5.- PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A OTRAS INSTITUCIONES Y ÓRGANOS
520.- Consejo de Cuentas
CC/000006-1
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
RESOLUCIÓN de la Presidencia de las Cortes de Castilla y León por la que se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
La Comisión de Hacienda de las Cortes de Castilla y León ha examinado, en su sesión del día 15 de diciembre de 2011, el Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León, sin que en relación con el mismo se hayan presentado propuestas de resolución por los Grupos Parlamentarios de la Cámara.
De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de esta Presidencia de 7 de abril de 2009 por la que se aprueban “Normas sobre el procedimiento a seguir para la tramitación de los informes de fiscalización aprobados por el Consejo de Cuentas y remitidos a las Cortes de Castilla y León”, se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Asimismo, en virtud de lo que dispone el artículo 14.7 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León (en la redacción dada al mismo por la Ley 5/2011, de 19 de septiembre) se ordena la publicación de esta Resolución en el Boletín Oficial de Castilla y León.
En la sede de las Cortes de Castilla y León, a 9 de enero de 2012.
La Presidenta de las Cortes
de Castilla y León,
Fdo.: María Josefa García Cirac
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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INFORME DE FISCALIZACION DE DETERMINADAS ÁREAS
DEL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN (LEÓN).
EJERCICIO 2007
PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN 2009
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 7
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN ................................................................. 7
I. 2. MARCO JURÍDICO ................................................................................................... 7
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES ............................................................. 11
II. 1. OBJETIVOS ............................................................................................................ 11
II. 2. ALCANCE ............................................................................................................ 11
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE .......................................................................... 13
II. 4. TRAMITE DE ALEGACIONES ........................................................................... 14
III. RESULTADOS DEL TRABAJO ................................................................................... 15
III. 1. ORGANIZACIÓN ................................................................................................. 15
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO ................................................................................................ 15
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA ........................................................ 19
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS ........................................................................................................ 25
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES. .............................................................................................. 25
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA GENERAL: RESUMEN DEL
PERÍODO 2003-07 ............................................................................................................................. 26
III. 2. PRESUPUESTOS .................................................................................................. 28
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN .................................................................................... 28
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO ................................................................................ 30
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ........................................................................ 32
III. 3. CONTABILIDAD .................................................................................................. 35
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE ............................................... 35
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA .................................... 41
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD .............................................................................. 46
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL ....................................................... 53
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN .......................................................................................... 53
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO ......................................................................................... 54
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL ... 57
III. 5. 1. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA ................................................................................. 57
III. 5. 2. ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................................. 73
III. 5. 3. ENDEUDAMIENTO ............................................................................................................ 78
III. 5. 4. TESORERIA ......................................................................................................................... 86
III. 5. 5. REMANENTE DE TESORERÍA ......................................................................................... 93
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IV. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 105
V. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 115
VI. OPINIÓN ........................................................................................................................ 119
ANEXOS ............................................................................................................................... 121
ANEXOS Nos 1 a 16: ESTADOS CONTABLES ......................................................... 123
ANEXO Nº 17: DEFINICIÓN DE INDICADORES .................................................. 144
ANEXO Nº 18: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN .................... 148
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SIGLAS Y ABREVIATURAS
A, D, O, P Documentos contables correspondientes a las fases de Autorización (A),
Disposición o Compromiso (D), Reconocimiento de la Obligación (O) y
Propuesta de Pago (P)
BOCYL Boletín Oficial de Castilla y León
BOP Boletín Oficial de la Provincia
CAP Capítulo/s
CTA Cuenta/s
FHN Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional
IAE Impuesto sobre Actividades Económicas
IBI Impuesto sobre Bienes Inmuebles
IC Instrucción de Contabilidad
ICN Instrucción de Contabilidad. Modelo Normal
ICS Instrucción de Contabilidad. Modelo Simplificado
IRPF Impuesto sobre la renta de las personas físicas
IVA Impuesto sobre el Valor Añadido
IVTM Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
PGCPAL Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local
RD Real Decreto
RD- I Documento contable que abarca las fases de reconocimiento de derechos e ingreso
de los mismos.
RDL Real Decreto Legislativo
SICAL-Normal Sistema de Información Contable para la Administración Local, Modelo
normal
Las siglas correspondientes a la normativa utilizada se encuentran incluidas en el
apartado I.2. Marco Jurídico.
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NOTA SOBRE LOS RATIOS Y PORCENTAJES
Los ratios y porcentajes que se recogen en los cuadros y gráficos incluidos en el
Informe pueden presentar en algunos casos diferencias entre el total y la suma de los
parciales, derivadas de la forma de presentación de los datos. Esto es debido a que los
cálculos se han efectuado con todos los decimales, mientras que su presentación se hace en
números enteros o con un decimal, lo que implica la realización de redondeos que en
determinados casos dan lugar a diferencias.
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I. INTRODUCCIÓN
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN
De conformidad con lo establecido en el artículo 90 del Estatuto de Autonomía de
Castilla y León y en el artículo 2 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, del Consejo de Cuentas de
Castilla y León, la fiscalización externa de las Entidades Locales del ámbito territorial de la
Comunidad, y sus organismos autónomos, entes públicos y empresas públicas, corresponde al
Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Esta previsión normativa tiene su desarrollo en el Plan Anual de Fiscalización para el
ejercicio 2009 del Consejo de Cuentas, aprobado por la Comisión de Hacienda de las Cortes
de Castilla y León en su reunión del 30 de marzo de 2009, que recoge entre las actuaciones
previstas la Fiscalización de determinadas áreas de varios Ayuntamientos. La inclusión de
estas fiscalizaciones en el citado Plan tiene por objeto efectuar un seguimiento de los
Ayuntamientos que habían incumplido la obligación de rendir cuentas de forma reiterada,
entre los cuales se encontraba el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León).
Con el fin de dar cumplimiento a los preceptos señalados y de conformidad con lo
establecido en el artículo 14 de la citada Ley 2/2002, de 9 de abril, y el artículo 24 del
Reglamento de Organización y Funcionamiento del Consejo de Cuentas de Castilla y León, se
emite el presente Informe.
I. 2. MARCO JURÍDICO
La normativa reguladora de la organización y la actividad económica, financiera y
contable de los Ayuntamientos de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, que resulta
más relevante a los efectos del objeto de este Informe, se encuentra recogida
fundamentalmente en las siguientes disposiciones:
? Ley 30/1984, de 2 de agosto, de medidas para la Reforma de la Función Pública.
? Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL).
? Texto Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local,
aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril (TRRL).
? Ley 1/1998, de 4 de junio, de Régimen Local de Castilla y León (LRLCYL).
? Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (LGEP).
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? Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (LGP).
? Ley 57/2003, de 16 de diciembre, de Medidas para la Modernización del Gobierno
Local (LMGL).
? Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
? Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL).
? Ley 15/2006, de 26 de mayo, de Reforma de la Ley General de Estabilidad
Presupuestaria.
? Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales, aprobado por Decreto de 17 de
junio de 1955 (RS).
? Reglamento de Bienes de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 1372/1986,
de 13 de junio (RB).
? Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades
Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre (ROFRJ).
? Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se aprueba el Régimen
Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (RJFHN).
? Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo primero del
Título sexto de la Ley 39/1988 en materia de presupuestos “Reglamento Presupuestario
Local” (RPL).
? Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo
reservados a Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (PFHN).
? Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de
julio (RGR).
? Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de 1989, por la que
se establece la Estructura de los Presupuestos de las Entidades Locales (OEPL).
? Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local.(INCL)
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? Orden EHA/4042/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Simplificado de Contabilidad Local.(ISCL)
? Resolución de 28 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del
Estado, por la que se recomienda un formato normalizado de la cuenta general de las
entidades locales en soporte informático, que facilite su rendición.
? Acuerdo 32/2007, de 19 de abril, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se regula el formato de la cuenta general de las Entidades Locales en soporte
informático y posibilita su remisión por medios telemáticos.
? Acuerdo 73/2007, de 4 de octubre, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se establece el procedimiento para la remisión por medios telemáticos de la
Cuenta General de las Entidades Locales, a tenor de lo dispuesto en el adoptado el día
19 de abril de 2007.
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II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES
II. 1. OBJETIVOS
El propósito de esta fiscalización específica es realizar un análisis de diversas áreas de
la actividad económico-financiera del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, mediante la
realización de una auditoría de cumplimiento, con los siguientes objetivos:
1) Analizar la organización de la Entidad Local.
2) Verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a la elaboración, tramitación y
aprobación del Presupuesto General, su modificación y liquidación.
3) Analizar el sistema de información contable que tiene implantado la Entidad,
comprobando su adecuación a la normativa reguladora, y verificar la fiabilidad de los
registros contables en base al cumplimiento de las normas contables y presupuestarias.
4) Comprobar el cumplimiento de la normativa vigente respecto a la elaboración,
tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta General, así como la coherencia interna
de los distintos estados que la integran, analizando algunos de los estados y aspectos más
relevantes de la actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en dicha Cuenta,
como son la Liquidación del Presupuesto, la Tesorería, el Endeudamiento Financiero y el
Remanente de Tesorería.
II. 2. ALCANCE
El periodo al que se refieren las actuaciones fiscalizadoras es el ejercicio 2007, sin
perjuicio de las comprobaciones relativas a otros ejercicios que se han estimado necesarias
por tener incidencia en el ejercicio fiscalizado o relación con la fiscalización efectuada.
El alcance de la presente fiscalización se ha restringido a determinadas áreas de la
actividad del Ayuntamiento, centrándose los trabajos de fiscalización en el análisis de los
siguientes aspectos:
? En relación a la organización, se analiza la composición de los órganos de gobierno y la
estructura de gestión administrativa del Ayuntamiento, así como las competencias de
los órganos que intervienen en la gestión económico-financiera. Igualmente, se
determina las Entidades dependientes de la Corporación y en las que participa y los
servicios que presta el Ayuntamiento y el modo de gestión de los mismos.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? Respecto a los Presupuestos, se verifica el cumplimiento de la normativa aplicable a la
elaboración, tramitación y aprobación del Presupuesto, así como a la Liquidación
Presupuestaria; se examinan las modificaciones presupuestarias realizadas y se efectúa
un análisis de las principales magnitudes presupuestarias y de las variaciones más
significativas respecto al ejercicio anterior.
? En cuanto a la Contabilidad, las comprobaciones se centran en la organización del
sistema de información contable y la llevanza de la misma conforme a la normativa
reguladora. A tal efecto, se analiza la aplicación contable y sobre una muestra de
operaciones se verifica si el registro contable de las mismas se efectúa correctamente,
conforme a los principios y criterios de contabilidad contenidos en la Instrucción de
Contabilidad correspondiente y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación.
? Sobre la Cuenta General, se verifica el cumplimiento de la normativa que regula la
elaboración, tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta, así como su adecuada
formación y la coherencia interna de los distintos estados que la integran.
? También se ha realizado un análisis de las cuentas anuales, centrado en los siguientes
aspectos: Liquidación Presupuestaria, Tesorería, Endeudamiento Financiero y
Remanente de Tesorería.
? De forma complementaria, se comprueba el proceso de tramitación del Presupuesto,
Liquidación Presupuestaria y Cuenta General desde el ejercicio 2003.
Los trabajos de fiscalización se han realizado de acuerdo a lo dispuesto en los
Principios y Normas de Auditoría del Sector Público, aprobados por la Comisión de
Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español, y
supletoriamente se han aplicado las Normas de Auditoría del Sector Público, aprobadas por la
Intervención General de la Administración del Estado; y han consistido en la realización de
las pruebas selectivas y revisiones de procedimientos que se han considerado necesarias para
la consecución de los objetivos previstos, con las limitaciones que se indican en el apartado
siguiente.
Los cuadros y gráficos insertados a lo largo del presente Informe, salvo que se
especifique otra cosa, se han elaborado a partir de la información facilitada por la Entidad,
contenida fundamentalmente en la Cuenta General.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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La adecuada comprensión de este Informe requiere que sea tenido en cuenta en su
totalidad, ya que la mención o interpretación aislada de un párrafo, frase o expresión, podría
carecer de sentido.
Los trabajos de fiscalización se han finalizado en enero de 2011.
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE
Las limitaciones más importantes que han afectado a la realización de los trabajos de
fiscalización son las relativas a la carencia de documentación y retrasos en su entrega.
De entre la documentación no facilitada por el Ayuntamiento, cabe destacar, por su
incidencia en los trabajos de fiscalización previstos, la siguiente:
1. De la Cuenta General del ejercicio 2007, los apartados de la Memoria carentes de
contenido o incompletos y la documentación complementaria que debe
acompañarse a la misma, cuyo detalle se recoge en el apartado III.4.2.
2. Del expediente del Presupuesto, la Liquidación del presupuesto del ejercicio anterior
y las deficiencias del Anexo de Inversiones y el Informe Económico-Financiero.
3. Respecto al expediente de Liquidación del Presupuesto, los estados demostrativos
de ingresos y gastos, y el acta del Pleno en el que se dio cuenta de la misma.
4. Del expediente de modificación presupuestaria, la Memoria justificativa.
5. Plantilla efectivamente ocupada en 2007 con detalle de las funciones y
competencias asignadas.
6. En relación con la aplicación informática contable, el Manual del Administrador.
7. La relación de operaciones de endeudamiento vivas en el ejercicio 2007.
8. Expedientes de contratación que sean origen de cualquiera de las operaciones de la
muestra.
9. Relación de los créditos del ejercicio que se han financiado con Remanente de
Tesorería del ejercicio anterior.
10. Expedientes de anulación y cancelación de derechos realizados durante el ejercicio.
11. Expedientes de anulación de obligaciones realizados durante el ejercicio.
12. La relación nominal de deudores.
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13. Documentos contables que justifiquen los asientos directos realizados en
contabilidad financiera.
14. Información sobre los recursos judiciales interpuestos contra actuaciones del
Ayuntamiento de los ejercicios 2005, 2006 y 2007, y en su caso, las sentencias
dictadas derivadas de los mismos.
Además de lo anterior, hay que señalar las siguientes limitaciones en el desarrollo de
los trabajos de fiscalización:
1) A la fecha de realización de la fiscalización del Ayuntamiento no se han rendido a este
Consejo de Cuentas, las Cuentas Generales del Ayuntamiento correspondiente a los
ejercicios 2003, 2004 y 2005, lo que supone un incumplimiento de los artículos 201 y 212
del TRLHL.
2) El cálculo realizado por el Ayuntamiento de las desviaciones de financiación acumuladas
derivadas de los gastos con financiación afectada, no tiene en cuenta las desviaciones que
se originan en otros ejercicios, lo que impide la determinación del Remanente de Tesorería
disponible para la financiación de gastos generales, de conformidad con lo establecido en
la regla 83 de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL).
II. 3. 1. TRAMITE DE ALEGACIONES
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 25.2 del Reglamento de Organización y
Funcionamiento del Consejo de Cuentas, el Informe Provisional se remitió al responsable del
ente fiscalizado para que, en el plazo concedido, formulara las alegaciones que estimase
pertinentes.
Dentro del plazo concedido, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan remitió escrito
por el que daba traslado al Consejo de Cuentas de las alegaciones formuladas por el
Secretario-Interventor del Ayuntamiento. Dado que las citadas alegaciones no estaban
suscritas por el Alcalde en calidad de responsable del ente fiscalizado, se concedió un nuevo
plazo para que éste las suscribiera, lo cual se realizó mediante escrito de 11 de mayo de 2011,
que tuvo entrada en el Consejo dentro del nuevo plazo concedido.
Las alegaciones formuladas se incorporan a este Informe y han sido objeto de análisis
pormenorizado. A este respecto, se ha emitido informe motivado sobre dichas alegaciones,
que ha servido de base para la aceptación o desestimación de las mismas.
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III. RESULTADOS DEL TRABAJO
III. 1. ORGANIZACIÓN
El municipio de Valencia de Don Juan, perteneciente a la provincia de León, está
situado a 38 Km. de la capital y tiene una superficie de 58,50 km2. Cuenta con una población
de derecho, referida a 1 de enero de 2007, de 4.565 habitantes, según la base de datos del
Instituto Nacional de Estadística (INE), lo que supone una densidad media de población de
78,03 habitantes por km2.
El municipio está constituido por dos núcleos de población, ya que, además de
Valencia de Don Juan, forma parte del mismo la Entidad Local Menor de Cabañas.
