no estar
firmados como los documentos de ingreso analizados. Tampoco se acredita su preceptiva
autorización. [Apartado III.3.1]
19) Se ha detectado que el sistema contable no funciona adecuadamente a la hora de aplicar
las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la financiera. De acuerdo con la
información obtenida en las visitas y con el análisis de la contabilidad aportada se
considera que estas incidencias son producidas por un uso inadecuado del programa.
[Apartado III.3.1]
20) Con respecto a las operaciones del presupuesto de gastos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se ha puesto de manifiesto
lo siguiente: [Apartado III.3.2]
?? No se elabora propuesta justificativa de gastos, con carácter previo a su realización, ni
se deja constancia de su autorización por el órgano competente.
?? Las facturas no se registran de forma sistemática en el Registro General del
Ayuntamiento, ni existe un registro auxiliar de facturas. Las facturas tampoco están
conformadas por el órgano competente para reconocer la obligación.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Los documentos contables se contabilizan todos el mismo día a finales de cada mes,
ya que el criterio para contabilizar el gasto es utilizar el extracto bancario. Esto
incumple el principio de devengo, establecido en la INCL, como principio de
imputación temporal de las operaciones de gastos. Cuando se realizaron las visitas al
ente fiscalizado se verificó que tenía un retraso de cerca de año y medio en la
contabilización. Todos los documentos contables aportados están sin firmar por
persona autorizada y competente, ni por el Alcalde ni por el Secretario-Interventor.
?? Se realiza un seguimiento de los proyectos de inversiones y de los gastos con
financiación afectada.
?? Respecto a la materialización del pago, hay que señalar que en 12 de las 15
operaciones analizadas el pago se realizó a través de bancos, no constando en ninguna
de ellas en la documentación aportada la firma de los tres claveros. Además no se
aporta justificante bancario de la transferencia en dos de los pagos. (Números de
operación 1820 y 1041)
21) Con respecto a las operaciones del presupuesto de ingresos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se ha puesto de manifiesto
lo siguiente: [Apartado III.3.2]
?? La contabilidad se ha realizado a posteriori, contabilizando con el extracto bancario.
Se han introducido al sistema de información contable los documentos contables del
ejercicio 2007, en el año 2009. Se incumple el principio de devengo de la misma
forma señalada en el procedimiento de gasto.
?? No se efectúa, con carácter general, la aplicación provisional de los ingresos.
?? En general la justificación de las operaciones de ingresos es deficiente. En las 2
devoluciones de ingresos analizadas la persona que recibe el importe devuelto es
distinta al titular al que se le concede (Números de operación 2038 y 1885), constando
número del DNI de la persona y la relación con el titular (Padre, Mujer). Por todo ello
se incumple el artículo 163 del Reglamento de Organización, Funcionamiento y
Régimen Jurídico de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de
28 de noviembre.
?? De los 5 ingresos procedentes de administraciones públicas analizadas, tanto de
operaciones corrientes como de capital, en ninguna se aporta documentación
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
justificativa de la concesión de la subvención (Número de operación 2319, 2867,
2561, 2130 y 1583), y en una (Nº 2561) no consta el justificante bancario del ingreso
de la Subvención del Ministerio de Hacienda.
22) En ninguna de las 10 operaciones no presupuestarias seleccionadas existe autorización del
órgano competente. Existen diferencias, en tres acreedores, entre el importe que figura en
la Relación de Acreedores a 31 de diciembre de 2007 y la contestación a la circularización
que, de acuerdo con el procedimiento de gestión descrito, pueden ser debidas o bien a que
el Ayuntamiento no haya contabilizado adecuadamente el pago al acreedor, o que
habiéndole pagado no se haya cancelado la obligación. [Apartado III.3.3]
D.- SOBRE LA RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL
23) La Cuenta General del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo del ejercicio 2007 ha sido
aprobada favorablemente por la Comisión Especial de Cuentas con fecha 12 de marzo de
2010, sin embargo la tramitación del expediente se encuentra pendiente de aprobación por
el Pleno del Ayuntamiento, según certificado remitido por el Secretario.
La Cuenta General, sin la aprobación del Pleno, se rindió al Consejo de Cuentas mediante
su carga en la plataforma de rendición telemática el 4 de diciembre de 2009, incumpliendo
por lo tanto el plazo previsto en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas
de Castilla y León. [Apartado III.4.1]
24) Respecto al contenido de la Cuenta General rendida, en la revisión efectuada se han
detectado las siguientes incidencias: [Apartado III.4.2]
?? En el Balance de Situación que se debe formular teniendo en cuenta en cada partida
además de las cifras del ejercicio 2007, las correspondientes al ejercicio 2006, el
Ayuntamiento ha remitido la información de las partidas del Balance correspondientes
al ejercicio 2005.
?? En la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial la Corporación no ha enviado
información sobre las partidas correspondientes al ejercicio anterior, incumpliendo lo
establecido en la cuarta parte sobre “Cuentas anuales” I. Normas de elaboración de las
cuentas anuales de la INCL.
?? En la memoria existen discrepancias entre los saldos finales del ejercicio 2006 y los
iniciales 2007 en el IVA soportado, IVA repercutido, Operaciones no presupuestarias
de tesorería, y Derechos pendientes de cobro.
85
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? También hay diferencias entre el saldo inicial 2007 y final 2006 en la información
contenida en la memoria de las partidas de Inversiones destinadas al uso general,
Fondos Propios y saldo de Tesorería.
25) En el examen de la cuenta general se han detectado las siguientes incidencias: [Apartado
III.4.2]
?? A pesar de tener Inmovilizado material, el Ayuntamiento no presenta amortización
acumulada en el Balance de Situación ni dotación de la correspondiente amortización
según la cuenta del Resultado Económico-Patrimonial del ejercicio. ( Reglas 18 y 56
de la INCL)
?? A pesar de no tener calculado el saldo de derechos de dudoso cobro en el estado del
Remanente de Tesorería y de existir derechos pendientes de cobro de ejercicios
anteriores, no se dotó provisión para insolvencias en la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial; ni tampoco consta en el Balance de Situación una provisión
para ajustar el valor de los derechos pendientes de cobro. (Regla 60 INCL)
E.- ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL
A continuación se exponen las principales conclusiones del análisis de la actividad
económico-financiera reflejadas en la Cuenta General de la Entidad:
ENDEUDAMIENTO:
26) El endeudamiento del Ayuntamiento a 31/12/2007 asciende a 268.000,40 euros, lo que
representa el 3,4 % del Pasivo del Balance de Situación, la carga financiera por habitante
es de 22,72 €, y el endeudamiento por habitante de 83,67 €. [Apartado III.5.1]
27) Se ha constatado la existencia de al menos 12 avales constituidos por el Ayuntamiento,
desde 1967 hasta el 2006, que le han generado, en 2007, gastos por comisiones a las
entidades financieras de 8.136,30 euros, contabilizadas en la cuenta 6699 "otros gastos
financieros" y que deberían revisarse ya que algunos, dada su antigüedad, podrían
cancelarse y no suponer un coste para la Corporación. [Apartado III.5.1]
28) Los estados contables no reflejan de forma coherente la realidad del endeudamiento de la
corporación ya que: [Apartado III.5.1]
?? El análisis de las equivalencias entre la contabilidad financiera y presupuestaria en
materia de endeudamiento ha arrojado una diferencia en términos absolutos de
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
91.361,30 euros. Ello es debido a una errónea imputación financiera de la
amortización y de los intereses de los préstamos.
?? El Ayuntamiento no ha realizado la periodificación de los gastos financieros
devengados, ni la reclasificación contable del largo al corto plazo, siendo operaciones
exigidas por la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local (Reglas 30 y
72).
REMANENTE DE TESORERIA:
29) Del análisis de los datos del remanente de tesorería que consta en la memoria se puede
concluir que existe un control de los gastos con financiación afectada, así como que los
fondos líquidos de tesorería tenidos en cuenta para su cálculo coinciden con los que
figuran en el balance y en el estado de tesorería. [Apartado III.5.2]
30) Existe coherencia entre las cifras utilizadas para su cálculo de Deudores de presupuestos
corrientes y cerrados y Acreedores de presupuesto corriente y de presupuesto cerrado. Hay
pequeñas diferencias en Deudores y Acreedores por operaciones no presupuestarias,
fundamentalmente por la errónea contabilización y arrastre de saldos del IVA. [Apartado
III.5.2]
31) En cuanto a la comprobación de las principales magnitudes utilizadas para el cálculo de
remanente, se ha concluido que: [Apartado III.5.2]
a) Figuran derechos pendientes desde el año 1998 por lo que, teniendo en cuenta el
artículo 66 de la Ley General Tributaria que determina la prescripción a los cuatro
años, existen dudas de que esos derechos fueran efectivamente reclamables.
b) Figuran obligaciones pendientes pago de hasta 9 años de antigüedad, siendo necesaria
la depuración de estas partidas.
c) Los fondos líquidos de tesorería coinciden con la certificación de las actas de arqueo
del Ayuntamiento, a fecha 31-12-2007, si bien ésta se encuentra sin firmar por el
Alcalde, el Tesorero y el Secretario-Interventor, al igual que ocurre con el resto de la
documentación contable remitida.
d) No existen criterios para el cálculo de los derechos de dudoso cobro. Teniendo en
cuenta sólo las fechas de procedencias de los mismos, se consideran de difícil
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
recaudación 178.562,98 €, que deben ser tenidos en cuenta en el cálculo del remanente
de tesorería.
32) De todo lo anterior se desprende que el cálculo del Remanente de Tesorería efectuado por
el Ayuntamiento e incluido en la Cuenta General, no se ajusta a las normas establecidas
por la INCL, por lo que el resultado obtenido no refleja adecuadamente la situación real
de la Entidad. Con los anteriores ajustes, el Remanente de Tesorería que tendrá el
Ayuntamiento, a 31-12-2007, pasa a un saldo de 212.895,66 €, remanente positivo,
teniendo un saldo menor en 178.032,49 de lo que el Ayuntamiento había calculado en su
contabilidad. [Apartado III.5.2]
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
V. RECOMENDACIONES
1) El Ayuntamiento debe tomar medidas para que la rendición de las cuentas anuales se
realice dentro de plazo y para que la cuenta rendida sea completa y coherente.
2) El Ayuntamiento debe extremar las medidas para la conservación de los expedientes y
documentación que forman parte de la gestión económico financiera de la entidad,
especialmente los referidos al Presupuesto anual y a la Cuenta General rendida.
3) La Corporación debe adoptar las medidas necesarias para mejorar la organización y el
control interno, de forma que permitan asegurar el control de las operaciones realizadas y
su correcto registro contable, especialmente en los siguientes aspectos:
• Completar la regulación del procedimiento de gestión económico-financiera, en lo
referente a la gestión de ingresos, regulando de forma precisa, sus fases y las personas con
competencias para llevarlas a cabo, formación y documentación de los expedientes, etc.
• Establecer un procedimiento de control de las facturas recibidas que garantice el
conocimiento de los gastos efectivamente realizados y su puntual aplicación al
presupuesto.
4) En relación con la llevanza de la contabilidad y la ejecución del Presupuesto, por parte del
Ayuntamiento deben corregirse aquellas deficiencias y carencias que se han puesto de
manifiesto a lo largo del presente Informe, entre las que se destacan las siguientes:
• La contabilidad del Ayuntamiento debe ser llevada bajo la directa responsabilidad del
Secretario Interventor, con una llevanza lo más cercana a los hechos económicos y
jurídicos que refleja.
• Tramitar los preceptivos expedientes de modificación presupuestaria.
• Llevar a cabo un análisis individualizado de los derechos pendientes de cobro y las
obligaciones pendientes de pago, a fin de efectuar la identificación de los titulares de
los mismos y su adecuada valoración, así como aclarar las diferencias puestas de
manifiesto en la circularización realizada a los acreedores, y, en su caso, realizar los
oportunos ajustes contables.
• Realizar las amortizaciones del Inmovilizado que procedan, a fin de que el Balance
refleje la imagen fiel del Inmovilizado de la Corporación.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
VI. OPINIÓN
Como resultado de la fiscalización efectuada, con el alcance señalado en el apartado
II, se emite la siguiente opinión:
Respecto al Presupuesto General, la tramitación y aprobación se ha ajustado al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, excepto por los incumplimientos puestos de manifiesto en la
conclusión número 7. En cuanto a las modificaciones, el Ayuntamiento ha actuado en contra
de lo previsto en la normativa, de acuerdo con la conclusión 11.
En cuanto a la contabilidad, el sistema de información contable de la Entidad, realiza
el registro y seguimiento de las operaciones señaladas en la regla 11.3 de la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local. No obstante se ha detectado un uso inadecuado del
mismo ya que presenta inconsistencias en las equivalencias entre la contabilidad
presupuestaria y la financiera. En el registro contable de las operaciones se sigue con carácter
general el criterio de caja, lo que implica que no se cumpla el principio de devengo
establecido por la INCL en la contabilización de las operaciones de ingresos y gastos.
(Conclusiones números 19,20 y 21)
Con relación a la tramitación y rendición de la Cuenta General del Ayuntamiento de
Villarejo de Órbigo correspondiente al ejercicio 2007, se ha realizado de conformidad con el
procedimiento establecido en el artículo 212 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales, excepto por el incumplimiento de los plazos fijados en dicho precepto y
en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León y la falta de
aprobación por el Pleno del Ayuntamiento. (Conclusión número 23)
Por último, los estados contables no reflejan adecuadamente la realidad del
endeudamiento de la corporación al producirse una incorrecta contabilización de su
amortización e intereses y no realizarse las periodificaciones preceptivas a final de ejercicio.
(conclusión 28). El remanente de Tesorería no se ajusta a las normas establecidas por la INCL
debido a las incidencias puestas de manifiesto en las conclusiones números 31 y 32.
En Palencia, a 17 de mayo de 2011
EL PRESIDENTE
Fdo.: Pedro Martín Fernández
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ANEXOS
ANEXOS Nos 1 a 15 ESTADOS CONTABLES
ANEXO Nº 16 DEFINICIÓN DE INDICADORES
ANEXO Nº 17 CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
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ANEXOS Nos 1 a 15: ESTADOS CONTABLES
Anexo nº 1: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por capítulos
Anexo nº 2: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por artículos
Anexo nº 3: Liquidación del Presupuesto de Gastos por capítulos
Anexo nº 4: Liquidación del Presupuesto de Gastos por artículos
Anexo nº 5: Liquidación del Presupuesto de Gastos por Grupos de función
Anexo nº 6: Resultado Presupuestario del Ejercicio
Anexo nº 7.1: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (1)
Anexo nº 7.2: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (2)
Anexo nº 7.3: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (3)
Anexo nº 8: Obligaciones de Presupuestos Cerrados
Anexo nº 9: Estado del Remanente de Tesorería
Anexo nº 10: Deudores presupuestarios
Anexo nº 11: Deudores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 12: Acreedores presupuestarios
Anexo nº 13: Acreedores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 14: Balance de Situación
Anexo nº 15: Cuenta del Resultado Económico Patrimonial
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______________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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ANEXO 1
AYUNTAMIENTO VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPITULOS
Presupuesto de Ingresos
Capítulos
Previsión
Inicial Modificac. Previsión
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
derechos
cancelados
Derechos
Rec. Netos (a) (b) Recaudación
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
1 Impuestos directos 634.589,34 0,00 634.589,34 668.424,72 1.198,61 0,00 667.226,11 28,1% 105,1% 461.315,66 69,1% 205.910,45
2 Impuestos indirectos 190.000,00 0,00 190.000,00 134.814,27 1.017,03 0,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 306.716,91 0,00 306.716,91 280.110,78 8.578,49 0,00 271.532,29 11,4% 88,5% 268.274,22 98,8% 3.258,07
4 Transferencias corrientes 758.903,55 0,00 758.903,55 703.956,70 0,00 0,00 703.956,70 29,7% 92,8% 657.947,20 93,5% 46.009,50
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 0,00 24.457,16 24.423,85 0,00 0,00 24.423,85 1,0% 99,9% 20.871,28 85,5% 3.552,57
Total Operaciones Corrientes 1.914.666,96 0,00 1.914.666,96 1.811.730,32 10.794,13 0,00 1.800.936,19 75,9% 94,1% 1.542.205,60 85,6% 258.730,59
6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 0,00 109.186,36 7.967,07 0,00 0,00 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 0,00 2.399.207,62 564.248,05 0,00 0,00 564.248,05 23,8% 23,5% 564.248,05 100,0% 0,00
Total Operaciones Capital 2.508.393,98 0,00 2.508.393,98 572.215,12 0,00 0,00 572.215,12 24,1% 22,8% 572.215,12 100,0% 0,00
8 Activos financieros 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
Total Operaciones Financieras 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 2.383.945,44 10.794,13 0,00 2.373.151,31 100,0% 45,4% 2.114.420,72 89,1% 258.730,59
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
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______________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
94
ANEXO 2
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Ingresos
Artículos
Previsión
Inicial Modificac. Previsión
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
Derechos
cancelados
Derechos
Rec. Netos (a) (b) Recaudación
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
11 Impto. sobre el capital 609.890,23 0,00 609.890,23 649.985,08 1.174,39 0,00 648.810,69 27,3% 106,4% 445.554,18 68,7% 203.256,51
13 Impto. sobre actividades económicas 24.699,11 0,00 24.699,11 18.439,64 24,22 0,00 18.415,42 0,8% 74,6% 15.761,48 85,6% 2.653,94
Total Capítulo 1 Impuestos Directos 634.589,34 0,00 634.589,34 668.424,72 1.198,61 0,00 667.226,11 28,1% 105,1% 461.315,66 69,1% 205.910,45
28 Otros impuestos indirectos 190.000,00 0,00 190.000,00 134.814,27 1.017,03 0,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
Total Capítulo 2 Impuestos Indirectos 190.000,00 0,00 190.000,00 134.814,27 1.017,03 0,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
30 Ventas 31.000,00 0,00 31.000,00 32.527,81 0,00 0,00 32.527,81 1,4% 104,9% 32.527,81 100,0% 0,00
31 Tasas por prestaciones de servicios públicos y … 272.509,77 0,00 272.509,77 242.225,84 8.576,49 0,00 233.649,35 9,8% 85,7% 230.391,28 98,6% 3.258,07
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00
39 Otros ingresos 3.207,14 0,00 3.207,14 5.357,13 2,00 0,00 5.355,13 0,2% 167,0% 5.355,13 100,0% 0,00
Total Capítulo 3 Tasas y otros ingresos 306.716,91 0,00 306.716,91 280.110,78 8.578,49 0,00 271.532,29 11,4% 88,5% 268.274,22 98,8% 3.258,07
42 Del Estado 467.322,44 0,00 467.322,44 562.797,01 0,00 0,00 562.797,01 23,7% 120,4% 562.797,01 100,0% 0,00
45 De Comunidades Autónomas 245.571,61 0,00 245.571,61 95.150,19 0,00 0,00 95.150,19 4,0% 38,7% 95.150,19 100,0% 0,00
46 De Entidades Locales 46.009,50 0,00 46.009,50 46.009,50 0,00 0,00 46.009,50 1,9% 100,0% 0,00 0,0% 46.009,50
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 758.903,55 0,00 758.903,55 703.956,70 0,00 0,00 703.956,70 29,7% 92,8% 657.947,20 93,5% 46.009,50
52 Intereses de Depósitos 600,00 0,00 600,00 206,10 0,00 0,00 206,10 0,0% 34,4% 206,10 100,0% 0,00
55 Producto de concesiones y aprovechan. espec. 23.857,16 0,00 23.857,16 24.217,75 0,00 0,00 24.217,75 1,0% 101,5% 20.665,18 85,3% 3.552,57
Total Capítulo 5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 0,00 24.457,16 24.423,85 0,00 0,00 24.423,85 1,0% 99,9% 20.871,28 85,5% 3.552,57
60 De terrenos 109.186,36 0,00 109.186,36 7.967,07 0,00 0,00 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
Total Capítulo 6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 0,00 109.186,36 7.967,07 0,00 0,00 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
72 Del Estado 783.093,99 0,00 783.093,99 423.093,99 0,00 0,00 423.093,99 17,8% 54,0% 423.093,99 100,0% 0,00
75 De Comunidades Autónomas 215.179,22 0,00 215.179,22 18.800,00 0,00 0,00 18.800,00 0,8% 8,7% 18.800,00 100,0% 0,00
76 De Entidades Locales 200.934,41 0,00 200.934,41 94.380,00 0,00 0,00 94.380,00 4,0% 47,0% 94.380,00 100,0% 0,00
77 De Empresas privadas 1.200.000,00 0,00 1.200.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
78 De familias e instituciones sin fines de lucro 0,00 0,00 0,00 27.974,06 0,00 0,00 27.974,06 1,2% #¡DIV/0! 27.974,06 100,0% 0,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 2.399.207,62 0,00 2.399.207,62 564.248,05 0,00 0,00 564.248,05 23,8% 23,5% 564.248,05 100,0% 0,00
Total Capítulo 8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00
91 Préstamos recibidos del interior 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 2.383.945,44 10.794,13 0,00 2.373.151,31 100,0% 45,4% 2.114.420,72 89,1% 258.730,59
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
95
ANEXO 3
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPÍTULOS
Presupuesto de Gastos
Capítulos
Crédito
inicial Modificac. Crédito
definitivo
Gastos
Comprometidos
Obligaciones
reconocidas netas (a) (b) Pagos (c)
Oblig. pdtes
pago a
31/12/2007
Remanentes de
Crédito
1 Gastos de personal 891.437,43 -56.200,00 835.237,43 795.599,57 795.599,57 40,3% 95,3% 749.843,97 94,2% 45.755,60 39.637,86
2 Gastos corrientes en
bienes y servicios 656.407,99 113.200,00 769.607,99 706.620,17 706.620,17 35,8% 91,8% 589.462,55 83,4% 117.157,62 62.987,82
3 Gastos financieros 34.872,97 0,00 34.872,96 23.613,94 23.613,94 1,2% 67,7% 23.613,94 100,0% 0 11.259,02
4 Transferencias
corrientes 690,00 0,00 690,00 350,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 0 340,00
Total Operaciones
Corrientes 1.583.408,39 57.000,00 1.640.408,38 1.526.183,68 1.526.183,68 77,3% 93,0% 1.363.270,46 89,3% 162.913,22 114.224,70
6 Inversiones reales 3.300.590,01 0,00 3.300.590,01 229.517,08 229.517,08 11,6% 7,0% 165.721,29 72,2% 63.795,79 3.071.072,93
7 Transferencias de
capital 269.305,15 -57.000,00 212.305,15 167.451,88 167.451,88 8,5% 78,9% 167.451,88 100,0% 0,00 44.853,27
Total Operaciones Capital 3.569.895,16 -57.000,00 3.512.895,16 396.968,96 396.968,96 20,1% 11,3% 333.173,17 83,9% 63.795,79 3.115.926,20
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 68.757,39 0,00 68.757,40 51.385,09 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 0,00 17.372,31
Total Operaciones
Financieras 68.757,39 0,00 68.757,40 51.385,09 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 0,00 17.372,31
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 1.974.537,73 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 226.709,01 3.247.523,21
(a) Importancia relativa de obligaciones reconocidas
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
96
ANEXO 4
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Gastos
Artículos Crédito inicial Modificac. Crédito
definitivo
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos (c) Remanentes
de Crédito
Oblig. pdtes
pago a
31/12/2007
10 Gastos de personal 18.250,00 0,00 18.250,00 8.952,36 0,5% 49,1% 6.785,70 75,8% 9.297,64 2.166,66
11 Personal eventual de gabinetes 10.842,10 0,00 10.842,10 2.462,62 0,1% 22,7% 2.462,62 100,0% 8.379,48 0,00
12 Personal funcionario 187.031,71 -21.200,00 165.831,71 146.394,49 7,4% 88,3% 146.394,49 100,0% 19.437,22 0,00
13 Personal laboral 446.063,87 -35.000,00 411.063,87 442.396,78 22,4% 107,6% 398.807,84 90,1% -31.332,91 43.588,94
15 Incentivos al rendimiento 12.661,51 0,00 12.661,51 10.059,24 0,5% 79,4% 10.059,24 100,0% 2.602,27 0,00
16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del
empleador 216.588,24 0,00 216.588,24 185.334,08 9,4% 85,6% 185.334,08 100,0% 31.254,16 0,00
Total Capítulo 1 Gastos de personal 891.437,43 -56.200,00 835.237,43 795.599,57 40,3% 95,3% 749.843,97 94,2% 39.637,86 45.755,60
20 Arrendamientos 3.192,96 0,00 3.192,96 3.124,64 0,2% 97,9% 3.124,64 100,0% 68,32 0,00
21 Reparaciones, mantenimiento y conservación 64.000,00 0,00 64.000,00 70.245,38 3,6% 109,8% 52.263,24 74,4% -6.245,38 17.982,14
22 Material, suministro y otros 567.015,03 113.200,00 680.215,03 615.132,92 31,2% 90,4% 515.957,44 83,9% 65.082,11 99.175,48
23 Indemnización por razón del servicio 22.200,00 0,00 22.200,00 18.117,23 0,9% 81,6% 18.117,23 100,0% 4.082,77 0,00
Total Capítulo 2 Gastos en bienes corrientes y servicios 656.407,99 113.200,00 769.607,99 706.620,17 35,8% 91,8% 589.462,55 83,4% 62.987,82 117.157,62
31 De préstamos del interior 26.872,96 0,00 26.872,96 18.499,48 0,9% 68,8% 18.499,48 100,0% 8.373,48 0,00
34 De depósitos, fianzas y otros 8.000,00 0,00 8.000,00 5.114,46 0,3% 63,9% 5.114,46 100,0% 2.885,54 0,00
Total Capítulo 3 Gastos financieros 34.872,96 0,00 34.872,96 23.613,94 1,2% 67,7% 23.613,94 100,0% 11.259,02 0,00
48 A familias e instituciones sin fines de lucro 690,00 0,00 690,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 340,00 0,00
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 690,00 0,00 690,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 340,00 0,00
60 Inv. nueva en infra. y bienes destinados al uso general 1.440.000,00 0,00 1.440.000,00 17.018,38 0,9% 1,2% 17.018,38 100,0% 1.422.981,62 0,00
61 Inv. de reposición en infra. y bienes dest. al uso general 100.682,04 0,00 100.682,04 100.682,04 5,1% 100,0% 100.682,04 100,0% 0,00 0,00
62 Inv. nueva asociada al func. operativo de los servicios 1.680.466,87 0,00 1.680.466,87 76.271,65 3,9% 4,5% 13.177,66 17,3% 1.604.195,22 63.093,99
63 Inv. de reposición asociada al func. operativo de los
servicios 79.441,10 0,00 79.441,10 35.545,01 1,8% 44,7% 34.843,21 98,0% 43.896,09 701,80
Total Capítulo 6 Inversiones reales 3.300.590,01 0,00 3.300.590,01 229.517,08 11,6% 7,0% 165.721,29 72,2% 3.071.072,93 63.795,79
76 A Entidades locales 199.463,77 -57.000,00 142.463,77 97.610,50 4,9% 68,5% 97.610,50 100,0% 44.853,27 0,00
77 A Empresas Privadas 69.841,38 0,00 69.841,38 69.841,38 3,5% 100,0% 69.841,38 100,0% 0,00 0,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 269.305,15 -57.000,00 212.305,15 167.451,88 8,5% 78,9% 167.451,88 100,0% 44.853,27 0,00
Total Capítulo 8 Activos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,0% 0,00 0,00
91 Amortización de préstamos del interior 68.757,40 0,00 68.757,40 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 17.372,31 0,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 68.757,40 0,00 68.757,40 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 17.372,31 0,00
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 3.247.523,21 226.709,01
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
97
ANEXO 5
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR GRUPOS DE FUNCIÓN
Presupuesto de Gastos
Grupos de Función
Crédito
inicial Modific. Crédito
definitivo
Obligaciones
reconocidas (a) (b) Pagos
líquidos (c) Remanentes de
Crédito
Oblig. pdtes de pago
a 31/12/2007
0 Deuda pública 95.630,36 0,00 95.630,36 69.884,57 3,5% 73,1% 69.884,57 100,0% 25.754,79 0,00
1 Servicios de carácter general 917.179,73 0,00 917.179,73 897.997,30 45,5% 97,9% 751.691,94 83,7% 19.182,43 146.305,36
2 Protección civil y seguridad
ciudadana 15.800,00 0,00 15.800,00 15.640,92 0,8% 99,0% 15.640,92 100,0% 159,08 0,00
3 Seguridad, protección y
promoción social 217.278,24 0,00 217.278,24 185.684,08 9,4% 85,5% 185.684,08 100,0% 31.594,16 0,00
4 Producción de bienes públicos
de carácter social 2.160.324,46 0,00 2.160.324,46 488.877,99 24,8% 22,6% 440.261,39 90,1% 1.671.446,47 48.616,60
5 Producción de bienes públicos
de carácter económico 122.700,99 0,00 122.700,99 114.130,94 5,8% 93,0% 112.626,77 98,7% 8.570,05 1.504,17
6 Regulación económica de
carácter general 150.865,03 0,00 150.865,03 104.619,37 5,3% 69,3% 74.721,92 71,7% 46.245,66 29.897,45
7 Regulación económica de
sectores productivos 1.539.041,38 0,00 1.539.041,38 97.702,56 4,9% 6,3% 97.317,13 99,6% 1.441.338,82 385,43
9 Transferencias a
Administraciones Públicas 3.240,75 0,00 3.240,75 0,00 0,0% 0,0% 0,00 3.240,75 0,00
Total 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 3.247.532,21 226.709,01
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
98
ANEXO 6
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 2007
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 1.800.936,19 1.526.183,68
b. Otras operaciones no financieras 572.215,12 396.968,96
1. Total operaciones no financieras (a+b) 2.373.151,31 1.923.152,64
2. Activos financieros
3. Pasivos financieros 51.385,09
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 2.373.151,31 1.974.537,73 398.613,58
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos
generales
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 9.749,14
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 364.475,82 -354.726,68
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 43.886,90
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
99
ANEXO 7.1
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DE PRESUPUESTOS DE INGRESOS DE EJERCICIOS CERRADOS 2007
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS. DERECHOS ANULADOS (1)
DERECHOS ANULADOS
AÑO PENDIENTES DE COBRO
A 1/1/2007
MODIFICACIONES SALDO
INICIAL ANULACIÓN DE
LIQUIDACIONES
APLAZAMIENTOS Y
FRACCIONAMIENTOS
TOTAL DERECHOS
ANULADOS
1998 13.473,38 0,00 0,00 0,00 0,00
1999 73.853,03 0,00 0,00 0,00 0,00
2000 20.360,83 0,00 0,00 0,00 0,00
2001 60.063,02 0,00 0,00 0,00 0,00
2002 15.776,90 0,00 0,00 0,00 0,00
2003 69.497,18 0,00 761,79 0,00 761,79
2004 17.989,25 0,00 8.407,37 0,00 8.407,37
2005 41.474,82 0,00 10.917,20 0,00 10.917,20
2006 351.195,80 0,00 6.008,59 0,00 6.008,59
TOTAL 663.684,21 0,00 26.094,95 0,00 26.094,95
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
100
ANEXO 7.2
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (2)
DERECHOS CANCELADOS
AÑO Artículo presupuestario COBROS
EN
ESPECIE
INSOLVENCIAS PRESCRIPCIONES OTRAS
CAUSAS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
RECAUDACIÓN
PENDIENTES DE
COBRO A 31 DE
DICIEMBRE
35
Precios públicos por la
utilización privativa o el
aprovechamiento especial del
dominio público
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.337,42
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 375,80
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.557,22
1998
76 Transferencias de capital de
Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8.202,94
Total 1998 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.473,38
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 56.195,41
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.737,33
1999
75
Transferencias de capital de la
Administración General de la
Comunidad Autónoma
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.920,29
Total 1999 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 73.853,03
31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 405,68
2000 36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 16.217,82
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.737,33
Total 2000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20.360,83
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2001 36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 57.080,80
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.982,22
Total 2001 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 60.063,02
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
46 Transferencias corrientes de
2002 Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14.585,00
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.191,90
Total 2002 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15.776,90
2003 11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 704,86 0,00 659,42 1.364,28 171,77 4.628,19
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
101
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 56.327,69
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.243,46
Total 2003 0,00 704,86 0,00 659,42 1.364,28 171,77 67.199,34
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 106,02 0,00 0,00 106,02 542,02 4.308,83
2004 31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 253,04
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.371,97
Total 2004 0,00 106,02 0,00 0,00 106,02 542,02 8.933,84
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 234,12 0,00 0,00 234,12 21.999,05 5.001,75
31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 4,20 0,00 0,00 4,20 150,01 283,68
55 Producto de conces. y aprovech.
2005 especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.884,80
76 Transferencias de capital de
Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01
Total 2005 0,00 238,32 0,00 0,00 238,32 22.149,06 8.170,24
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 186,16 0,00 0,00 186,16 180.320,52 13.672,23
13 Impuestos directos sobre
actividades económicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.107,17 0,00
31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.633,78 537,34
39 Tasas y otros ingresos. Otros
ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 78,00
46 Transferencias corrientes de
Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 46.009,50 0,00
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 245,00 2.884,80
2006
75
Transferencias de capital de la
Administración General de la
Comunidad Autónoma
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 90.860,36 3.652,35
Total 2006 0,00 186,16 0,00 0,00 186,16 324.176,33 20.824,72
Total General 0,00 1.235,36 0,00 659,42 1.894,78 347.039,18 288.655,30
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
102
ANEXO 7.3
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DE PRESUPUESTOS DE INGRESOS DE EJERCICIOS CERRADOS 2007
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS. DERECHOS EXTINGUIDOS (3)
DERECHOS CANCELADOS
AÑO
COBROS EN
ESPECIE INSOLVENCIAS PRESCRIPCIONES OTRAS
CAUSAS
TOTAL DERECHOS
CANCELADOS RECAUDACIÓN PENDIENTES DE COBRO A 31
DE DICIEMBRE
1998 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.473,38
1999 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 73.853,03
2000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20.360,83
2001 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 60.063,02
2002 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15.776,90
2003 0,00 704,86 0,00 659,42 1.364,28 171,77 67.199,34
2004 0,00 106,02 0,00 0,00 106,02 542,02 8.933,84
2005 0,00 238,32 0,00 0,00 238,32 22.149,06 8.170,24
2006 0,00 186,16 0,00 0,00 186,16 324.176,33 20.824,72
TOTAL 0,00 1.235,36 0,00 659,42 1.894,78 347.039,18 288.655,30
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
103
ANEXO 8
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS
OBLIGACIONES RECONOCIDAS
AÑO SALDO INICIAL
A 1/1/2007
MODIFICACIONES SALDO
INICIAL Y ANULACIONES TOTAL OBLIGACIONES PRESCRIPCIONES
PAGOS
REALIZADOS
OBLIG. PDTES. DE
PAGO A 31/12/2007
1997 607,02 0,00 607,02 0,00 0,00 607,02
1999 8.079,84 0,00 8.079,84 0,00 0,00 8.079,84
2000 10.778,67 0,00 10.778,67 0,00 402,10 10.376,57
2001 8.596,27 0,00 8.596,27 0,00 821,30 7.774,97
2002 26.697,94 0,00 26.697,94 0,00 15.506,84 11.191,10
2003 23.815,66 0,00 23.815,66 0,00 2.213,52 21.602,14
2004 33.765,71 0,00 33.765,71 0,00 16.109,43 17.656,28
2005 69.046,59 0,00 69.046,59 0,00 15.956,76 53.089,83
2006 216.682,56 0,00 216.682,56 0,00 189.016,84 27.665,72
TOTAL 398.070,26 0,00 398.070,26 0,00 240.026,79 158.043,47
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
104
ANEXO 9
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA
COMPONENTES IMPORTES AÑO 2007 IMPORTES AÑO 2006
1.(+) Fondos líquidos 575.006,26 97.325,38
2.(+) Derechos pendientes de cobro 549.890,44 644.751,91
(+) del Presupuesto corriente 258.730,59 349.896,95
(+) de Presupuestos cerrados 288.655,30 302.177,49
(+) de operaciones no presupuestarias 11.063,41 11.045,86
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 8.558,86 18.368,39
3.(-) Obligaciones pendientes de pago 369.492,73 368.906,94
(+) del Presupuesto corriente 226.709,01 216.682,56
(+) de Presupuestos cerrados 158.043,47 181.387,70
(+) de operaciones no presupuestarias -1.433,65 2.020,87
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 13.826,10 31.184,19
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 755.403,97 373.170,35
II. Saldos de dudoso cobro
III. Exceso de financiación afectada 364.475,82
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I - II - III) 390.928,15 373.170,35
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
105
ANEXO 10
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
DERECHOS
PENDIENTES DE
COBRO A
01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
TOTAL
DERECHOS
RECONOCIDOS
TOTAL
DERECHOS
ANULADOS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
RECAUDACION
NETA
DERECHOS
PENDIENTES
DE COBRO A
31/12/2007
1998 13.473,38 0,00 13.473,38 0,00 0,00 13.473,38 0,00 13.473,38
1999 73.853,03 0,00 73.853,03 0,00 0,00 73.853,03 0,00 73.853,03
2000 20.360,83 0,00 20.360,83 0,00 0,00 20.360,83 0,00 20.360,83
2001 60.063,02 0,00 60.063,02 0,00 0,00 60.063,02 0,00 60.063,02
2002 15.776,90 0,00 15.776,90 0,00 0,00 15.776,90 0,00 15.776,90
2003 69.497,18 0,00 69.497,18 761,79 1.364,28 67.371,11 171,77 67.199,34
2004 17.989,25 0,00 17.989,25 8.407,37 106,02 9.475,86 542,02 8.933,84
2005 41.474,82 0,00 41.474,82 10.917,20 238,32 30.319,30 22.149,06 8.170,24
2006 351.195,80 0,00 351.195,80 6.008,59 186,16 345.001,05 324.176,33 20.824,72
2007 2.383.945,44 0,00 2.383.945,44 10.794,13 0,00 2.373.151,31 2.114.420,72 258.730,59
TOTAL 3.047.629,65 0,00 3.047.629,65 36.889,08 1.894,78 3.008.845,79 2.461.459,90 547.385,89
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
106
ANEXO 11
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: DEUDORES
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO A 1
DE ENERO
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
CARGOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
TOTAL
DEUDORES
ABONOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
DEUDORES
PENDIENTES
DE COBRO A
31 DE
DICIEMBRE
260 FIANZAS CONSTITUIDAS A LARGO PLAZO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
440 DEUDORES POR I V A REPERCUTIDO 3.896,22 0,00 8.537,50 12.433,72 8.519,95 3.913,77
449 OTROS DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS 4.439,22 0,00 0,00 4.439,22 0,00 4.439,22
4700 HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR IVA 2.710,42 0,00 0,00 2.710,42 0,00 2.710,42
4720 IVA SOPORTADO 4.977,93 0,00 4.694,30 9.672,23 9.672,23 0,00
TOTAL 16.023,79 0,00 13.231,80 29.255,59 18.192,18 11.063,41
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
107
ANEXO 12
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
OBLIGACIONES
PENDIENTES DE COBRO A
01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL Y
ANULACIONES
OBLIGACIONES RECONOC.