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO
En el ejercicio fiscalizado se celebraron elecciones municipales el día 27 de mayo, por
lo que hubo dos Corporaciones Municipales, la anterior al proceso electoral celebrado ese
año, constituida el 14 de junio de 2003, y la resultante de dicho proceso, que se constituyó el
16 de junio de 2007. En las sesiones extraordinarias del Pleno de 5 de julio de 2003 y 3 de
julio de 2007, respectivamente, se aprobó la creación de las Comisiones Informativas
Permanentes y de la Junta de Gobierno Local, y se dio cuenta de los Grupos Políticos
constituidos, el nombramiento de Tenientes de Alcalde y las delegaciones de la Alcaldía.
Teniendo en cuenta esta circunstancia, y de conformidad con lo establecido por los
artículos 35 y 119 del Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de
las Entidades Locales (en adelante ROFRJ), aprobado mediante Real Decreto 2568/1986, de
28 de noviembre, durante el ejercicio 2007 el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan tenía
constituidos los siguientes órganos de gobierno municipal:
1) Órganos básicos:
Tanto los órganos básicos, como las competencias y delegación de éstas, son los
mismos en las dos legislaturas vigentes durante el año 2007; sin embargo, la composición de
los grupos políticos municipales en estos dos períodos, sí varía, tal y como se señala a
continuación:
? Pleno, integrado por el Alcalde y diez Concejales.
Los grupos políticos municipales que componían la Corporación eran los siguientes:
a) En la primera legislatura:
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Grupo del Partido Popular (PP): 6 miembros
Grupo del Partido Socialista Obrero Español (PSOE): 4 miembros
Grupo de Unión del Pueblo Leonés (UPL): 1 miembro
b) En la segunda legislatura:
Grupo del Partido Popular (PP): 7 miembros
Grupo del Partido Socialista Obrero Español (PSOE): 4 miembros
? Alcalde, cargo ocupado por el mismo titular en los dos periodos.
? Tenientes de Alcalde, en número de tres.
? Junta de Gobierno Local, formada por el Alcalde, que la preside, y los tres Tenientes
Alcaldes. De acuerdo con lo establecido en el artículo 35. d) del ROFRJ, es un órgano
de carácter voluntario para este municipio.
2) Órganos complementarios:
? Concejales Delegados
En la primera legislatura, se otorgaron delegaciones de la Alcaldía en las siguientes
áreas:
1. Infraestructuras, Urbanismo, Obras, Patrimonio, Hacienda y Tráfico
2. Deportes, Cementerio, Polideportivo y Limpieza viaria.
3. Ferias y Mercados, Turismo, Cultura y Festejos y Concejalía del Niño
4. Personal, Medio Ambiente y Jardines, Protección Civil, Alumbrado y Aguas
5. Servicios Sociales, Formación y Empleo, Participación y Atención Ciudadana,
Relaciones Institucionales y Concejalía Del Mayor.
Tras las elecciones de mayo de 2007, se crearon las siguientes Concejalías Delegadas:
1. Atención y Participación Ciudadana, Ferias y Mercados, Turismo, Festejos y
Juventud.
2. Infraestructuras, Urbanismo, Patrimonio, Hacienda, Promoción Industrial y
Tráfico.
3. Parques y Jardines, Concejalía del Niño, Relaciones Institucionales y Limpieza
Viaria.
4. Personal, Medio Ambiente, Protección Civil, Alumbrado, Aguas, Obras e
Instalaciones deportivas y culturales.
5. Bienestar Social, Formación y Empleo, Igualdad de Oportunidades y Concejalía
del Mayor.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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6. Cultura, Deportes y Cementerio
? Comisiones Informativas Permanentes: Son las mismas en ambas legislaturas, cinco
durante todo el ejercicio 2007, compuestas por cinco concejales y con la siguiente
distribución de materias:
1. Comisión de Obras, Infraestructuras, Urbanismo, Patrimonio y Medio
Ambiente. Con el cambio de Corporación pasa a denominarse Comisión de
Urbanismo.
2. Comisión de Cultura, Turismo, Festejos y Deportes.
3. Comisión de Servicios Sociales, Participación Ciudadana y Formación y
Empleo.
4. Comisión de Hacienda y Desarrollo Local.
5. Comisión de Régimen Interior y Personal.
? Comisión Especial de Cuentas: Establecida como preceptiva por la legislación
vigente, actúa también como Comisión Informativa Permanente para diversas
materias, y su composición es la misma que la del resto de las Comisiones
Informativas.
? Junta de Portavoces: Está compuesta por el Alcalde, los portavoces de los grupos
políticos y el Primer Teniente Alcalde y tiene carácter meramente deliberante, según
la información que consta en la Memoria de la Cuenta General.
Respecto a este órgano, hay que señalar que, si bien figura en el acta de la Sesión
Extraordinaria de 7 de julio de 2007, punto 9, en el que se aprueban las asignaciones a
percibir por los miembros de la Corporación, y en la Memoria de la Cuenta General
del ejercicio 2007, sin embargo no consta la existencia de un acuerdo expreso del
Pleno para su creación, en el que se determinen su composición, competencias y
funcionamiento.
En la Corporación anterior a las elecciones de mayo de 2007, no había ningún
miembro con dedicación exclusiva, ni parcial. Tras las elecciones, se aprueba la dedicación en
régimen de dedicación exclusiva de una concejala, la titular de la Concejalía Delegada de
Bienestar Social, Formación y Empleo, Igualdad de Oportunidades y Concejalía del Mayor;
no hay ningún miembro en esta Corporación con dedicación parcial.
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Respecto al régimen de retribuciones, indemnizaciones y asistencias de los
miembros de la Corporación, fue establecido por el Pleno en las sesiones extraordinarias de 5
de julio de 2003 y 3 de julio de 2007, respectivamente, y cabe destacar lo siguiente:
? Como se ha señalado, en la Corporación posterior a las elecciones de mayo de 2007, se
aprueba la dedicación en régimen de dedicación exclusiva de una concejala,
asignándosele las correspondientes retribuciones, que llevan aparejadas las
incompatibilidades que se determinan en el artículo 75 de la LBRL.
? Para el resto de los miembros de la Corporación, conforme a lo previsto en el artículo
75.3 de la LBRL, se establecen asistencias por concurrencia a las sesiones de los órganos
colegiados, fijándose el importe por sesión y el número máximo anual de sesiones; dichos
importes se actualizan anualmente en los mismos porcentajes que las retribuciones de los
empleados públicos. En la primera legislatura se establecen asistencias para las sesiones
del Pleno y las Comisiones Informativas, y en la segunda, también para las de la Junta de
Gobierno Local y la Junta de Portavoces.
? El Ayuntamiento no ha acreditado la publicación de los acuerdos plenarios referentes a
retribuciones de los cargos con dedicación exclusiva, indemnizaciones y asistencias, así
como los acuerdos del Presidente de la Corporación determinando los miembros de la
misma que realizarán sus funciones en régimen de dedicación exclusiva, que, según lo
establecido en el artículo 75.5 de la LBRL, deberían haberse publicado íntegramente en el
Boletín Oficial de la Provincia y fijarse en el tablón de anuncios de la Corporación.
? La Entidad tampoco ha facilitado el detalle de las cantidades percibidas por el Alcalde y
los Concejales en el ejercicio 2007. Por tanto, el único análisis que ha podido realizarse
sobre dichas cantidades, ha sido a través del modelo 190 “Retenciones e ingresos a cuenta
del IRPF. Resumen anual” y el Resumen anual de nómina facilitado por el Ayuntamiento.
Los aspectos más significativos de este análisis son:
? Durante el ejercicio 2007, en el citado modelo 190 se declaran 17 perceptores que han
obtenido rendimientos del trabajo sujetos a retención con clave E “Rendimientos del
trabajo: retribuciones a consejeros y administradores”, por un importe bruto total de
105.600 euros. Dichos perceptores corresponden con los concejales que no tenían
dedicación exclusiva ni parcial.
? El importe cobrado por la concejala con dedicación exclusiva en la Corporación
constituida a partir de las elecciones celebradas en mayo, consta en el Resumen anual
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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de nómina con descuentos de Seguridad Social e Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF), y se incluye en el modelo 190 con clave A “Rendimientos
del trabajo: empleados por cuenta ajena en general”.