NETAS EJERCICIO 2007
TOTAL
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
PRESCRIPCIONES PAGOS
REALIZADOS
OBLIGACIONES
PENDIENTES. DE PAGO A
31/12/2007
1997 607,02 0,00 607,02 607,02
1999 8.079,84 0,00 8.079,84 8.079,84
2000 10.778,67 0,00 10.778,67 402,10 10.376,57
2001 8.596,27 0,00 8.596,27 821,30 7.774,97
2002 26.697,94 0,00 26.697,94 15.506,84 11.191,10
2003 23.815,66 0,00 23.815,66 2.213,52 21.602,14
2004 33.765,71 0,00 33.765,71 16.109,43 17.656,28
2005 69.046,59 0,00 69.046,59 15.956,76 53.089,83
2006 216.682,56 0,00 216.682,56 189.016,84 27.665,72
2007 1.974.537,73 1.974.537,73 1.747.828,72 226.709,01
TOTAL 398.070,26 0,00 1.974.537,73 2.372.607,99 0,00 1.987.855,51 384.752,48
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
108
ANEXO 13
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: ACREEDORES
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO A 1
DE ENERO
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
ABONOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
TOTAL
ACREEDORES
CARGOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
ACREEDORES
PENDIENTES DE
PAGO A 31 DE
DICIEMBRE
180 FIANZAS RECIBIDAS A LARGO PLAZO 8.829,56 0,00 0,00 8.829,56 0,00 8.829,56
410 ACREEDORES POR I V A SOPORTADO 4.750,82 0,00 4.694,30 9.445,12 6.151,39 3.293,73
419 OTROS ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS -730,87 0,00 0,00 -730,87 0,00 -730,87
4750 HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR IVA -21.078,00 0,00 38.164,52 17.086,52 6.480,11 10.606,41
4751 HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR
RETENCIONES PRACTICADAS -3.318,07 0,00 44.267,50 40.949,43 47.267,93 -6.318,50
4760 SEGURIDAD SOCIAL 0,00 0,00 31.200,22 31.200,22 31.298,70 -98,48
4770 IVA REPERCUTIDO 39.299,25 0,00 8.537,50 47.836,75 47.836,75 0,00
560 FIANZAS RECIBIDAS A CORTO PLAZO -20.753,89 0,00 10.202,33 -10.551,56 6.463,94 -17.015,50
TOTAL 6.998,80 0,00 137.066,37 144.065,17 145.498,82 -1.433,65
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
109
ANEXO 14
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
BALANCE DE SITUACIÓN
Nº Cuenta ACTIVO 2007 2006 Nº Cuenta PASIVO 2007 2006
A) INMOVILIZADO 6.848.239,53 6.434.040,07 A) FONDOS PROPIOS 7.327.948,25 6.348.131,36
I. Inversiones destinadas al uso general 3.130.309,39 3.214.638,64 I. Patrimonio 3.141.913,02 3.130.266,79
200 1. Terrenos y bienes naturales -152.848,13 84.141,70 100 1. Patrimonio 3.141.913,02 3.130.266,79
201 2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general 3.283.157,52 3.130.496,94 II.Reservas 0,00 0,00
II. Inmovilizaciones inmateriales 0,00 0,00 120 III. Resultados de ejercicios anteriores 3.594.470,80 3.217.864,57
III. Inmovilizaciones materiales 3.717.930,14 3.219.401,43 129 IV. Resultados del ejercicio 591.564,43 0,00
220 1. Terrenos 453.445,52 403.029,20
221 2. Construcciones 2.322.566,17 1.895.808,61 14 B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 0,00 0,00
222 3. Instalaciones Técnicas 750.537,83 750.537,83
223,224,226,
227,228,229 4. Otro inmovilizado material 191.380,62 170.025,79 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO 274.172,35 277.782,03
23 IV. Inversiones gestionadas 0,00 0,00
V. Patrimonio público del suelo 0,00 0,00 I. Emisión de obligaciones y otros valores negociables -562,46 0,00
VI. Inversiones financieras permanentes 0,00 0,00 156 3. Intereses de obligaciones y otros Valores -562,46 0,00
444 VII. Deudores no presupuestarios a largo plazo 0,00 0,00 II. Otras deudas a largo plazo 274.734,81 277.782,03
170,176 1. Deudas con entidades de Crédito 265.905,25 277.181,02
27 B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS 3,26 0,00 180,185 4. Fianzas y depósitos recibidos a Largo Plazo 8.829,56 601,01
259 III. Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos 0,00 0,00
C) ACTIVO CIRCULANTE 1.147.769,49 1.060.712,39
D) ACREEDORES A CORTO PLAZO 393.891,68 868.839,07
I. Existencias 0,00 0,00 I. Emisión de obligaciones y otros valores negociales 10.846,55 0,00
II. Deudores 572.275,40 692.829,24 500,502 1. Obligaciones y bonos a corto plazo 10.846,55 0,00
43 1. Deudores presupuestarios 547.385,89 579.813,80 II. Otras deudas a corto plazo -17.018,50 2.012,01
440,441,442,
443,449 2. Deudores no presupuestarios 8.352,99 8.320,06 521,523,527 2. Otras deudas -3,00 0,00
470,471,472 4. Administraciones Públicas 2.710,42 2.710,42 560,561 4. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo -17.015,50 2.012,01
555,558 5. Otros deudores 13.826,10 101.984,96 III. Acreedores 400.063,63 866.827,06
III. Inversiones financieras temporales 487,83 0,00 40 1. Acreedores presupuestarios 384.752,48 840.569,96
542,543,545
547,548 2. Otras inversiones y créditos a corto plazo. 487,83 0,00 41 2. Acreedores no presupuestarios 2.562,86 4.885,20
57 IV. Tesorería 575.006,26 367.883,15 475,476,477 4. Administraciones Públicas 4.189,43 13.664,63
480,580 V. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 554,559 5. Otros acreedores 8.558,86 7.707,27
485,585 IV. Ajustes por periodificación 0,00 0,00
TOTAL ACTIVO (A+B+C) 7.996.012,28 7.494.752,46 TOTAL PASIVO(A+B+C+D) 7.996.012,28 7.494.752,46
CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
lización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
110
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO ANEXO 15
CUENTA DEL RESULTADO ECONOMICO-PATRIMONIAL
Nº cuenta DEBE 2.007 2.006 Nº cuenta HABER 2.007 2006
A) GASTOS B) INGRESOS
71 1. Reducción de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación 0,00 0,00 1. Ventas y prestaciones de servicios 0,00 0,00
2. Aprovisionamientos 0,00 0,00 700,701,702,703,704 a) Ventas 0,00 0,00
600,610* a) Consumo de mercaderías 0,00 0,00 b) Prestaciones de servicios 0,00 0,00
601,602,611*,612* b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles 0,00 0,00 705 b.1) Prestación de servicios en régimen de derecho
privado 0,00 0,00
607 c) Otros gastos externos 0,00 0,00 741 b.2) Precios públicos por prestación de servicios o
realización de actividades 0,00 0,00
3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones
sociales 1.576.359,26 0,00 71 2. Aumento de existencias de productos terminados y
en curso de fabricación 0,00 0,00
a) Gastos de personal 794.812,94 0,00 3. Ingresos de gestión ordinaria 1.017.114,80 0,00
640,641 a.1) Sueldos, salarios y asimilados 610.265,49 0,00 a) Ingresos tributarios 1.017.114,80 0,00
642,644 a.2) Cargas sociales 184.547,45 0,00 724,725,726,727,733 a.1) Impuestos propios 801.315,50 0,00
645 b) Prestaciones sociales 0,00 0,00 720,731,732 a.2) Impuestos cedidos 0,00 0,00
68 c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 0,00 0,00 740,742 a.3) Tasas 215.799,30 0,00
d) Variación de provisiones de tráfico 1.235,36 0,00 744 a.4) Contribuciones especiales 0,00 0,00
963(793) d.1) Variación de provisiones de existencias 0,00 0,00 728,735,736,739 a.5) Otros ingresos tributarios 0,00 0,00
675,694, (794) d.2) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables 1.235,36 0,00 745,746 b) Ingresos urbanísticos 0,00 0,00
e) Otros gastos de gestión 712.159,09 0,00 4. Otros ingresos de gestión ordinaria 81.296,90 0,00
62 e.1) Servicios exteriores 712.159,09 0,00 773 a) Reintegros 0,00 0,00
63 e.2) Tributos 0,00 0,00 78 b) Trabajos realizados por la entidad 0,00 0,00
676 e.3) Otros gastos de gestión corriente 0,00 0,00 c) Otros ingresos de gestión 81.090,80 0,00
f) Gastos financieros y asimilables 68.151,87 0,00 775,776,777 c.1) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 81.090,80 0,00
661,662,663,669 f.1) Por deudas 68.151,87 0,00 790 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos 0,00 0,00
666,667 f.2) Pérdidas de inversiones financieras 0,00 0,00 760 d) Ingresos de participaciones en capital 206,10 0,00
696,697,698,699,
(796),(797),(798), (799) g) Variación de las provisiones de inversiones financieras 0,00 0,00 761,762 e) Ingresos de otros valores negociables y de créditos del
activo inmovilizado 0,00 0,00
668 h) Diferencias negativas de cambio 0,00 0,00 f) Otros intereses e ingresos asimilados 0,00 0,00
664 i) Gastos de operaciones de intercambio financiero 0,00 0,00 763,769 f.1) Otros intereses 0,00 0,00
4. Transferencias y subvenciones 167.801,88 0,00 766 f.2) Beneficios en inversiones financieras 0,00 0,00
650,651 a) Transferencias y subvenciones corrientes 350,00 0,00 768 g) Diferencias positivas de cambio 0,00 0,00
655,656 b) Transferencias y subvenciones de capital 167.451,88 0,00 764 h) Ingresos de operaciones de intercambio financiero 0,00 0,00
5. Pérdidas y gastos extraordinarios 26.754,37 0,00 5. Transferencias y subvenciones 1.264.068,24 0,00
670,671,672 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado 0,00 0,00 750 a) Transferencias corrientes 572.504,82 0,00
690,691,692,(791),(792),(795) b) Variación de las provisiones de inmovilizado 0,00 0,00 751 b) Subvenciones corrientes 155.289,43 0,00
674 c) Pérdidas por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00 755 c) Transferencias de capital 17.600,00 0,00
678 d) Gastos extraordinarios 659,42 0,00 756 d) Subvenciones de capital 518.673,99 0,00
679 e) Gastos y pérdidas de otros ejercicios 26.094,95 0,00 6. Ganancias e ingresos extraordinarios 0,00 0,00
770,771,772 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0,00 0,00
774 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00
778 c) Ingresos extraordinarios 0,00 0,00
779 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios 0,00 0,00
AHORRO 591.564,43 0,00 DESAHORRO 0,00 0,00
CONSEJO DE
Informe de Fisca
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ANEXO Nº 16: DEFINICIÓN DE INDICADORES
1) Índice de modificaciones presupuestarias: porcentaje de modificaciones de crédito
realizadas en el ejercicio. Es un indicador de las desviaciones producidas entre las
previsiones iniciales y las definitivas.
MODIFICACIONES DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO INICIAL X 100
2) Grado de ejecución de ingresos: porcentaje que representan los derechos reconocidos
liquidados en el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel
de ejecución presupuestaria de los ingresos.
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS
PRESUPUESTO DEFINITIVO DE INGRESOS
X 100
3) Grado de ejecución de gastos: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas en
el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel de ejecución
presupuestaria de los gastos.
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS
PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS X 100
4) Grado de realización de los cobros: porcentaje que representan los ingresos líquidos del
ejercicio sobre los derechos reconocidos netos del mismo. Es un indicador de la
materialización de los derechos liquidados.
RECAUDACIÓN NETA
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS X 100
5) Grado de realización de los pagos: porcentaje que representan los pagos realizados en el
ejercicio sobre las obligaciones reconocidas netas del mismo. Es un indicador de la
ejecución de los pagos.
TOTAL OBLIGAPACGIOONSE LSÍ RQEUCIDOONSO CIDAS NETAS X 100
6) Ingresos por habitante: determina el volumen medio de ingresos por habitante liquidados
en el ejercicio.
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS
Nº DE HABITANTES
7) Ingresos tributarios por habitante: determina la aportación media efectuada por habitante,
a través de los tributos, al presupuesto de la Entidad. Es un indicador de la presión fiscal.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS CAP. 1, 2 Y 3
Nº DE HABITANTES
8) Gastos por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la Entidad en
el ejercicio.
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS
Nº DE HABITANTES
9) Indicador de transferencias recibidas: porcentaje que representan los ingresos
procedentes de transferencias (corrientes y de capital) respecto al total de ingresos. Es un
indicador de la participación en la financiación de la Entidad de las transferencias
recibidas, es decir de la financiación ajena.
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS CAP. 4 Y 7
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS X 100
10) Índice de inversión: porcentaje que representan los gastos de inversión respecto al total de
gastos.
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS CAP. 6 Y 7
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS X 100
11) Carga financiera global: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
procedentes de gastos financieros y amortizaciones de pasivos financieros con respecto a
los ingresos corrientes.
OBDLEIRGEACCHIOONSE RSE RCEOCNOONCOIDCOIDSA NSE NTEOTSA CSA CPA. P1 .A 3 5Y 9 X 100
12) Carga financiera por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la
Entidad en el ejercicio destinado a gastos financieros y amortizaciones de pasivos
financieros.
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS CAP. 3 Y 9
Nº DE HABITANTES
13) Ahorro Neto: diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes y
la suma de las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes y la amortización
de pasivos financieros.
14) Indicador del Ahorro neto: porcentaje que representa el saldo de operaciones corrientes y
amortización de pasivos financieros con respecto a los derechos reconocidos netos por
112
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
operaciones corrientes. Representa la capacidad de financiación de gastos de inversión
con ingresos corrientes una vez cubiertos los gastos de funcionamiento y carga financiera.
DER. REC. NETOS CAP. 1 A 5 - OBLIG. REC. NETAS CAP. 1 A 4 Y 9 X 100
DER. REC. NETOS CAP. 1 A 5
15) Coeficiente de endeudamiento: Relación entre el volumen total de capital vivo de
operaciones de crédito y el porcentaje de los ingresos corrientes liquidados.
VOLUMEN DE CAPITAL VIVO DE OPERACIONES DE CRÉDITO
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS CAP. 1 A 5
16) Indicador de resultado presupuestario ajustado: porcentaje que representa el resultado
presupuestario ajustado del ejercicio respecto del total de obligaciones reconocidas netas.
Representa el superávit o déficit presupuestario en relación con el total de gastos
realizados por la Entidad.
TORTEASUL LOTBALDIGOA PCRIEOSNUEPSU REESTCAORNIOOC AIDJUASST NAEDTOA S X 100
17) Endeudamiento explícito por habitante: determina el importe medio por habitante de los
empréstitos y préstamos que tiene concertados la Entidad.
SALDO CUENTAS 15, 17, 50, 52
NÚMERO DE HABITANTES
113
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ANEXO Nº 17: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
Teniendo en cuenta lo dispuesto por el Real Decreto 500/1990 para la determinación
de la cuantía de los derechos de difícil o imposible recaudación, se han aplicado los siguientes
criterios:
1) Criterio de antigüedad.
Atendiendo únicamente a la antigüedad de los derechos, se consideran de difícil o
imposible recaudación las cuantías resultantes de aplicar los porcentajes que se recogen en la
columna (A) del cuadro incluido a continuación.
2) Criterio de recaudación de presupuestos cerrados.
Los porcentajes determinados en función del criterio anterior (columna A) se corrigen
teniendo en cuenta los índices de recaudación de los derechos de presupuestos cerrados que
presenta la Corporación (columna B), resultando los porcentajes que se recogen en la columna
(C) como criterio corregido.
Criterio 1º:
Antigüedad
Criterio 2º:
Ejercicio Recaudación Presupuestos Cerrados
Presupuestario % Dudoso cobro
(A)
% Recaudación
Pptos. Cerrados
(B)
% Dudoso cobro
corregido
(C)
Ejercicio corriente 0% -- 0%
Ejercicio (-1) 0% -- 0%
>70% 0%
>40% y <70% 20%
>25% y <40% 25%
>10% y <25% 40%
Ejercicio (-2) 25%
>10% 50%
>50% 0%
>40% y 50% 40%
>25% y <40% 50%
>10% y <25% 60%
Ejercicio (-3) 50%
<10% 70%
>40% 50%
>25% y <40% 60%
>% y <25% 70%
Ejercicio (-4) 60%
<10% 80%
<25% 70%
Ejercicio (-5) 90% >10% y <25% 90%
>10% 100%
114
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
3) Criterio sobre la naturaleza del recurso
En este punto se analizarán los siguientes recursos:
• Capítulos I, II y III de Ingresos: Se le aplicarán los criterios enumerados
anteriormente. Únicamente habrá que tener en cuenta si existen deudores a los que,
por circunstancias concretas, no sea posible iniciar la vía ejecutiva, por tratarse de
organismos oficiales, aquellos cuyo procedimiento se encuentre suspendido por
resolución judicial, etc. En este último caso, habrá que eliminarlos de la base de
cálculo de la provisión.
• Transferencias Corrientes y de Capital: En estos casos, será necesario analizar la
procedencia de las mismas, y efectuar una revisión de los tipos de transferencias y
subvenciones que se encuentren pendientes de recibir, comprobando si la
Corporación tiene en su poder documentación suficiente que garantice el cobro de
las mismas en un período de tiempo razonable. En un principio, no se incluirán en
el cálculo de los derechos de difícil o imposible recaudación, salvo que se llegara a
la conclusión de que no es posible el cobro de la misma.
115
CC/000005-1
CVE="BOCCL-08-004279"
Boletín Oficial de las Cortes de Castilla y León
VIII Legislatura
Pag. 7045
BOCCL nº 61/8 del 26/1/2012
CVE: BOCCL-08-004279
5.- PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A OTRAS INSTITUCIONES Y ÓRGANOS
520.- Consejo de Cuentas
CC/000005-1
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
RESOLUCIÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
RESOLUCIÓN de la Presidencia de las Cortes de Castilla y León por la que se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
La Comisión de Hacienda de las Cortes de Castilla y León ha examinado, en su sesión del día 15 de diciembre de 2011, el Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León, sin que en relación con el mismo se hayan presentado propuestas de resolución por los Grupos Parlamentarios de la Cámara.
De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de esta Presidencia de 7 de abril de 2009 por la que se aprueban “Normas sobre el procedimiento a seguir para la tramitación de los informes de fiscalización aprobados por el Consejo de Cuentas y remitidos a las Cortes de Castilla y León”, se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Asimismo, en virtud de lo que dispone el artículo 14.7 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León (en la redacción dada al mismo por la Ley 5/2011, de 19 de septiembre) se ordena la publicación de esta Resolución en el Boletín Oficial de Castilla y León.
En la sede de las Cortes de Castilla y León, a 9 de enero de 2012.
La Presidenta de las Cortes
de Castilla y León,
Fdo.: María Josefa García Cirac
TEXTO
INFORME DE FISCALIZACIÓN DE DETERMINADAS ÁREAS
DEL AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO (LEÓN).
EJERCICIO 2007
PLAN ANUAL DE FISCALIZACIONES 2009
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................5
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN ......................................................................... 5
I. 2. MARCO JURÍDICO........................................................................................................... 5
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES...............................................................9
II. 1. OBJETIVOS...................................................................................................................... 9
II. 2. ALCANCE......................................................................................................................... 9
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE.................................................................................. 11
II. 4. TRÁMITE DE ALEGACIONES ................................................................................... 11
III. RESULTADOS DEL TRABAJO...................................................................................11
III. 1. ORGANIZACIÓN ......................................................................................................... 11
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO......................................................................................... 11
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA................................................. 13
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS................................................................................................. 18
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES........................................................................................ 18
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA GENERAL: RESUMEN
DEL PERÍODO 2003-07.............................................................................................................. 19
III. 2. PRESUPUESTOS........................................................................................................... 22
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN............................................................................. 22
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO......................................................................... 24
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS................................................................. 26
III. 2. 4. EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN ................................................................................... 28
III. 3. CONTABILIDAD .......................................................................................................... 42
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE........................................ 42
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA............................. 47
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD....................................................................... 53
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL............................................................... 57
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN ................................................................................... 58
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO.................................................................................. 59
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANES DE LA CUENTA GENERAL........... 63
III. 5. 1. ENDEUDAMIENTO ..................................................................................................... 63
III. 5. 2. REMANENTE DE TESORERÍA .................................................................................. 69
IV. CONCLUSIONES............................................................................................................80
1
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
V. RECOMENDACIONES................................................................................................... 89
VI. OPINIÓN......................................................................................................................... 90
ANEXOS................................................................................................................................ 91
ANEXOS Nos 1 a 15: ESTADOS CONTABLES........................................................................92
ANEXO Nº 16: DEFINICIÓN DE INDICADORES ................................................................111
ANEXO Nº 17: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN......................................114
2
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
SIGLAS Y ABREVIATURAS
ADO, A, D, O Documento/s contable/s correspondiente/s a las fases de Autorización,
Disposición o Compromiso y Reconocimiento de la Obligación
ADOP, RD-I, OP, RD, I Documento/s contable/s correspondiente/s a las fases de
Autorización, Disposición, Compromiso, Reconocimiento de la Obligación
y pago; Reconocimiento de derechos e ingreso efectivo; Reconocimiento de
la Obligación y pago; Reconocimiento de derecho; Ingreso efectivo
BOP Boletín Oficial de la Provincia
CAP Capítulo/s
CTA Cuenta/s
FHN Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional
IAE Impuesto sobre Actividades Económicas
IBI Impuesto sobre Bienes Inmuebles
INE Instituto Nacional de Estadística
IRPF Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas
IVTM Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
IVA Impuesto sobre el Valor Añadido
P Documento contable de Ordenación del Pago
R Documento contable de Realización del Pago
RD Real Decreto
RDL Real Decreto Legislativo
SICAL-Normal Sistema de Información Contable para la Administración Local, modelo
normal
Las siglas correspondientes a la normativa utilizada se encuentran incluidas en el
apartado I.2. Marco Jurídico.
3
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
NOTA SOBRE LOS RATIOS Y PORCENTAJES
Los ratios y porcentajes que se recogen en los cuadros y gráficos incluidos en el
Informe pueden presentar en algunos casos diferencias entre el total y la suma de los
parciales, derivadas de la forma de presentación de los datos. Esto es debido a que los
cálculos se han efectuado con todos los decimales, mientras que su presentación se hace en
números enteros o con un decimal, lo que implica la realización de redondeos que en
determinados casos dan lugar a diferencias.
4
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
I. INTRODUCCIÓN
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN
De conformidad con lo establecido en el artículo 90 del Estatuto de Autonomía de
Castilla y León y en el artículo 2 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, del Consejo de Cuentas de
Castilla y León, la fiscalización externa de las Entidades Locales del ámbito territorial de la
Comunidad, y sus organismos autónomos, entes públicos y empresas públicas, corresponde al
Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Esta previsión normativa tiene su desarrollo en el Plan Anual de Fiscalización para el
ejercicio 2009 del Consejo de Cuentas, aprobado por la Comisión de Hacienda de las Cortes
de Castilla y León en su reunión del 30 de marzo de 2009, que recoge entre las actuaciones
previstas la Fiscalización de determinadas áreas de varios Ayuntamientos. La inclusión de
estas fiscalizaciones en el citado Plan tiene por objeto efectuar un seguimiento de los
Ayuntamientos que habían incumplido la obligación de rendir cuentas de forma reiterada,
entre los cuales se encontraba el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León).
Con el fin de dar cumplimiento a los preceptos señalados y de conformidad con lo
establecido en el artículo 14 de la citada Ley 2/2002, de 9 de abril, y el artículo 24 del
Reglamento de Organización y Funcionamiento del Consejo de Cuentas de Castilla y León, se
emite el presente Informe.
I. 2. MARCO JURÍDICO
La normativa reguladora de la organización y la actividad económica, financiera y
contable de los Ayuntamientos de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, que resulta
más relevante a los efectos del objeto de este Informe, se encuentra recogida
fundamentalmente en las siguientes disposiciones:
?? Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL).
?? Texto Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local,
aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril (TRRL).
?? Ley 1/1998, de 4 de junio, de Régimen Local de Castilla y León (LRLCYL).
?? Ley 57/2003, de 16 de diciembre, de Medidas para la Modernización del Gobierno
Local (LMGL).
5
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL).
?? Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (LGEP).
?? Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (LGP).
?? Ley 15/2006, de 26 de mayo, de Reforma de la Ley General de Estabilidad
Presupuestaria.
?? Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
?? Texto Refundido de la Ley sobre régimen de Suelo y Ordenación Urbana, aprobado por
Real Decreto Legislativo 1/1992, de 26 de junio.
?? Ley 6/1998, de 13 de abril, de Régimen del Suelo y Valoraciones.
?? Ley 5/1999, de 8 de abril, de Urbanismo de Castilla y León.
?? Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo primero del
Título sexto de la Ley 39/1988 en materia de presupuestos “Reglamento Presupuestario
Local” (RPL).
?? Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades
Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre (ROFRJ).
?? Reglamento de Bienes de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 1372/1986,
de 13 de junio (RB).
?? Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales, aprobado por Decreto de 17 de
junio de 1955 (RS).
?? la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de Medidas para la Reforma de la Función Pública.
?? Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se aprueba el Régimen
Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (RJFHN).
?? Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo
reservados a Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (PFHN).
?? Reglamento de Urbanismo de Castilla y León, aprobado por Decreto 22/2004, de 29 de
enero.
6
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de
julio (RGR).
?? Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de 1989, por la que
se establece la Estructura de los Presupuestos de las Entidades Locales (OEPL).
?? Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL).
?? Orden EHA/4042/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Simplificado de Contabilidad Local (ISCL).
?? Resolución de 28 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del
Estado, por la que se recomienda un formato normalizado de la cuenta general de las
entidades locales en soporte informático, que facilite su rendición.
?? Acuerdo 32/2007, de 19 de abril, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se regula el formato de la cuenta general de las Entidades Locales en soporte
informático y posibilita su remisión por medios telemáticos.
?? Acuerdo 73/2007, de 4 de octubre, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se establece el procedimiento para la remisión por medios telemáticos de la
Cuenta General de las Entidades Locales, a tenor de lo dispuesto en el adoptado el día
19 de abril de 2007.
7
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES
II. 1. OBJETIVOS
El propósito de esta fiscalización específica es realizar un análisis de diversas áreas de
la actividad económico-financiera del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, mediante la
realización de una auditoría de cumplimiento, con los siguientes objetivos:
1) Analizar la organización de la Entidad Local.
2) Verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a la elaboración, tramitación y
aprobación del Presupuesto General, su modificación y liquidación.
3) Analizar el sistema de información contable que tiene implantado la Entidad,
comprobando su adecuación a la normativa reguladora, y verificar la fiabilidad de los
registros contables en base al cumplimiento de las normas contables y presupuestarias.
4) Comprobar el cumplimiento de la normativa vigente respecto a la elaboración,
tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta General, así como la coherencia interna
de los distintos estados que la integran, analizando algunos de los estados y aspectos más
relevantes de la actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en dicha Cuenta,
como son la liquidación del presupuesto, el remanente de tesorería y el endeudamiento
financiero.
II. 2. ALCANCE
El periodo al que se refieren las actuaciones fiscalizadoras es el ejercicio 2007, sin
perjuicio de las comprobaciones relativas a otros ejercicios que se han estimado necesarias
por tener incidencia en el ejercicio fiscalizado o relación con la fiscalización efectuada.
El alcance de la presente fiscalización se ha restringido a determinadas áreas de la
actividad del Ayuntamiento, centrándose los trabajos de fiscalización en el análisis de los
siguientes aspectos:
?? En relación a la organización, se examina, además de las Entidades dependientes de la
Corporación y en las que participa, la composición de los órganos de gobierno y la
estructura de gestión administrativa del Ayuntamiento, así como las competencias de
los órganos que intervienen en la gestión económico-financiera. Igualmente, se analiza
qué servicios presta el Ayuntamiento y el modo de gestión de los mismos.
9
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Respecto a la Tramitación Presupuestaria, se verifica el cumplimiento de la normativa
aplicable a la elaboración, tramitación y aprobación del Presupuesto, así como a la
Liquidación Presupuestaria; se examinan las modificaciones presupuestarias realizadas
y se efectúa un análisis de las principales magnitudes presupuestarias y de las
variaciones más significativas respecto al ejercicio anterior.
?? En cuanto a la contabilidad, las comprobaciones se centran en la organización del
sistema de información contable y la llevanza de la misma conforme a la normativa
reguladora. A tal efecto, se analiza la aplicación contable y sobre una muestra de
operaciones se verifica si el registro contable de las mismas se efectúa correctamente,
conforme a los principios y criterios de contabilidad contenidos en la Instrucción de
Contabilidad correspondiente y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación.
?? Sobre la Cuenta General, se verifica el cumplimiento de la normativa que regula la
elaboración, tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta, así como su adecuada
formación y la coherencia interna de los distintos estados que la integran.
También se ha realizado un análisis de las cuentas anuales, centrado en los siguientes
aspectos: Endeudamiento Financiero y Remanente de Tesorería.
?? De forma complementaria, se comprueba el proceso de tramitación del Presupuesto,
Liquidación Presupuestaria y Cuenta General desde el ejercicio 2003.
El trabajo de fiscalización se ha desarrollado de acuerdo con los Principios y Normas
de Auditoría del Sector Público, aprobados por la Comisión de Coordinación de los Órganos
Públicos de Control Externo del Estado Español el 6 de febrero de 1991, y, supletoriamente,
con las Normas de Auditoría del Sector Público, aprobadas mediante Resolución de la
Intervención General de la Administración del Estado de 14 de febrero de 1997, y ha
consistido en la realización de las pruebas selectivas y revisiones de procedimientos que se
han considerado necesarias para la consecución de los objetivos previstos, con las
limitaciones que se indican en el apartado siguiente.
Los cuadros y gráficos insertados a lo largo del presente Informe, salvo que se
especifique otra cosa, se han elaborado a partir de la información facilitada por la Entidad,
contenida fundamentalmente en la Cuenta General.