Además de las retribuciones y asistencias señaladas, al amparo de lo previsto en el
artículo 73.3 de la LBRL, en ambas legislaturas se establece una asignación para el
funcionamiento de los grupos políticos de la Corporación, consistente en una cantidad
mensual fija y una cantidad variable en función del número de concejales. Estas asignaciones
se actualizan anualmente conforme al IPC.
El Ayuntamiento no dispone de un reglamento orgánico municipal propio
regulándose, por tanto, por el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen
Jurídico de las Entidades Locales (ROFRJ). Tampoco tiene normas internas reguladoras de la
distribución de funciones y responsabilidades.
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
El Ayuntamiento aprueba, anualmente y a través del Presupuesto del ejercicio 2007, la
plantilla de personal, tal y como se establece en el artículo 90 de la LBRL, pero no cuenta con
Relación de Puestos de Trabajo, en contra de lo previsto en el artículo 16 de la Ley 30/1984,
de Reforma de la Función Pública.
La plantilla de personal del Ayuntamiento, aprobada con el Presupuesto definitivo
del ejercicio 2007 y publicada en el Boletín Oficial de la Provincia, está integrada por 11
puestos de personal funcionario, entre los que se incluye un puesto para funcionario de
Administración Local con Habilitación de carácter Nacional (FHN), y 28 puestos de personal
laboral. Entre estos últimos, hay 2 puestos con jornada parcial y 8 puestos que corresponden a
obreros fijos discontinuos. El detalle es el siguiente:
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PERSONAL FUNCIONARIO
Plaza Nº de
plazas Grupo Nivel Situación
Secretaría - Intervención 1 A/B 26 Cubierta
Técnico Medio de la Administración 1 B 22 Cubierta
Administrativo 1 C 16 Cubierta
Policía Local 4 C 12 3 Cubiertas
1 Vacante
Auxiliar Administrativo 2 D 14 2 Cubiertas
Subalterno 1 E 8 Cubierta
Jardinero 1 E 8 Cubierta
Total Personal funcionario 11
PERSONAL LABORAL
Plaza Nº de
plazas Situación
Coordinador de deportes 1 Cubierta
Encargado 1 Cubierta
Encargado ajunto 1 Vacante
Encargado de redes abastecimiento de agua 1 Vacante
Encargado edificios, instalac y vehículos 1 Cubierta
Encargado de mantenim. castillo y entorno 1 Cubierta
Obreros servicios múltiples 4 2 Cubiertas/2 Vacantes
Limpiadoras 3 1 Cubierta/2 Vacantes
Limpiadoras ( 2/3 jornada) 1 Cubierta
Encargado de inst. y activ cultur. y deportivas 1 Cubierta
Encargado de biblioteca ( 1/2 jornada) 1 Cubierta
Obreros fijos discontinuos 8 2 Cubiertas/6 Vacantes
Auxiliar lectura y facturación agua 1 Vacante
Auxiliar recaudación 1 Cubierta
Auxiliar servicios múltiples admón. 1 Cubierta
Peón minusválido 1 Vacante
Total Personal laboral 28
CUADRO Nº 1
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Como puede verse en el cuadro anterior, la plantilla efectiva en el ejercicio 2007
difiere de la aprobada con el Presupuesto, y presenta la siguiente composición y diferencias
con ésta:
Personal Municipal Plantilla
Presupuesto
Plantilla
Efectiva
Diferencias Plantilla
Presupuesto-Efectiva
Funcionarios 11 10 1
Laborales Fijos 28 14 14
Total Personal Municipal 39 24 15
CUADRO Nº 2
Además de estos trabajadores municipales, el Ayuntamiento mantiene otras relaciones
laborales, por un importe bruto total de 816.663,01 euros, según se desprende del documento
Resumen Anual de Nómina facilitado por el Ayuntamiento. Del examen de este documento,
puede destacarse lo siguiente:
? No ha sido posible cuantificar el número de perceptores, ya que alguno de ellos figura en
más de una Agrupación.
? No puede determinarse a qué categoría profesional pertenece cada trabajador y tampoco
el período devengado, dado que no recoge dichos datos.
? A todos ellos se les practican descuentos en concepto de IRPF y de Seguridad Social.
La siguiente tabla recoge el desglose de estas relaciones laborales, en número e
importe bruto devengado, agrupadas según los Resúmenes de Nóminas facilitados por el
Ayuntamiento:
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Agrupaciones de Nómina Nº de trabajadores
en Agrupación Importe bruto anual
A. Desarrollo 1 1.777,48
Taller de Empleo 5 27.938,65
Ay. Domicilio 24 157.422,30
Azafata 2 359,62
Con N. y Yac 2 23.206,19
Concejales 1 5.586,67
Crecemos V 2 3.906,60
Dirección (taller Empleo) 1 6.209,64
E. Música 13 57.326,38
E. Deportiva 10 36.993,63
Eventual 27 159.734,89
Jardinería 17 101.389,13
M. Natación 3 3.529,00
Monitor 8 54.204,09
Piscina C.L. 3 22.430,50
Polideportivo 13 45.436,21
S. 122 9 43.357,80
S. 122 POL 4 18.541,34
S. 92 6 21.398,59
S. 92 POLI 5 17.195,58
S. MINUSVAL 1 2.053,82
TURISMO 3 6.664,90
TOTAL 160 816.663,01
CUADRO Nº 3
La estructura de carácter administrativo con la que contaba el Ayuntamiento en el
ejercicio 2007, según la plantilla aprobada con el Presupuesto y la información facilitada
sobre las plazas efectivamente ocupadas, estaba integrada por el puesto de Secretaría-
Intervención, en agrupación con el Ayuntamiento de San Millán de los Caballeros, un Técnico
Medio de Administración, un Administrativo y tres Auxiliares-Administrativos . Todas las
plazas están ocupadas por personal funcionario, salvo el Auxiliar de Recaudación, que se
encuentra cubierta por personal laboral. El detalle es el siguiente:
PERSONAL DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO
Plaza Nº de plazas Grupo Nivel
Secretaría - Intervención 1 A/B 26
Técnico Medio de la Administración 1 B 22
Administrativo 1 C 16
Auxiliar-Administrativo 2 D 14
Auxiliar Recaudación 1 Personal Laboral
CUADRO Nº 4
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La Secretaría del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, está clasificada en clase
tercera por lo que, de conformidad con lo previsto en el artículo 2 del Real Decreto
1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo reservados a Funcionarios de
Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional, (PFHN) está reservada a
funcionarios pertenecientes a la subescala de Secretaría-Intervención. En el ejercicio
fiscalizado, esta plaza estaba cubierta por un funcionario perteneciente a dicha subescala que
la ocupaba con carácter definitivo, nombrado por Resolución de 27 de junio de 1994, de la
Dirección General de la Función Pública, por la que se da publicidad a la resolución del
concurso ordinario de Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional convocado con fecha de 26 de febrero de 1994.
La Secretaría tiene asignadas como funciones propias la fe pública y el asesoramiento
legal preceptivo, y en aquellos municipios en los que está clasificada en tercera clase, como
en este caso, también le corresponden las funciones de Intervención, de acuerdo con lo
establecido por los artículos 1 y 14 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el
que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN). Las funciones establecidas en el citado Real
Decreto son ejercidas por el funcionario que ocupa la plaza de Secretario-Interventor del
Ayuntamiento, sin separación de funciones.
En consecuencia, en el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, el ejercicio de las
funciones de control y fiscalización interna de la gestión económica-financiera y
presupuestaria y la contabilidad, funciones atribuidas a la Intervención en las Entidades
Locales, forman parte del contenido del puesto de Secretaría y corresponden al Secretario-
Interventor.
A este respecto, cabe señalar que la propia normativa que regula el ejercicio del
control interno en la Administración Local, no contempla la existencia de una adecuada
segregación de funciones en los municipios con Secretaría clasificada en clase tercera.