10
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La adecuada comprensión de este Informe requiere que sea tenido en cuenta en su
totalidad, ya que la mención o interpretación aislada de un párrafo, frase o expresión, podría
carecer de sentido.
Se finalizaron los trabajos en diciembre de 2010.
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE
No se han encontrado limitaciones al alcance en los trabajos realizados, habiendo
adoptado la entidad fiscalizada una postura de colaboración.
II. 4. TRÁMITE DE ALEGACIONES
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 25.2 del Reglamento de Organización y
Funcionamiento del Consejo de Cuentas de Castilla y León, el Informe Provisional se remitió
al Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, para que, en el plazo concedido, formulara las
alegaciones que estimase oportunas.
Transcurrido el plazo establecido al efecto, la Corporación no ha formulado alegación
alguna al mismo.
III. RESULTADOS DEL TRABAJO
III. 1. ORGANIZACIÓN
El municipio de Villarejo de Órbigo, perteneciente a la provincia de León, está situado
a 35 Km. de la capital, y tiene una superficie de 36,25 km2. Cuenta con una población de
derecho, referida a 1 de enero de 2007, de 3.301 habitantes, según la base de datos del
Instituto Nacional de Estadística (INE), lo que supone una densidad media de población de
91,06 habitantes por km2.
El municipio está constituido por varios núcleos de población; además de Villarejo de
Órbigo, forman parte del mismo las Entidades Locales Menores de Estébanez de la Calzada,
Veguellina de Órbigo y Villoria de Órbigo.
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO
Las Corporaciones Municipales existentes en el ejercicio fiscalizado fueron dos, como
consecuencia de las elecciones municipales celebradas el 27 de mayo de ese mismo año. La
primera hasta el 16 de junio de 2007 y la segunda a partir de esa fecha.
11
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
De conformidad con lo establecido por los artículos 35 y 119 del Reglamento de
Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales (ROFRJ),
aprobado mediante Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre, el Ayuntamiento de
Villarejo de Órbigo tenía constituidos los siguientes órganos de gobierno municipal:
1) Órganos básicos:
• Pleno, integrado por el Alcalde y diez Concejales.
Los grupos municipales que componían la Corporación eran los siguientes:
Grupo del Partido Socialista Obrero Español (PSOE): 5 miembros.
Grupo del Partido Popular (PP): 5 miembros (4 hasta el 16 de junio).
Grupo Candidatura Independiente (UPL): 1 miembros (2 hasta el 16 de junio).
• Alcalde.
• Tenientes de Alcalde, en número de tres.
• Comisión de Gobierno (actualmente Junta de Gobierno Local), formada por el
Alcalde, que la preside, y tres Concejales.
2) Órganos complementarios:
• Concejales Delegados de las siguientes áreas:
?? Obras Servicios, Urbanismo y Medio Ambiente.
?? Educación, Cultura, Deporte, y Participación Ciudadana.
?? Sanidad y Bienestar Social.
?? Economía y Hacienda.
?? Personal y Régimen interior.
• Comisión Especial de Cuentas, que actúa además como Comisión Informativa
permanente de Hacienda.
• Comisiones Informativas Permanentes, A partir del 16 de junio en número de
cuatro, formadas cada una de ellas por el Alcalde como Presidente nato y cinco
Concejales, con la siguiente distribución de materias:
?? Personal y Régimen Interior.
?? Obras, Servicios, Urbanismo y Medio Ambiente.
12
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Educación, Cultura, Deporte y Participación Ciudadana.
?? Sanidad y Bienestar Social.
Hasta el 16 de junio estaba también la Comisión de Industria, Turismo y Comercio.
No existe un acuerdo del pleno donde se nombren a los miembros de las distintas
Comisiones Informativas, ni se ha facilitado su composición ya que el criterio seguido en el
Ayuntamiento es que la constitución y designación de sus miembros se realice en la primera
convocatoria de cada comisión y, hasta el 31 de diciembre, aún no se había producido,
excepto en la comisión informativa de obras, servicios, urbanismo y medio ambiente.
En la sesión extraordinaria celebrada el 27 de junio de 2007 por el Pleno de la
Corporación, se aprueban las retribuciones de los cargos con dedicación parcial, el Alcalde y
los 5 Concejales Delegados, estableciendo la obligación de darles de alta en Seguridad Social,
y del pago de las cuotas empresariales correspondientes por el Ayuntamiento. También se
acuerda el régimen de asistencias de los miembros de la Corporación que no tengan
dedicación exclusiva ni parcial y el importe que percibirán por la concurrencia efectiva a
las sesiones de los órganos colegiados de los que formen parte.
Respecto al régimen de retribuciones, indemnizaciones y asistencias de los miembros
de la Corporación establecido, según un certificado del Secretario del Ayuntamiento, no se
realizó la publicación de estos acuerdos en el BOP, tal como establece el artículo 75.5 de la
LBRL.
El Ayuntamiento no dispone de un reglamento orgánico municipal propio,
regulándose, por tanto, por el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen
Jurídico de las Entidades Locales (ROFRJ). Sí que ha contado, durante el ejercicio 2007,
con diferentes normas o acuerdos de delegación de atribuciones.
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
Durante el ejercicio 2007 el Ayuntamiento no tiene aprobada la Relación de puestos
de trabajo, por lo que se incumple lo establecido en el artículo 16 de la Ley 30/1984, de 2
de agosto, de Medidas para la Reforma de la Función Pública. La inexistencia de esta
Relación durante el periodo fiscalizado ha determinado la falta de regulación, en relación
con los puestos de funcionarios, de los requisitos exigidos para su desempeño o de sus
retribuciones complementarias, mientras que en los puestos de personal laboral, además,
supone la indefinición de su forma de provisión, constituyendo, todos ellos, contenidos
13
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
mínimos exigidos por el citado artículo 16. Tampoco se ha regulado el contenido, las
atribuciones, responsabilidades y la jornada de cada puesto de trabajo.
La plantilla de personal del Ayuntamiento aprobada con el Presupuesto definitivo del
ejercicio 2007 y publicada en el Boletín Oficial de la Provincia (BOP núm. 231 de
30/11/2007), está integrada por 11 puestos de personal funcionario, entre los que se incluye
un puesto para funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional
(FHN), y 67 puestos de personal laboral, con la siguiente distribución:
PERSONAL FUNCIONARIO
Plaza Nº de plazas Grupo Nivel Situación
De habilitación nacional:
Secretaría - Intervención 1 A/B 26 Ocupada
Administrativo 2 C 22 OVcaucpaandtea
Auxiliar Administrativo 1 D 18 Ocupada
Alguacil 1 E 14 Ocupada
Encargado de Servicios múltiples 1 C 22 Ocupada
Oficial de Servicios múltiples 3 D 18 Vacantes
Operario de Servicios múltiples 2 E 14 Ocupada
Total Personal funcionario 11
PERSONAL LABORAL
Plaza Nº de plazas Situación
Bibliotecaria 1 Ocupada
Director 1 Ocupada
Director gerente 1 Ocupada
Educadora infantil 6 Ocupada
Jardinero/a 1 Ocupada
Jefe de recepción 1 Ocupada
Limpiador/a 13 Ocupada
Monitor piragüismo 1 Ocupada
Monitor tenis de mesa 1 Ocupada
Monitor/a ludoteca 2 Ocupada
Monitor/a natación 1 Ocupada
Oficial 1ª 4 Ocupada
Peón 14 Ocupada
Profesor 10 Ocupada
Recepcionista 1 Ocupada
Socorrista 3 Ocupada
Taquillero/a - limpiador/a 3 Ocupada
Técnico/a 1 Ocupada
Vigilante 2 Ocupada
Total Personal Laboral 67
CUADRO Nº 1
No obstante, la plantilla efectiva en este ejercicio, según la información facilitada por
el Ayuntamiento, difiere de la aprobada con el Presupuesto:
14
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Personal Municipal Plantilla Presupuesto Plantilla Efectiva
Diferencias
Plantilla
Presupuesto-
Efectiva
Funcionarios 11 7 4
Laborales 67 67 0
Total Personal Municipal 78 74 4
CUADRO Nº 2
La estructura de carácter administrativo con la que contaba el Ayuntamiento en el
ejercicio 2007, según la plantilla aprobada con el Presupuesto y la información facilitada
sobre las plazas efectivamente ocupadas, estaba integrada por el puesto de Secretaría-
Intervención, lleva acumulada la Secretaría-Intervención de la Mancomunidad del Órbigo, un
Administrativo, un Auxiliar Administrativo y un Alguacil. El detalle de este personal es el
siguiente:
PERSONAL ADMINISTRATIVO
Plaza Nº de plazas Grupo Nivel
De habilitación nacional:
Secretaría - Intervención 1 A/B 26
Administrativo 2 C 22
Auxiliar Administrativo 1 D 18
Alguacil 1 E 14
CUADRO Nº 3
En cuanto a la contratación en curso en el momento de la fiscalización, se ha
verificado que el 8 de noviembre de 2007 se ha publicado en el BOP una licitación para un
contrato de "Consultoría y asistencia para la redacción de un Plan General de Ordenación
Urbana del municipio de Villarejo de Órbigo”.
Respecto a otros trabajos de gestión administrativa que tiene contratados el
Ayuntamiento cabe destacar el de la gestoría para la tramitación de las nóminas, seguros
sociales y liquidaciones trimestrales del IRPF del personal del Ayuntamiento. Se ha
certificado que no tienen formalizado por escrito el contrato, pero se ha verificado en el
mayor y en el diario de operaciones los pagos realizados al interesado por la prestación del
servicio de Gestión de nóminas, seguros sociales y liquidaciones del IRPF, suponiendo dichos
pagos un importe anual de 5.904,40 euros.
15
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La Secretaría del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, está clasificada en clase
tercera por lo que, de conformidad con lo previsto en el artículo 2 del Real Decreto
1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo reservados a Funcionarios de
Administración Local con carácter Nacional, (PFHN) está reservada a funcionarios
pertenecientes a la subescala de Secretaría-Intervención. En el ejercicio fiscalizado, esta plaza
estaba cubierta por un funcionario perteneciente a dicha subescala que la ocupaba con carácter
definitivo, nombrado por Secretaría de Estado para la Administración Pública el 6 de junio de
1989, tomando posesión el 27 de junio de ese año.
En relación con la clasificación de la Secretaría hay que destacar que, atendiendo a las
normas establecidas en el artículo 2 del citado Real Decreto 1732/1994 (PFHN), tendrán la
consideración de Secretarías de clase segunda las Secretarías de Ayuntamientos cuyo
municipio tenga una población comprendida entre 5.001 y 20.000 habitantes, así como los de
población inferior a 5.001 cuyo presupuesto sea superior a 3.005.060,52 euros, cumple con
los criterios fijados para las Secretarías de clase segunda, ya que aunque su población es
inferior a 5.000 habitantes su presupuesto es mayor de 3.005.060,52 euros (500.000.000 de
Ptas.), por lo que cabría la posibilidad de modificar la clasificación de la Secretaría, siempre y
cuando las circunstancias de superar el limite presupuestario se sucedan en el tiempo (2 o más
años).
La modificación de la clasificación de la Secretaría a segunda clase tiene
implicaciones importantes en el sistema de control interno de la Entidad, ya que supone la
separación de las funciones de Secretaría e Intervención, atribuidas en estos municipios a
puestos diferenciados, lo que sin duda contribuiría a reforzar el sistema de control.
La Secretaría tiene asignadas como funciones propias la fe pública y el asesoramiento
legal preceptivo, y en aquellos municipios en los que está clasificada en tercera clase, como
en este caso, también le corresponden las funciones de la Intervención, de acuerdo con lo
establecido por los artículos 1 y 14 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el
que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN). Asimismo, dado lo reducido de la estructura
administrativa del Ayuntamiento y al amparo de lo establecido en el artículo 166 del Texto
Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local (TRRL),
realiza también funciones de gestión y administración.
16
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En consecuencia, en el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, el ejercicio de las
funciones de control y fiscalización interna de la gestión económica-financiera y
presupuestaria y la contabilidad, (funciones atribuidas a la Intervención en las Entidades
Locales) forman parte del contenido del puesto de Secretaría y corresponden al Secretario-
Interventor.
A este respecto, cabe señalar que la propia normativa que regula el ejercicio del
control interno en la Administración Local, no contempla la existencia de una adecuada
segregación de funciones en los municipios con Secretaría clasificada en clase tercera.
La Tesorería tiene asignadas como funciones propias el manejo y custodia de fondos,
valores y efectos de la Entidad local y la Jefatura de los servicios de recaudación, de acuerdo
con lo previsto por el artículo 5 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que
se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de la Administración Local con
habilitación de carácter nacional (RJFHN). En este Ayuntamiento, según la información
facilitada, estas funciones son ejercidas, durante el ejercicio 2007, por un Concejal del
Ayuntamiento, en virtud de lo establecido en el artículo 2.f) del Real Decreto 1732/1994,
sobre provisión de puestos reservados a FHN.
El Ayuntamiento no cuenta con un procedimiento escrito y detallado del proceso de
gestión económico-financiera, en el que se establezcan, de forma precisa, sus fases y las
personas con competencias para llevarlas a cabo.
Otro aspecto a destacar en relación con la organización administrativa, es la
delegación de competencias en materia de gestión tributaria y recaudatoria en la Diputación
Provincial, en virtud del Acuerdo del Pleno de 17 de junio de 1989. En concreto, la
delegación acordada afecta a los siguientes recursos:
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
e Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM) están delegadas las facultades
de gestión tributaria y de recaudación en periodo voluntario y ejecutivo.
• Respecto al resto de los recursos tributarios y otros ingresos de derecho público de
cobro periódico por recibo: la delegación alcanza a las facultades de recaudación en
periodo voluntario y ejecutivo.
Se ha aportado el Contrato para la Gestión del Servicio de Recaudación de Exacciones
Municipales. (La copia facilitada sólo está firmada por el Alcalde y el secretario del
17
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Ayuntamiento, dado que una vez firmado se le remitió a la Diputación para su firma pero no
se debió facilitar una copia al Ayuntamiento una vez firmada.) Tampoco aparece fechado.
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS
En cuanto a la existencia de entes vinculados a la Corporación, cabe destacar lo
siguiente:
• No existen Organismos Autónomos ni Entidades Publicas Empresariales dependientes
de la Corporación, y tampoco Sociedades Mercantiles participadas íntegra o
mayoritariamente por ésta.
• Forma parte de la “Mancomunidad del Órbigo”, cuyos fines se establecen en el artículo
3.1 de sus Estatutos, abarcando una amplia gama de servicios y actividades, si bien en la
práctica se dedica fundamentalmente a la gestión del servicio de recogida de basuras y
tratamiento de residuos sólidos urbanos.
• Forma parte del Consorcio Provincial de Gestión de Residuos Sólidos Urbanos de la
Provincia de León cuyo objeto es la gestión, directa o indirecta, de los servicios
municipales de tratamiento de residuos sólidos urbanos.
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES
El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, de acuerdo con su población de derecho
(inferior a 5.000 habitantes) presta todos los servicios obligatorios recogidos en el apartado
1.a) del artículo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen
Local (LBRL). En la prestación del servicio de control de alimentos y bebidas colabora el
servicio veterinario de la Junta de Castilla y León. Además ofrece servicios complementarios
tales como los de biblioteca, instalaciones deportivas, servicios sociales, etc.
Todos los servicios obligatorios se prestan por gestión directa, bien por el propio
Ayuntamiento o a través de la Mancomunidad del Órbigo los relativos a recogida de residuos.
Por su parte, los servicios no obligatorios se prestan en unos casos de forma directa, y en otros
de forma indirecta mediante concierto o convenio.
En el siguiente cuadro se relacionan los servicios prestados por el Ayuntamiento y el
modo de gestión:
18
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
SERVICIOS Modo de gestión (Art. 85 LBRL) Entidad que lo gestiona
Servicios obligatorios (Art. 26.1.a)
LBRL):
Alumbrado público Gestión directa Ayuntamiento
Cementerio Gestión indirecta (convenio de cesión) Junta vecinal de
Villarejo de Órbigo
Recogida de residuos Gestión indirecta (mancomunada) Mancomunidad del
Órbigo
Limpieza viaria Gestión directa Ayuntamiento
Abastecimiento domiciliario de agua
potable y alcantarillado Gestión directa Ayuntamiento
Acceso a los núcleos de población Gestión directa
Ayuntamiento,
Diputación y Junta de
Castilla y León
Pavimentación de las vías públicas Gestión directa Ayuntamiento
Control de alimentos y bebidas Gestión directa
Servicios Veterinarios
de la Junta de Castilla
y León
Servicios no obligatorios:
Parque Público Gestión directa Ayuntamiento
Biblioteca Pública Gestión directa Ayuntamiento
Extinción de incendios Gestión indirecta (mancomunada) Mancomunidad del
Órbigo
Instalaciones deportivas Gestión directa Ayuntamiento
Educativos Gestión directa Ayuntamiento
Instalaciones turísticas
(Campamento Público de Turismo) Gestión directa Ayuntamiento
Residencia para personas mayores Gestión indirecta (concesión) Geriale, S.L.
Bar-Restaurante en instalaciones
deportivas Gestión indirecta (concesión) Servicios Hosteleros
Josema, S.L.
Bar en piscinas municipales Gestión indirecta (concesión) Violeta Fuertes
Falagán
Tratamiento de residuos sólidos Gestión indirecta (mancomunada)
Consorcio provincial
para la Gestión de los
Residuos Urbanos
(GERSUL)
CUADRO Nº 4
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA
GENERAL: RESUMEN DEL PERÍODO 2003-07
Con carácter previo al análisis del ejercicio 2007, que se realiza en los apartados
siguientes, y dado que la inclusión de esta fiscalización en el Plan de Fiscalizaciones del
Consejo de Cuentas tuvo su origen en la reiterada falta de rendición de cuentas por parte del
Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo, se ha revisado la situación de la Entidad en el
momento de realización de esta fiscalización, respecto a la aprobación y liquidación del
Presupuesto y a la aprobación y rendición de la Cuenta General, desde el ejercicio 2003
19
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
(primer ejercicio en que las Entidades Locales de Castilla y León debían rendir sus cuentas a
esta institución) hasta el ejercicio objeto de fiscalización. Para ello se han examinado los
expedientes de aprobación correspondientes al ejercicio 2007 y se solicitó al Ayuntamiento
certificación de los datos relativos a los ejercicios 2003 a 2006. El resultado de este análisis
se recoge en el cuadro insertado más adelante.
La situación que reflejan estos datos demuestra un incumplimiento reiterado de la
normativa vigente en esta materia:
• La aprobación del Presupuesto se ha realizado fuera de plazo todos los años, excepto el
2006 cuyos datos desconocemos al no haberse aportado por la Corporación.
• La liquidación del Presupuesto se aprobó también fuera de plazo, durante todo el
período analizado.
• La Cuenta General, solamente se han aportado datos del Informe favorable de la
Comisión especial de cuentas, sin que se haya justificado su aprobación por el Pleno del
Ayuntamiento.
• Se ha incumplido la obligación de rendición de la Cuenta General de los ejercicios 2003
y 2004, y han rendido fuera de plazo la correspondiente a los ejercicios 2005, 2006 y
2007. A la fecha de cierre de los trabajos del presente informe no había rendido aún la
cuenta de los ejercicios 2008 y 2009, de tal forma que dicha rendición, cuando se
produzca, lo hará fuera de plazo.
20
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Fecha límite Ejercicio
2003
Ejercicio
2004
Ejercicio
2005
Ejercicio
2006
Ejercicio
2007
Aprobación inicial del
Presupuesto
Antes del 15/10
del ejercicio
anterior
10/07/2003 18/11/2004 29/09/2005 No aportado 10/05/2007
Aprobación definitiva
del Presupuesto (*)
Antes del 31/12
del ejercicio
anterior
29/07/2003 09/12/2004 18/12/2005 No aportado 11/06/2007
Publicación del
Presupuesto aprobado
definitivamente
(Entrada en vigor “día
siguiente a su
publicación definitiva”)
30/08/2003 30/12/2004 30/12/2005 No aportado 30/11/2007
Aprobación de la
Liquidación del
Presupuesto
Antes del 01/03
del ejercicio
siguiente
10/04/2006 10/04/2006 05/02/2007 30/10/2009 04/12/2009
Aprobación de la
Cuenta General
Antes del 01/10
del ejercicio
siguiente
No
aprobada
No
aprobada
No
aprobada
No
aprobada
No
aprobada
Rendición de la
Cuenta General
Antes del
01/11del
ejercicio
siguiente
No rendida No rendida 26/02/2007 04/12/2009 04/12/2009
(*) Se ha considerado como fecha de aprobación definitiva la de finalización del plazo de CUADRO Nº 5
reclamaciones, en caso de no constar un nuevo acuerdo del Pleno.
En plazo
Fuera de plazo
No aportado/ No rendida
21
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
III. 2. PRESUPUESTOS
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN
Según se establece en el Art. 168.1 a) del TRLHL el Presupuesto será formado por el
Alcalde y remitido al Secretario-Interventor para su información, lo que se realizó el 4 de
mayo del 2007, fuera del plazo establecido en el artículo 18.4 del RD 500/1990 (RPL).
La aprobación inicial del Presupuesto para 2007, junto con las Bases de Ejecución del
Presupuesto y la Plantilla del personal, se realizó en el Acta del Pleno de la Corporación de 10
de mayo de 2007, publicándose en el BOP de 24 de mayo de 2007. Trascurrido el plazo de
exposición establecido en el artículo 169.1 del TRLHL sin haberse presentado sugerencias ni
reclamaciones, quedaron aprobados el 11 de junio, si bien la aprobación definitiva se publica
en el BOP de 30 de noviembre de 2007. El Ayuntamiento ha incumplido los plazos
establecidos legalmente, tanto en la elaboración como en la aprobación del presupuesto.
De la obligación de remitir una copia del Presupuesto general definitivamente
aprobado al Ministerio de Economía y Hacienda y a la Comunidad Autónoma,
simultáneamente al envío de su publicación en el BOP, hay un informe de fecha 4 de mayo de
2007 del Secretario en el que establece que el expediente de aprobación del presupuesto sea
remitido a esas dependencias. Sin embargo no se ha aportado justificación de su efectiva
remisión por parte del Ayuntamiento.
El proceso de tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se ajusta a
las normas previstas en los artículos 168 y 169 del TRLHL y normativa complementaria,
salvo por lo expuesto en los párrafos anteriores y por el incumplimiento de los plazos,
excediendo la fecha límite para su aprobación definitiva de 31 de diciembre del ejercicio
anterior.
La entrada en vigor del Presupuesto definitivamente aprobado, según lo establecido
por el artículo 169 del TRLHL, fue el 1 de diciembre del 2007, y por tanto, una vez iniciado
el ejercicio presupuestario.
El artículo 169.6 del TRLH establece la prórroga automática del Presupuesto del
ejercicio anterior si al iniciarse el ejercicio no hubiese entrado en vigor el Presupuesto
correspondiente. En este caso, la prorroga realizada corresponde al ejercicio 2005, que fue
prorrogado al 2006 y éste a su vez al 2007. El Ayuntamiento realiza, en contabilidad, el
22
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
asiento de apertura del presupuesto prorrogado, pero no ha elaborado ningún expediente de
prorroga, según certificado emitido por el Secretario.
En el presupuesto inicial aprobado por el Pleno y publicado en el BOP, los importes de
gastos que aparecen en los Capitulo IV “Transferencias corrientes”, 70.531,38 euros, y VII
”Transferencias de capital”, 199.463,77 euros, no coinciden con los Créditos Iniciales que
figuran en la Cuenta General, del ejercicio 2007, rendida al Consejo de Cuentas de Castilla y
León. Así, figuran en el Capitulo IV un importe de 690 euros y en el VII de 269.305,15 euros,
lo que supone una diferencia en ambos capítulos, positiva o negativa, de 69.841,38 euros.
Esta diferencia surge, según certificado del Secretario, por un error al imputar el crédito para
el abono de una subvención, otorgada por el Ayuntamiento, a operaciones de capital cuando
correspondía a operaciones corrientes, circunstancia que repercute en el desarrollo y posterior
análisis de la ejecución y liquidación presupuestaria.
En cuanto a las Bases de Ejecución del Presupuesto, su contenido general se encuentra
en el artículo 165.1 del TRLHL. El RD 500/1990, en su artículo 9.2, completa lo preceptuado
en aquel estableciendo las materias que como mínimo deben regular. Las Bases de Ejecución
del Presupuesto del ejercicio 2007, aprobadas junto con éste, regulan las materias señaladas
en éste artículo, excepto las desconcentraciones o delegaciones en materia de ejecución de
gastos, establecidas como obligatorias en el punto f), debido a que no tiene en cuenta la
delegación de competencias establecidas por Resolución de la Alcaldía de 15 de diciembre de
2005, donde existen delegaciones en la Junta de Gobierno Local en el desarrollo de la gestión
económica de acuerdo con el presupuesto aprobado.
23
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III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
La estructura presupuestaria se adapta a la aprobada para las Entidades Locales por la
Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los Presupuestos
de las Entidades Locales (OEPL).
En el siguiente cuadro se recoge el resumen por capítulos de las previsiones de
ingresos y los créditos para gastos tanto del Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 como
del Presupuesto correspondiente al ejercicio 2006, así como la variación interanual:
INGRESOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación
Interanual Variación %
1 Impuestos directos 634.589,34 592.265,74 42.323,60 7,2
2 Impuestos indirectos 190.000,00 80.000,00 110.000,00 137,5
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 306.716,91 305.267,23 1.449,68 0,5
4 Transferencias corrientes 758.903,55 700.853,61 58.049,94 8,3
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 20.783,10 3.674,06 17,7
6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 116.000,00 -6.813,64 -5,9
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 685.216,68 1.713.990,94 250,1
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 799.000,00
TOTAL INGRESOS 5.222.060,94 2.500.386,36 2.721.674,58 108,9%
GASTOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación
Interanual Variación %
1 Gastos de personal 891.437,43 545.430,34 346.007,09 63,4
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 656.407,99 695.271,40 -38.863,41 -5,6
3 Gastos financieros 34.872,97 25.156,99 9.715,98 38,6
4 Transferencias corrientes 690,00 690,00 0,00 0,0
6 Inversiones reales 3.300.590,01 928.124,77 2.372.465,24 255,6
7 Transferencias de capital 269.305,15 254.859,22 14.445,93 5,7
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,0
9 Pasivos financieros 68.757,39 50.853,64 17.903,75 35,2
TOTAL GASTOS 5.222.060,94 2.500.386,36 2.721.674,58 108,9
CUADRO Nº 6
De los datos recogidos en este cuadro pueden destacarse los siguientes aspectos:
?? El Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 contiene unas previsiones de ingresos y
unos créditos para gastos de 5.222.060,94 euros, lo que supone un incremento de
2.721.674,58 euros, suponiendo un aumento del 108,9%, sobre el importe inicial
previsto para el ejercicio 2006. En el presupuesto de ingresos, este incremento se ha
24
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
producido por la fuerte subida registrada en los capítulos 2 “Impuestos indirectos” y 7
“Transferencias de capital” con un 137,5 % y 250,1% respectivamente, así como en
“Pasivos financieros” que durante el ejercicio 2006 no tuvieron dotación presupuestaria
y en 2007 se establecen con una importante cuantía, 799.000,00 euros. En el estado de
gastos el mayor aumento se ha producido, en términos absolutos, en el capítulo 6
“Inversiones Reales”, con un porcentaje de 255,6%, debido a que el importe de las
Inversiones reales sobre el presupuesto total pasó de un 37,1% en 2006 al 63,2% del
2007. También hay que destacar el aumento del 63,4% registrado en el capitulo
1“Gastos de personal”.
?? En el Presupuesto del ejercicio 2007, en el estado de ingresos destacan los capítulos 7
“Transferencias de capital” con un 45,9% del presupuesto y el 4 “Transferencias
corrientes” con un 14,5%, que junto con el 9 “Pasivos financieros”, con un 15,3%,
representan más del 75% del total. En el estado de gastos, el mayor peso lo tiene el
capítulo 6 “Inversiones reales”, que representa el 63,2% del total del Presupuesto.
También cabe destacar los llamados gastos de funcionamiento, que engloban los
capítulos 1 y 2, que suponen el 29,6%.
En cuanto a la distribución del Presupuesto de gastos por grupos de función, que se
recoge en el cuadro insertado a continuación, los créditos más altos se encuentran en el grupo
de función 4 “Producción de bienes públicos de carácter social” que absorbe el 41,4% del
gasto. Le siguen, pero con una importante diferencia porcentual los grupos 7:“Regulación
económica de sectores productivos”, y 1: “Servicios de carácter general” con un 29,5%, y
17,6% respectivamente. El resto de grupos de función son poco significativos en términos
porcentuales con respecto al crédito inicial.
Las variaciones con respecto al Presupuesto de gastos del ejercicio 2006 se sitúan
principalmente en el grupo de función 7: “Regulación económica de Sectores Productivos”
con un incremento del 3.547,0%. También es de destacar los incrementos en un 73,4% y
65,9% de los grupos de función 4 “Producción de bienes públicos de carácter social” y 3
“Seguridad, protección y promoción social” respectivamente. Por el contrario, el grupo de
función 5: “Producción de bienes públicos de carácter económico” ha disminuido en un
40,1%.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
GRUPO DE FUNCION 2007 2006 Variación 2006/2007
Crédito inicial % s/ el total Crédito inicial Importe %
0 Deuda Pública 95.630,36 1,8 67.637,23 27.993,13 41,4
1 Servicios de carácter general 917.179,73 17,6 639.269,09 277.910,64 43,5
2 Protección civil y seguridad
ciudadana 15.800,00 0,3 15.800,00 0,00 0,0
3 Seguridad, protección y
promoción social 217.278,24 4,16 131.005,28 86.272,96 65,9
4 Producción de bienes públicos de
carácter social 2.160.324,46 41,4 1.245.935,43 914.389,03 73,4
5 Producción de bienes públicos de
carácter económico 122.700,99 2,4 204.883,93 -82.182,94 -40,1
6 Regulación económica de carácter
general 150.865,03 2,9 153.655,40 -2.790,37 -1,8
7 Regulación económica de sectores
productivos 1.539.041,38 29,5 42.200,00 1.496.841,38 3.547,0
9 Transferencias a Administraciones
Públicas 3.240,75 0,1 0,00 3.240,75
Total gastos 5.222.060,94 100,0 2.500.386,36 2.721.674,58 108,9%
CUADRO Nº 7
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Durante el ejercicio fiscalizado, según la información obtenida del estado de
liquidación del presupuesto de gastos de la Cuenta General, aunque no queden reflejadas
expresamente como modificaciones de crédito, se han realizado las siguientes Transferencias
de Crédito:
?? En el grupo de función 1: “Servicios de carácter general”, minorando el Capitulo 1
“Gastos de personal” e incrementando el 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios” por
importe de 56.200,00 euros.
?? En el grupo de función 4:”Producción de bienes públicos de carácter social”, se minora
el Capitulo 7 “Transferencias de capital” y se incrementa el 2 por un importe de
33.000,00 euros.
?? En el grupo de función 5” Producción de bienes públicos de carácter económico”, igual
que en el grupo 4, se minora el Capitulo 7 y se incrementa el 2 por importe de 24.000,00
euros.
Estas Transferencias de Crédito suponen una excepción al principio de especialidad
cualitativa de los créditos presupuestarios, ya que sin alterar el importe de los créditos, sí
afectan a la imputación de estos a distintas partidas presupuestarias con distinta vinculación
jurídica.
En el siguiente cuadro se recoge el desglose de las modificaciones de crédito
realizadas:
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
GASTOS
%
Modificación s/
Presup. Inicial
Grupo
Función Código Económico Presupuesto
Inicial Modificaciones Presupuesto
Definitivo
120 Retribuciones Básicas. Personal
funcionario 106.886,77 -9.200,00 97.686,77 -8,6
121 Retribuciones Complementarias.
Personal funcionario 80.144,94 -12.000,00 68.144,94 -15,0
131 Laboral eventual 446.063,87 -35.000,00 411.063,87 -7,8
1 Gastos de personal 674.849,19 -56.200,00 618.649,19 -8,3
226 Gastos diversos 34.000,00 41.200,00 75.200,00 121,2
227 Trabajos realizados por otras empresas 27.000,00 15.000,00 42.000,00 55,6
1
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 168.700,00 56.200,00 224.900,00 33,3
226 Gastos diversos 78.000,00 25.000,00 103.000,00 32,1
227 Trabajos realizados por otras empresas 7.500,00 8.000,00 15.500,00 106,7
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 283.850,00 33.000,00 316.850,00 11,6
761 A Diputaciones, Consejos y Cabildos 70.500,00 -33.000,00 37.500,00 -46,8
4
7 Transferencias de capital 95.514,99 -33.000,00 62.514,99 -34,55
227 Trabajos realizados por otras empresas 12.800,00 24.000,00 36.800,00 187,5
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 15.992,96 24.000,00 39.992,96 150,1
761 A Diputaciones, Consejos y Cabildos 100.708,03 -24.000,00 76.708,03 -23,8
5
7 Transferencias de capital 100.708,03 -24.000,00 76.708,03 -23,8
Total gastos (capitulo 1 al 9) 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 0,0
CUADRO Nº 8
(*) Sólo se reflejan los capítulos que han tenido modificación, por lo que su suma no coincide con los totales por capítulos y
ni con el total de ingresos y gastos.
Estas modificaciones presupuestarias se han realizado sin la tramitación y aprobación
del correspondiente expediente, según certificado emitido por el Secretario-Interventor,
incumpliendo lo previsto en el TRLHL, el Real Decreto 500/1190, de 20 de abril (RPL),
artículo 40, y en sus Bases de ejecución del presupuesto, 2ª y 3ª, aprobadas por el Pleno del
Ayuntamiento el 10 de mayo de 2007. En su apartado 3.3 se establece que los créditos de las
diferentes partidas de gasto, pueden ser transferidas a otras partidas previa tramitación del
oportuno expediente, siendo autorizadas por el Presidente de la Corporación. En este caso
concreto estas afectan a distintos capítulos dentro del mismo grupo de función, requiriendo
estas modificaciones el informe previo de la Intervención, y entrando en vigor cuando se haya
adoptado por el Presidente la resolución aprobatoria correspondiente; así como el informe
correspondiente de la disponibilidad del crédito a minorar.
El Ayuntamiento, por otra parte, está incumpliendo la vinculación jurídica de los
créditos regulada en los artículos 28 y 29 del Real Decreto 500/1190, de 20 de abril y en la
Base 2ª y 3ª de la ejecución del presupuesto, aprobadas por el Pleno del Ayuntamiento el 10
de mayo de 2007.
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III. 2. 4. EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN
Del Estado de Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007, que se refleja desglosado
por capítulos en el cuadro nº 9, pueden destacarse los siguientes aspectos:
El Presupuesto de ingresos presenta un grado de ejecución global del 45,4%, con unos
derechos reconocidos netos de 2.373.151,31 euros.
Por capítulos destacan con un grado de ejecución superior al 90%, el capítulo 1
“Impuestos directos” con un 105,1%, el 5 “Ingresos patrimoniales” con un 99,9% y el 4
“Transferencias corrientes” con el 92,8%. El conjunto de Operaciones Corrientes, capítulos, 1
al 5, alcanza un porcentaje de ejecución global del 94,1%. Estos porcentajes contrastan con un
grado de ejecución del 22,8% en las Operaciones de Capital, capitulo 6 “Enajenación de
inversiones reales” y 7 “Transferencias de capital”. El capítulo 8 “Activos financieros” y el 9
“Pasivos financieros” no han tenido movimiento alguno a lo largo del ejercicio.
La recaudación neta fue de 2.114.420,72 euros, lo que representa un grado de
realización del 89,1% del total de los derechos reconocidos. Los capítulos que destacan por
haber obtenido el 100% de recaudación son los capítulos 2 “Impuestos indirectos”, 6
“Enajenación de inversiones reales” y 7 “Transferencias de capital”, siendo el capítulo 1
“Impuestos directos” el que se sitúa en el nivel más bajo de realización de cobros con un
69,1%.
Los derechos pendientes de cobro al finalizar el ejercicio ascendieron a 258.730,59
euros, de los que 205.910,45 euros, el 79,6%, corresponden al capítulo 1 “Impuestos
directos”.
El Presupuesto de gastos alcanza un grado de ejecución bajo, del 37,8% del Crédito
definitivo, con unas obligaciones reconocidas de 1.974.537,73 euros.
Por capítulos destaca, por su baja ejecución, el 6 “Inversiones Reales” que con un
crédito definitivo de 3.300.590,01 euros, el 63,2% del presupuesto total; solamente se han
reconocido obligaciones por 229.517,08 euros, el 7,0%. Por el contrario, tenemos con un
grado de ejecución por encima del 90%, los capítulos 1 “Gastos de personal” y 2 “Gastos
corrientes en bienes y servicios” que representan el 16,0% y 14,7% respectivamente del
crédito definitivo.
28
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
29
Según la liquidación presupuestaria, el saldo de Remanentes de créditos del ejercicio
asciende a 3.247.523,21 euros, lo que supone el 62,2% del crédito definitivo. Hay que señalar
que el 97,6% de este saldo, corresponde al Capítulo 6 “Inversiones Reales”. El Ayuntamiento
ha clasificado estos remanentes de crédito como no comprometidos y no incorporables. De la
cuantía del saldo de remanentes de crédito, que representa un 62% del presupuesto aprobado,
se puede concluir que existe una deficiente presupuestación, que tiene como consecuencia el
gran desfase entre las previsiones del presupuesto y los gastos comprometidos durante el
ejercicio.
Las obligaciones reconocidas pendientes de ordenar el pago al final del ejercicio
ascienden a 226.709,01 euros, de los que 117.157,62, el 51,7%, corresponden a gastos del
capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”.
Los pagos ordenados ascienden a 1.747.828,72 euros, que representan un grado de
realización del 88,5%, alcanzándose el 100% en los capítulos 3 “Gastos financieros”, 4
“Transferencias corrientes”, 7 “Transferencias de capital” y 9 “Pasivos financieros” El más
bajo con un 72,2% es el 6 “Inversiones Reales”.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
30
CUADRO Nº 9
INGRESOS
CAPITULOS Previsiones
Definitivas
Derechos
Reconocidos
Netos
Importancia
relativa
Grado de
ejecución
Recaudación
Neta
Grado de
realización
Derechos
pendientes
de cobro
1 Impuestos directos 634.589,34 667.226,11 28,1% 105,1% 461.315,66 69,1% 205.910,45
2 Impuestos indirectos 190.000,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
3 Tasas, precios públicos y otros 306.716,91 271.532,29 11,4% 88,5% 268.274,22 98,8% 3.258,07
4 Transferencias corrientes 758.903,55 703.956,70 29,7% 92,8% 657.947,20 93,5% 46.009,50
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 24.423,85 1,0% 99,9% 20.871,28 85,5% 3.552,57
6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 564.248,05 23,8% 23,5% 564.248,05 100,0% 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
Total ingresos 5.222.060,94 2.373.151,31 100,0% 45,4% 2.114.420,72 89,1% 258.730,59
GASTOS
CAPITULOS Créditos Obligaciones Importancia Grado de Pagos Grado de Obligaciones
1 Gastos de personal 835.237,43 795.599,57 40,3% 95,3% 749.843,97 94,2% 45.755,60
2 Gastos corrientes en bienes y 769.607,99 706.620,17 35,8% 91,8% 589.462,55 83,4% 117.157,62
3 Gastos financieros 34.872,96 23.613,94 1,2% 67,7% 23.613,94 100,0% 0
4 Transferencias corrientes 690,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 0
6 Inversiones reales 3.300.590,01 229.517,08 11,6% 7,0% 165.721,29 72,2% 63.795,79
7 Transferencias de capital 212.305,15 167.451,88 8,5% 78,9% 167.451,88 100,0% 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 68.757,40 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 0,00
Total gastos 5.222.060,94 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 226.709,01
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En los siguientes gráficos puede apreciarse la ejecución presupuestaria, tanto de
ingresos como de gastos, en el ejercicio 2007:
Estructura y Liquidación del Presupuesto de Ingresos del ejercicio 2007
1.131.306 1.072.556 863.387
3.158.111
1.268.205 1.222.195
0
799.000
0
133.644
28.838
32.391
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
Previsiones Definitivas Derechos reconocidos netos Recaudación Neta
Ingresos tributarios y precios públicos Transferencias Operaciones Financieras Otros ingresos
GRÁFICO Nº 1
Estructura y Liquidación del Presupuesto de Gastos del ejercicio 2007
1.604.845 1.502.220 1.339.307
3.512.895
396.969
690 350 333.173 350
103.630
74.999
74.999
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
Créditos Definitivos Obligaciones reconocidas netas Pagos Liquidos
Gastos de funcionamiento Transferencias corrientes Gastos de Inversión Operaciones Financieras
GRÁFICO Nº 2
31
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En cuanto a la evolución en los dos últimos ejercicios tanto del presupuesto de
gastos como del de ingresos, de los datos reflejados en los Cuadros 10, 11 y 12, hay que
señalar que:
?? La variación de este ejercicio 2007 respecto al ejercicio anterior, en sus presupuestos
definitivos, es de 2.721.674,58 euros lo que supone un incremento del 108,9%. El
remanente de crédito se incrementó en 2.726.000,21 euros, el 522,7%.
La evolución en la ejecución del Presupuesto de ingresos, podemos resumirla en los
siguientes datos:
?? En las previsiones definitivas el mayor incremento, tanto en la cuantía como en
términos porcentuales, se ha producido en el capítulo 7 “Transferencias de capital”
con 1.713.990,94 euros, un 250,1% y en el 2 “Impuestos indirectos” con 110.000,00
euros, un 137,5%. Hay que destacar también el 9 “Pasivos financieros” que a pasado
de una previsión de 0 euros en 2006 a 799.000,00 euros en este ejercicio.
?? El importe de los derechos reconocidos en 2007 ha aumentado 205.455,63 euros
respecto al 2006, un 9,5%. El mayor crecimiento se produce en el capítulo 7-
“Transferencias de capital”, en 349.665,08 euros, lo que supone un incremento del
163,0% respecto al ejercicio anterior. Por el contrario, en el capítulo 6 “Enajenación
de inversiones reales” se ha producido una disminución de 232.071,07 euros, un
96,7%.
?? La recaudación neta ha aumentado en este ejercicio en 301.766,38 euros, un 16,7 %.
El capítulo el que más aumentó la recaudación fue el 7 “Transferencias de capital”,
444.177,79 euros, un 369,9%. No obstante hay que señalar la disminución producida
en el capítulo 6 “Enajenación de inversiones reales” con 232.071,07 euros menos de
recaudación que en el ejercicio anterior, el 96,7%.
?? Los derechos pendientes de ingreso en el ejercicio 2006 fueron 349.896,95 euros, y en
2007 de 258.730,59 euros. La variación interanual fue de -91.166,36 euros, lo que
significa una disminución del 26,1%.
En cuanto a la ejecución del Presupuesto de gastos, cabe destacar lo siguiente:
?? En el Presupuesto definitivo el capítulo que más aumenta tanto en cifras absolutas
como porcentaje, es el 6:“Inversiones reales” con 2.426.465,24 euros, el 277,6 %. A
32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
nivel funcional, es el grupo de función 7 “Regulación económica de sectores
productivos” con un incremento de 1.496.841,38 euros, el 3547,0%.
?? El importe de las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2007, han sido similares al
ejercicio anterior, con una disminución de un 0,2%. Por capítulos, el aumento más
importante de los gastos se produce en el 1 “Gastos de personal” con 135.955,99
euros, que representa un incremento del 20,6% en relación con el ejercicio anterior.
Por el contrario, el capítulo en el que más se minoran las obligaciones reconocidas, es
el 6 “Inversiones reales” que disminuyó en 202.855,68 euros, un 46,9%. A nivel
funcional destaca el descenso en el grupo de función 4. “Producción de bienes
públicos de carácter social” en 363.594,49, mientras que el 1. “Servicios de carácter
general” aumento en 197.417,39 euros.
?? Los pagos líquidos disminuyeron en 14.352,08 euros, lo que supuso un descenso del
0,8%, a pesar del aumento en el capítulo 1 “Gastos de personal” de 90.200 euros, el
13,7%. El mayor descenso de 108.440,04 euros, un 39.6%, se produjo en el Capítulo 6
“Inversiones”. A nivel funcional hay muchas diferencias entre ambos ejercicios
destacando el grupo de función que más disminuye el 4 “Producción de bienes
públicos de carácter social” en un 33,3%, mientras que el 7 “Regulación económica de
sectores productivos” aumenta en un 634,31%.
?? El grado de realización de pagos, sin embargo, es inferior en 2007, ya que pasa de un
89,1%, en 2006, a un 88,5% en el ejercicio actual.
?? Las obligaciones pendientes de pago del ejercicio 2006 y 2007 se han incrementado en
10.026,45 euros, un 4,7%. Hay dos capítulos con obligaciones pendientes de pago al
final de ambos ejercicios, el 6 “Inversiones reales”, con una reducción del 59,7% en
relación con el 2006, 94.415,64 euros y el 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”
con un incremento de 58.588,40 euros, el 100,4%, en relación con el ejercicio anterior.
Además en el ejercicio corriente quedaron pendientes de pago obligaciones en el
capítulo 1 “Gastos de personal” por importe de 45.755,60 euros. Respecto a la
clasificación funcional del gasto el grupo de función que más incrementó estas
obligaciones es el grupo de función 1. “Servicios de carácter general” en 137.750,99
euros. En el lado contrario está el grupo 4 “Producción de bienes públicos de carácter
social” que disminuyó en 94.862,30 euros.
33
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
34
En cuanto a los límites cuantitativos y cualitativos del presupuesto, el artículo 27
del RD 500/1990 y el 172 de la ley 2/2004 establecen que, con carácter general, los
niveles de vinculación jurídica de los créditos serán los que vengan establecidos en cada
momento por la legislación presupuestaria del Estado. Además el artículo 28 del Real
Decreto señala que las bases de ejecución del presupuesto podrán establecer la vinculación
de los créditos (…) que la Entidad Local considere necesarios para su adecuada gestión.
La única limitación a esta facultad, la establece su artículo 29 según el cual la vinculación
jurídica de los créditos, deberá respetar: “a) respecto de la clasificación funcional, el grupo
de función y b) respecto de la clasificación económica, el capítulo.” El Ayuntamiento en
sus Bases de Ejecución, Base 2ª, determina el nivel de vinculación de los créditos para
gastos estableciendo la misma, de grupo de función y capítulo, que la del citado artículo
29.
Existen partidas presupuestarias en las que se han reconocido obligaciones por
encima de los créditos consignados a nivel vinculante, de acuerdo con los datos de las
modificaciones presupuestarias llevadas a cabo sin el correspondiente expediente
reflejadas en el apartado III.2.3 del presente informe.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
35
EVOLUCIÓN EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIOS 2006-2007
Previsión Definitiva Derechos Reconocidos
Netos Recaudación Neta Derechos
Pendientes de Ingreso
Cap. Nombre Capitulo 2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Impuestos directos 634.589,34 592.265,74 667.226,11 638.487,44 461.315,66 435.519,71 205.910,45 201.466,21
2 Impuestos indirectos 190.000,00 80.000,00 133.797,24 105.188,32 133.797,24 105.188,32 0,00 0,00
3 Tasas, precios públicos y
otros ingresos 306.716,91 305.267,23 271.532,29 275.837,41 268.274,22 267.711,46 3.258,07 4.778,73
4 Transferencias corrientes 758.903,55 700.853,61 703.956,70 680.135,03 657.947,20 633.829,88 46.009,50 46.009,50
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 20.783,10 24.423,85 13.426,37 20.871,28 10.296,57 3.552,57 3.129,80
6 Enajenación de inversiones
reales 109.186,36 116.000,00 7.967,07 240.038,14 7.967,07 240.038,14 0,00 0,00
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 685.216,68 564.248,05 214.582,97 564.248,05 120.070,26 0,00 94.512,71
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total ingresos 5.222.060,94 2.500.386,36 2.373.151,31 2.167.695,68 2.114.420,72 1.812.654,34 258.730,59 349.896,95
Variación total en
términos absolutos
2.721.674,58
205.455,63
301.766,38
-91.166,36
Variación total en
porcentaje
108,9%
9,5%
16,7%
-26,1%
CUADRO Nº 10
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
EVOLUCIÓN EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIOS 2006-2007.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Pagos Líquidos Obligaciones Pdtes. Pago
Cap
Descripción
2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Gastos de personal 835.237,43 665.430,34 795.599,57
36
659.643,58 749.843,97 659.643,58 45.755,60 0,00
2 Gtos corr. bienes y serv. 769.607,99 757.771,40 706.620,17
689.238,00 589.462,55 630.766,87 117.157,62 58.471,13
3 Gastos financieros 34.872,96 25.156,99 23.613,94
24.665,37 23.613,94 24.665,37 0,00 0,00
4 Transferencias corrientes 690,00 690,00 350,00
350,00 350,00 350,00 0,00 0,00
6 Inversiones reales 3.300.590,01 874.124,77 229.517,08
432.372,76 165.721,29 274.161,33 63.795,79 158.211,43
7 Transferencias de capital 212.305,15 126.359,22 167.451,88
125.656,34 167.451,88 125.656,34 0,00 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 68.757,40 50.853,64 51.385,09
46.937,31 51.385,09 46.937,31 0,00 0,00
TOTAL GASTOS 5.222.060,94 2.500.386,36 1.974.537,73 1.978.863,36 1.747.828,72 1.762.180,80 226.709,01 216.682,56
Variación total en
términos absolutos
2.721.674,58
-4.325,63
-14.352,08
10.026,45
Variación total en
porcentaje
108,9%
-0,2%
-0,8% 4,6%
CUADRO Nº 11
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
37
EVOLUCIÓN EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIOS 2006-2007
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Pagos Líquidos Obligaciones Pdtes. Pago
G.F Nombre
Grupo Función 2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
0 Deuda Pública 95.630,36 67.637,23 69.884,57 63.646,83 69.884,57 63.646,83 0,00 0,00
1 Servicios de carácter general. 917.179,73 734.269,09 897.997,30 700.579,91 751.691,94 692.025,54 146.305,36 8.554,37
2 Protección Civil y Seguridad
ciudadana 15.800,00 15.800,00 15.640,92 15.627,85 15.640,92 15.627,85 0,00
3 Seguridad, protección y
promoción social 217.278,24 176.005,28 185.684,08 170.031,12 185.684,08 170.031,12 0,00 0,00
4 Producc. De bienes públicos
de carácter social 2.160.324,46 1.229.935,43 488.877,99 803.855,88 440.261,39 660.376,98 48.616,60 143.478,90
5
Producción de bienes
públicos de carácter
económico
122.700,99 117.883,93 114.130,94 98.128,41 112.626,77 42.360,73 1.504,17 55.767,68
6 Regulación económica de
carácter general. 150.865,03 134.655,40 104.619,37 112.907,82 74.721,92 104.858,96 29.897,45 8.048,86
7 Regulación económica de
sectores productivos 1.539.041,38 24.200,00 97.702,56 14.085,54 97.317,13 13.252,79 385,43 832,75
9 Transferencias a
Administraciones Públicas 3.240,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS 5.222.060,94 2.500.386,36
1.974.537,73
1.978.863,36 1.747.828,72 1.762.180,80 226.709,01
216.682,56
Variación total en
términos absolutos
2.721.674,58
-4.325,63
-14.352,08
10.026,45
Variación total en
porcentaje
108,9%
-0,2%
-0,8%
4,6%
CUADRO Nº 12
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
El Ayuntamiento no ha aprobado ningún expediente de reconocimiento extrajudicial
de crédito de ejercicios anteriores, durante los ejercicios 2006, 2007 y 2008, por lo que en el
año siguiente del ejercicio auditado no se realizó ningún reconocimiento extrajudicial de
crédito de gastos ejecutados en el ejercicio 2007.
El Resultado Presupuestario del ejercicio 2007, en el que se resume la ejecución
presupuestaria de dicho ejercicio, se refleja en el siguiente cuadro:
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
CONCEPTOS PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 1.800.936,19 1.526.183,68
b. Otras operaciones no financieras 572.215,12 396.968,96
1. Total operaciones no financieras (a+b) 2.373.151,31 1.923.152,64
2. Activos financieros 0,00 51.385,09
3. Pasivos financieros 0,00 13.355,82
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL
EJERCICIO 2.373.151,31 1.974.537,73 398.613,58
AJUSTES:
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 9.749,14
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 364.475,82 -354.726,68
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 43.886,90
CUADRO Nº 13
Como se desprende de los datos de esta tabla, el Resultado Presupuestario del ejercicio
2007 presenta valores positivos, por importe 398.613,58 euros, al ser mayor el importe de los
derechos reconocidos netos que el de las obligaciones reconocidas netas. Dado que el
Ayuntamiento ha efectuado desviaciones de financiación negativas del ejercicio por 9.749,14
euros y desviaciones positivas por 364.475,82 euros, y sin embargo no han imputado gastos
financiados con remanente líquido de Tesorería para gastos generales, el Resultado
Presupuestario del Ejercicio ha sido minorado, quedando un Resultado Presupuestario
Ajustado por importe de 43.886,90 €.
La distribución del Resultado Presupuestario en función del tipo de operaciones se
recoge en el cuadro incluido a continuación, en el que se refleja que las operaciones no
financieras se saldan con valores positivos, compensando el déficit producido en las
operaciones financieras, generando un Resultado Presupuestario positivo.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Derechos
reconocidos
netos
Obligaciones
reconocidas
netas
Resultado
Presupuestario
Operaciones corrientes (Cap. 1-5) 1.800.936,19 1.526.183,68 274.752,51
Otras operaciones no financieras (Cap. 6 y 7) 572.215,12 396.968,96 175.246,16
Total Operaciones no financieras (Cap. 1-7) 2.373.151,31 1.923.152,64 449.998,67
Activos financieros (Cap. 8) 0,00 0,00 0,00
Pasivos financieros (Cap. 9) 0,00 51.385,09 -51.385,09
Total Operaciones financieras (Cap. 7 y 8) 0,00 51.385,09 -51.385,09
TOTAL 398.613,58
CUADRO Nº 14
Para finalizar el análisis de la Liquidación Presupuestaria, en el cuadro que se inserta a
continuación se reflejan los valores obtenidos por el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo
para una serie de indicadores presupuestarios, cuya definición se incluye en el Anexo nº 16,
junto con los valores medios que se alcanzan para el grupo de municipios con población entre
2000 y 5.000 habitantes:
INDICADORES PRESUPUESTARIOS Villarejo de
Órbigo
Media municipios
entre 2.000 y
5.000 hab.
Índice de modificaciones presupuestarias (%) 0,0 22,6
Grado de ejecución de ingresos (%) 45,4 65,4
Grado de ejecución de gastos (%) 37,8 66,4
Grado de realización de los cobros (%) 89,1 82,2
Grado de realización de los pagos (%) 88,5 82,3
Ingresos por habitante (€/hab.) 718,92 983,34
Ingresos tributarios por habitante (€/hab.) 324,92 469,30
Gastos por habitante (€/hab.) 598,16 994,98
Indicador de transferencias recibidas (%) 53,4 41,9
Índice de inversión (%) 20,1 38,4
Carga financiera global (%) 4,2 4,4
Carga financiera por habitante (€/hab.) 22,72 32,57
Ahorro neto (%) 12,4 17,1
Indicador de Resultado presupuestario ajustado (%) 2,2 5,3
Endeudamiento explícito por habitante (€/hab.) 83,67 418,16
CUADRO Nº 15
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Del análisis de los indicadores se observa lo siguiente:
• El índice de modificaciones presupuestarias es 0,0, ya que según la información
presupuestaria suministrada por el Ayuntamiento no se ha realizado ninguna
modificación; no obstante, del análisis de la evolución de los créditos, se ha
comprobado que se han realizado varias transferencias de crédito, aunque estas no estén
reflejadas en la liquidación presupuestaria suministrada en la rendición de la Cuenta
General. Al no quedar constancia de esta modificación la variación con la media del
resto de los Ayuntamientos es del 22,6%.
• En comparación con los datos de la media, el grado de ejecución tanto del presupuesto
de ingresos como el de gastos es muy bajo, siendo de estos últimos la variación más
significativa con una disminución de un 28,6%. Esta diferencia puede deberse a que la
realización de los gastos del Ayuntamiento en el ejercicio no ha alcanzado el 38%, dato
significativo si se tiene en cuenta que el presupuesto del 2007, supone una variación con
respecto al del 2006 de un 108%.
• Tanto los ingresos como los gastos por habitante son considerablemente inferiores a la
media; en 264,42 y 396,82 euros respectivamente.
• La presión fiscal por habitante, constituida por los ingresos de tipo tributario (capítulos
1, 2 y 3) es de 324,92 euros, inferior a la media de los municipios de población entre
2.000 y 5.000 habitantes en 144,38 euros, lo que supone casi un 31% menos.
• El peso de las transferencias en los ingresos del Ayuntamiento es del 53,4%, muy
superior al 41,9% de la media registrada en este tramo de población.
• Los gastos de inversión representan un porcentaje del gasto total del 20,1%, lo que
supone una inversión muy baja en relación a la media, que supone el 38,4%.
• El indicador del resultado presupuestario ajustado, que representa el superávit o déficit
presupuestario en relación con el total de gastos realizados por la Entidad, en el caso de
Villarejo de Órbigo alcanza un valor positivo del 2,2%, frente al 5,3% que presentan
como media los municipios del tramo de población correspondiente.
• El ahorro neto, entendido como la capacidad de financiación de gastos de inversión con
ahorro corriente, alcanza un valor del 12,4%, porcentaje inferior en casi 5 puntos, al que
se obtiene de media en el grupo de municipios analizados.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• La carga financiera global es del 4,2%, ligeramente inferior a la que presenta como
media el grupo de municipios de este tramo de población con el 4,4%. También la carga
financiera por habitante, que se sitúa en 22,72 euros, es inferior a los 32,57 euros de
aquellos municipios.
• El indicador de endeudamiento explícito por habitante es de 83,67 euros, muy inferior a
los 418,16 euros correspondientes al tramo de entre 2.000 y 5.000 habitantes.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
III. 3. CONTABILIDAD
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE
Las Entidades Locales, de conformidad con el artículo 200 del TRLHL, están
sometidas al régimen de contabilidad pública en los términos establecidos en dicha Ley. Más
concretamente, el artículo 206 dispone que esta contabilidad “se llevará en libros, registros y
cuentas según los procedimientos técnicos que sean más convenientes por la índole de las
operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse”, añadiendo a continuación que
se han de contabilizar en los mismos “la totalidad de los actos y operaciones de carácter
administrativo, civil o mercantil con repercusión financiera, patrimonial o económica en
general”.
En el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor de las nuevas Instrucciones de
Contabilidad para la Administración Local, aprobadas mediante Órdenes del Ministerio de
Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que supone la adaptación de los Planes de
Cuentas del Sector Local al Plan General de Contabilidad Pública de 1994. Estas nuevas
Instrucciones regulan los tres regímenes contables aplicables a las Entidades Locales, cuya
aplicación se determina en función de la población y el presupuesto de las mismas.
En el caso de Villarejo de Órbigo es aplicable la Instrucción del Modelo Normal de
Contabilidad Local, ya que según se establece en la Regla 1 de la Orden 4041/2004, deberán
aplicar la instrucción normal los municipios cuyo presupuesto sea mayor de 3.000.000 de
euros, cualquiera que sea su población y por aquellos que tengan un presupuesto igual o
inferior a esa cantidad y superior a 300.000 euros y una población que exceda de 5.000
habitantes. En 2006 aplicó el Modelo simplificado, sin embargo debido a que el presupuesto
excedió de los 3.000.000 euros como consecuencia del incremento experimentado por las
inversiones reales, en 2007 pasa a utilizar el Modelo Normal.
Según la regla 11.2 de la Instrucción que desarrolla el Modelo Normal, el sistema de
información contable para la Administración Local Normal “se configura como un conjunto
integrado de subsistemas o áreas contables que debe garantizar la concordancia, exactitud y
automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban
producir en los distintos subsistemas a los que la operación afecte, así como la existencia de la
debida coherencia entre los distintos niveles de información, tanto agregados como de
detalle”.
42
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Entre las novedades introducidas por la nueva Instrucción, está la desaparición de la
obligación de obtener y conservar los tradicionales libros de contabilidad, que se sustituyen
por un sistema de información contable soportado informáticamente, estableciéndose que “las
bases de datos del sistema informático donde residen los registros contables constituirán
soporte suficiente para la llevanza de la contabilidad de la entidad contable” (regla 14),
debiendo ser la propia entidad la que determine la estructura concreta de ésta, dentro de los
requerimientos establecidos por dicha Instrucción.
El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo utiliza el Programa informático de gestión de
contabilidad pública “WINTASK SICAL” 2006 versión 3.0, revisión 1 y que ha sido
facilitada por la Diputación provincial de León quien suscribió contrato al efecto con la
empresa WURTH, S.L. Del mantenimiento de dicha aplicación se ocupa el SAM (Servicio de
Asistencia a los municipios de la Diputación). El sistema permite extracciones de ficheros,
informes y conexiones ODBC (estándar de acceso a Bases de datos desarrollado por SQL
Access Group en 1992) a las tablas de la aplicación.
Para comprobar el sistema de información contable, utilizado por el Ayuntamiento se
ha constatado, a través del Manual de la aplicación informático contable, que el sistema está
organizado conforme a lo establecido por la Instrucción de Contabilidad (regla 11.3 INCL), y
permite realizar todos los registros e informes indicados en la citada norma; entre los que se
incluyen los antiguos libros de contabilidad que venían definidos en las Órdenes de 17 de
julio de 1990 como Libros de Contabilidad Principal y Libros de Contabilidad Auxiliar o de
Desarrollo.
También la aplicación contable permite llevar el seguimiento y control de:
• Los proyectos de gasto. (regla 45 INCL)
• Los gastos con financiación afectada. (regla 48 INCL)
• Los pagos a justificar. (regla 32 y sg. INCL)
• Los anticipos de caja fija, (regla 35 y sg. INCL) y
• Los valores recibidos en depósito por la entidad contable. (regla 11.3 i) INCL)
Además el programa permite cumplir con los requerimientos establecidos en las reglas
12, 16, 27, y 37 de la INCL en lo referente a la formación de la Cuenta General, Inventario,
Operaciones de crédito y Remanentes de crédito respectivamente.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
En las subvenciones finalistas se efectúa un seguimiento de la inversión al objeto de
verificar que se desarrolla adecuadamente y conforme a las condiciones que dieron lugar a la
concesión de la subvención. El sistema informático cuenta con un modulo “Proyectos” que
permite hacer un seguimiento para los gastos con financiación afectada.
Sin embargo en el año 2007, según certificado del Secretario, no existía acuerdo del
Pleno que regulase:
• El modelo del sistema contable de contabilidad local utilizado en el ejercicio, que ha
sido el Modelo Normal de Contabilidad. Tampoco existe el informe previo de la
Intervención aprobándolo.
• Las normas que regulen los procedimientos administrativos a seguir en la gestión
contable de la entidad local por la que se aplican las normas generales.
• La determinación de los criterios a seguir por la Entidad en la aplicación de los
principios contables, los criterios para calcular el importe de los derechos de cobro de
dudosa o imposible recaudación, y los criterios para la amortización de los elementos
del inmovilizado, por lo que no se ha realizado dicho cálculo, ni se han amortizado los
elementos de inmovilizado.
• El establecimiento y la utilización de los procedimientos en materia de gestión de
gastos: “anticipos de caja fija”, ni “pagos a justificar”, salvo la mención que a ambos
procedimientos se recoge en las Bases de Ejecución del Presupuesto.
• Los plazos ni la periodicidad con que la intervención ha de remitirle, por conducto de la
presidencia, información de la ejecución de los presupuesto y del movimiento de la
tesorería por operaciones presupuestarias independientes y auxiliares del presupuesto y
de su situación.
En el análisis de los Registros Contables, todas las operaciones seleccionadas figuran
registradas, con los asientos contables correspondientes, en los diferentes libros o tablas del
sistema en función de su naturaleza (gastos, ingresos, presupuesto corriente, cerrados, etc.)
También, con carácter general, existe coherencia entre la explicación del asiento contable, la
clasificación económica y la cuenta imputada del Plan General de Contabilidad, tanto en las
operaciones de gasto como en las de ingresos de Presupuesto corriente y cerrados.
Sobre el examen de la muestra analizada, hay que señalar que:
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• Cada tipo de documento contable realiza las operaciones y genera los asientos en los
subsistemas correspondientes en cada operación, produciendo cada registro sus
anotaciones en el Diario, Mayores, etc.
• Cada operación viene identificada por un número de asiento, que coincide con el que
figura en el Diario y en el Mayor de cuentas; este número, sin embargo, no figura en los
registros correspondientes a los Mayores de conceptos del presupuesto de gastos e
ingresos, ni de ejercicios corrientes o cerrados.
• En los Mayores de conceptos, las operaciones están identificadas por la fecha, el código
(número y tipo documentos) y el importe.
• Al no haber un número único que identifique los registros de la contabilidad financiera
y presupuestaria, la correlación entre ellos se ha tenido que realizar por el importe de
cada operación. En la muestra de operaciones analizadas no se han encontrado
discrepancias, sin perjuicio del deficiente establecimiento de las equivalencias que se
contempla en apartados posteriores de este informe.
• En los documentos contables examinados no figuran todos los requisitos exigidos en la
regla 91 de la INCL, ya que si bien figuran los campos: fecha, firma e importe que
indican cuando ha sido sentado en el Libro Diario de Contabilidad, no se identifica el
responsable que acredita los datos contabilizados, al carecer de pie de firma o no estar
firmados como los documentos de ingreso analizados.
• También los documentos contables analizados en la muestra incumplen la regla 90 de la
ICNL, ya que en dichos documentos contables no figuran diligencias, firmas
manuscritas, sellos u otros medios manuales, que acrediten que están debidamente
autorizados.
Por otra parte, se ha detectado que el sistema contable no funciona adecuadamente a la
hora de aplicar las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la financiera. Así se
han detectado diferencias en capítulos de ingresos y gastos que figuran en los cuadros
siguientes:
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
CAPITULO Obligaciones
reconocidas
Suma Cuenta
Resultados
Variación cuentas
de balance
Diferencias
existentes
I. Gastos de personal 795.599,57 794.812,94 786,63
II. Gastos corrientes en
bienes y servicios 706.620,17 740.148,82 -33.528,65
III. Gastos financieros 23.613,94 68.151,87 -44.537,93
IV. Transferencias
corrientes 350 350,00 0,00
VI. Inversiones reales 229.517,08 221.550,01 7.967,07
VII. Transferencias de
capital 167.451,88 167.451,88 0,00
VIII. Activos financieros 0,00 0,00
IX. Pasivos financieros 51.385,09 2.094,87 49.290,22
Total gastos 1.974.537,73 1.770.915,51 223.644,88 136.110,5*
* Valor Absoluto CUADRO Nº 16
CAPÍTULO Derechos Rec.
Netos
Suma Cuenta
Resultados
Variación cuentas
de balance
Diferencias
existentes
I. Impuestos directos 667.226,11 667.187,12 38,99
II. Impuestos indirectos 133.797,24 134.128,38 -331,14
III. Tasas, precios
públicos y otros ingresos 271.532,29 272.672,35 -1.140,06
IV. Transferencias
corrientes 703.956,70 727.794,25 -23.837,55
V. Ingresos patrimoniales 24.423,85 24.423,85 0,00
VI. Enajenación de
inversiones reales 7.967,07 7.967,07 0,00
VII. Transferencias de
capital 564.248,05 536.273,99 27.974,06
VIII. Activos financieros 0,00
IX. Pasivos financieros 0,00
Total ingresos 2.373.151,31 2.362.479,94 7.967,07 53.321,8*
* Valor Absoluto CUADRO Nº 17
Se ha solicitado al Ayuntamiento explicación de las diferencias que se han
encontrado, no habiendo dado una respuesta completa, sino únicamente referencias a que el
programa no tiene bien definidas las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la
financiera, sin detallar cuáles. De acuerdo con la información obtenida en las visitas y con el
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
análisis de la contabilidad aportada se considera que estas incidencias son producidas por un
uso inadecuado del programa.
En el curso de los trabajos se han detectado que existen, al menos, los siguientes
errores en las equivalencias:
?? La contabilización de los préstamos no se realiza correctamente conforme con lo
establecido en la instrucción de contabilidad, al no contabilizar el capital de los préstamos en
su correspondiente cuenta contable 170, llevándolo a la cuenta contable de intereses 662.
?? También se contabiliza erróneamente la amortización del capital de los préstamos,
puesto que utiliza como cuenta de cargo la cuenta 662 “Intereses de deudas a largo plazo” y
no la 17001 o 17002.