En relación con la clasificación de la Secretaría del Ayuntamiento de Valencia de Don
Juan, hay que señalar que, atendiendo a lo establecido en el artículo 2º del citado Real Decreto
1732/1994 (PFHN), tendrán el carácter de Secretarías de clase segunda las Secretarías de
Ayuntamientos cuyo municipio tenga una población comprendida entre 5.001 y 20.000
habitantes, así como los de población inferior a 5.001 cuyo presupuesto sea superior a
3.005.060,52 euros.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
24
Por tanto, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, si bien no alcanza la población
establecida para Secretarías de clase segunda, cumple el criterio presupuestario, ya que supera
ampliamente el importe fijado durante los tres últimos ejercicios, 2005, 2006 y 2007, por lo
que debería plantearse solicitar la reclasificación del puesto de Secretaría a clase segunda, y
crear, simultáneamente, el puesto de Intervención, con idéntico carácter, al amparo del
apartado e) del precepto indicado.
Esta reclasificación de la Secretaría a segunda clase, tiene implicaciones importantes
en el sistema de control interno de la Entidad, ya que supone la separación de las funciones de
Secretaría e Intervención, atribuidas en estos municipios a puestos diferenciados, lo que sin
duda contribuiría a reforzar el sistema de control interno.
La Tesorería tiene asignadas como funciones propias el manejo y custodia de fondos,
valores y efectos de la Entidad local y la Jefatura de los servicios de recaudación, de acuerdo
con lo previsto por el artículo 5 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que
se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de la Administración Local con
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN). En este Ayuntamiento, según la información
facilitada, estas funciones son ejercidas por un funcionario con la categoría de Auxiliar
Administrativo perteneciente al grupo D, que ocupa con carácter definitivo la plaza
denominada Auxiliar de Depositaria.
Además, en la plantilla de personal laboral fijo hay una plaza, denominada “Auxiliar
de Recaudación”, cuyo titular es el encargado de la custodia y gestión de los ingresos
realizados en efectivo a través de la caja del Ayuntamiento, según la información aportada por
éste.
Al margen de la asignación de funciones que dispone el RJFHN para los Funcionarios
de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN), la Corporación no
tiene establecida, expresamente, ninguna asignación de tareas para el resto del personal, así
como tampoco se ha elaborado ningún procedimiento por escrito.
Otro aspecto a destacar en relación con la organización administrativa, es la
delegación de competencias en materia de gestión tributaria y recaudatoria en la Diputación
Provincial de León, en período voluntario y ejecutivo, de los siguientes recursos:
? Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): por Acuerdo del Pleno del Ayuntamiento de
fecha 5 de noviembre de 1991.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): por Acuerdo de Pleno de 5 de mayo de
1992.
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS
En cuanto a la existencia de entes vinculados a la Corporación, cabe destacar lo
siguiente:
? Forma parte de la “Mancomunidad de Municipios del Sur de León (MANSURLE) que se
dedica fundamentalmente a la gestión del servicio de recogida de basuras, a pesar de la
amplia gama de servicios y actividades que recoge como fines sus Estatutos. A su vez,
esta Mancomunidad está integrada en el Consorcio Provincial para la Gestión de
Residuos Sólidos Urbanos en la provincia de León, cuyo principal fin es el tratamiento de
residuos sólidos.
? No existen Organismos Autónomos ni Entidades Públicas Empresariales dependientes de
la Corporación, así como tampoco Sociedades Mercantiles participadas íntegra o
mayoritariamente por ésta.
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES.
El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, de acuerdo con su población de derecho
(inferior a 5.000 habitantes) presta todos los servicios obligatorios recogidos en el apartado
1.a) del artículo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen
Local (LBRL), salvo el de control de alimentos y bebidas, del que no se ha facilitado
información. Como servicios complementarios ofrece también los de piscinas, biblioteca,
servicios sociales, etc.
Todos los servicios obligatorios, salvo la limpieza viaria, se prestan por gestión
directa, bien por el propio Ayuntamiento o a través de la Mancomunidad de Municipios del
Sur de León los relativos a recogida de residuos. Los servicios no obligatorios también se
prestan de forma directa.
En el siguiente cuadro se relacionan los servicios prestados por el Ayuntamiento y el
modo de gestión:
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Relación de Servicios prestados
(Art. 26.1 a ) LBRL)
Modo de gestión
(Art. 85 LBRL) Entidad que lo gestiona
Servicios obligatorios
Alumbrado público Gestión directa Ayuntamiento
Cementerio Gestión directa Ayuntamiento
Recogida de residuos Gestión directa
(mancomunada) Mancomunidad MANSURLE
Limpieza viaria Gestión indirecta SERALIA, S.A.
Abastecimiento domiciliario de agua
potable y Alcantarillado Gestión directa Ayuntamiento
Acceso a los núcleos de población Gestión directa Ayuntamiento
Pavimentación de vías públicas Gestión directa Ayuntamiento
Servicios no obligatorios
Piscinas Gestión directa Ayuntamiento
Parque público Gestión directa Ayuntamiento
Biblioteca pública Gestión directa Ayuntamiento
Protección civil Gestión directa Ayuntamiento
Prestación de servicios sociales Gestión directa Ayuntamiento
CUADRO Nº 5
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA GENERAL:
RESUMEN DEL PERÍODO 2003-07
Con carácter previo al análisis del ejercicio 2007, que se realiza en los apartados
siguientes, y dado que la inclusión de esta fiscalización en el Plan de Fiscalizaciones del
Consejo de Cuentas tuvo su origen en la reiterada falta de rendición de cuentas por parte del
Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, se ha revisado la situación de la Corporación en el
momento de realización de esta fiscalización, respecto a la aprobación y liquidación del
Presupuesto y a la aprobación y rendición de la Cuenta General, desde el ejercicio 2003
(primer ejercicio en que las Entidades Locales de Castilla y León debían rendir sus cuentas a
esta institución) hasta el ejercicio objeto de fiscalización. Para ello se han examinado los
expedientes de aprobación correspondientes al ejercicio 2007 y se solicitó al Ayuntamiento
certificación de los datos relativos a los ejercicios 2003 a 2006. El resultado de este análisis
se recoge en el cuadro insertado más adelante.
La situación que reflejan estos datos demuestra un incumplimiento reiterado de la
normativa vigente en esta materia, salvo en lo relativo a la Liquidación Presupuestaria (1):
? La aprobación del Presupuesto se ha realizado fuera de plazo en los años 2006 y 2007. En
el período 2003 a 2005 se desconoce, ya que la Corporación no ha facilitado los datos.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
27
? La Liquidación del Presupuesto se aprobó en plazo en los años 2003, 2004, 2005 y 2007.
Del ejercicio 2006 no se han facilitado los datos. (1)
? Respecto a la Cuenta General, se aprobó dentro del plazo establecido, la correspondiente
al ejercicio 2006 y fuera de plazo la del ejercicio 2007. Del periodo 2003 a 2005 no se
han aportado datos, por lo que se desconoce si fue aprobada y, en su caso, en que fecha.
? Se ha incumplido la obligación de rendición de la Cuenta General de los ejercicios 2003 a
2005, y rendido fuera de plazo la correspondiente a los ejercicios 2006 y 2007.
Fecha límite Ejercicio
2003
Ejercicio
2004
Ejercicio
2005
Ejercicio
2006
Ejercicio
2007
Aprobación inicial del
Presupuesto
Antes del 15/10
del ejercicio
anterior
No
aportado
No
aportado
No
aportado 07/04/2006 13/03/2007
Aprobación definitiva
del Presupuesto (*)
Antes del 31/12
del ejercicio
anterior
No
aportado
No
aportado
No
aportado 27/04/2006 11/04/2007
Publicación del
Presupuesto aprobado
definitivamente
(Entrada en vigor “día
siguiente a su
publicación definitiva”)
No
aportado
No
aportado
No
aportado 02/10/2006 30/05/2007
Aprobación de la
Liquidación del
Presupuesto
Hasta el 31/03
del ejercicio
siguiente (2)
25/03/2004 21/03/2005 22/03/2006 No aportado 17/03/2008
Aprobación de la
Cuenta General
Antes del 01/10
del ejercicio
siguiente
No
aportado
No
aportado
No
aportado 17/09/2007 20/10/2008
Rendición de la
Cuenta General
Antes del
01/11del
ejercicio
siguiente
No rendida No rendida No rendida 01/07/2008 30/09/2009
(*) Se ha considerado como fecha de aprobación definitiva la de finalización del plazo de
reclamaciones, en caso de no constar un nuevo acuerdo del Pleno.