?? El Saldo de la cuenta 500, que recoge las obligaciones y bonos a corto plazo,
presenta un saldo al final del ejercicio de 10.846,55 euros, cantidad que no debiera estar
contabilizada en esta rúbrica al ser un error en la contabilización de unos ingresos de
contraído previo ingreso directo. (Ingresos por puestos feria del ajo)
?? Se imputan incorrectamente al capítulo 3 del presupuesto de gastos conceptos que
deberían corresponder al capítulo 2 del presupuesto como los incluidos en la cuenta 626 de
servicios bancarios y similares por 4.752,29.
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo no tiene elaborado un procedimiento escrito,
completo y detallado del proceso de gestión económico-financiera, en el que se especifiquen
las fases y las personas con competencia en él.
En las Bases de Ejecución del Presupuesto, cuya existencia es obligatoria de acuerdo
con el artículo 165.1 del TRLHL y que la Entidad aprobó junto con el presupuesto en el
Acuerdo del pleno de 10 de mayo de 2007, se regulan los siguientes aspectos:
?? En materia de gastos:
• Se establecen los criterios de reconocimiento de Obligaciones donde se determina
la autorización y disposición de gastos, el reconocimiento y liquidación de
obligaciones, la ordenación del pago, la justificación y la acumulación de fases en
un mismo acto administrativo.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• Desarrollan, tal y como posibilita el artículo 68.1 del RD 500/1990 (RPL), la
acumulación en un solo acto administrativo de las distintas fases de ejecución del
presupuesto de gastos.
• Establecen los procedimientos de tramitación y autorización de las modificaciones
presupuestarias.
• Contemplan la posibilidad de los gastos de carácter plurianual, aunque se
subordina a lo que dispone el artículo 174 del TRLHL y artículos 79 a 88 del Real
Decreto 500/1990, de 20 de abril (RPL).
• Establecen los requisitos y justificación que han de aportar los perceptores de
subvenciones del Ayuntamiento y el momento temporal de realizarlos.
• Determinan los requisitos y el procedimiento que ha de seguirse en relación a las
órdenes de pago a justificar y justificación de dichas pagos.
• Regulan los Anticipos de Caja Fija, aunque no se han empleado en el trascurso del
ejercicio esta modalidad de anticipo de caja fija ni pagos a justificar, según
certificado emitido por el Secretario.
El artículo 60.3 del R.D. 500/1990 (RPL) establece que las bases de ejecución del
presupuesto para cada ejercicio recogerán las delegaciones o desconcentraciones que en
materia de reconocimiento y liquidación de obligaciones se hayan efectuado. Las bases de
ejecución no recogen en ningún punto esta posibilidad aunque, en los acuerdos del Pleno de
15 de diciembre de 2005 y del 27 de junio de 2007, se delega en la Comisión de Gobierno, en
la actualidad la Junta de Gobierno, competencias tanto del alcalde como del Pleno.
En materia de ingresos las bases de ejecución solo establecen las normas sobre
subvenciones y donativos, la manera de justificar los ingresos correspondientes a
subvenciones, auxilios o donativos y operaciones de crédito destinados a financiar
operaciones de capital.
Para aquellas materias para las que no existen normas internas desarrolladas por el
Ayuntamiento, la normativa aplicable en la gestión presupuestaria esta detallada en la Ley
2/2004 TRLHL, Capítulo Primero del Título VI, desarrollado por el RD 500/1990 y en la
INCL aprobada por Orden EHA/4041/2004 de 23 de noviembre.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La contabilidad se realiza por la Corporación de acuerdo con la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL). En cuanto a los gastos tiene las siguientes
particularidades:
?? Si el gasto o el ingreso se realiza dentro del mismo mes los documentos contables, con
carácter general, se realizan agrupando las fases de ejecución en un mismo documento o
acto (ADOP). Cuando las operaciones afectan a dos meses o al final de año se realizan
documentos AD y OP, para que los diferentes saldos bancarios coincidan.
?? No se elabora una propuesta, con carácter previo al gasto, para la realización de las
compras o adquisiciones de suministros, ni se deja constancia de su autorización por
órgano competente.
?? Los documentos contables se contabilizan todos el mismo día, a finales de cada mes, ya
que el criterio para contabilizar el gasto es utilizar el extracto bancario, y así, según el
Secretario, simplificar y agilizar la mecanización. Esto incumple el principio de
devengo, establecido en la INCL, como principio de imputación temporal de las
operaciones de gastos. Cuando se realizaron las visitas al ente fiscalizado se verificó que
tenía un retraso de cerca de año y medio en la contabilización.
?? No existe un órgano encargado de realizar las peticiones de material; cada trabajador
pide directamente lo que necesita, firma el albarán y se entrega en el Ayuntamiento.
Adquirido el suministro o prestado el servicio la factura correspondiente, que
previamente ha entrado y ha sido registrada por el registro general del Ayuntamiento se
adjunta al albarán, en los casos que éste exista, y se envía a contabilidad quedando
pendiente para su pago.
?? En coherencia con lo anterior, el Alcalde realiza la autorización en la orden de
transferencia junto con los tres claveros; pero en la factura no queda constancia de su
visto bueno o de la firma de conforme.
?? La aplicación del Registro de entrada general del Ayuntamiento, permite generar un
listado con todas las facturas registradas a través de filtros por diferentes códigos, pero
no se utiliza. Además, este programa de registro no tiene comunicación con la
aplicación informática contable.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Al no existir un criterio de pago establecido el orden lo establece el alcalde, que es el
único órgano que tiene atribuidas competencias para el pago, sin que exista delegación
de firma.
?? El medio habitual de pago es la transferencia bancaria; el alcalde firma la orden de
transferencia al Banco o envía por Fax la relación de pagos.
?? Efectuado el pago por transferencia, personalmente o por banca electrónica, el
justificante se une a la factura. Si tarda en llegar se saca un extracto electrónico, y se
procede a contabilizarlo.
?? Una vez contabilizado en el sistema se archivan en cajas, por asiento contables
correlativos por meses y separados por entidades bancarias, los documentos contables,
los justificantes bancarios y las facturas y/o albaranes.
?? Todos los documentos contables en el momento de realizar la visita estaban sin firmar
por persona autorizada y competente, ni por el Alcalde ni por el Secretario-Interventor.
?? No se contabilizan los errores, en los pagos, producidos y corregidos en el mismo mes,
aunque figure esa corrección en el extracto bancario, ya que la contabilización en el
sistema se realiza a posteriori, a la vista del extracto bancario y con fecha del último día
del mes. Si se produce en meses distintos se contabiliza tanto el error producido como
su corrección en los meses que corresponda.
?? Para el abono de las nóminas del personal laboral del mes de diciembre así como las
facturas cuando no existe crédito para hacerlas frente, elaboran el documento contable
ADOP con cargo al ejercicio siguiente. Las nóminas del personal funcionario se abonan
en el propio mes de diciembre.
?? Se realiza un seguimiento de los proyectos de inversiones y de los gastos con
financiación afectada.
?? Los libros de contabilidad no se imprimen. El sistema informático permite, en cualquier
momento, extraer los correspondientes listados.
En relación con el reconocimiento de derechos, en las bases de ejecución del
presupuesto no figuran detallados los criterios para el reconocimiento de derechos, por lo que
al no existir normas internas desarrolladas por el Ayuntamiento, serán de aplicación las
normas establecidas para la gestión presupuestaria en la Ley 2/2004 de Haciendas Locales, en
50
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
las respectivas ordenanzas fiscales relativas a cada ingreso tributario y en las reglas
establecidas para la Administración local en las instrucciones de contabilidad.
La gestión tributaria y recaudatoria de los tributos municipales delegados, (Impuesto
sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), Impuesto
sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM), Tasa de alcantarillado y Tasa de entrada de
vehículos (Vados)) durante el ejercicio fiscalizado 2007, se realizó a través de la Diputación
Provincial de León, que también recauda en ejecutiva el resto de las figuras tributarias, tasas,
(tasas de agua, basura y alcantarillado) que el Ayuntamiento gestiona directamente.
Gestión Recaudatoria Delegada
Las condiciones de la gestión recaudatoria de los tributos realizada por la Diputación
Provincial de León, están establecidas en un contrato para la “Gestión del Servicio de
Recaudación de Exacciones Municipales”, en el que se señala como objeto la colaboración en
la gestión recaudatoria en sus periodos voluntario y ejecutivo, para la cobranza de valoresrecibo
y valores-certificaciones de descubierto, de los tributos gestionados por la Diputación.
Del procedimiento hay que señalar que:
• Se inicia con la elaboración de las listas cobratorias o padrones, por la Diputación
Provincial, remitiéndolas al Ayuntamiento para su tramitación y aprobación, hecho lo
cual la Diputación gestiona la recaudación.
• La Diputación realiza entregas trimestrales, en concepto de anticipos a cuenta de la
recaudación, al Ayuntamiento que contabiliza en ese momento el reconocimiento del
derecho por el importe de dichas entregas y, de forma simultánea, la recaudación en los
correspondientes conceptos presupuestarios (RDI). Este reconocimiento de derechos
debería haberse contabilizado con la aprobación del padrón y por el importe total del
mismo.
En el ejercicio 2007 estos anticipos a cuenta ascendieron a 462.984,07 €, que
representan el 84,14% de la recaudación efectuada en periodo voluntario.
• Al finalizar el ejercicio la Diputación Provincial rinde las Cuentas de Recaudación, una
por valores-recibo y otra por valores-certificaciones de descubierto, que recogen, por
conceptos tributarios y ejercicios, los saldos a favor del Ayuntamiento por la
recaudación efectuada en periodo voluntario y ejecutivo. El Ayuntamiento realiza un
“RD”, reconocimiento de derechos, por la parte pendiente de cobrar de la liquidación
51
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
que presenta la Diputación en el mes de febrero del año siguiente. (dado que la
contabilidad la han realizado con extracto bancario). Además también elabora los
documentos “I”, por los ingresos, “DI” por las devoluciones y para el pago de los
premios de cobranza y recompensas el documento de pago “ADOP”.
Los resultados de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y ejecutiva llevada a
cabo por la Diputación Provincial en el ejercicio 2007, según la información rendida por esta
Entidad al Ayuntamiento, se recogen en el siguiente cuadro:
Resumen de la
cuenta de
Recaudación 2007
IAE
EMPR.
IBI
URBANA
IBI
RUSTICA IVTM ALCANTIR. CONCEP.
VARIOS
CERTIF.
DESCUB. TOTAL
Concepto
Voluntaria 12.946,04 378.148,03 39.257,01 105.196,52 12.801,30 1.923,50 550.272,40
Ejecutiva 0,00 9.551,83 849,07 5.972,38 300,50 51,65 710,22 17.435,65
Recargos 442,80 54,40 362,73 17,58 1,94 111,07 990,52
Total ingresos 12.946,04 388.142,66 40.160,48 111.531,63 13.119,38 1.977,09 821,29 568.698,57
Suma Premios de
Cobranza y
Recompensa
Especial (ADOP)
-485,48 -14.514,87 -1.507,57 -4.153,90 -490,56 -73,94 -77,71 -21.304,03
Devoluciones (DI) -220,41 -220,41
Entregas a cuenta
(Anticipos) -8.707,80 -316.557,52 -34.232,16 -91.535,61 -10.390,09 -1.560,89 -462.984,07
(Líquido a
traspasar por la
Diputación)
3.752,76 56.849,86 4.420,75 15.842,12 2.238,73 342,26 743,58 84.190,06
CUADRO Nº 18
Analizadas las Cuentas de Recaudación de los tributos delegados en la Diputación de
los años 2006 y 2007 se observa una disminución en el total de este ejercicio de un 21,8%,
por tipo de recaudación el mayor descenso se da en la recaudación ejecutiva con un 84,9%
mientras que la voluntaria disminuyo en un 9,8% con respecto al ejercicio anterior. El detalle
es el siguiente:
Resumen de la cuenta de
Recaudación
2006
Voluntaria
2007
Voluntaria
%
Variación
2006
Ejecutiva
2007
Ejecutiva
%
Variación
IAE EMPRESARIAL 11.730,00 12.946,04 10,37 465,41 0,00
IBI URBANA 446.908,95 378.148,03 -15,39 105.605,72 9.551,83 -90,96
IBI RUSTICA 37.970,92 39.257,01 3,39 2.906,99 849,07 -70,79
IVTM 99.161,69 105.196,52 6,09 6.408,46 5.972,38 -6,8
ALCANTARILLADO 12.512,82 12.801,30 2,31 132,22 300,50 127,27
CONCEPTOS VARIOS 1.862,21 1.923,50 3,29 28,83 51,65 79,15
CERT. DESCUBIERTO 0,00 267,77 710,22 165,24
TOTAL 610.146,59 550.272,40 -9,81 115.815,40 17.435,65 -84,95
CUADRO Nº 19
52
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Gestión directa por el Ayuntamiento
De los ingresos que no están delegados y que son gestionados directamente por el
Ayuntamiento, hay que señalar los siguientes aspectos que afectan a su contabilización:
• Para la gestión de estas tasas utiliza la aplicación "TASAS", facilitada por la
Diputación Provincial que genera el padrón de las tasas de agua, basura y
alcantarillado y permite grabarlo en un disquete para su envío a una entidad
financiera colaboradora.
• Los recibos no domiciliados se ingresan por los sujetos pasivos en las cuentas
operativas que la Corporación mantiene en las entidades financieras. No existen
cuentas restringidas de recaudación ni cuentas exclusivamente dedicadas a la
recaudación de tributos.
• Según su procedimiento, al producirse los ingresos, ya sean los correspondientes a
los anticipos de la entidad financiera o a los recibos no domiciliados, el
Ayuntamiento contabiliza tanto el reconocimiento del derecho como la recaudación
en los correspondientes conceptos presupuestarios. Sin embargo el criterio realmente
utilizado para contabilizar ha sido el extracto bancario y todo con fecha a fin de mes
para simplificar y agilizar la mecanización, según comunicó el Secretario.
• En el análisis del procedimiento realmente aplicado se ha verificado que
efectivamente se incumple el criterio del devengo establecido en la Instrucción de
Contabilidad Normal (INCL), como principio de imputación temporal de las
operaciones de gastos y de ingresos.
• Además la contabilidad se ha realizado a posteriori, contabilizando con el extracto
bancario. Se han introducido al sistema de información contable los documentos
contables del ejercicio 2007, en el año 2009.
• No se efectúa, con carácter general, la aplicación provisional de los ingresos.
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD
Al objeto de analizar el proceso contable seguido por la entidad y verificar si el
registro contable de las operaciones se efectúa conforma a los principios y criterios de
contabilidad contenidos en la INCL y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación, se han seleccionado de los diferentes Libros Mayores de Cuentas una
53
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
muestra representativa total de 50 operaciones relativas a gastos e ingresos: 30 operaciones de
presupuesto corriente, 15 de gastos y 15 de ingresos, 10 correspondientes a presupuestos
cerrados, 5 de gasto y otras 5 de ingresos, y 10 de operaciones no presupuestarias.
El análisis de los documentos contables ha puesto de manifiesto determinados
incumplimientos, que deben ser analizados a la luz de lo ya puesto de manifiesto en el
apartado III.3.2 de este informe.
En el proceso de ejecución del presupuesto de gastos, se han analizado 20
documentos contables obteniéndose como resultado:
• De las 15 operaciones de presupuesto de gastos de ejercicio corriente:
?? Se han formalizado con el documento contable ADOP acompañadas del
mandamiento de Pago correspondiente. Todos los documentos contables carecen
de las firmas correspondientes tanto del Interventor como del alcalde, así como
del recibí del interesado si el pago se ha realizado a través de la caja de la
corporación.
?? No se elabora la propuesta de gasto, donde se certifique la existencia de crédito,
adecuado y suficiente, para la realización de las compras o adquisiciones, con
carácter previo a su realización. Tampoco se realiza la aprobación expresa del
gasto por el órgano competente.
?? Todas las operaciones de gasto analizadas se encuentra justificadas, aunque como
diligencia de conformidad en la factura únicamente aparece el sello del
Ayuntamiento y el recibí en el albarán correspondiente de una persona sin
identificar.
?? El titular de la factura coincide, en todos los casos, con el Acreedor del
documento contable.
?? Dos documentos contables (nº de operación 1496 y 1467) no se han imputado a la
aplicación presupuestaria correspondiente, y, por tanto, a la imputación contable
que le es de aplicación. Además, en un documento (nº de operación 806) se
realiza un suministro en el ejercicio 2006, y se abona en el 2007, imputándose
gastos del ejercicio anterior al ejercicio corriente.
54
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Respecto a la materialización del pago, de las 15 operaciones analizadas, hay que
señalar que en 12 el pago se realizó a través de bancos, no constando en ninguna
de ellas en la documentación aportada la firma de los tres claveros. Además no se
aporta justificante bancario de la transferencia en dos de los pagos. (Números de
operación 1820 y 1041)
• De las 5 operaciones de presupuesto de gastos de ejercicio cerrado, seleccionadas:
?? Todos los documentos se han formalizado con el documento contable P 004,
Pagos ejercicios cerrados, aunque en tres de ellos no aparece el documento ADO
de referencia.
?? Las cinco operaciones se encuentran justificadas con la correspondiente factura,
emitida en los ejercicios correspondientes, sin embargo dos de ellas carecen del
albaran correspondiente del suministro recibido al que hacen referencias las
facturas, por lo que no consta la firma que viene sirviendo de recibí. (Números de
operación 863 y 877)
En el de presupuesto de ingresos, se han analizado 20 documentos contables
obteniéndose como resultado:
• De las 15 operaciones del presupuesto de ingresos de ejercicio corriente, 2 corresponden
a acuerdos de devolución de ingresos y las 13 restantes a reconocimiento de derechos e
ingresos recaudados. En general la justificación de las operaciones de ingresos es
deficiente, señalando que:
?? En las 2 devoluciones de ingresos analizadas la persona que recibe el importe
devuelto es distinta al titular al que se le concede (Números de operación 2038 y
1885), constando número del DNI de la persona y la relación con el titular (Padre,
Mujer); el justificante de pago no se firma por el Interventor, ni por el alcalde, y
tampoco se indica la forma en la que se realiza la devolución, si el ingreso es a
través de Banco o de la Caja Municipal. Por todo ello se incumple el artículo 163
del Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las
Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre.
?? De los 5 ingresos procedentes de administraciones públicas analizadas, tanto de
operaciones corrientes como de capital, en ninguna se aporta documentación
justificativa de la concesión de la subvención (Número de operación 2319, 2867,
55
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
2561, 2130 y 1583), y en una (Nº 2561) no consta el justificante bancario del
ingreso de la Subvención del Ministerio de Hacienda.
• De las operaciones seleccionadas de presupuestos cerrados, la muestra engloba a varios
ejercicios presupuestarios destacando de su análisis las siguientes incidencias:
?? Todos los documentos se han formalizado con el documento contable “I AID001
Ingreso cerrado de ingreso directo”.
De las 10 operaciones no presupuestarias seleccionadas se han obtenido las
siguientes incidencias:
?? No existe la autorización del órgano competente.
Se ha realizado la circularización a una muestra de 10 acreedores incluidos en la
Relación nominal de Acreedores, aquellos que presentaban los saldos más importantes y los
que reiteradamente aparecen en varios años, que representan el 16,75% del total de
obligaciones. De las 10 cartas enviadas en la circularización se han obteniendo los siguientes
resultados:
?? No se ha obtenido respuesta de 4 (“Baquero S.A.”, “Tercero nº operación 465 y
166”, “Servicios Hosteleros Josema”, y “Tercero nº de asiento 277, 399, 518, 557,
171, y 244” y una de ellas ha sido devuelta por desconocida (Mecánica Leonesa,
S.L.).
?? Existen diferencias, en tres acreedores, entre el importe que figura en la Relación
de Acreedores a 31/12/2007 y la contestación a la circularización que, de acuerdo
con el procedimiento de gestión descrito, pueden ser debidas o bien a que el
Ayuntamiento no haya contabilizado adecuadamente el pago al acreedor, o que
habiéndole pagado no se haya cancelado la obligación. Las diferencias son las
siguientes:
56
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Acreedores circularizados
Contestación
Facturas
Pendientes
Relación de
Acreedores Diferencia
Construcciones Basante, S.L. 63.093,99 63.093,99 0,00
Mecánica Leonesa, S.L. 13.926,71 Devuelto
Barquero, S.A. 12.008,82 No envía datos
Tercero Fac. Nºs 46757 y 34, Nº de asiento 154, 581 y 585 0,00 10.048,68 -10.048,68
Confederación Hidrográfica del Duero 31.345,54 8.997,48 22.348,06
Tercero con Nº asiento 465 y 466. 6.438,00 No envía datos
Talleres Moreno 5.231,60 5.231,60 0,00
Servicios Hosteleros Josema, S.L.L. 4.587,86 No envía datos
Tercero Nº asiento 277, 399, 518, 557, 171 y 244 3.666,00 No envía datos
Hnos. Gallego Villares, S.L. 1.012,27 1.017,55 -5,28
CUADRO Nº 20
Además, existen contabilizados acreedores muy antiguos, incluso del año 1.999, cuyos
derechos, presumiblemente, hayan prescrito.
Durante el transcurso del ejercicio 2007, no se han tramitado expedientes de anulación
de obligaciones de ejercicio corriente o de ejercicio cerrado, según certificado emitido por el
Secretario.
Los resultados obtenidos vienen a señalar que el importe que figura en la relación del
Ayuntamiento como saldo pendiente de pago a 31-12-2007, no coincide con los resultados
obtenidos en la circularización de los acreedores a esa fecha, lo que pone de manifiesto que el
seguimiento presupuestario y la contabilización de las operaciones realizadas por el
Ayuntamiento presenta deficiencias que nos impide conocer el importe real de las
obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de 2007.
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL
Como se ha señalado anteriormente, en el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor
de las nuevas Instrucciones de Contabilidad para la Administración Local, aprobadas
mediante Órdenes del Ministerio de Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que,
introducen modificaciones en la estructura de la Cuenta General de las Entidades Locales, de
manera que, si bien la información contenida en las mismas es en buena medida similar a la
establecida en las Instrucciones de Contabilidad de 1990, se organiza de forma diferente.
Según estas nuevas Instrucciones de Contabilidad, en los modelos normal y
simplificado, las cuentas anuales de la Entidad Local y sus Organismos Autónomos están
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
formadas por el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el Estado de
Liquidación del Presupuesto y la Memoria, en la que se reúne toda la información
complementaria de los otros estados.
Por su parte, el Consejo de Cuentas de Castilla y León, introdujo modificaciones en el
formato y procedimiento de rendición de la Cuenta General de las Entidades Locales,
aplicables también a partir de la Cuenta General del ejercicio 2006. Mediante los Acuerdos
del Pleno nos. 32/2007, de 19 de abril, y 73/2007, de 4 de octubre, se reguló el formato de la
Cuenta General de las Entidades Locales en soporte informático y se estableció el
procedimiento para su remisión por medios telemáticos.
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN
Un resumen de los datos de rendición de los ejercicios 2003 a 2007 se encuentra en el
punto III.1.5 del presente informe, estudiándose en este punto en concreto el expediente de
aprobación y rendición de la cuenta 2007.
El expediente de la Cuenta General debe ser formado y tramitado según las normas
establecidas en el artículo 212 de la Ley 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL), y según se
establece en la Regla 102 de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local
(INCL).
La aprobación de la Cuenta es un acto esencial para su fiscalización por los órganos de
control externo. La Cuenta General ha sido aprobada favorablemente por la Comisión
Especial de Cuentas con fecha 12 de marzo de 2010, sin embargo la tramitación del
expediente se encuentra pendiente de aprobación por el Pleno del Ayuntamiento, según
certificado remitido por el Secretario.
La Cuenta General, sin la aprobación del Pleno, tuvo entrada en el Consejo de Cuentas
el 4 de diciembre de 2009, incumpliendo por lo tanto el plazo previsto en el artículo 8 de la
Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León. La rendición se realizó a través de
la Plataforma de Rendición Telemática de Cuentas de las Entidades Locales, conforme a lo
previsto en el Acuerdo del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León 32/2007 de 19 de
abril por el que se regula el formato de la Cuenta General de las Entidades Locales en soporte
informático y posibilita su remisión por medios telemáticos.
De las distintas fases del expediente de tramitación de la Cuenta General, hay que
señalar que:
58
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Según la documentación aportada por el Ayuntamiento, no hay constancia de que el
Alcalde haya realizado la rendición de los Estados y Cuentas de la Entidad, para la
formación posterior de la misma por la Intervención.
?? La Cuenta General ha sido sometida a la información de la Comisión especial de
Cuentas el 12-03-2010, y a la fecha de terminación de los trabajos no hay constancia de
haber sido expuesta al público por plazo de quince días, durante los cuales y ocho más
los interesados podrán presentar reclamaciones, reparos u observaciones, incumpliendo
las normas del artículo 212 de la Ley 2/2004 (TRLHL) y la Regla 102 de la Instrucción
del Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL).
?? Todas las fases del procedimiento de elaboración, información y alegaciones de la
Cuenta se realizan fuera de plazo.
?? Ante el incumplimiento de la rendición de la Cuenta General, del ejercicio 2007, al
Consejo de Cuentas de Castilla y León, esta Institución con fecha 13 de abril de 2009
requirió al Ayuntamiento su presentación, en cumplimiento de lo establecido en el
artículo 8 de la Ley 2/2002 Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León que
establece que se debería realizar “dentro del mes siguiente a su aprobación por sus
respectivos Plenos” lo que partiendo del limite para su aprobación por el Pleno fijado en
el 1 de octubre, establece la rendición como máximo el 1 de noviembre. Ésta se realizó
el 4 de diciembre de 2009, una vez iniciados los trabajos de fiscalización, sin haber sido
aprobada por el Pleno de la Corporación.
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Respecto a la Cuenta rendida, contiene los cuatro estados anuales que de acuerdo con
la Regla 98 de la INCL, integran la misma: el Balance, la Cuenta del Resultado Económico-
Patrimonial, el Estado de Liquidación del Presupuestos y la Memoria, sin embargo hay que
destacar las siguientes irregularidades:
?? En el Balance de Situación que se debe formular teniendo en cuenta en cada partida
además de las cifras del ejercicio 2007, las correspondientes al ejercicio 2006, el
Ayuntamiento ha remitido la información de las partidas del Balance correspondientes
al ejercicio 2005.
?? En la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial la Corporación no ha enviado
información sobre las partidas correspondientes al ejercicio anterior, incumpliendo lo
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
establecido en la cuarta parte sobre “Cuentas anuales” I. Normas de elaboración de las
cuentas anuales de la INCL.
?? En la Memoria, en los importes que aparecen reflejados y que hacen referencia al saldo
del ejercicio anterior (2006) se ha observado lo siguiente:
• En “Operaciones no presupuestarias de tesorería” Deudores pendientes de cobro,
el saldo final, de 11.045,86 euros, a 31 de diciembre de 2006 no coincide con el
inicial que figura el 1 de enero de 2007, 16.023,79 euros. Esto se debe a que la
diferencia de 4.977,93 euros aparece en la cuenta 4720 “IVA soportado” en el
saldo inicial del ejercicio corriente pero no en el final del anterior.
• En “Operaciones no presupuestarias de tesorería” Acreedores pendientes de pago
el saldo final, de 2.020,87 euros, a 31 de diciembre de 2006 no coincide con el
inicial que figura a 1 de enero de 2007, de 6.998,80 euros. Difiere, igual que en el
párrafo anterior, de 4.977,93 euros, debido a las diferencias de saldos finales de
2006 y los iniciales de 2007 de las cuentas 4750 “Hacienda Pública Acreedor por
IVA” y la 4720 “IVA repercutido”. El detalle es el siguiente:
Cuenta Descripción Saldo a
31/12/2006
Saldo a
1/1/2007 Diferencia
4750 Hacienda Publica, Acreedor por IVA 13.243,32 -21.078,00 34.321,32
4770 IVA repercutido 0,00 39.299,25 -39.299,25
TOTAL -4.977,93
CUADRO Nº 21
• En “Derechos pendientes de cobro” también hay una diferencia de 361.506,72
euros entre el saldo que figura a 31-12-2006, de 302.177,49 euros, y el saldo a 1
de enero de 2007 de 663.684,21 euros.
Respecto a la documentación complementaria, que según la regla 98.3 de la INCL
debe acompañar la Cuenta General (Acta de Arqueo, certificaciones bancarias de los saldos a
fin de ejercicio y estado conciliatorio de los saldos contables y bancarios, en su caso) hemos
de destacar que las actas de arqueo remitidas en la Plataforma y que hace referencia a las
existencias de Caja a fin de ejercicio no están firmadas ni por el Secretario ni por el Alcalde.
Además los apartados correspondientes a reconocimientos de obligaciones extrajudiciales y
reparos de legalidad, de la información adicional que se presenta con la Cuenta General, no se
han cumplimentado.
60
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
La plataforma de rendición de cuentas, establecida conjuntamente por el Tribunal de
Cuentas y los órganos de Control Externo, analiza, una vez rendida la Cuenta General por el
Ayuntamiento, la coherencia interna de cada una de las cuentas anuales que la componen y la
de estas con el resto de las cuentas que componen la citada Cuenta General. De este análisis
hay que señalar las siguientes incidencias:
• No se cumplimentan, debido a que el expediente de aprobación de la Cuenta General se
encuentra pendiente de elaboración, las fechas correspondientes a la aprobación de la
liquidación del presupuesto, la elaboración de la Cuenta General, la del informe de la
Comisión especial de Cuentas, la del inicio de la exposición pública de la Cuenta y la de
presentación al Pleno de la Cuenta General, en la Información adicional señalada en las
Instrucciones del Tribunal de Cuentas y de los Órganos de Control Externo que regulan
el formato de la Cuenta General de las entidades locales en soporte informático y el
procedimiento telemático para la rendición de cuentas.
• La aprobación definitiva del Presupuesto se realizó con posterioridad al 31 de diciembre
del ejercicio anterior.
• El Inmovilizado, del Activo del Balance, en el epígrafe A)l.1 “Inversiones destinadas al
uso general. Terrenos y bienes naturales” aparece con saldo negativo, -152.848,13,
cuando la naturaleza de las cuentas que agrupa son todas de saldo deudor. Lo mismo se
produce en el Pasivo en los epígrafes C) l.3 “emisiones de obligaciones y otros valores
negociables. Intereses y obligaciones y otros valores del Pasivo del Balance” que
aparece con signo negativo, -562,46 euros; en el D)ll.2 “Otras deudas a corto plazo.
Otras deudas. Otras deudas del pasivo del balance”, -3,00 euros y en el D) ll.4 “Otras
deudas a corto plazo. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo, del Pasivo del
Balance” que también aparece con signo negativo,-17.015,00 euros, cuando la
naturaleza de las cuentas que agrupa tienen saldo acreedor.
• Otras incidencias relacionadas con la información de la Memoria, son las siguientes:
?? El saldo inicial de las “Inversiones destinadas al uso general” de la Memoria no
coincide con el saldo final del ejercicio anterior en “Inversiones destinadas al uso
general” del Activo del Balance de Situación, ya que se ha cargado con los datos
del ejercicio 2005 y no con los que correspondía del 2006. Situación similar
ocurre con el saldo inicial de los “Fondos Propios” de la Memoria, que no
61
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
coincide con el saldo que del ejercicio anterior (2006) figura en el epígrafe A)
Fondos Propios del Pasivo del “Balance” y lo mismo se produce entre el saldo
final de la Tesorería, del ejercicio anterior, con el inicial del corriente.
?? La Cuenta 200 “Inversiones destinadas al uso general”, de la Memoria, presenta
inicialmente saldo acreedor contrario a su naturaleza por lo que las sumas de los
saldos de las entradas y de las salidas no coinciden con los datos que aporta el
Balance de comprobación.
?? La información que sobre el endeudamiento a 31 de diciembre, suministra la
Memoria, no coincide con el Total pendiente del “Estado de la Deuda. Capitales.
Deudas en moneda nacional” con la suma de los epígrafes del Pasivo del
“Balance” [C.I.1-2; C) II.1-2;D) I,1-2], salvo las cuentas (176) “Intereses a largo
plazo de deudas con entidades de crédito” y (526) “Intereses a corto plazo de
deudas con entidades de crédito” del “Balance de comprobación” por un importe
de 3,05 euros.
En un examen más en profundidad de las cuentas y documentación presentada se ha
observado que:
• A pesar de tener Inmovilizado material, el Ayuntamiento no presenta amortización
acumulada en el Balance de Situación ni dotación de la correspondiente amortización
según la cuenta del Resultado Económico-Patrimonial del ejercicio. (Reglas 18 y 56 de
la INCL)
• A pesar de no tener calculado el saldo de derechos de dudoso cobro en el estado del
Remanente de Tesorería y de existir derechos pendientes de cobro de ejercicios
anteriores, no se dotó provisión para insolvencias en la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial; ni tampoco consta en el Balance de Situación una provisión
para ajustar el valor de los derechos pendientes de cobro. (Regla 60 INCL)
En cuanto a la coherencia interna de los distintos estados que conforman la Cuenta de
la Entidad, independientemente de las incidencias detectadas por la plataforma, se ha
verificado:
• La conformidad de las sumas de cada una de las cuentas y estados.
62
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• La coherencia entre el Resultado presupuestario y los Estados de Gastos e Ingresos de la
Liquidación del Presupuesto. Así como los gastos con financiación afectada, comparada
con los datos obtenidos de la Memoria.
• La coincidencia de los deudores y acreedores de presupuesto corriente y de cerrados con
el Balance de Situación, Remanente de Tesorería, Estado de Liquidación del
Presupuesto corriente y la Información Presupuestaria de Ejercicios cerrados.
• El cuadre del saldo final de la Tesorería, con el que figura en el Balance de Situación y
el Estado del Remanente de Tesorería.
• La conformidad entre el Estado del Remanente de Tesorería con el Estado de Tesorería,
Liquidación del Presupuesto, Información Presupuestaria de Ejercicios Cerrados,
Estado de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería, y Balance.
• El cuadre de la información de los Estados de Operaciones no Presupuestarias de
Tesorería con el Balance.
• La coherencia de los saldos iniciales de los Estados de Presupuestos Cerrados, con el
pendiente de cobro y pago de la Liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior.
• En cuanto a la revisión analítica de las cuentas, se ha reflejado en el Área de
Presupuestos.
En los Anexos de este Informe se incluyen los estados de cuentas anuales más
relevantes integrados en la Cuenta General del ejercicio 2003 al 2007, presentada por el
Ayuntamiento.
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANES DE LA CUENTA
GENERAL
A continuación se analizan algunos de los estados y aspectos más relevantes de la
actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en la Cuenta General de la Entidad:
III. 5. 1. ENDEUDAMIENTO
En el Presupuesto de gastos, el grado de ejecución y los pagos realizados en los
capítulos 3 “Gastos financieros” y 9 “Pasivos Financieros” a nivel de concepto, han sido los
siguientes:
63
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Artículos Denominación Créditos
Definitivos
Obligaciones
Reconocidas
Grado de
ejecución
Pagos
realizados
Grado de
realización
31 Prestamos del interior 26.872,96 18.499,48 68,8% 18.499,48 100,0%
34 De depósitos, fianzas y otros 8.000,00 5.114,46 63,9% 5.114,46 100,0%
Total Capítulo 3 Gastos Financieros 34.872,96 23.613,94 67,7% 23.613,94 100,0%
Amortización de préstamos
del interior 68.757,40 91 51.385,09 74,7% 51.385,09 100,0%
Total Capítulo 9 Pasivos Financieros 68.757,40 51.385,09 74,7% 51.385,09 100,0%
CUADRO Nº 22
La ejecución de los gastos del capitulo 3 y 9 han sido bajas, con un grado de ejecución
del capítulo 3 “Gastos Financieros “de un 67,7% y del 9 “Pasivos Financieros”con un 74,7%;
sin embargo el grado de realización fue del 100%, en ambos capítulos.
En el Presupuesto de ingresos, durante el ejercicio corriente, no han reconocido
ningún derecho ni se ha concertado ninguna nueva operación de crédito, según certificado
emitido por el Secretario y la circularización realizada a las entidades financieras. Tampoco se
han formalizado nuevas operaciones de endeudamiento.
Artículo Denominación
Previsión
Definitiva
Derechos
Reconocidos
Grado de
ejecución
Recaudación
neta
Cobros
realizados
Prestamos recibidos del
91 interior 799.000,00 0,00 0,0% 0,00 0,0%
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 0,0% 0,00 0,0%
CUADRO Nº 23
Del análisis de la liquidación del presupuesto de gastos e ingresos correspondientes a
ejercicios cerrados, no existen pagos relativos a los capítulos 3 “Gastos Financieros” y 9
“Pasivos Financieros”, ni ingresos del capítulo 3 “Tasas y otros ingresos”.
En el ejercicio 2007, las equivalencias realizadas entre el presupuesto y la contabilidad
financiera han dado el siguiente resultado:
Capt. Denominación Previsión
Inicial Modif. Previsión
Definitiva
Obligaciones
Reconocidas
Derechos
Rec.
Netos
Suma
Cuenta de
Resultados
Variación
Cuentas
Balance
Diferencia
3 Gastos
Financieros 34.872,97 0,00 34.872,97 23.613,94 0,00 68.151,87 0,00 44.537,93
9 Pasivos
financieros 68.757,39 0,00 68.757,39 51.385,09 0,00 0,00 2.094,87 -49.290,22
Total Gastos 103.630,36 0,00 103.630,36 74.999,03 0,00 68.151,87 2.094,87 - 4.752,29
CUADRO Nº 24
Las diferencias de 44.537,93 euros y -49.290,22 euros se deben a una mala imputación
de la amortización de los préstamos, que se han contabilizado en la cuenta 662 “Intereses de
deuda a largo plazo” y no en la 170. Además la de 4.752,29 euros es el saldo de la cuenta
64
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
financiera 626 “Servicios Bancarios y similares” mal imputada al capitulo 3 del presupuesto
de gastos. Esto da lugar a que el Balance de situación, que se analiza a continuación, no recoja
el importe real de la deuda que tiene el Ayuntamiento.
El Balance de Situación remitido por el Ayuntamiento con la Cuenta General, a 31 de
diciembre de 2007, presenta las siguientes cifras relativas al endeudamiento:
Cuenta Balance Saldo a
31/12/2006
Saldo a
31/12/2007
Variación
interanual
156 Intereses a largo plazo de empréstitos y otras
emisiones análogas. -562,46 -562,46 0,00
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 268.000,12 265.905,25 -2.094,87
180 Fianzas recibidas a largo plazo 8.829,56 8.829,56 0,00
Total endeudamiento a largo plazo 276.267,22 274.172,35 -2.094,87
500 Obligaciones y bonos a corto plazo 8.142,25 10.846,55 2.704,30
527 Intereses a corto plazo de deudas. -3,00 -3,00 0,00
560 Fianzas recibidas a corto plazo 0,00 -17.015,50 -17.015,50
Total endeudamiento a corto plazo 8.139,25 -6.171,95 -14.311,20
TOTAL 284.406,47 268.000,40 -16.406,07
CUADRO Nº 25
Según estos datos, el endeudamiento del Ayuntamiento a 31/12/2007 asciende a
268.000,40 euros, lo que representa el 3,4 % del Pasivo del Balance de Situación.
La cuenta 170, del Balance de situación, que recoge los préstamos a largo plazo
contratados con entidades financieras, en los tres últimos ejercicios presenta los siguientes
saldos:
Cuenta
Balance
Balance
situación
Ejercicio 2005
Amortización
2006
Balance situación
Ejercicio 2006
Amortización
2007
Balance
situación
Ejercicio 2007
170 277.181,02 9.180,90 268.000,12 2.094,87 265.905,25
CUADRO Nº 26
El saldo que presenta esta cuenta en el Balance de situación, al final del ejercicio
2007, de 265.905,25 euros, no coincide con la cifra pendiente de amortizar por este tipo de
operaciones, que se desprende de los pagos realizados a las entidades financieras. El saldo
real que debería aparecer en la cuenta 170, según la información de las entidades financieras y
el certificado del Secretario, es el siguiente:
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Cuenta
Balance
Balance
situación
Ejercicio 2005
Amortización
2006
Balance situación
Ejercicio 2006
Amortización
2007
Balance
situación
Ejercicio 2007
170 277.181,03 51.251,98 225.929,05 51.385,09 174.543,95
CUADRO Nº 27
La diferencia 91.361,30 euros, (265.905,25 – 174.543,95), deberían haberla
amortizado contablemente en los ejercicios 2006, 42.071,08 euros, y en 2007, 49.290,22
euros. Estas cantidades fueron imputadas, incorrectamente, a la cuenta financiera 662
“Intereses de deudas a largo plazo”, como ya se puso de manifiesto en el punto III.2 de este
informe.
En el ejercicio 2007, el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo tenía 3 pólizas de
préstamos a largo plazo contratados con entidades financieras, dos con el Banco de Crédito
Local y una con Caja España. A final del ejercicio las deudas con entidades financieras
ascendían a 174.543,97 euros, con el siguiente desglose:
Entidad/Nº de operación Fecha
concesión
Fecha
vencimiento
Importe
Concedido
Tipo de interés
(variable)
Saldo a
31/12/2007
BBVA BCL 19268330 03/11/1999 30/06/2012 144.242,91 Euribor +0,08 72.121,46
BBVA BCL 42858478 29/10/2002 29/10/2012 120.000,00 Euribor +0,20 60.000,00
CAJA ESPAÑA 3238578420 05/07/2000 05/07/2010 204.344,12 Euribor +0,35 42.422,51
Total 468.587,03 174.543,97
CUADRO Nº 28
De la circularización a las entidades financieras con las que el Ayuntamiento había
mantenido posiciones deudoras y acreedoras durante el ejercicio 2007, hay que señalar que
los datos aportados por esas entidades son coincidentes con el certificado del estado de la
deuda emitido por el Secretario. No obstante se ha detectado una diferencia de 145,31 euros
entre el importe que figura como intereses en el certificado, 2.117,49 euros, y lo contabilizado
de 2.262,80 euros.
Para verificar la gestión económica de los préstamos del Ayuntamiento se ha
examinado la contabilización de una amortización de un préstamo, por parte del
Ayuntamiento. Del análisis del documento de muestra podemos señalar que:
• La contabilización de los préstamos y de la amortización del capital de los préstamos no
se realiza de acuerdo con lo establecido en la Instrucción de contabilidad, ya que no se
contabilizan en la cuenta contable 170 “Deudas a largo plazo con Entidades de crédito”
sino en la cuenta contable 662 “Intereses de deudas a largo plazo”.
• En el documento contable no consta que se haya autorizado por Órgano competente al
carecer de firma.
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
• La operación se justifica con un mandamiento de pago y el recibo del banco.
El Ayuntamiento de Villarejo no tiene concedidos anticipos reintegrables de los planes
provinciales de la Diputación durante el ejercicio 2007, según certificado elaborado por el
Secretario-Interventor.
Tampoco se han concedido avales por esta Corporación, ni existen en este ejercicio
avales otorgados pendientes de cancelar.
No obstante, existen 12 avales constituidos por el Ayuntamiento, desde 1967 hasta el
2006, que le han generado, en 2007, gastos por comisiones a las entidades financieras de
8.136,30 euros, contabilizadas en la cuenta 6699 "otros gastos financieros" y que deberían
revisarse ya que algunos, dada su antigüedad, podrían cancelarse y no suponer un coste para
la Corporación. En los avales al no existir salida de fondos no se contabilizan
presupuestariamente. Pero dado que suponen un riesgo, se deben dotar provisiones por
insolvencias y como tal se deben registrar extrapresupuestariamente y figurar en contabilidad
financiera.
Estos avales tienen la consideración de avales constituidos y como tal deberían figurar
en el apartado correspondiente de la Memoria, al suponer un riesgo para la entidad.
Hay que tener en cuenta que la regulación establecida por la INCL sobre el
endeudamiento incluye como novedad la obligación de realizar a fin de ejercicio las
operaciones siguientes (Regla 30 y 72):
• La periodificación de los gastos financieros anticipados.
• La imputación al resultado del ejercicio de los gastos financieros a distribuir en varios
ejercicios y de los gastos financieros devengados y no vencidos.
• La reclasificación contable de aquellas deudas registradas en rúbricas a largo plazo
como a corto plazo, por la parte de las mismas que venza en el ejercicio siguiente.
• La valoración de las deudas en moneda distinta del euro según el tipo de cambio vigente
a fin de ejercicio.
Del análisis de los saldos registrados a 31 de diciembre de 2007, se deduce que el
Ayuntamiento no ha realizado las operaciones de fin de ejercicio señaladas en las reglas 30 y
72 INCL, por lo que los ajustes que habría que realizar, en la contabilidad financiera, serían
los siguientes:
67
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Ajustes y reclasificaciones
Ajuste balance a
31/12/2007
Ajuste
en cta Resultados Observaciones
Préstamos Nº cuenta Explicación Activo Pasivo Debe Haber
BBVA BCL
19268330 (6799) Otros gastos y perdidas de
ejercicios anteriores 2.084,01
BBVA BCL
19268330 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 2.084,01
Por la rectificación de los
intereses devengados y no
vencidos no aplicados en el
ejercicio anterior 2006
BBVA BCL
19268330 (662) Intereses de deudas a Largo
Plazo 2.062,25
BBVA BCL
19268330 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 2.062,25
Periodificación a
31/12/2007 de los intereses
devengados y no vencido
BBVA BCL
19268330 (170) Deudas a LP con entidades
de crédito -14.424,29
BBVA BCL
19268330 (520) Deudas a Corto Plazo con
operaciones de crédito 14.424,29
Reclasificación a
31/12/2007 de largo plazo
a corto plazo
BBVA BCL
42858478 (6799) Otros gastos y perdidas de
ejercicios anteriores 475,33
BBVA BCL
42858478 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 475,33
Por la rectificación de los
intereses devengados y no
vencidos no aplicados en el
ejercicio anterior 2006
BBVA BCL
42858478 (662) Intereses de deudas a Largo
Plazo 498,33
BBVA BCL
42858478 (526) Intereses a C.P. de deudas
con entidades de crédito 498,33
Periodificación a
31/12/2007 de los intereses
devengados y no vencido
BBVA BCL
42858478 (170) Deudas a LP con entidades
de crédito -12.000,00
BBVA BCL
42858478 (520) Deudas a Corto Plazo con
operaciones de crédito 12.000,00
Periodificación a
31/12/2007 de largo plazo
a corto plazo
CAJA ESPAÑA
3238578420 (170) Deudas a LP con entidades
de crédito -25.712,62
CAJA ESPAÑA
3238578420
Periodificación a
31/12/2007 de largo plazo
Deudas a Corto Plazo con a corto plazo
(520) operaciones de crédito 25.712,62
CUADRO Nº 29
En materia de endeudamiento, el Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo presenta las
siguientes magnitudes e índices:
Magnitud/Índice (1) Importe/Porcentaje
Ahorro Neto 223.367,42
Indicador del Ahorro Neto (Ahorro Neto / Ingresos corrientes liquidados) 12,4%
Volumen de capital vivo de operaciones de crédito 174.543,97
Coeficiente de endeudamiento (Volumen capital vivo / Ingresos corrientes
liquidados ) 9,6%
Carga financiera global 4,2%
Carga financiera por habitante 22,72
Endeudamiento explícito por habitante 83,67
CUADRO Nº 30
Estos importes y porcentajes se han obtenido conforme al artículo 53 del TRLHL, que
define los conceptos de “Ahorro neto” de las entidades locales y de “Capital vivo” de las
operaciones de crédito vigentes a corto y largo plazo, estableciendo que no se podrán
68
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
concertar nuevas operaciones de crédito a largo plazo sin la previa autorización del Ministerio
de Economía y Hacienda cuando el primero fuera negativo y el segundo excediera el 110% de
los ingresos corrientes liquidados el año anterior.
Los indicadores anteriores se han calculado con los datos facilitados en las cuentas
anuales, no obstante con los ajustes y reclasificaciones recomendados debido a los errores en
la contabilidad de alguna cuenta financiera, varía el indicador correspondiente al
“Endeudamiento explícito por habitante” que pasa de 83,67 a 52,71 euros.
De los resultados del trabajo expuestos hay que señalar que los estados contables no
reflejan la realidad del endeudamiento de la Corporación.
Además existe una deficiencia de control interno de la Corporación, al no realizar una
conciliación entre la contabilidad y el seguimiento individualizado de dichos préstamos.
Los datos correspondientes al déficit no financiero de la Entidad son los siguientes:
Déficit No Financiero
Elaboración Liquidación
Presupuesto Presupuesto
Capítulo I a VII de Ingresos 4.423.060,94 2.373.151,31
Capítulo I a VII de Gastos 5.153.303,54 1.923.152,64
Resultado -730.242,60 449.998,67
CUADRO Nº 31
Del cuadro anterior, puede deducirse que si bien en las previsiones, al elaborar el
presupuesto, el resultado era, negativo, de 730.242,60 euros correspondientes a los capítulos 1
a 7, operaciones no financieras. Sin embargo, con la liquidación del presupuesto el resultado
es que en estas operaciones no financieras se ha generado un superávit de 449.998,67 euros.
No obstante esta cifra de endeudamiento esta condicionada con el cálculo de
acreedores realizado en el área III.5.2 “REMANENTE DE TESORERÍA” del Área
“ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL” de este Informe.
III. 5. 2. REMANENTE DE TESORERÍA
Según la Regla 81 del modelo normal de la Instrucción de contabilidad (INCL), el
“Remanente de tesorería está integrado por los derechos pendientes de cobro, las obligaciones
pendientes de pago y los fondos líquidos, todos ellos referidos a 31 de diciembre del
ejercicio”.
69
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
El Estado del Remanente de Tesorería presentado por el Ayuntamiento con la Cuenta
General del ejercicio 2007, se recoge en el siguiente cuadro:
COMPONENTES IMPORTES
2.007
IMPORTES
2.006
VARIACION
INTERANUAL
1. Fondos líquidos 575.006,26 97.325,38 490,8%
2. Derechos pendientes de cobro 549.890,44 644.751,91 -14,7%
del Presupuesto corriente 258.730,59 349.896,95 26,1%
de Presupuestos cerrados 288.655,30 302.177,49 -4,5%
de operaciones no presupuestarias 11.063,41 11.045,86 0,2%
(-)cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 8.558,86 18.368,39 -53,4%
3. Obligaciones pendientes de pago 369.492,73 368.906,94 0,2%
del Presupuesto corriente 226.709,01 216.682,56 4,6%
de Presupuestos cerrados 158.043,70 181.387,70 -12,9%
de operaciones no presupuestarias -1.433,65 2.020,87 -170,9%
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 13.826,10 31.184,19 -55,7%
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 755.403,97 373.170,35 102,4%
II. Saldos de dudoso cobro 0 0
III. Exceso de financiación afectada 364.475,82 0
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 390.928,15 373.170,35 4,8%
CUADRO Nº 32
Según estos datos, el Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 2007 era positivo,
por importe de 390.928,15 euros lo que en comparación con la situación del ejercicio anterior
supone un incremento del 4,8%, pasando de 373.170,35 euros en 2006 a 390.928,15 en 2007.
En esta evolución positiva hay que señalar el aumento significativo de los Fondos líquidos
con una variación interanual del 490,8%, otro cambio significativo es el exceso de
financiación afectada que ha pasado de no tener consignación en el Remanente de 2006 a los
364.475,82 euros del ejercicio 2007.
Los Fondos líquidos de Tesorería coinciden con los que figuran en el Balance y en el
Estado de Tesorería.
Analizados los distintos conceptos que integran el Remanente de Tesorería con el resto
de los estados presupuestarios y financieros, hay que señalar que:
• Existe coherencia entre los valores consignados en el Remanente de Tesorería
correspondientes a Deudores de presupuesto corriente y presupuestos cerrados y los
que figuran en el Balance de Situación, el Estado de Liquidación del Presupuesto
corriente y la información Presupuestaria de ejercicios cerrados. Señalando que:
?? Los importes de los Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente,
ejercicio 2007 y de los Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados,
saldos de las cuentas 430 “Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de
ingresos corriente” y 431“Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de
70
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ejercicios cerrados” respectivamente, coinciden con los del Balance de
Comprobación y del Balance de Situación.
?? El saldo de la Cuenta 43 “Deudores presupuestarios” esta minorado por apuntes
contables realizados, en las cuentas 433 “Derechos anulados de presupuesto
corriente”, la 434 “Derechos anulados de presupuestos cerrados” y la 437
“Devolución de ingresos”, sin que se haya aportado el soporte documental, que les
avale.
?? El saldo de la Relación de deudores a 31 de diciembre de 2007 (IVA excluido)
coincide con el saldo de la cuenta 43 “Deudores presupuestarios” por importe de
547.385,89 euros.
• Existe coherencia entre los Acreedores de presupuesto corriente y de presupuesto
cerrado que figuran en el Remanente de Tesorería, y los datos que refleja el Balance, el
Estado de liquidación del presupuesto corriente y la información presupuestaria de
ejercicios cerrados. Así, los importes de las Obligaciones de presupuesto corriente y de
las de presupuestos cerrados coinciden con los saldos de las cuentas 400 “Acreedores
por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gasto corriente” y 401“Acreedores por
obligaciones reconocidas. Presupuestos cerrados” respectivamente; y con los saldos del
Balance de Comprobación, el Balance de Situación y la liquidación del presupuesto.
• En los Deudores de operaciones no presupuestarias existe coherencia con los datos
aportados por el Ayuntamiento, en la relación existente entre los deudores de
operaciones no presupuestarias, que figuran en el Remanente de Tesorería y los datos
que figuran en el Balance y en el Estado de Operaciones no Presupuestarias, sin
embargo al cotejarlos con las cuentas correspondientes a los deudores no
presupuestarios y con los datos aportados en el Libro Mayor y el Diario se han obtenido
las siguientes conclusiones:
?? El importe de los Derechos pendientes de cobro de operaciones no
presupuestarias, correspondiente a los Deudores no presupuestarios, aparece con
un importe de 11.063,41 euros cuando el correcto sería de 11.078,79 euros. Esta
diferencia, de 15,38, se produce en la Cuenta 440”Deudores por IVA repercutido”
cuyo saldo a 31 de diciembre de 2006 es de 3.896,22 euros y sin embargo la
apertura a 1 de enero de 2007 es por un importe de 3.880,84 euros, al aparecer un
71
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
apunte contable el 1 de enero “Padrón de contribuyente servicio de
abastecimiento” por ese importe.
?? En el resto de las cuentas que forman los Deudores, tanto la 47 “Administraciones
Públicas”, como la cuenta 555 “Pagos pendientes de aplicación definitiva” su
saldo coincide tanto con el del Balance de situación, como con el del Balance de
comprobación y con el que figura en el Remanente de Tesorería.
• También en los Acreedores de operaciones no presupuestarias existe coherencia con
los datos aportados por el Ayuntamiento que figuran en el Remanente de Tesorería y los
datos que figuran en el Balance y en el Estado de Operaciones no Presupuestarias, sin
embargo al cotejar las cuentas aplicables a estos acreedores y con los datos del Libro
Mayor y Diario hay que señalar que:
?? La cuenta 419 “Otros acreedores no presupuestarios” presenta un saldo deudor
por importe de 730,87 euros, este saldo es contrario a su naturaleza, ya que es una
cuenta de naturaleza acreedora.
?? El saldo inicial, del ejercicio 2007, de la cuenta 4750 “Hacienda Pública,
acreedora por IVA”, de 17.086,52 euros y de la cuenta 4770 “IVA repercutido”,
de 47.836,75 euros, no coincide con el saldo final del 2006, de 51.407,84 y
8.537,50 euros respectivamente.
?? La cuenta 410”Acreedores por IVA soportado”, a 31 de diciembre de 2006,
aparece con un saldo acreedor de 4.750,82, sin embargo, en los asientos de
apertura figura con un importe de 303,41, por lo que el saldo que debe figurar en
esta cuenta, a 31 de diciembre de 2007, es el de 7.741,14 euros, y no el que figura
de 3.293,73 euros. Como consecuencia de ello el saldo al final del ejercicio no
coincide con el saldo que refleja la cuenta en el Balance de Situación, resultando
en todas las operaciones realizadas una diferencia en el Total del Pasivo del
Balance de Situación del ejercicio 2007 de 530,52 euros.
Del análisis realizado se desprende que la cantidad que debe figurar en el Remanente
de Tesorería como “Obligaciones pendientes de pago. Operaciones no presupuestarias” debe
ser de -1.964,14 euros y no el que aparece de -1.433,65 euros.
Los Ajustes realizados por el Exceso de financiación afectada coinciden con el que
figura en el Estado de Gastos con Financiación Afectada.
72
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Ahora se procede a exponer los resultados del trabajo correspondiente a los datos
consignados en los diferentes apartados del remanente de tesorería.
1.- FONDOS LÍQUIDOS
De las comprobaciones realizadas entre los datos que refleja la contabilidad del
Ayuntamiento y los obtenidos de las entidades bancarias para determinar la coincidencia de
los Fondos líquidos de tesorería con las certificaciones bancarias y el acta de arqueo hay que
señalar que:
• Se circularizó a todas las entidades financieras con las que el Ayuntamiento de Villarejo
de Órbigo mantuvo cuentas y relación durante el ejercicio 2007; obteniendo
contestación de todas excepto del Banco Herrero, en el que había un saldo al final del
ejercicio 2007 de 2.272,69 euros.
• La información suministrada por el Ayuntamiento y los saldos enviados por las
Entidades financieras, al final del ejercicio 2006, coinciden excepto la Caixa, que nos
certifica un saldo de -45,51 euros mientras el Ayuntamiento parte con un saldo inicial,
al inicio del ejercicio 2007, de 0 euros.
Los fondos líquidos de tesorería coinciden con la certificación de las actas de arqueo
del Ayuntamiento, a fecha 31-12-2007, que se encuentra sin firmar por el Alcalde, el Tesorero
y el Secretario-Interventor, al igual que ocurre con el resto de la documentación contable
remitida.
2.- DEUDORES
El saldo de deudores, según el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2007, es de
572.275,40 euros y presenta el siguiente desglose:
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
43 DEUDORES PRESUPUESTARIOS 586.169,75 38.783,86
430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto corriente. 258.730,59
431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos cerrados. 316.645,03
433 Derechos anulados de presupuesto corriente 10.794,13
433 Derechos anulados de presupuestos cerrados 26.094,95
437 Devolución de ingresos 10.794,13
439 Derechos cancelados de presupuestos cerrados 1.894,78
44 DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS 8.352,99
440 Deudores por IVA repercutido 3.913,77
449 Otros deudores no presupuestarios 4.439,22
470 Hacienda Pública. Deudor por diversos conceptos 2.710,42
555 Pagos pendientes de aplicación 13.826,10
TOTAL 611.059,26 38.783,86
SALDO 572.275,40
CUADRO Nº 33
73
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Analizados los derechos pendientes de cobro, de forma desagregada (por conceptos y
ejercicios) con la relación nominal de deudores, se han obtenido los siguientes datos:
• En la distribución de deudores presupuestarios por capítulos, el mayor volumen
corresponde al capitulo 1 “Impuestos directos” y al capitulo 3 “Tasas y otros ingresos”
con un 42,7% y 35,5% respectivamente. Por el contrario, los capítulos 2 “Impuestos
indirectos”, 6 “Enajenación de inversiones reales” y 9 “Pasivos financieros”, no han
tenido movimiento presupuestario en el ejercicio 2007. El desglose se recoge en el
siguiente cuadro:
Capítulos Total % sobre total
1 Impuestos directos 233.521,45 42,7
2 Impuestos indirectos 0,00 0,0
3 Tasas y otros ingresos 194.350,75 35,5
4 Transferencias corrientes 60.594,50 11,1
5 Ingresos Patrimoniales 33.143,60 6,1
6 Enajenación de inversiones reales 0,00 0,0
7 Transferencias de capital 25.775,59 4,7
9 Pasivos financieros 0,00 0,0
Total general 547.385,89 100,0
CUADRO Nº 34
• La relación de deudores a fin de ejercicio 2007, por ejercicios y tipo de deudor, se
resume en los siguientes datos:
Ejercicio Deudores Varios Diputación
Provincial León
Junta de
Castilla y León Otros terceros Total general % sobre
total
1998 3.713,22 8.202,94 1.557,22 13.473,38 2,5
1999 56.195,41 13.920,29 3.737,33 73.853,03 13,5
2000 16.217,82 4.143,01 20.360,83 3,7
2001 57.080,80 2.982,22 60.063,02 11,0
2002 1.022,98 14.585,00 168,92 15.776,90 2,9
2003 59.686,35 4.628,19 2.884,80 67.199,34 12,3
2004 1.740,21 4.308,83 2.884,80 8.933,84 1,6
2005 220,41 5.045,03 2.904,80 8.170,24 1,5
2006 236,28 13.973,29 3.652,35 2.962,80 20.824,72 3,8
2007 270,33 254.907,69 3.552,57 258.730,59 47,3
Total
general 196.383,81 305.650,97 17.572,64 27.778,47 547.385,89
% sobre
Total 35,9 55,8 3,2 5,1 100,0 100,0
CUADRO Nº 35
Realizado el estudio de los derechos pendientes de cobro por años, se observa que por
ejercicios los mayores porcentajes corresponden al ejercicio corriente, con el 47,3 %, seguido
del ejercicio 1999 y del 2003 con un 13,5% y 12,3% respectivamente, representando entre
74
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ellos más del 70% del total. No obstante hay que señalar que figuran derechos pendientes
desde el año 1998 por lo que, teniendo en cuenta el artículo 66 de la Ley General Tributaria
que determina la prescripción a los cuatro años del derecho de la Administración para exigir
el pago de las deudas tributarias y autoliquidadas a no ser que se hubiera interrumpido el
plazo de prescripción por alguna de las causas legalmente establecidas, habría que depurar
estas partidas y tramitar un expediente de prescripción de derechos, para evitar la existencia
de derechos prescritos que desvirtúen el valor del Remanente de Tesorería.
Con respecto al tipo de Deudores el que tiene un porcentaje más elevado, con un
55,8%, es la Diputación Provincial de León, seguido por los derechos pendientes de cobro que
engloba en un mismo apunte contable a varios deudores con un porcentaje de 35,9%.
3.- ACREEDORES
El saldo de acreedores, según el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2007,
asciende a 391.877,69 euros, y, conforme al Balance de Comprobación, presenta el siguiente
desglose:
CUENTA DESCRIPCIÓN
SALDOS
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
40 ACREEDORES PRESUPUESTARIOS 384.752,48
400 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos
Corriente
226.709,01
401 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos
Cerrados
158.043,47
41 ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS 2.562,86
410 Acreedores por IVA soportado 3.293,73
419 Otros acreedores no presupuestarios. 730,87
180 FIANZAS RECIBIDAS A LARGO PLAZO 8.829,56
47 ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 4.189,43
4750 Hacienda Pública, Acreedora por IVA 10.606,41
4751 Hacienda Pública, retenciones Practicadas 6.318,50
4760 Seguridad Social 98,48
OTROS ACREEDORES 8.558,86
554 Cobros pendientes de aplicación 8.558,86
560 FIANZAS RECIBIDAS A CORTO PLAZO 17.015,50
TOTAL 17.015,50 408.893,19
SALDO 391.877,69
CUADRO 36
Los saldos de Acreedores presupuestarios por obligaciones reconocidas de ejercicio
corriente y de ejercicios cerrados, así como las Fianzas recibidas a corto Plazo, y Otros
Acreedores coinciden con los del Balance de Comprobación, Balance de Situación, Estado de
Liquidación del Presupuesto y Remanente de Tesorería. Sin embargo, no existe esa
coincidencia en los Acreedores no presupuestarios, cuenta 41, y las Administraciones
75
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
públicas, cuenta 47, al existir una diferencia entre los importes que el Ayuntamiento pone de
manifiesto en los Estados de la Cuenta, y los que se han determinado por el análisis contable
de las mismas, indicados anteriormente.
En la relación nominal de Acreedores, remitida por el Ayuntamiento, solo se incluyen
los Acreedores presupuestarios, que coinciden con el saldo de las cuentas 400 y 401, pero no
recoge los Acreedores no presupuestarios.
En la distribución, por capítulos, de las obligaciones pendientes de pago de las
operaciones presupuestarias destacan las correspondientes al Capítulo 2 “Gastos corrientes en
bienes y servicios”, que representa el mayor porcentaje, 65,7%, y que unido al capítulo 6
“Inversiones reales” suponen en conjunto el 88,0% del Total. Hay que señalar, por el
contrario, el escaso importe en las Transferencias que en operaciones corrientes supone el
0,1%, en operaciones de capital no tienen ningún movimiento. El detalle es el siguiente:
Capítulos Importe % sobre el total
1 Gastos de personal 45.755,60 11,9
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 252.680,75 65,7
4 Transferencias corrientes 300,00 0,1
6 Inversiones reales 86.016,13 22,4
Total 384.752,48 100,0
CUADRO 37
Por ejercicios presupuestarios la distribución de las obligaciones pendientes de pago, a
fin de 2007, es la siguiente:
CUADRO 38
El mayor porcentaje corresponde, lógicamente, al ejercicio corriente con un 58,9% del
importe total de obligaciones pendientes de pago, seguido del 2005 con un 13,8%, superior al
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
Obligaciones Pendientes de
pago a 31/12/2007
% sobre
Año total
1997 607,02 0,2
1999 8.079,84 2,1
2000 10.376,57 2,7
2001 7.774,97 2,0
2002 11.191,10 2,9
2003 21.602,14 5,6
2004 17.656,28 4,6
2005 53.089,83 13,8
2006 27.665,72 7,2
2007 226.709,01 58,9
TOTAL 384.752,48 100,0
76
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
2006 este con un 7,2%. Hay que señalar la existencia de obligaciones pendientes de pago con
una antigüedad de hasta 9 años, por lo que habría que depurar estas partidas.
Por conceptos presupuestarios, en 2007, según la clasificación económica destacan las
obligaciones reconocidas pendientes de pago en los conceptos 226 “Gastos diversos” y 622
“Inversión nueva asociada al funcionamiento operativo de los servicios, edificios y otras
construcciones” con unos importes de 47.414,57 y 63.093,99 euros, de un total pendiente del
año de 226.709,01 euros. En los ejercicios anteriores, destacan las obligaciones del concepto
226 “Gastos diversos” con un importe de 49.142,25 euros y que representa el 31,1 % del
importe total.
• Analizada una muestra de los gastos, extraída de los diversos documentos contables que
se han analizado en el área de la llevanza de contabilidad, para comprobar si los
importes pendientes de cobro y pago están correctamente contabilizados hay que señalar
que se incumple el principio de devengo establecido como principio de imputación
temporal de las operaciones de gastos y de ingresos en la INCL. El Secretario afirma
que el criterio para contabilizar el gasto es con extracto bancario y todo a fin de mes
para simplificar y agilizar la mecanización. Del análisis de la muestra en el punto III.3.2
se ha verificado la realidad de esas afirmaciones y sus consecuencias.
4.- SALDO DE DUDOSO COBRO
En relación a la valoración de los saldos de dudoso cobro, cabe señalar que en la
Memoria de la Cuenta General del ejercicio 2007, en su apartado 4.-Normas de valoración,
figura la provisión compensatoria por la cantidad estimada de los saldos por cobrar que se
consideran de difícil realización y que según lo previsto por la regla 7 de la INCL deben ser
establecidos por el Pleno de la Corporación. Según certificado emitido por el Secretario no
existe un acuerdo del Pleno determinando los criterios para el calculo de los derechos de
cobro de dudosa o imposible recaudación a 31 de diciembre de 2007, no constando la
existencia de cuantificación de los derechos pendientes de cobro para la obtención del
Remanente de Tesorería, ni en la información suministrada por el Balance de Situación se
incluye ninguna provisión para ajustar el valor de estos derechos.
La normativa aplicable en esta materia se completa con el artículo 103 del Real
Decreto 500/1990, de 20 de abril, que establece que la cuantía de estos derechos de difícil
recaudación se podrá realizar de forma individualizada o bien mediante la fijación de un
porcentaje a tanto alzado. Para su determinación se tendrá en cuenta la antigüedad de las
77
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
deudas, su importe, la naturaleza de los recursos, porcentajes de recaudación en voluntaria y
ejecutiva y demás criterios que de forma ponderada se establezca por la entidad local.
Aplicando estos criterios, se excluirían las deudas procedentes de otras
Administraciones Públicas dada la naturaleza del deudor, que requerirían un análisis
individualizado sobre la procedencia de las mismas y su adecuada contabilización en base a la
existencia de documentación suficiente que garantice el cobro de las mismas en un periodo
razonable.
El Ayuntamiento no ha estimado ninguna cantidad, ni consecuentemente ha realizado
las correcciones valorativas procedentes dotando, en su caso, las provisiones que reflejen el
riesgo de insolvencia con respecto al cobro de los derechos de que se trate.