CUADRO Nº 6
En plazo
Fuera de plazo
No aportado/ No rendida
Por último, señalar que a la fecha de terminación de los trabajos, se ha rendido a este
Consejo, la Cuenta correspondiente al ejercicio 2008, con fecha 02/06/2010, no habiéndose
rendido aún la correspondiente a 2009, a pesar de que el plazo legal finalizó el 31/10/2010.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
(2) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
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28
III. 2. PRESUPUESTOS
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN
La tramitación del Presupuesto del ejercicio 2007 se inicia el 2 de marzo de 2007, con
la formación del Proyecto de Presupuesto General mediante Decreto del Alcalde, en el que
asimismo se ordena la unión al mismo de la documentación justificativa correspondiente y el
anexo de personal.
Con fecha 8 de marzo de 2007, el Proyecto es informado favorablemente por la
Comisión de Hacienda, Patrimonio y Desarrollo Local y por la Intervención de la
Corporación.
La aprobación inicial del Presupuesto, junto con las Bases de Ejecución y la Plantilla
de personal, por el Pleno de la Corporación, se realizó el 13 de marzo de 2007, y fue
publicada en el BOP de 21 de marzo. Trascurrido el plazo de exposición al público
establecido en el artículo 169.1 del TRLHL sin haberse presentado reclamaciones, quedó
definitivamente aprobado el 11 de abril de 2007.
Por tanto, el proceso de tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se
ajusta a lo previsto en los artículos 168 y 169 del TRLHL y normativa complementaria,
excepto en el cumplimiento de los plazos, realizándose su aprobación definitiva con
posterioridad a la fecha límite establecida de 31 de diciembre del ejercicio anterior y, por
tanto, una vez iniciado el ejercicio presupuestario.
El Presupuesto definitivamente aprobado, resumido por capítulos, junto con la
plantilla de personal fue publicado en el BOP de 30 de mayo de 2007, por lo que su entrada
en vigor, de conformidad con lo establecido por el artículo 169.5 del TRLHL, se produjo el
día 31 de mayo, transcurridos cinco meses del ejercicio presupuestario.
A este respecto, hay que tener en cuenta que el artículo 169.6 del TRLHL establece la
prorroga automática del Presupuesto del ejercicio anterior, si al iniciarse el ejercicio no
hubiese entrado en vigor el Presupuesto correspondiente. Sin embargo, en este caso, a pesar
del retraso que se ha producido en la aprobación, publicación y entrada en vigor del
Presupuesto, la prorroga no se aplicó, incumpliendo lo establecido en el precepto señalado.
Esta circunstancia queda reflejada en los Libros Diario y Mayor, en los que la apertura de la
contabilidad del ejercicio se realiza con los importes de los créditos del presupuesto aprobado
definitivamente, en contra de lo establecido por la regla 55 de la Instrucción del Modelo
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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Normal de Contabilidad Local (ICN), según la cual “En caso de prorroga presupuestaria, el
asiento de apertura se efectuará por el importe de los créditos y las previsiones del
presupuesto prorrogado. Una vez aprobado el Presupuesto definitivo, se anularán los
créditos y las previsiones prorrogados mediante anotaciones idénticas a las que dieron lugar
a su contabilización, pero de signo negativo, y simultáneamente se efectuará el asiento de
apertura del Presupuesto aprobado por el importe de sus créditos y previsiones iniciales”.
En relación al contenido del expediente de tramitación del Presupuesto, regulado en los
artículos 164 a 168 del TRLHL, hay que señalar las siguientes deficiencias:
? No se incluye la Liquidación del ejercicio anterior (2005), como último ejercicio cerrado.
? El Anexo de Inversiones no contiene todos los requisitos enumerados en el artículo 19 del
R.D. 500/1990; en concreto, no figuran el código de identificación (apartado a), el año de
inicio y finalización previstos (apartado c) y el órgano encargado de su gestión (apartado g).
? El Informe Económico-Financiero, presentado junto a los Presupuestos, incluye los
contenidos exigidos en el artículo 18 del R.D. 500/1990, excepto el detalle de las
características y condiciones financieras de las operaciones de crédito que se prevén
concertar.
Respecto a las Bases de Ejecución del Presupuesto del ejercicio 2007, aprobadas
junto con éste, cuyo contenido viene establecido por los artículos 165.1 del TRLHL y 9.2 del
R.D. 500/1990, cabe que señalar lo siguiente:
? No se regulan las siguientes materias de las establecidas en el citado artículo 9.2:
? La relación expresa y taxativa de los créditos que se declaran ampliables, con detalle
de los recursos afectados (apartado b).
? La tramitación de los expedientes de ampliación de créditos (apartado d).
? Las desconcentraciones o delegaciones en materia de autorización y disposición de
gastos, así como de reconocimiento y liquidación de obligaciones (apartado f).
? La forma en que los perceptores de subvenciones deben acreditar el encontrarse al
corriente de las obligaciones fiscales con la Entidad y justificar la forma de aplicación
de los fondos recibidos (apartado h).
? Los supuestos en que pueden acumularse varias fases de ejecución del Presupuesto de
gastos en un solo acto administrativo (apartado i).
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
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? Los anticipos de caja fija (apartado j)
? En la regulación de otras materias, del ya mencionado artículo 9.2, se han detectado las
siguientes incidencias:
? Respecto a las normas que regulan el procedimiento de ejecución del presupuesto
(apartado e), la regulación relativa a los gastos, es incompleta, ya que no contempla
todas las fases de ejecución y la relativa a los ingresos, prácticamente inexistente.
? La regulación sobre las órdenes de pago a justificar (apartado j), no recoge la
situación y disposición de los fondos, y la contabilidad y control de las mismas, tal
como establecen los apartados b) y d) del artículo 72.2 del R.D. 500/90.
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
La estructura del Presupuesto del ejercicio 2007 del Ayuntamiento de Valencia de Don
Juan, se adapta a la aprobada para las Entidades Locales mediante la Orden de 20 de
septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los Presupuestos de las Entidades
Locales (EPL).
En el cuadro nº 7 se recoge el resumen por capítulos de las previsiones de ingresos y
los créditos para gastos, tanto del Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 como del
Presupuesto correspondiente al ejercicio 2006, así como la variación interanual.
De estos datos puede destacarse que el Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007
contiene unas previsiones de ingresos y unos créditos para gastos de 6.323.805,26 euros, lo
que supone un incremento del 15,7% respecto del importe previsto para el ejercicio 2006. Los
recursos financieros proceden fundamentalmente de ingresos tributarios (capítulos 1 a 3) y
transferencias (capítulos 4 y 7), y el presupuesto de gastos se concentra en los de
funcionamiento (capítulos 1 y 2) e inversiones reales (capítulo 6).
En el Presupuesto de ingresos, el mayor incremento, en términos absolutos, se produjo
en el capítulo 7 de “Transferencias de capital”, que aumentó en 485.997,57 euros, sin
embargo en términos porcentuales fue en el capítulo 6 de “Enajenación de inversiones reales”
con el 581,4%. Por el contrario, los capítulos 4 de “Transferencias corrientes” y 9 de “Pasivos
financieros” disminuyeron un 8% y 7%, respectivamente.
Las variaciones más significativas en el Presupuesto de gastos, corresponden al
capítulo 6 “Inversiones reales” con un incremento de 936.779,58 euros, lo que representa un
48,3% respecto al ejercicio anterior, superior incluso al incremento total del Presupuesto
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
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inicial. En tres capítulos disminuyeron los créditos iniciales respecto al ejercicio anterior, el 1
“Gastos de personal”, el 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” y el 9 “Pasivos
financieros”.
INGRESOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación Interanual
Importe %
1 Impuestos directos 1.352.217,91 1.242.616,00 109.601,91 8,8%
2 Impuestos indirectos 500.000,00 400.000,00 100.000,00 25,0%
3 Tasas, precios públicos y
otros ingresos 1.067.500,00 911.700,00 155.800,00 17,1%
4 Transferencias corrientes 1.291.743,46 1.404.289,46 -112.546,00 -8,0%
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 45.850,00 70.000,00 152,7%
6 Enajenación de
inversiones reales 71.052,04 10.428,00 60.624,04 581,4%
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 1.259.444,28 485.997,57 38,6%
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 193.509,06 -13.509,06 -7,0%
TOTAL INGRESOS 6.323.805,26 5.467.836,80 855.968,46 15,7%
GASTOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación Interanual
Importe %
1 Gastos de personal 1.061.550,70 1.140.738,46 -79.187,76 -6,9%
2 Gastos corrientes en bienes
y servicios 2.026.408,64 2.055.232,00 -28.823,36 -1,4%
3 Gastos financieros 95.000,00 76.000,00 19.000,00 25,0%
4 Transferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00
6 Inversiones reales 2.876.645,92 1.939.866,34 936.779,58 48,3%
7 Transferencias de capital 113.000,00 102.000,00 11.000,00 10,8%
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,0%
9 Pasivos financieros 135.000,00 154.000,00 -19.000,00 -12,3%
TOTAL GASTOS 6.323.805,26 5.467.836,80 855.968,46 15,7%
CUADRO Nº 7
En cuanto a la distribución del Presupuesto de gastos por grupos de función, que se
recoge en el cuadro nº 8, los créditos más altos se encuentran en los grupos de función 1
“Servicios de carácter general” que absorbe el 35,0% del crédito total y, especialmente, en el
5 “Producción de bienes públicos de carácter económico” con un 45,1%, de forma que entre
los dos agrupan el 80% de los créditos iniciales. Y ha sido precisamente el Grupo de función
5 el que ha experimentado un mayor crecimiento respecto al presupuesto inicial del ejercicio
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32
anterior, el 48,5%. La disminución más importante se produjo en el grupo 4 “Producción de
bienes públicos de carácter social”, en el 7,7%.
GRUPO DE FUNCION
2007 2006 Variación 2006/2007
Crédito inicial % s/ el total Crédito inicial Importe %
1 Servicios de carácter general 2.211.942,09 35,0% 2.214.108,46 -2.166,37 -0,1%
3 Seguridad, protección y
promoción social 52.070,85 0,8% 46.060,72 6.010,13 13,1%
4 Producción de bienes públicos
de carácter social 1.095.146,40 17,3% 1.185.801,28 -90.654,88 -7,7%
5 Producción de bienes públicos
de carácter económico 2.851.645,92 45,1% 1.919.866,34 931.779,58 48,5%
7 Regulación económica de
sectores productivos 113.000,00 1,8% 102.000,00 11.000,00 10,8%
Total gastos 6.323.805,26 100,0% 5.467.836,80 855.968,5 15,7%
CUADRO Nº 8
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Durante el ejercicio fiscalizado se ha tramitado un sólo expediente de modificación
presupuestaria, por importe de 825.882,20 euros, pasando de un Presupuesto inicial de
6.323.805,26 euros a un Presupuesto definitivo de 7.149.687,46 euros, lo que supone un
incremento del 13,1%.
Este expediente de modificación presupuestaria, que incluía un crédito extraordinario
y un suplemento de crédito, fue aprobado por el Pleno del Ayuntamiento el 29 de noviembre
de 2007. La financiación procede mayoritariamente del Remanente de Tesorería, 775.389,35
euros (el 93,9%), y el resto, 50.492,85 euros (el 6,1%), de mayores ingresos provenientes de
una subvención concedida por la Junta de Castilla y León “ECYL, Talleres de Empleo”.
De la tramitación del expediente hay que destacar las siguientes incidencias:
? No se ha aportado la Memoria justificativa, con el contenido exigido en el artículo 37.2
del Real Decreto 500/1990 (RPL), lo que impide analizar la justificación de la
modificación desde el punto de vista económico-presupuestario.
? En el expediente se califican como “mayores ingresos”, lo que en realidad son
compromisos de ingresos, ya que no han sido efectivamente recaudados, como preceptúa
el artículo 36.1.b) del R.D. 500/1990 (RPL). Por tanto, debería haberse tramitado una
generación de crédito para poder incorporar los compromisos de ingresos al presupuesto
definitivo, según determina el artículo 43.1.a) del citado Real Decreto.
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33
En el siguiente cuadro se recoge el desglose de las modificaciones de crédito
realizadas:
INGRESOS
Código Económico Presupuesto
Inicial Modificaciones Presupuesto
Definitivo
% Modificación
s/ Presup. inicial
45 Transferencias corrientes de
Comunidades Autónomas. 533.943,46 50.492,85 584.436,31 9,5%
4 Total Transferencias corrientes 1.291.743,46 50.492,85 1.342.236,31 3,9%
87 Remanente de Tesorería 0,00 775.389,35 775.389,35 -----
8 Total Activos Financieros 0,00 775.389,35 775.389,35 -----
Total ingresos (capítulos 1 al 9) 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 13,1%
GASTOS
Código Económico Presupuesto
Inicial Modificaciones Presupuesto
Definitivo
% Modificación
s/ Presup. inicial
10 Altos cargos 65.964,68 30.000,00 95.964,68 45,5%
14 Otro Personal 283.000,00 35.000,00 318.000,00 12,4%
1 Gastos de personal 1.061.550,70 65.000,00 1.126.550,70 6,1%
21 Reparaciones y mantenimiento y
conservación 260.000,00 105.000,00 365.000,00 40,4%
22 Material, suministros y otros 1.711.408,64 347.000,00 2.058.408,64 20,3%
2 Gastos en bienes corrientes y
servicios 2.026.408,64 452.000,00 2.478.408,64 22,3%
31 De Préstamos del Interior 95.000,00 5.000,00 100.000,00 5,3%
3 Gastos financieros 95.000,00 5.000,00 100.000,00 5,3%
60 Inversión nueva en infraestructuras.
y bienes 2.815.145,92 293.882,20 3.109.028,12 10,4%
62 Inversión nueva asociada al
funcionam. operativo de servicios 61.500,00 10.000,00 71.500,00 16,3%
6 Inversiones reales 2.876.645,92 303.882,20 3.180.528,12 10,6%
Total gastos (capítulos 1 al 9) 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 13,1%
NOTA: Sólo se reflejan los artículos que han tenido modificación, por lo que su suma
no coincide con los totales por capítulos y ni con el total de ingresos y gastos.
CUADRO Nº 9
En el Presupuesto de gastos, el incremento de créditos se destina fundamentalmente a
los capítulos 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios” (el 54,7 % del importe total de la
modificación) y 6 “Inversiones Reales” (el 36,8 % del total), y en menor medida a los
capítulos 1 “Gastos de personal” y 3 “Gastos financieros”. Por artículos destaca el 22
“Material, suministros y otros”, que absorbe el 42,0% del incremento total.
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34
En relación con el Presupuesto inicial, la modificación del capítulo 2 representa un
incremento del 22,3% sobre el crédito inicial; a nivel de artículo el que más aumenta es el 10
“Altos Cargos” en un 45,5 %, seguido del 21 “Reparaciones, mantenimiento y conservación”
en un 40,4% de sus créditos iniciales. La importancia relativa de los capítulos de gastos,
respecto al Presupuesto total, apenas varía tras la modificación, el 2 se incrementa un 2,6% y
disminuyen ligeramente el resto de los capítulos.
Por funciones, el importe de las modificaciones de crédito se aplica a tres grupos de
función, el 1 “Servicios de carácter general” con 402.000,00 euros (el 48,7% del importe total
de la modificación), el 4 “Producción de bienes de carácter social” con 130.000,00 euros
(15.7% del total), y el 5 “Producción de bienes de carácter económico” con 293.882,20 euros
(35,6% del total).
En el Presupuesto de Ingresos las modificaciones se producen en el capítulo 4 de
“Transferencias corrientes”, que incrementa su crédito inicial en 50.492,85 euros (un 3,9%),
procedente de la subvención concedida por la Junta de Castilla y León, y principalmente, en el
capítulo 8 de “Activos Financieros”, que pasa de no tener nada inicialmente presupuestado a
775.389,35 euros, por la incorporación del Remanente de Tesorería, de modo que su peso en
el Presupuesto definitivo es de un 10,9%.
El Ayuntamiento no ha tramitado ningún expediente de incorporación de remanentes
de crédito, ni siquiera los proyectos financiados con ingresos afectados, como exige el artículo
182.3 del TRLHL, a pesar de la existencia de gastos con financiación afectada previstos y no
comprometidos en el ejercicio anterior.