La estimación de los saldos de dudoso cobro, aplicando criterios utilizados en
anteriores Informes de este Consejo, basados en la antigüedad de los saldos, el grado de
recaudación y la naturaleza de las deudas, detallados en el Anexo nº 17, se ha limitado a los
derechos de carácter tributario (capítulos 1 a 3) pendientes de cobro que pudieran resultar de
difícil o imposible recaudación. De este cálculo resultaría un saldo de dudoso cobro de
derechos de carácter tributario de 178.562,98 euros, sin que el Ayuntamiento haya reflejado
ninguna cantidad. Se detalla en el siguiente cuadro:
Ejercicio
presupuestario
Derechos
pendientes de
cobro a 31/12/2006
(Cap 1 a 3)
Criterio
Antigüedad
Grado de Recaudación
de Presupuestos
cerrados (Cap 1 a 3)
Criterio
Corregido
Estimación
saldos dudoso
cobro
1998 3.713,22 100% 0,0% 100% 3.713,22
1999 56.195,41 100% 0,0% 100% 56.195,41
2000 16.623,50 90% 0,0% 100% 16.623,50
2001 57.080,80 90% 0,0% 100% 57.080,80
2002 0,00 60% 0,0% 80% 0,00
2003 63.253,72 50% 0,27% 70% 42.669,12
2004 13.617,28 25% 3,98% 50% 2.280,94
2005 38.590,01 0% 57,40% --
2006 207.543,79 0% 90,13% --
Total 456.617,73 45,97% 178.562,98
CUADRO Nº 39
Por tanto, dada la naturaleza de estas deudas, su antigüedad y su grado de recaudación,
el Ayuntamiento, en el Remanente de Tesorería, debería realizar un ajuste por importe de
178.562,98 euros en los saldos de dudoso cobro.
78
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Además, ha de tenerse en cuenta que el Ayuntamiento mantiene un importe de
133.612,93 euros de saldos pendientes de cobro de ejercicios cerrados procedentes de deudas
tributarias con una antigüedad superior a cuatro años, plazo de prescripción de este tipo de
deudas en caso de que no se hayan realizado actuaciones que interrumpan la prescripción.
Por lo que deberían ser objeto de análisis para determinar la fiabilidad de estos saldos y su
posible recaudación, procediendo, en su caso, a la depuración de los saldos pendientes de
cobro de ejercicios cerrados reflejados en contabilidad.
Analizados los componentes que forman parte del Remanente de Tesorería, se ha
elaborado un nuevo Estado del Remanente de Tesorería resultado de los ajustes detectados:
ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA (S/ CONTABILIDAD)
ESTADO DEL
REMANENTE DESPUÉS
DE AJUSTES
1.(+) Fondos Líquidos 575.006,26 575.006,26
2. (+)Derechos pendientes de cobro 549.890,44 549.890,44
del Presupuesto corriente 258.730,59 258.730,59
de Presupuestos cerrados 288.655,30 288.655,30
de operaciones no presupuestarias 11.063,41 11.063,41
(-)cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 8.558,86 8.558,86
3. (-)Obligaciones pendientes de pago 369.492,73 368.962,24
del Presupuesto corriente 226.709,01 226.709,01
de Presupuestos cerrados 158.043,47 158.043,47
de operaciones no presupuestarias -1.433,65 -1.964,14
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 13.826,10 13.826,10
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 755.403,97 755.934,46
II. Saldo de dudoso cobro 0,00 178.562,98
III. Exceso de financiación afectada 364.475,82 364.475,82
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 390.928,15 212.895,66
CUADRO Nº 40
Una vez realizados los ajustes, el Remanente de Tesorería que tendrá el Ayuntamiento,
a 31-12-2007, pasa a un saldo de 212.895,66 €, remanente positivo, teniendo un saldo menor
en 178.032,49 de lo que el Ayuntamiento había calculado en su contabilidad. Este desfase se
debe principalmente a que no han tenido en cuenta los saldos por cobrar que se consideran de
difícil realización.
De todo lo anterior se desprende que el cálculo del Remanente de Tesorería efectuado
por el Ayuntamiento e incluido en la Cuenta General, no se ajusta a las normas establecidas
por la INCL, por lo que el resultado obtenido no refleja adecuadamente la situación real de la
Entidad.
79
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
IV. CONCLUSIONES
En este apartado se incluyen las conclusiones y recomendaciones que se desprenden
del trabajo efectuado, con los objetivos, el alcance y las limitaciones señalados en el
apartado II.
A.- SOBRE LA ORGANIZACIÓN Y EL CONTROL INTERNO
1) Al tratarse de una Secretaría calificada en clase tercera, las funciones de control y
fiscalización interna, propias de la Intervención, forman parte del contenido del puesto de
Secretaría, de conformidad con lo establecido por los artículos 1 y 14 del Real Decreto
1174/1987, por el que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de
Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional.
Por tanto, la propia normativa que regula el ejercicio del control interno en el ámbito de
la Administración Local, no contempla en estos municipios la existencia de una adecuada
segregación de funciones, elemento fundamental de cualquier sistema de control interno.
[Apartado III.1.2]
2) No existe un acuerdo del pleno donde se nombren a los miembros de las distintas
Comisiones Informativas, del periodo posterior a las elecciones de 27 de mayo de 2007, ni
se ha facilitado su composición ya que el criterio seguido en el Ayuntamiento es que la
constitución y designación de sus miembros se realice en la primera convocatoria de cada
comisión y, hasta el 31 de diciembre, aún no se había producido, excepto en la comisión
informativa de obras, servicios, urbanismo y medio ambiente. [Apartado III.1.1]
3) No se ha realizado la publicación en el BOP del régimen de retribuciones,
indemnizaciones y asistencias de los miembros de la Corporación establecido,
incumpliéndose el artículo 75.5 de la LBRL. [Apartado III.1.1]
4) Durante el ejercicio 2007 el Ayuntamiento no tiene aprobada la Relación de puestos de
trabajo, en contra de los previsto en el artículo 16 de la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de
Medidas para la Reforma de la Función Pública. [Apartado III.1.2]
5) Todos los servicios obligatorios contemplados en el artículo 26 de la Ley 7/1985
Reguladora de las Bases del Régimen Local se prestan por gestión directa, bien por el
propio municipio, bien por la Mancomunidad del Órbigo. Por su parte, los servicios no
80
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
obligatorios se prestan en unos casos de forma directa, y en otros de forma indirecta
mediante concierto o convenio. [Apartado III.1.4]
6) Se ha incumplido la obligación de rendición de la Cuenta General de los ejercicios 2003 y
2004, y se han rendido fuera de plazo las correspondientes a los ejercicios 2005, 2006 y
2007. A la fecha de cierre de los trabajos del presente informe no había rendido aún la
cuenta de los ejercicios 2008 y 2009, de tal forma que dicha rendición, cuando se
produzca, lo hará fuera de plazo. [Apartado III.1.5]
B.- SOBRE EL PRESUPUESTO
7) La tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se realizó conforme al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, salvo en los siguientes aspectos: (Apartado III.2.1.)
?? Se han incumplido los plazos establecidos para la tramitación y aprobación del
Presupuesto General, excediendo de la fecha límite para su aprobación definitiva (31
de diciembre del ejercicio anterior), y su entrada en vigor fue el 1 de diciembre de
2007, una vez iniciado por tanto el ejercicio presupuestario.
?? En el presupuesto inicial aprobado por el Pleno y publicado en el BOP, los importes de
gastos que aparecen en los Capitulo IV “Transferencias corrientes”, 70.531,38 euros, y
VII ”Transferencias de capital”, 199.463,77 euros, no coinciden con los Créditos
Iniciales que figuran en la Cuenta General, del ejercicio 2007, rendida al Consejo de
Cuentas de Castilla y León. Así, figuran en el Capitulo IV un importe de 690 euros y
en el VII de 269.305,15 euros, lo que supone una diferencia en ambos capítulos, de
69.841,38 euros, positiva o negativa respectivamente. [Apartado III.2.1]
8) Las Bases de Ejecución del Presupuesto del ejercicio 2007, aprobadas junto con éste,
regulan las materias señaladas en el Art. 9.2 del RD 500/1990, excepto las
desconcentraciones o delegaciones en materia de ejecución de gastos, establecidas como
obligatorias en el punto f) del mismo. [Apartado III.2.1]
9) La estructura presupuestaria se adapta a la aprobada para las Entidades Locales por la
Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los
Presupuestos de las Entidades Locales (OEPL). [Apartado III.2.2]
10) El Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 contiene unas previsiones de ingresos y
unos créditos para gastos de 5.222.060,94 euros, lo que supone un incremento de
81
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
2.721.674,58 euros, suponiendo un aumento del 108,9%, sobre el importe inicial previsto
para el ejercicio 2006. [Apartado III.2.2]
11) Se han realizado modificaciones presupuestarias sin la tramitación y aprobación del
correspondiente expediente, según certificado emitido por el Secretario-Interventor y la
información recogida en la Cuenta General, incumpliendo lo previsto en el TRLHL, el
Real Decreto 500/1190, de 20 de abril (RPL), artículo 40, y en sus Bases de ejecución del
presupuesto, 2ª y 3ª, aprobadas por el Pleno del Ayuntamiento el 10 de mayo de 2007.
[Apartado III.2.3]. Como consecuencia de estos incumplimientos existen partidas
presupuestarias en las que se han reconocido obligaciones por encima de los créditos
consignados a nivel vinculante establecidos en la Base 2ª de ejecución del presupuesto.
[Apartado III.2.4]
12) El Presupuesto de ingresos presenta un grado de ejecución global del 45,4%, con unos
derechos reconocidos netos de 2.373.151,31 euros, mientras que el de gastos alcanza un
grado de ejecución bajo, del 37,8% del Crédito definitivo, con unas obligaciones
reconocidas de 1.974.537,73 euros, especialmente en inversiones reales. Existe por tanto
una deficiente presupuestación, que tiene como consecuencia el gran desfase entre las
previsiones del presupuesto y los gastos comprometidos durante el ejercicio. [Apartado
III.2.4]
13) El resultado presupuestario ajustado del ejercicio ha sido de 43.886,90 €. [Apartado
III.2.4]
14) La presión fiscal por habitante, constituida por los ingresos de tipo tributario (capítulos 1,
2 y 3) es de 324,92 euros, inferior a la media de los municipios de población entre 2.000 y
5.000 habitantes en 144,38 euros, lo que supone casi un 31% menos. Tanto los ingresos
como los gastos por habitante son considerablemente inferiores a la media; en 264,42 y
396,82 euros respectivamente. Los gastos de inversión representan un porcentaje del gasto
total del 20,1%, lo que supone una inversión muy baja en relación a la media, que supone
el 38,4%. [Apartado III.2.4]
C.- CONTABILIDAD
15) El Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo utiliza el Programa informático de gestión de
contabilidad pública “WINTASK SICAL” 2006 versión 3.0, revisión 1. Con carácter
general, esta aplicación cumple los requerimientos establecidos en la regla 11.3 de la
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad respecto al registro de las operaciones.
[Apartado III.3.1]
16) La única regulación que tiene establecida la Corporación sobre el proceso de gestión
económico-financiera es la que se recoge en las Bases de Ejecución del Presupuesto.
[Apartado III.3.1]
17) Cada operación viene identificada por un número de asiento, que coincide con el que
figura en el Diario y en el Mayor de cuentas; este número, sin embargo, no figura en los
registros correspondientes a los Mayores de conceptos del presupuesto de gastos e
ingresos, ni de ejercicios corrientes o cerrados. Al no haber un número único que
identifique los registros de la contabilidad financiera y presupuestaria, la correlación entre
ellos se ha tenido que realizar por el importe de cada operación. [Apartado III.3.1]
18) En los documentos contables examinados no figuran todos los requisitos exigidos en la
reglas 90 y 91 de la INCL, ya que si bien figuran los campos: fecha, firma e importe que
indican cuando ha sido sentado en el Libro Diario de Contabilidad, no se identifica el
responsable que acredita los datos contabilizados, al carecer de pie de firma o no estar
firmados como los documentos de ingreso analizados. Tampoco se acredita su preceptiva
autorización. [Apartado III.3.1]
19) Se ha detectado que el sistema contable no funciona adecuadamente a la hora de aplicar
las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la financiera. De acuerdo con la
información obtenida en las visitas y con el análisis de la contabilidad aportada se
considera que estas incidencias son producidas por un uso inadecuado del programa.
[Apartado III.3.1]
20) Con respecto a las operaciones del presupuesto de gastos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se ha puesto de manifiesto
lo siguiente: [Apartado III.3.2]
?? No se elabora propuesta justificativa de gastos, con carácter previo a su realización, ni
se deja constancia de su autorización por el órgano competente.
?? Las facturas no se registran de forma sistemática en el Registro General del
Ayuntamiento, ni existe un registro auxiliar de facturas. Las facturas tampoco están
conformadas por el órgano competente para reconocer la obligación.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? Los documentos contables se contabilizan todos el mismo día a finales de cada mes,
ya que el criterio para contabilizar el gasto es utilizar el extracto bancario. Esto
incumple el principio de devengo, establecido en la INCL, como principio de
imputación temporal de las operaciones de gastos. Cuando se realizaron las visitas al
ente fiscalizado se verificó que tenía un retraso de cerca de año y medio en la
contabilización. Todos los documentos contables aportados están sin firmar por
persona autorizada y competente, ni por el Alcalde ni por el Secretario-Interventor.
?? Se realiza un seguimiento de los proyectos de inversiones y de los gastos con
financiación afectada.
?? Respecto a la materialización del pago, hay que señalar que en 12 de las 15
operaciones analizadas el pago se realizó a través de bancos, no constando en ninguna
de ellas en la documentación aportada la firma de los tres claveros. Además no se
aporta justificante bancario de la transferencia en dos de los pagos. (Números de
operación 1820 y 1041)
21) Con respecto a las operaciones del presupuesto de ingresos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se ha puesto de manifiesto
lo siguiente: [Apartado III.3.2]
?? La contabilidad se ha realizado a posteriori, contabilizando con el extracto bancario.
Se han introducido al sistema de información contable los documentos contables del
ejercicio 2007, en el año 2009. Se incumple el principio de devengo de la misma
forma señalada en el procedimiento de gasto.
?? No se efectúa, con carácter general, la aplicación provisional de los ingresos.
?? En general la justificación de las operaciones de ingresos es deficiente. En las 2
devoluciones de ingresos analizadas la persona que recibe el importe devuelto es
distinta al titular al que se le concede (Números de operación 2038 y 1885), constando
número del DNI de la persona y la relación con el titular (Padre, Mujer). Por todo ello
se incumple el artículo 163 del Reglamento de Organización, Funcionamiento y
Régimen Jurídico de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de
28 de noviembre.
?? De los 5 ingresos procedentes de administraciones públicas analizadas, tanto de
operaciones corrientes como de capital, en ninguna se aporta documentación
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CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
justificativa de la concesión de la subvención (Número de operación 2319, 2867,
2561, 2130 y 1583), y en una (Nº 2561) no consta el justificante bancario del ingreso
de la Subvención del Ministerio de Hacienda.
22) En ninguna de las 10 operaciones no presupuestarias seleccionadas existe autorización del
órgano competente. Existen diferencias, en tres acreedores, entre el importe que figura en
la Relación de Acreedores a 31 de diciembre de 2007 y la contestación a la circularización
que, de acuerdo con el procedimiento de gestión descrito, pueden ser debidas o bien a que
el Ayuntamiento no haya contabilizado adecuadamente el pago al acreedor, o que
habiéndole pagado no se haya cancelado la obligación. [Apartado III.3.3]
D.- SOBRE LA RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL
23) La Cuenta General del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo del ejercicio 2007 ha sido
aprobada favorablemente por la Comisión Especial de Cuentas con fecha 12 de marzo de
2010, sin embargo la tramitación del expediente se encuentra pendiente de aprobación por
el Pleno del Ayuntamiento, según certificado remitido por el Secretario.
La Cuenta General, sin la aprobación del Pleno, se rindió al Consejo de Cuentas mediante
su carga en la plataforma de rendición telemática el 4 de diciembre de 2009, incumpliendo
por lo tanto el plazo previsto en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas
de Castilla y León. [Apartado III.4.1]
24) Respecto al contenido de la Cuenta General rendida, en la revisión efectuada se han
detectado las siguientes incidencias: [Apartado III.4.2]
?? En el Balance de Situación que se debe formular teniendo en cuenta en cada partida
además de las cifras del ejercicio 2007, las correspondientes al ejercicio 2006, el
Ayuntamiento ha remitido la información de las partidas del Balance correspondientes
al ejercicio 2005.
?? En la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial la Corporación no ha enviado
información sobre las partidas correspondientes al ejercicio anterior, incumpliendo lo
establecido en la cuarta parte sobre “Cuentas anuales” I. Normas de elaboración de las
cuentas anuales de la INCL.
?? En la memoria existen discrepancias entre los saldos finales del ejercicio 2006 y los
iniciales 2007 en el IVA soportado, IVA repercutido, Operaciones no presupuestarias
de tesorería, y Derechos pendientes de cobro.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
?? También hay diferencias entre el saldo inicial 2007 y final 2006 en la información
contenida en la memoria de las partidas de Inversiones destinadas al uso general,
Fondos Propios y saldo de Tesorería.
25) En el examen de la cuenta general se han detectado las siguientes incidencias: [Apartado
III.4.2]
?? A pesar de tener Inmovilizado material, el Ayuntamiento no presenta amortización
acumulada en el Balance de Situación ni dotación de la correspondiente amortización
según la cuenta del Resultado Económico-Patrimonial del ejercicio. ( Reglas 18 y 56
de la INCL)
?? A pesar de no tener calculado el saldo de derechos de dudoso cobro en el estado del
Remanente de Tesorería y de existir derechos pendientes de cobro de ejercicios
anteriores, no se dotó provisión para insolvencias en la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial; ni tampoco consta en el Balance de Situación una provisión
para ajustar el valor de los derechos pendientes de cobro. (Regla 60 INCL)
E.- ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL
A continuación se exponen las principales conclusiones del análisis de la actividad
económico-financiera reflejadas en la Cuenta General de la Entidad:
ENDEUDAMIENTO:
26) El endeudamiento del Ayuntamiento a 31/12/2007 asciende a 268.000,40 euros, lo que
representa el 3,4 % del Pasivo del Balance de Situación, la carga financiera por habitante
es de 22,72 €, y el endeudamiento por habitante de 83,67 €. [Apartado III.5.1]
27) Se ha constatado la existencia de al menos 12 avales constituidos por el Ayuntamiento,
desde 1967 hasta el 2006, que le han generado, en 2007, gastos por comisiones a las
entidades financieras de 8.136,30 euros, contabilizadas en la cuenta 6699 "otros gastos
financieros" y que deberían revisarse ya que algunos, dada su antigüedad, podrían
cancelarse y no suponer un coste para la Corporación. [Apartado III.5.1]
28) Los estados contables no reflejan de forma coherente la realidad del endeudamiento de la
corporación ya que: [Apartado III.5.1]
?? El análisis de las equivalencias entre la contabilidad financiera y presupuestaria en
materia de endeudamiento ha arrojado una diferencia en términos absolutos de
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
91.361,30 euros. Ello es debido a una errónea imputación financiera de la
amortización y de los intereses de los préstamos.
?? El Ayuntamiento no ha realizado la periodificación de los gastos financieros
devengados, ni la reclasificación contable del largo al corto plazo, siendo operaciones
exigidas por la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local (Reglas 30 y
72).
REMANENTE DE TESORERIA:
29) Del análisis de los datos del remanente de tesorería que consta en la memoria se puede
concluir que existe un control de los gastos con financiación afectada, así como que los
fondos líquidos de tesorería tenidos en cuenta para su cálculo coinciden con los que
figuran en el balance y en el estado de tesorería. [Apartado III.5.2]
30) Existe coherencia entre las cifras utilizadas para su cálculo de Deudores de presupuestos
corrientes y cerrados y Acreedores de presupuesto corriente y de presupuesto cerrado. Hay
pequeñas diferencias en Deudores y Acreedores por operaciones no presupuestarias,
fundamentalmente por la errónea contabilización y arrastre de saldos del IVA. [Apartado
III.5.2]
31) En cuanto a la comprobación de las principales magnitudes utilizadas para el cálculo de
remanente, se ha concluido que: [Apartado III.5.2]
a) Figuran derechos pendientes desde el año 1998 por lo que, teniendo en cuenta el
artículo 66 de la Ley General Tributaria que determina la prescripción a los cuatro
años, existen dudas de que esos derechos fueran efectivamente reclamables.
b) Figuran obligaciones pendientes pago de hasta 9 años de antigüedad, siendo necesaria
la depuración de estas partidas.
c) Los fondos líquidos de tesorería coinciden con la certificación de las actas de arqueo
del Ayuntamiento, a fecha 31-12-2007, si bien ésta se encuentra sin firmar por el
Alcalde, el Tesorero y el Secretario-Interventor, al igual que ocurre con el resto de la
documentación contable remitida.
d) No existen criterios para el cálculo de los derechos de dudoso cobro. Teniendo en
cuenta sólo las fechas de procedencias de los mismos, se consideran de difícil
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
recaudación 178.562,98 €, que deben ser tenidos en cuenta en el cálculo del remanente
de tesorería.
32) De todo lo anterior se desprende que el cálculo del Remanente de Tesorería efectuado por
el Ayuntamiento e incluido en la Cuenta General, no se ajusta a las normas establecidas
por la INCL, por lo que el resultado obtenido no refleja adecuadamente la situación real
de la Entidad. Con los anteriores ajustes, el Remanente de Tesorería que tendrá el
Ayuntamiento, a 31-12-2007, pasa a un saldo de 212.895,66 €, remanente positivo,
teniendo un saldo menor en 178.032,49 de lo que el Ayuntamiento había calculado en su
contabilidad. [Apartado III.5.2]
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
V. RECOMENDACIONES
1) El Ayuntamiento debe tomar medidas para que la rendición de las cuentas anuales se
realice dentro de plazo y para que la cuenta rendida sea completa y coherente.
2) El Ayuntamiento debe extremar las medidas para la conservación de los expedientes y
documentación que forman parte de la gestión económico financiera de la entidad,
especialmente los referidos al Presupuesto anual y a la Cuenta General rendida.
3) La Corporación debe adoptar las medidas necesarias para mejorar la organización y el
control interno, de forma que permitan asegurar el control de las operaciones realizadas y
su correcto registro contable, especialmente en los siguientes aspectos:
• Completar la regulación del procedimiento de gestión económico-financiera, en lo
referente a la gestión de ingresos, regulando de forma precisa, sus fases y las personas con
competencias para llevarlas a cabo, formación y documentación de los expedientes, etc.
• Establecer un procedimiento de control de las facturas recibidas que garantice el
conocimiento de los gastos efectivamente realizados y su puntual aplicación al
presupuesto.
4) En relación con la llevanza de la contabilidad y la ejecución del Presupuesto, por parte del
Ayuntamiento deben corregirse aquellas deficiencias y carencias que se han puesto de
manifiesto a lo largo del presente Informe, entre las que se destacan las siguientes:
• La contabilidad del Ayuntamiento debe ser llevada bajo la directa responsabilidad del
Secretario Interventor, con una llevanza lo más cercana a los hechos económicos y
jurídicos que refleja.
• Tramitar los preceptivos expedientes de modificación presupuestaria.
• Llevar a cabo un análisis individualizado de los derechos pendientes de cobro y las
obligaciones pendientes de pago, a fin de efectuar la identificación de los titulares de
los mismos y su adecuada valoración, así como aclarar las diferencias puestas de
manifiesto en la circularización realizada a los acreedores, y, en su caso, realizar los
oportunos ajustes contables.
• Realizar las amortizaciones del Inmovilizado que procedan, a fin de que el Balance
refleje la imagen fiel del Inmovilizado de la Corporación.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
VI. OPINIÓN
Como resultado de la fiscalización efectuada, con el alcance señalado en el apartado
II, se emite la siguiente opinión:
Respecto al Presupuesto General, la tramitación y aprobación se ha ajustado al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, excepto por los incumplimientos puestos de manifiesto en la
conclusión número 7. En cuanto a las modificaciones, el Ayuntamiento ha actuado en contra
de lo previsto en la normativa, de acuerdo con la conclusión 11.
En cuanto a la contabilidad, el sistema de información contable de la Entidad, realiza
el registro y seguimiento de las operaciones señaladas en la regla 11.3 de la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local. No obstante se ha detectado un uso inadecuado del
mismo ya que presenta inconsistencias en las equivalencias entre la contabilidad
presupuestaria y la financiera. En el registro contable de las operaciones se sigue con carácter
general el criterio de caja, lo que implica que no se cumpla el principio de devengo
establecido por la INCL en la contabilización de las operaciones de ingresos y gastos.
(Conclusiones números 19,20 y 21)
Con relación a la tramitación y rendición de la Cuenta General del Ayuntamiento de
Villarejo de Órbigo correspondiente al ejercicio 2007, se ha realizado de conformidad con el
procedimiento establecido en el artículo 212 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales, excepto por el incumplimiento de los plazos fijados en dicho precepto y
en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León y la falta de
aprobación por el Pleno del Ayuntamiento. (Conclusión número 23)
Por último, los estados contables no reflejan adecuadamente la realidad del
endeudamiento de la corporación al producirse una incorrecta contabilización de su
amortización e intereses y no realizarse las periodificaciones preceptivas a final de ejercicio.
(conclusión 28). El remanente de Tesorería no se ajusta a las normas establecidas por la INCL
debido a las incidencias puestas de manifiesto en las conclusiones números 31 y 32.
En Palencia, a 17 de mayo de 2011
EL PRESIDENTE
Fdo.: Pedro Martín Fernández
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ANEXOS
ANEXOS Nos 1 a 15 ESTADOS CONTABLES
ANEXO Nº 16 DEFINICIÓN DE INDICADORES
ANEXO Nº 17 CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
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ANEXOS Nos 1 a 15: ESTADOS CONTABLES
Anexo nº 1: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por capítulos
Anexo nº 2: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por artículos
Anexo nº 3: Liquidación del Presupuesto de Gastos por capítulos
Anexo nº 4: Liquidación del Presupuesto de Gastos por artículos
Anexo nº 5: Liquidación del Presupuesto de Gastos por Grupos de función
Anexo nº 6: Resultado Presupuestario del Ejercicio
Anexo nº 7.1: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (1)
Anexo nº 7.2: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (2)
Anexo nº 7.3: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (3)
Anexo nº 8: Obligaciones de Presupuestos Cerrados
Anexo nº 9: Estado del Remanente de Tesorería
Anexo nº 10: Deudores presupuestarios
Anexo nº 11: Deudores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 12: Acreedores presupuestarios
Anexo nº 13: Acreedores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 14: Balance de Situación
Anexo nº 15: Cuenta del Resultado Económico Patrimonial
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ANEXO 1
AYUNTAMIENTO VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPITULOS
Presupuesto de Ingresos
Capítulos
Previsión
Inicial Modificac. Previsión
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
derechos
cancelados
Derechos
Rec. Netos (a) (b) Recaudación
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
1 Impuestos directos 634.589,34 0,00 634.589,34 668.424,72 1.198,61 0,00 667.226,11 28,1% 105,1% 461.315,66 69,1% 205.910,45
2 Impuestos indirectos 190.000,00 0,00 190.000,00 134.814,27 1.017,03 0,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 306.716,91 0,00 306.716,91 280.110,78 8.578,49 0,00 271.532,29 11,4% 88,5% 268.274,22 98,8% 3.258,07
4 Transferencias corrientes 758.903,55 0,00 758.903,55 703.956,70 0,00 0,00 703.956,70 29,7% 92,8% 657.947,20 93,5% 46.009,50
5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 0,00 24.457,16 24.423,85 0,00 0,00 24.423,85 1,0% 99,9% 20.871,28 85,5% 3.552,57
Total Operaciones Corrientes 1.914.666,96 0,00 1.914.666,96 1.811.730,32 10.794,13 0,00 1.800.936,19 75,9% 94,1% 1.542.205,60 85,6% 258.730,59
6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 0,00 109.186,36 7.967,07 0,00 0,00 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
7 Transferencias de capital 2.399.207,62 0,00 2.399.207,62 564.248,05 0,00 0,00 564.248,05 23,8% 23,5% 564.248,05 100,0% 0,00
Total Operaciones Capital 2.508.393,98 0,00 2.508.393,98 572.215,12 0,00 0,00 572.215,12 24,1% 22,8% 572.215,12 100,0% 0,00
8 Activos financieros 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
Total Operaciones Financieras 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 0,00
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 2.383.945,44 10.794,13 0,00 2.373.151,31 100,0% 45,4% 2.114.420,72 89,1% 258.730,59
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
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______________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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ANEXO 2
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Ingresos
Artículos
Previsión
Inicial Modificac. Previsión
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
Derechos
cancelados
Derechos
Rec. Netos (a) (b) Recaudación
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
11 Impto. sobre el capital 609.890,23 0,00 609.890,23 649.985,08 1.174,39 0,00 648.810,69 27,3% 106,4% 445.554,18 68,7% 203.256,51
13 Impto. sobre actividades económicas 24.699,11 0,00 24.699,11 18.439,64 24,22 0,00 18.415,42 0,8% 74,6% 15.761,48 85,6% 2.653,94
Total Capítulo 1 Impuestos Directos 634.589,34 0,00 634.589,34 668.424,72 1.198,61 0,00 667.226,11 28,1% 105,1% 461.315,66 69,1% 205.910,45
28 Otros impuestos indirectos 190.000,00 0,00 190.000,00 134.814,27 1.017,03 0,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
Total Capítulo 2 Impuestos Indirectos 190.000,00 0,00 190.000,00 134.814,27 1.017,03 0,00 133.797,24 5,6% 70,4% 133.797,24 100,0% 0,00
30 Ventas 31.000,00 0,00 31.000,00 32.527,81 0,00 0,00 32.527,81 1,4% 104,9% 32.527,81 100,0% 0,00
31 Tasas por prestaciones de servicios públicos y … 272.509,77 0,00 272.509,77 242.225,84 8.576,49 0,00 233.649,35 9,8% 85,7% 230.391,28 98,6% 3.258,07
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00
39 Otros ingresos 3.207,14 0,00 3.207,14 5.357,13 2,00 0,00 5.355,13 0,2% 167,0% 5.355,13 100,0% 0,00
Total Capítulo 3 Tasas y otros ingresos 306.716,91 0,00 306.716,91 280.110,78 8.578,49 0,00 271.532,29 11,4% 88,5% 268.274,22 98,8% 3.258,07
42 Del Estado 467.322,44 0,00 467.322,44 562.797,01 0,00 0,00 562.797,01 23,7% 120,4% 562.797,01 100,0% 0,00
45 De Comunidades Autónomas 245.571,61 0,00 245.571,61 95.150,19 0,00 0,00 95.150,19 4,0% 38,7% 95.150,19 100,0% 0,00
46 De Entidades Locales 46.009,50 0,00 46.009,50 46.009,50 0,00 0,00 46.009,50 1,9% 100,0% 0,00 0,0% 46.009,50
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 758.903,55 0,00 758.903,55 703.956,70 0,00 0,00 703.956,70 29,7% 92,8% 657.947,20 93,5% 46.009,50
52 Intereses de Depósitos 600,00 0,00 600,00 206,10 0,00 0,00 206,10 0,0% 34,4% 206,10 100,0% 0,00
55 Producto de concesiones y aprovechan. espec. 23.857,16 0,00 23.857,16 24.217,75 0,00 0,00 24.217,75 1,0% 101,5% 20.665,18 85,3% 3.552,57
Total Capítulo 5 Ingresos patrimoniales 24.457,16 0,00 24.457,16 24.423,85 0,00 0,00 24.423,85 1,0% 99,9% 20.871,28 85,5% 3.552,57
60 De terrenos 109.186,36 0,00 109.186,36 7.967,07 0,00 0,00 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
Total Capítulo 6 Enajenación de inversiones reales 109.186,36 0,00 109.186,36 7.967,07 0,00 0,00 7.967,07 0,3% 7,3% 7.967,07 100,0% 0,00
72 Del Estado 783.093,99 0,00 783.093,99 423.093,99 0,00 0,00 423.093,99 17,8% 54,0% 423.093,99 100,0% 0,00
75 De Comunidades Autónomas 215.179,22 0,00 215.179,22 18.800,00 0,00 0,00 18.800,00 0,8% 8,7% 18.800,00 100,0% 0,00
76 De Entidades Locales 200.934,41 0,00 200.934,41 94.380,00 0,00 0,00 94.380,00 4,0% 47,0% 94.380,00 100,0% 0,00
77 De Empresas privadas 1.200.000,00 0,00 1.200.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
78 De familias e instituciones sin fines de lucro 0,00 0,00 0,00 27.974,06 0,00 0,00 27.974,06 1,2% #¡DIV/0! 27.974,06 100,0% 0,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 2.399.207,62 0,00 2.399.207,62 564.248,05 0,00 0,00 564.248,05 23,8% 23,5% 564.248,05 100,0% 0,00
Total Capítulo 8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00
91 Préstamos recibidos del interior 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 799.000,00 0,00 799.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 2.383.945,44 10.794,13 0,00 2.373.151,31 100,0% 45,4% 2.114.420,72 89,1% 258.730,59
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
95
ANEXO 3
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPÍTULOS
Presupuesto de Gastos
Capítulos
Crédito
inicial Modificac. Crédito
definitivo
Gastos
Comprometidos
Obligaciones
reconocidas netas (a) (b) Pagos (c)
Oblig. pdtes
pago a
31/12/2007
Remanentes de
Crédito
1 Gastos de personal 891.437,43 -56.200,00 835.237,43 795.599,57 795.599,57 40,3% 95,3% 749.843,97 94,2% 45.755,60 39.637,86
2 Gastos corrientes en
bienes y servicios 656.407,99 113.200,00 769.607,99 706.620,17 706.620,17 35,8% 91,8% 589.462,55 83,4% 117.157,62 62.987,82
3 Gastos financieros 34.872,97 0,00 34.872,96 23.613,94 23.613,94 1,2% 67,7% 23.613,94 100,0% 0 11.259,02
4 Transferencias
corrientes 690,00 0,00 690,00 350,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 0 340,00
Total Operaciones
Corrientes 1.583.408,39 57.000,00 1.640.408,38 1.526.183,68 1.526.183,68 77,3% 93,0% 1.363.270,46 89,3% 162.913,22 114.224,70
6 Inversiones reales 3.300.590,01 0,00 3.300.590,01 229.517,08 229.517,08 11,6% 7,0% 165.721,29 72,2% 63.795,79 3.071.072,93
7 Transferencias de
capital 269.305,15 -57.000,00 212.305,15 167.451,88 167.451,88 8,5% 78,9% 167.451,88 100,0% 0,00 44.853,27
Total Operaciones Capital 3.569.895,16 -57.000,00 3.512.895,16 396.968,96 396.968,96 20,1% 11,3% 333.173,17 83,9% 63.795,79 3.115.926,20
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 68.757,39 0,00 68.757,40 51.385,09 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 0,00 17.372,31
Total Operaciones
Financieras 68.757,39 0,00 68.757,40 51.385,09 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 0,00 17.372,31
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 1.974.537,73 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 226.709,01 3.247.523,21
(a) Importancia relativa de obligaciones reconocidas
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
96
ANEXO 4
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Gastos
Artículos Crédito inicial Modificac. Crédito
definitivo
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos (c) Remanentes
de Crédito
Oblig. pdtes
pago a
31/12/2007
10 Gastos de personal 18.250,00 0,00 18.250,00 8.952,36 0,5% 49,1% 6.785,70 75,8% 9.297,64 2.166,66
11 Personal eventual de gabinetes 10.842,10 0,00 10.842,10 2.462,62 0,1% 22,7% 2.462,62 100,0% 8.379,48 0,00
12 Personal funcionario 187.031,71 -21.200,00 165.831,71 146.394,49 7,4% 88,3% 146.394,49 100,0% 19.437,22 0,00
13 Personal laboral 446.063,87 -35.000,00 411.063,87 442.396,78 22,4% 107,6% 398.807,84 90,1% -31.332,91 43.588,94
15 Incentivos al rendimiento 12.661,51 0,00 12.661,51 10.059,24 0,5% 79,4% 10.059,24 100,0% 2.602,27 0,00
16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del
empleador 216.588,24 0,00 216.588,24 185.334,08 9,4% 85,6% 185.334,08 100,0% 31.254,16 0,00
Total Capítulo 1 Gastos de personal 891.437,43 -56.200,00 835.237,43 795.599,57 40,3% 95,3% 749.843,97 94,2% 39.637,86 45.755,60
20 Arrendamientos 3.192,96 0,00 3.192,96 3.124,64 0,2% 97,9% 3.124,64 100,0% 68,32 0,00
21 Reparaciones, mantenimiento y conservación 64.000,00 0,00 64.000,00 70.245,38 3,6% 109,8% 52.263,24 74,4% -6.245,38 17.982,14
22 Material, suministro y otros 567.015,03 113.200,00 680.215,03 615.132,92 31,2% 90,4% 515.957,44 83,9% 65.082,11 99.175,48
23 Indemnización por razón del servicio 22.200,00 0,00 22.200,00 18.117,23 0,9% 81,6% 18.117,23 100,0% 4.082,77 0,00
Total Capítulo 2 Gastos en bienes corrientes y servicios 656.407,99 113.200,00 769.607,99 706.620,17 35,8% 91,8% 589.462,55 83,4% 62.987,82 117.157,62
31 De préstamos del interior 26.872,96 0,00 26.872,96 18.499,48 0,9% 68,8% 18.499,48 100,0% 8.373,48 0,00
34 De depósitos, fianzas y otros 8.000,00 0,00 8.000,00 5.114,46 0,3% 63,9% 5.114,46 100,0% 2.885,54 0,00
Total Capítulo 3 Gastos financieros 34.872,96 0,00 34.872,96 23.613,94 1,2% 67,7% 23.613,94 100,0% 11.259,02 0,00
48 A familias e instituciones sin fines de lucro 690,00 0,00 690,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 340,00 0,00
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 690,00 0,00 690,00 350,00 0,0% 50,7% 350,00 100,0% 340,00 0,00
60 Inv. nueva en infra. y bienes destinados al uso general 1.440.000,00 0,00 1.440.000,00 17.018,38 0,9% 1,2% 17.018,38 100,0% 1.422.981,62 0,00
61 Inv. de reposición en infra. y bienes dest. al uso general 100.682,04 0,00 100.682,04 100.682,04 5,1% 100,0% 100.682,04 100,0% 0,00 0,00
62 Inv. nueva asociada al func. operativo de los servicios 1.680.466,87 0,00 1.680.466,87 76.271,65 3,9% 4,5% 13.177,66 17,3% 1.604.195,22 63.093,99
63 Inv. de reposición asociada al func. operativo de los
servicios 79.441,10 0,00 79.441,10 35.545,01 1,8% 44,7% 34.843,21 98,0% 43.896,09 701,80
Total Capítulo 6 Inversiones reales 3.300.590,01 0,00 3.300.590,01 229.517,08 11,6% 7,0% 165.721,29 72,2% 3.071.072,93 63.795,79
76 A Entidades locales 199.463,77 -57.000,00 142.463,77 97.610,50 4,9% 68,5% 97.610,50 100,0% 44.853,27 0,00
77 A Empresas Privadas 69.841,38 0,00 69.841,38 69.841,38 3,5% 100,0% 69.841,38 100,0% 0,00 0,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 269.305,15 -57.000,00 212.305,15 167.451,88 8,5% 78,9% 167.451,88 100,0% 44.853,27 0,00
Total Capítulo 8 Activos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,00 0,0% 0,00 0,00
91 Amortización de préstamos del interior 68.757,40 0,00 68.757,40 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 17.372,31 0,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 68.757,40 0,00 68.757,40 51.385,09 2,6% 74,7% 51.385,09 100,0% 17.372,31 0,00
TOTAL 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 3.247.523,21 226.709,01
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
97
ANEXO 5
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR GRUPOS DE FUNCIÓN
Presupuesto de Gastos
Grupos de Función
Crédito
inicial Modific. Crédito
definitivo
Obligaciones
reconocidas (a) (b) Pagos
líquidos (c) Remanentes de
Crédito
Oblig. pdtes de pago
a 31/12/2007
0 Deuda pública 95.630,36 0,00 95.630,36 69.884,57 3,5% 73,1% 69.884,57 100,0% 25.754,79 0,00
1 Servicios de carácter general 917.179,73 0,00 917.179,73 897.997,30 45,5% 97,9% 751.691,94 83,7% 19.182,43 146.305,36
2 Protección civil y seguridad
ciudadana 15.800,00 0,00 15.800,00 15.640,92 0,8% 99,0% 15.640,92 100,0% 159,08 0,00
3 Seguridad, protección y
promoción social 217.278,24 0,00 217.278,24 185.684,08 9,4% 85,5% 185.684,08 100,0% 31.594,16 0,00
4 Producción de bienes públicos
de carácter social 2.160.324,46 0,00 2.160.324,46 488.877,99 24,8% 22,6% 440.261,39 90,1% 1.671.446,47 48.616,60
5 Producción de bienes públicos
de carácter económico 122.700,99 0,00 122.700,99 114.130,94 5,8% 93,0% 112.626,77 98,7% 8.570,05 1.504,17
6 Regulación económica de
carácter general 150.865,03 0,00 150.865,03 104.619,37 5,3% 69,3% 74.721,92 71,7% 46.245,66 29.897,45
7 Regulación económica de
sectores productivos 1.539.041,38 0,00 1.539.041,38 97.702,56 4,9% 6,3% 97.317,13 99,6% 1.441.338,82 385,43
9 Transferencias a
Administraciones Públicas 3.240,75 0,00 3.240,75 0,00 0,0% 0,0% 0,00 3.240,75 0,00
Total 5.222.060,94 0,00 5.222.060,94 1.974.537,73 100,0% 37,8% 1.747.828,72 88,5% 3.247.532,21 226.709,01
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
98
ANEXO 6
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 2007
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 1.800.936,19 1.526.183,68
b. Otras operaciones no financieras 572.215,12 396.968,96
1. Total operaciones no financieras (a+b) 2.373.151,31 1.923.152,64
2. Activos financieros
3. Pasivos financieros 51.385,09
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 2.373.151,31 1.974.537,73 398.613,58
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos
generales
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 9.749,14
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 364.475,82 -354.726,68
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 43.886,90
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
99
ANEXO 7.1
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DE PRESUPUESTOS DE INGRESOS DE EJERCICIOS CERRADOS 2007
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS. DERECHOS ANULADOS (1)
DERECHOS ANULADOS
AÑO PENDIENTES DE COBRO
A 1/1/2007
MODIFICACIONES SALDO
INICIAL ANULACIÓN DE
LIQUIDACIONES
APLAZAMIENTOS Y
FRACCIONAMIENTOS
TOTAL DERECHOS
ANULADOS
1998 13.473,38 0,00 0,00 0,00 0,00
1999 73.853,03 0,00 0,00 0,00 0,00
2000 20.360,83 0,00 0,00 0,00 0,00
2001 60.063,02 0,00 0,00 0,00 0,00
2002 15.776,90 0,00 0,00 0,00 0,00
2003 69.497,18 0,00 761,79 0,00 761,79
2004 17.989,25 0,00 8.407,37 0,00 8.407,37
2005 41.474,82 0,00 10.917,20 0,00 10.917,20
2006 351.195,80 0,00 6.008,59 0,00 6.008,59
TOTAL 663.684,21 0,00 26.094,95 0,00 26.094,95
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
100
ANEXO 7.2
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (2)
DERECHOS CANCELADOS
AÑO Artículo presupuestario COBROS
EN
ESPECIE
INSOLVENCIAS PRESCRIPCIONES OTRAS
CAUSAS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
RECAUDACIÓN
PENDIENTES DE
COBRO A 31 DE
DICIEMBRE
35
Precios públicos por la
utilización privativa o el
aprovechamiento especial del
dominio público
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.337,42
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 375,80
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.557,22
1998
76 Transferencias de capital de
Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8.202,94
Total 1998 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.473,38
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 56.195,41
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.737,33
1999
75
Transferencias de capital de la
Administración General de la
Comunidad Autónoma
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.920,29
Total 1999 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 73.853,03
31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 405,68
2000 36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 16.217,82
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.737,33
Total 2000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20.360,83
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2001 36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 57.080,80
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.982,22
Total 2001 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 60.063,02
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
46 Transferencias corrientes de
2002 Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14.585,00
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.191,90
Total 2002 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15.776,90
2003 11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 704,86 0,00 659,42 1.364,28 171,77 4.628,19
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
101
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 56.327,69
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.243,46
Total 2003 0,00 704,86 0,00 659,42 1.364,28 171,77 67.199,34
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 106,02 0,00 0,00 106,02 542,02 4.308,83
2004 31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 253,04
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.371,97
Total 2004 0,00 106,02 0,00 0,00 106,02 542,02 8.933,84
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 234,12 0,00 0,00 234,12 21.999,05 5.001,75
31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 4,20 0,00 0,00 4,20 150,01 283,68
55 Producto de conces. y aprovech.
2005 especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.884,80
76 Transferencias de capital de
Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01
Total 2005 0,00 238,32 0,00 0,00 238,32 22.149,06 8.170,24
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 186,16 0,00 0,00 186,16 180.320,52 13.672,23
13 Impuestos directos sobre
actividades económicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.107,17 0,00
31 Tasas y otros ingresos. Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.633,78 537,34
39 Tasas y otros ingresos. Otros
ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 78,00
46 Transferencias corrientes de
Entidades Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 46.009,50 0,00
55 Producto de conces. y aprovech.
especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 245,00 2.884,80
2006
75
Transferencias de capital de la
Administración General de la
Comunidad Autónoma
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 90.860,36 3.652,35
Total 2006 0,00 186,16 0,00 0,00 186,16 324.176,33 20.824,72
Total General 0,00 1.235,36 0,00 659,42 1.894,78 347.039,18 288.655,30
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
102
ANEXO 7.3
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
LIQUIDACIÓN DE PRESUPUESTOS DE INGRESOS DE EJERCICIOS CERRADOS 2007
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS. DERECHOS EXTINGUIDOS (3)
DERECHOS CANCELADOS
AÑO
COBROS EN
ESPECIE INSOLVENCIAS PRESCRIPCIONES OTRAS
CAUSAS
TOTAL DERECHOS
CANCELADOS RECAUDACIÓN PENDIENTES DE COBRO A 31
DE DICIEMBRE
1998 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.473,38
1999 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 73.853,03
2000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20.360,83
2001 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 60.063,02
2002 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15.776,90
2003 0,00 704,86 0,00 659,42 1.364,28 171,77 67.199,34
2004 0,00 106,02 0,00 0,00 106,02 542,02 8.933,84
2005 0,00 238,32 0,00 0,00 238,32 22.149,06 8.170,24
2006 0,00 186,16 0,00 0,00 186,16 324.176,33 20.824,72
TOTAL 0,00 1.235,36 0,00 659,42 1.894,78 347.039,18 288.655,30
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
103
ANEXO 8
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS
OBLIGACIONES RECONOCIDAS
AÑO SALDO INICIAL
A 1/1/2007
MODIFICACIONES SALDO
INICIAL Y ANULACIONES TOTAL OBLIGACIONES PRESCRIPCIONES
PAGOS
REALIZADOS
OBLIG. PDTES. DE
PAGO A 31/12/2007
1997 607,02 0,00 607,02 0,00 0,00 607,02
1999 8.079,84 0,00 8.079,84 0,00 0,00 8.079,84
2000 10.778,67 0,00 10.778,67 0,00 402,10 10.376,57
2001 8.596,27 0,00 8.596,27 0,00 821,30 7.774,97
2002 26.697,94 0,00 26.697,94 0,00 15.506,84 11.191,10
2003 23.815,66 0,00 23.815,66 0,00 2.213,52 21.602,14
2004 33.765,71 0,00 33.765,71 0,00 16.109,43 17.656,28
2005 69.046,59 0,00 69.046,59 0,00 15.956,76 53.089,83
2006 216.682,56 0,00 216.682,56 0,00 189.016,84 27.665,72
TOTAL 398.070,26 0,00 398.070,26 0,00 240.026,79 158.043,47
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
104
ANEXO 9
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA
COMPONENTES IMPORTES AÑO 2007 IMPORTES AÑO 2006
1.(+) Fondos líquidos 575.006,26 97.325,38
2.(+) Derechos pendientes de cobro 549.890,44 644.751,91
(+) del Presupuesto corriente 258.730,59 349.896,95
(+) de Presupuestos cerrados 288.655,30 302.177,49
(+) de operaciones no presupuestarias 11.063,41 11.045,86
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 8.558,86 18.368,39
3.(-) Obligaciones pendientes de pago 369.492,73 368.906,94
(+) del Presupuesto corriente 226.709,01 216.682,56
(+) de Presupuestos cerrados 158.043,47 181.387,70
(+) de operaciones no presupuestarias -1.433,65 2.020,87
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 13.826,10 31.184,19
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 755.403,97 373.170,35
II. Saldos de dudoso cobro
III. Exceso de financiación afectada 364.475,82
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I - II - III) 390.928,15 373.170,35
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
105
ANEXO 10
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
DERECHOS
PENDIENTES DE
COBRO A
01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
TOTAL
DERECHOS
RECONOCIDOS
TOTAL
DERECHOS
ANULADOS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
RECAUDACION
NETA
DERECHOS
PENDIENTES
DE COBRO A
31/12/2007
1998 13.473,38 0,00 13.473,38 0,00 0,00 13.473,38 0,00 13.473,38
1999 73.853,03 0,00 73.853,03 0,00 0,00 73.853,03 0,00 73.853,03
2000 20.360,83 0,00 20.360,83 0,00 0,00 20.360,83 0,00 20.360,83
2001 60.063,02 0,00 60.063,02 0,00 0,00 60.063,02 0,00 60.063,02
2002 15.776,90 0,00 15.776,90 0,00 0,00 15.776,90 0,00 15.776,90
2003 69.497,18 0,00 69.497,18 761,79 1.364,28 67.371,11 171,77 67.199,34
2004 17.989,25 0,00 17.989,25 8.407,37 106,02 9.475,86 542,02 8.933,84
2005 41.474,82 0,00 41.474,82 10.917,20 238,32 30.319,30 22.149,06 8.170,24
2006 351.195,80 0,00 351.195,80 6.008,59 186,16 345.001,05 324.176,33 20.824,72
2007 2.383.945,44 0,00 2.383.945,44 10.794,13 0,00 2.373.151,31 2.114.420,72 258.730,59
TOTAL 3.047.629,65 0,00 3.047.629,65 36.889,08 1.894,78 3.008.845,79 2.461.459,90 547.385,89
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
106
ANEXO 11
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: DEUDORES
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO A 1
DE ENERO
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
CARGOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
TOTAL
DEUDORES
ABONOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
DEUDORES
PENDIENTES
DE COBRO A
31 DE
DICIEMBRE
260 FIANZAS CONSTITUIDAS A LARGO PLAZO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
440 DEUDORES POR I V A REPERCUTIDO 3.896,22 0,00 8.537,50 12.433,72 8.519,95 3.913,77
449 OTROS DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS 4.439,22 0,00 0,00 4.439,22 0,00 4.439,22
4700 HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR IVA 2.710,42 0,00 0,00 2.710,42 0,00 2.710,42
4720 IVA SOPORTADO 4.977,93 0,00 4.694,30 9.672,23 9.672,23 0,00
TOTAL 16.023,79 0,00 13.231,80 29.255,59 18.192,18 11.063,41
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
107
ANEXO 12
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
OBLIGACIONES
PENDIENTES DE COBRO A
01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL Y
ANULACIONES
OBLIGACIONES RECONOC.
NETAS EJERCICIO 2007
TOTAL
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
PRESCRIPCIONES PAGOS
REALIZADOS
OBLIGACIONES
PENDIENTES. DE PAGO A
31/12/2007
1997 607,02 0,00 607,02 607,02
1999 8.079,84 0,00 8.079,84 8.079,84
2000 10.778,67 0,00 10.778,67 402,10 10.376,57
2001 8.596,27 0,00 8.596,27 821,30 7.774,97
2002 26.697,94 0,00 26.697,94 15.506,84 11.191,10
2003 23.815,66 0,00 23.815,66 2.213,52 21.602,14
2004 33.765,71 0,00 33.765,71 16.109,43 17.656,28
2005 69.046,59 0,00 69.046,59 15.956,76 53.089,83
2006 216.682,56 0,00 216.682,56 189.016,84 27.665,72
2007 1.974.537,73 1.974.537,73 1.747.828,72 226.709,01
TOTAL 398.070,26 0,00 1.974.537,73 2.372.607,99 0,00 1.987.855,51 384.752,48
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
108
ANEXO 13
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: ACREEDORES
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO A 1
DE ENERO
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
ABONOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
TOTAL
ACREEDORES
CARGOS
REALIZADOS
EN EJERCICIO
ACREEDORES
PENDIENTES DE
PAGO A 31 DE
DICIEMBRE
180 FIANZAS RECIBIDAS A LARGO PLAZO 8.829,56 0,00 0,00 8.829,56 0,00 8.829,56
410 ACREEDORES POR I V A SOPORTADO 4.750,82 0,00 4.694,30 9.445,12 6.151,39 3.293,73
419 OTROS ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS -730,87 0,00 0,00 -730,87 0,00 -730,87
4750 HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR IVA -21.078,00 0,00 38.164,52 17.086,52 6.480,11 10.606,41
4751 HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR
RETENCIONES PRACTICADAS -3.318,07 0,00 44.267,50 40.949,43 47.267,93 -6.318,50
4760 SEGURIDAD SOCIAL 0,00 0,00 31.200,22 31.200,22 31.298,70 -98,48
4770 IVA REPERCUTIDO 39.299,25 0,00 8.537,50 47.836,75 47.836,75 0,00
560 FIANZAS RECIBIDAS A CORTO PLAZO -20.753,89 0,00 10.202,33 -10.551,56 6.463,94 -17.015,50
TOTAL 6.998,80 0,00 137.066,37 144.065,17 145.498,82 -1.433,65
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
109
ANEXO 14
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO
BALANCE DE SITUACIÓN
Nº Cuenta ACTIVO 2007 2006 Nº Cuenta PASIVO 2007 2006
A) INMOVILIZADO 6.848.239,53 6.434.040,07 A) FONDOS PROPIOS 7.327.948,25 6.348.131,36
I. Inversiones destinadas al uso general 3.130.309,39 3.214.638,64 I. Patrimonio 3.141.913,02 3.130.266,79
200 1. Terrenos y bienes naturales -152.848,13 84.141,70 100 1. Patrimonio 3.141.913,02 3.130.266,79
201 2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general 3.283.157,52 3.130.496,94 II.Reservas 0,00 0,00
II. Inmovilizaciones inmateriales 0,00 0,00 120 III. Resultados de ejercicios anteriores 3.594.470,80 3.217.864,57
III. Inmovilizaciones materiales 3.717.930,14 3.219.401,43 129 IV. Resultados del ejercicio 591.564,43 0,00
220 1. Terrenos 453.445,52 403.029,20
221 2. Construcciones 2.322.566,17 1.895.808,61 14 B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 0,00 0,00
222 3. Instalaciones Técnicas 750.537,83 750.537,83
223,224,226,
227,228,229 4. Otro inmovilizado material 191.380,62 170.025,79 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO 274.172,35 277.782,03
23 IV. Inversiones gestionadas 0,00 0,00
V. Patrimonio público del suelo 0,00 0,00 I. Emisión de obligaciones y otros valores negociables -562,46 0,00
VI. Inversiones financieras permanentes 0,00 0,00 156 3. Intereses de obligaciones y otros Valores -562,46 0,00
444 VII. Deudores no presupuestarios a largo plazo 0,00 0,00 II. Otras deudas a largo plazo 274.734,81 277.782,03
170,176 1. Deudas con entidades de Crédito 265.905,25 277.181,02
27 B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS 3,26 0,00 180,185 4. Fianzas y depósitos recibidos a Largo Plazo 8.829,56 601,01
259 III. Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos 0,00 0,00
C) ACTIVO CIRCULANTE 1.147.769,49 1.060.712,39
D) ACREEDORES A CORTO PLAZO 393.891,68 868.839,07
I. Existencias 0,00 0,00 I. Emisión de obligaciones y otros valores negociales 10.846,55 0,00
II. Deudores 572.275,40 692.829,24 500,502 1. Obligaciones y bonos a corto plazo 10.846,55 0,00
43 1. Deudores presupuestarios 547.385,89 579.813,80 II. Otras deudas a corto plazo -17.018,50 2.012,01
440,441,442,
443,449 2. Deudores no presupuestarios 8.352,99 8.320,06 521,523,527 2. Otras deudas -3,00 0,00
470,471,472 4. Administraciones Públicas 2.710,42 2.710,42 560,561 4. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo -17.015,50 2.012,01
555,558 5. Otros deudores 13.826,10 101.984,96 III. Acreedores 400.063,63 866.827,06
III. Inversiones financieras temporales 487,83 0,00 40 1. Acreedores presupuestarios 384.752,48 840.569,96
542,543,545
547,548 2. Otras inversiones y créditos a corto plazo. 487,83 0,00 41 2. Acreedores no presupuestarios 2.562,86 4.885,20
57 IV. Tesorería 575.006,26 367.883,15 475,476,477 4. Administraciones Públicas 4.189,43 13.664,63
480,580 V. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 554,559 5. Otros acreedores 8.558,86 7.707,27
485,585 IV. Ajustes por periodificación 0,00 0,00
TOTAL ACTIVO (A+B+C) 7.996.012,28 7.494.752,46 TOTAL PASIVO(A+B+C+D) 7.996.012,28 7.494.752,46
CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
lización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
110
AYUNTAMIENTO DE VILLAREJO DE ÓRBIGO ANEXO 15
CUENTA DEL RESULTADO ECONOMICO-PATRIMONIAL
Nº cuenta DEBE 2.007 2.006 Nº cuenta HABER 2.007 2006
A) GASTOS B) INGRESOS
71 1. Reducción de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación 0,00 0,00 1. Ventas y prestaciones de servicios 0,00 0,00
2. Aprovisionamientos 0,00 0,00 700,701,702,703,704 a) Ventas 0,00 0,00
600,610* a) Consumo de mercaderías 0,00 0,00 b) Prestaciones de servicios 0,00 0,00
601,602,611*,612* b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles 0,00 0,00 705 b.1) Prestación de servicios en régimen de derecho
privado 0,00 0,00
607 c) Otros gastos externos 0,00 0,00 741 b.2) Precios públicos por prestación de servicios o
realización de actividades 0,00 0,00
3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones
sociales 1.576.359,26 0,00 71 2. Aumento de existencias de productos terminados y
en curso de fabricación 0,00 0,00
a) Gastos de personal 794.812,94 0,00 3. Ingresos de gestión ordinaria 1.017.114,80 0,00
640,641 a.1) Sueldos, salarios y asimilados 610.265,49 0,00 a) Ingresos tributarios 1.017.114,80 0,00
642,644 a.2) Cargas sociales 184.547,45 0,00 724,725,726,727,733 a.1) Impuestos propios 801.315,50 0,00
645 b) Prestaciones sociales 0,00 0,00 720,731,732 a.2) Impuestos cedidos 0,00 0,00
68 c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 0,00 0,00 740,742 a.3) Tasas 215.799,30 0,00
d) Variación de provisiones de tráfico 1.235,36 0,00 744 a.4) Contribuciones especiales 0,00 0,00
963(793) d.1) Variación de provisiones de existencias 0,00 0,00 728,735,736,739 a.5) Otros ingresos tributarios 0,00 0,00
675,694, (794) d.2) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables 1.235,36 0,00 745,746 b) Ingresos urbanísticos 0,00 0,00
e) Otros gastos de gestión 712.159,09 0,00 4. Otros ingresos de gestión ordinaria 81.296,90 0,00
62 e.1) Servicios exteriores 712.159,09 0,00 773 a) Reintegros 0,00 0,00
63 e.2) Tributos 0,00 0,00 78 b) Trabajos realizados por la entidad 0,00 0,00
676 e.3) Otros gastos de gestión corriente 0,00 0,00 c) Otros ingresos de gestión 81.090,80 0,00
f) Gastos financieros y asimilables 68.151,87 0,00 775,776,777 c.1) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 81.090,80 0,00
661,662,663,669 f.1) Por deudas 68.151,87 0,00 790 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos 0,00 0,00
666,667 f.2) Pérdidas de inversiones financieras 0,00 0,00 760 d) Ingresos de participaciones en capital 206,10 0,00
696,697,698,699,
(796),(797),(798), (799) g) Variación de las provisiones de inversiones financieras 0,00 0,00 761,762 e) Ingresos de otros valores negociables y de créditos del
activo inmovilizado 0,00 0,00
668 h) Diferencias negativas de cambio 0,00 0,00 f) Otros intereses e ingresos asimilados 0,00 0,00
664 i) Gastos de operaciones de intercambio financiero 0,00 0,00 763,769 f.1) Otros intereses 0,00 0,00
4. Transferencias y subvenciones 167.801,88 0,00 766 f.2) Beneficios en inversiones financieras 0,00 0,00
650,651 a) Transferencias y subvenciones corrientes 350,00 0,00 768 g) Diferencias positivas de cambio 0,00 0,00
655,656 b) Transferencias y subvenciones de capital 167.451,88 0,00 764 h) Ingresos de operaciones de intercambio financiero 0,00 0,00
5. Pérdidas y gastos extraordinarios 26.754,37 0,00 5. Transferencias y subvenciones 1.264.068,24 0,00
670,671,672 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado 0,00 0,00 750 a) Transferencias corrientes 572.504,82 0,00
690,691,692,(791),(792),(795) b) Variación de las provisiones de inmovilizado 0,00 0,00 751 b) Subvenciones corrientes 155.289,43 0,00
674 c) Pérdidas por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00 755 c) Transferencias de capital 17.600,00 0,00
678 d) Gastos extraordinarios 659,42 0,00 756 d) Subvenciones de capital 518.673,99 0,00
679 e) Gastos y pérdidas de otros ejercicios 26.094,95 0,00 6. Ganancias e ingresos extraordinarios 0,00 0,00
770,771,772 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0,00 0,00
774 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00
778 c) Ingresos extraordinarios 0,00 0,00
779 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios 0,00 0,00
AHORRO 591.564,43 0,00 DESAHORRO 0,00 0,00
CONSEJO DE
Informe de Fisca
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
ANEXO Nº 16: DEFINICIÓN DE INDICADORES
1) Índice de modificaciones presupuestarias: porcentaje de modificaciones de crédito
realizadas en el ejercicio. Es un indicador de las desviaciones producidas entre las
previsiones iniciales y las definitivas.
MODIFICACIONES DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO INICIAL X 100
2) Grado de ejecución de ingresos: porcentaje que representan los derechos reconocidos
liquidados en el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel
de ejecución presupuestaria de los ingresos.
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS
PRESUPUESTO DEFINITIVO DE INGRESOS
X 100
3) Grado de ejecución de gastos: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas en
el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel de ejecución
presupuestaria de los gastos.
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS
PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS X 100
4) Grado de realización de los cobros: porcentaje que representan los ingresos líquidos del
ejercicio sobre los derechos reconocidos netos del mismo. Es un indicador de la
materialización de los derechos liquidados.
RECAUDACIÓN NETA
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS X 100
5) Grado de realización de los pagos: porcentaje que representan los pagos realizados en el
ejercicio sobre las obligaciones reconocidas netas del mismo. Es un indicador de la
ejecución de los pagos.
TOTAL OBLIGAPACGIOONSE LSÍ RQEUCIDOONSO CIDAS NETAS X 100
6) Ingresos por habitante: determina el volumen medio de ingresos por habitante liquidados
en el ejercicio.
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS
Nº DE HABITANTES
7) Ingresos tributarios por habitante: determina la aportación media efectuada por habitante,
a través de los tributos, al presupuesto de la Entidad. Es un indicador de la presión fiscal.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Villarejo de Órbigo (León) – Ejercicio 2007
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS CAP. 1, 2 Y 3
Nº DE HABITANTES
8) Gastos por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la Entidad en
el ejercicio.
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS
Nº DE HABITANTES
9) Indicador de transferencias recibidas: porcentaje que representan los ingresos
procedentes de transferencias (corrientes y de capital) respecto al total de ingresos. Es un
indicador de la participación en la financiación de la Entidad de las transferencias
recibidas, es decir de la financiación ajena.
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS CAP. 4 Y 7
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS X 100
10) Índice de inversión: porcentaje que representan los gastos de inversión respecto al total de
gastos.
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS CAP. 6 Y 7
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS X 100
11) Carga financiera global: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
procedentes de gastos financieros y amortizaciones de pasivos financieros con respecto a
los ingresos corrientes.
OBDLEIRGEACCHIOONSE RSE RCEOCNOONCOIDCOIDSA NSE NTEOTSA CSA CPA. P1 .A 3 5Y 9 X 100
12) Carga financiera por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la
Entidad en el ejercicio destinado a gastos financieros y amortizaciones de pasivos
financieros.
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS CAP. 3 Y 9
Nº DE HABITANTES
13) Ahorro Neto: diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes y
la suma de las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes y la amortización
de pasivos financieros.
14) Indicador del Ahorro neto: porcentaje que representa el saldo de operaciones corrientes y
amortización de pasivos financieros con respecto a los derechos reconocidos netos por
112
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operaciones corrientes. Representa la capacidad de financiación de gastos de inversión
con ingresos corrientes una vez cubiertos los gastos de funcionamiento y carga financiera.
DER. REC. NETOS CAP. 1 A 5 - OBLIG. REC. NETAS CAP. 1 A 4 Y 9 X 100
DER. REC. NETOS CAP. 1 A 5
15) Coeficiente de endeudamiento: Relación entre el volumen total de capital vivo de
operaciones de crédito y el porcentaje de los ingresos corrientes liquidados.
VOLUMEN DE CAPITAL VIVO DE OPERACIONES DE CRÉDITO
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS CAP. 1 A 5
16) Indicador de resultado presupuestario ajustado: porcentaje que representa el resultado
presupuestario ajustado del ejercicio respecto del total de obligaciones reconocidas netas.
Representa el superávit o déficit presupuestario en relación con el total de gastos
realizados por la Entidad.
TORTEASUL LOTBALDIGOA PCRIEOSNUEPSU REESTCAORNIOOC AIDJUASST NAEDTOA S X 100
17) Endeudamiento explícito por habitante: determina el importe medio por habitante de los
empréstitos y préstamos que tiene concertados la Entidad.
SALDO CUENTAS 15, 17, 50, 52
NÚMERO DE HABITANTES
113
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ANEXO Nº 17: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
Teniendo en cuenta lo dispuesto por el Real Decreto 500/1990 para la determinación
de la cuantía de los derechos de difícil o imposible recaudación, se han aplicado los siguientes
criterios:
1) Criterio de antigüedad.
Atendiendo únicamente a la antigüedad de los derechos, se consideran de difícil o
imposible recaudación las cuantías resultantes de aplicar los porcentajes que se recogen en la
columna (A) del cuadro incluido a continuación.
2) Criterio de recaudación de presupuestos cerrados.
Los porcentajes determinados en función del criterio anterior (columna A) se corrigen
teniendo en cuenta los índices de recaudación de los derechos de presupuestos cerrados que
presenta la Corporación (columna B), resultando los porcentajes que se recogen en la columna
(C) como criterio corregido.
Criterio 1º:
Antigüedad
Criterio 2º:
Ejercicio Recaudación Presupuestos Cerrados
Presupuestario % Dudoso cobro
(A)
% Recaudación
Pptos. Cerrados
(B)
% Dudoso cobro
corregido
(C)
Ejercicio corriente 0% -- 0%
Ejercicio (-1) 0% -- 0%
>70% 0%
>40% y <70% 20%
>25% y <40% 25%
>10% y <25% 40%
Ejercicio (-2) 25%
>10% 50%
>50% 0%
>40% y 50% 40%
>25% y <40% 50%
>10% y <25% 60%
Ejercicio (-3) 50%
<10% 70%
>40% 50%
>25% y <40% 60%
>% y <25% 70%
Ejercicio (-4) 60%
<10% 80%
<25% 70%
Ejercicio (-5) 90% >10% y <25% 90%
>10% 100%
114
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3) Criterio sobre la naturaleza del recurso
En este punto se analizarán los siguientes recursos:
• Capítulos I, II y III de Ingresos: Se le aplicarán los criterios enumerados
anteriormente. Únicamente habrá que tener en cuenta si existen deudores a los que,
por circunstancias concretas, no sea posible iniciar la vía ejecutiva, por tratarse de
organismos oficiales, aquellos cuyo procedimiento se encuentre suspendido por
resolución judicial, etc. En este último caso, habrá que eliminarlos de la base de
cálculo de la provisión.
• Transferencias Corrientes y de Capital: En estos casos, será necesario analizar la
procedencia de las mismas, y efectuar una revisión de los tipos de transferencias y
subvenciones que se encuentren pendientes de recibir, comprobando si la
Corporación tiene en su poder documentación suficiente que garantice el cobro de
las mismas en un período de tiempo razonable. En un principio, no se incluirán en
el cálculo de los derechos de difícil o imposible recaudación, salvo que se llegara a
la conclusión de que no es posible el cobro de la misma.
115
CC/000005-1
CVE="BOCCL-08-004279"