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III. 3. CONTABILIDAD
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE
Las Entidades Locales, de conformidad con el artículo 200 del TRLHL, están
sometidas al régimen de contabilidad pública en los términos establecidos en dicha Ley. Más
concretamente, el artículo 206 dispone que esta contabilidad “se llevará en libros, registros y
cuentas según los procedimientos técnicos que sean más convenientes por la índole de las
operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse”, añadiendo a continuación que
se han de contabilizar en los mismos “la totalidad de los actos y operaciones de carácter
administrativo, civil o mercantil con repercusión financiera, patrimonial o económica en
general”.
En el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor de las nuevas Instrucciones de
Contabilidad para la Administración Local, aprobadas mediante Órdenes del Ministerio de
Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que supone la adaptación de los Planes de
Cuentas del Sector Local al Plan General de Contabilidad Pública de 1994, modificado en
1999. Estas nuevas Instrucciones regulan los tres regímenes contables aplicables a las
Entidades Locales, Normal, Simplificado y Básico, cuya aplicación se determina en función
de la población y el presupuesto de las mismas.
En el caso del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, en el ejercicio fiscalizado es
aplicable la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local (Orden EHA/4041/2004),
según se establece en la Regla 1.1.b) de la citada Instrucción, dado que durante los ejercicios
2005, 2006 y 2007 tuvo un presupuesto superior a 3 millones de euros. El Ayuntamiento ha
elaborado su contabilidad conforme a este modelo.
Según la regla 11.2 de la Instrucción que desarrolla el Modelo Normal, el sistema de
información contable para la Administración Local “se configura como un conjunto integrado
de subsistemas o áreas contables que debe garantizar la concordancia, exactitud y
automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban
producir en los distintos subsistemas a los que la operación afecte, así como la existencia de la
debida coherencia entre los distintos niveles de información, tanto agregados como de
detalle”.
Entre las novedades introducidas por la nueva Instrucción, está la desaparición de la
obligación de obtener y conservar los tradicionales libros de contabilidad, que se sustituyen
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36
por un sistema de información contable soportado informáticamente, estableciéndose que “las
bases de datos del sistema informático donde residen los registros contables constituirán
soporte suficiente para la llevanza de la contabilidad de la entidad contable” (regla 14.2),
debiendo ser la propia entidad la que determine la estructura concreta de ésta, dentro de los
requerimientos establecidos por dicha Instrucción.
A este respecto, la regla 11.3 de la INCL establece que el SICAL-Normal debe estar
organizado de forma que permita a la entidad contable:
1) El registro de:
a) Operaciones que tengan incidencia en la obtención del Balance y en la
determinación del resultado económico-patrimonial.
b) La situación de los créditos, las modificaciones presupuestarias y las operaciones
de ejecución del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos. También
de las Operaciones de presupuestos cerrados y de ejercicios posteriores.
c) Operaciones de naturaleza no presupuestaria.
d) Operaciones de administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
e) Los movimientos y situación de la tesorería, posibilitando el control de las
diferentes cuentas que constituyen la tesorería de la entidad contable.
f) Operaciones relativas a la gestión y control del inmovilizado no financiero, de las
inversiones financieras y del endeudamiento, incluidos los avales concedidos por
la entidad.
g) La información relativa a los terceros que se relacionen con la entidad contable.
2) El seguimiento y control de:
a) Los proyectos de gasto y los gastos con financiación afectada
b) Los pagos a justificar y los anticipos de caja fija.
c) Los valores recibidos en depósito por la entidad contable.
El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan utiliza el Programa informático de gestión
de contabilidad pública “WINTASK SICAL”, suministrado por la empresa “WURTH S.L.”,
que permite la formación de la Cuenta General en formato XML, así como la generación de
informes y su extracción en ficheros con formato pdf y excel.
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37
En relación con el sistema informático-contable utilizado por el Ayuntamiento, se
solicitó información sobre diversos aspectos de la aplicación de contabilidad, que no fue
facilitada por el Ayuntamiento. A pesar de ello, a través del Manual de la aplicación
informática de contabilidad, se ha podido analizar la información generada por la misma y
comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al registro de operaciones
establecidos en la regla 11.3 de la INCL.
Del análisis realizado se puede concluir que el sistema contable de la Corporación, en
términos generales, se ajusta a los requerimientos fijados en la regla 11.3 de la INCL y
permite realizar todos los registros e informes indicados en la citada norma. Además, entre los
informes que genera la aplicación de contabilidad se incluyen los antiguos libros de
contabilidad, definidos en las Órdenes de 17 de julio de 1990 como Libros de Contabilidad
Principal y Libros de Contabilidad Auxiliar o de Desarrollo, que han servido de base para el
análisis de la contabilidad
La aplicación contable también permite llevar el seguimiento y control de:
? Los proyectos de gasto (reglas 11.3 y 45 INCL)
? Los gastos con financiación afectada (reglas 11.3 y 48 INCL)
? Los pagos a justificar (reglas 11.3 y 32 INCL)
? Los anticipos de caja fija (reglas 11.3 y 35 INCL)
? Los valores recibidos en depósito por la entidad contable. (regla 11.3 INCL)
Asimismo, el programa permite cumplir con los requerimientos establecidos en las
reglas 12 y 37 de la INCL, en lo referente a la formación de la Cuenta General y remanentes
de crédito, respectivamente.
No obstante, hay que señalar las siguientes deficiencias:
? Respecto a las operaciones de Inmovilizado, no existe coordinación entre la
contabilidad y el Inventario General (que además no está actualizado), ni un
inventario específico de carácter contable, tal como establece la regla 16 de la
INCL.
? En relación a las operaciones de endeudamiento, el sistema no permite
realizar un seguimiento y control individualizado de las mismas, tal como
establece la regla 27 de la INCL.
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38
De los resultados obtenidos en el examen de una muestra de operaciones, cabe
destacar aquí los siguientes aspectos relativos al registro contable:
? Las anotaciones en contabilidad se realizan mediante captura directa en el sistema de los
datos que constan en el documento contable.
? Cada operación viene identificada, en el documento contable, por un número de asiento,
que coincide con el que figura en la contabilidad financiera (Libros Diario y Mayor de
Cuentas); este número, sin embargo, no figura en los registros correspondientes a la
contabilidad presupuestaria.
? En la contabilidad presupuestaria (Mayores de Conceptos del Presupuesto de gastos e
ingresos), las operaciones están identificadas, únicamente, por la fecha, el código de
operación (asociado al tipo de operación y, por tanto, idéntico para todas las de un mismo
tipo) y el importe; no hay un código o número secuencial que identifique cada registro de
forma inequívoca, ni consta la descripción de la operación.
? Por tanto, dado que no existe un código o número único que identifique los registros de la
contabilidad financiera y de la presupuestaria, en el examen realizado, la correlación
entre los registros de una y otra, se ha tenido que realizar por la fecha y el importe de
cada operación; en la muestra de operaciones analizada, no se han encontrado
discrepancias.
? Se ha comprobado que las operaciones analizadas figuran registradas en todas las áreas o
libros del sistema contable a los que afecte la operación en función de su naturaleza
(gastos, ingresos, presupuesto corriente, cerrados, etc.).
? La flexibilidad de la aplicación contable utilizada es tal, que permite grabar las
denominaciones de los conceptos presupuestarios sin adaptarse al Código de clasificación
económica, incluido en el Anexo III de la Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que
se establece la estructura de los presupuestos de las entidades locales, así como modificar
las vinculaciones entre la contabilidad presupuestaria y financiera en cualquier nivel
(artículo, concepto, subconcepto).
En relación con las equivalencias establecidas entre la contabilidad presupuestaria
y la financiera, se han detectado errores e inconsistencias en las diferentes pruebas
realizadas, cuyos resultados se exponen a continuación:
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? En primer lugar, se ha examinado a través del Listado de Equivalencias de Ingresos y
Gastos a fecha 31/12/2007, facilitado por el Ayuntamiento, concluyéndose que la
vinculación establecida en dicho Listado, en general, es correcta, salvo algunos casos:
? El concepto presupuestario de gastos 911 “Amortización de préstamos a medio y
largo plazo de Entes del sector público”, se vincula a la cuenta 521 “Deudas a corto
plazo”.
? El concepto presupuestario de ingresos 351 “Precios públicos por la utilización
privativa o aprovechamiento especial del dominio público local”, se vincula a la
cuenta 742 “Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio
público”.
? Se han detectado también incoherencias en varios casos entre la vinculación a nivel
de artículo y la establecida a nivel concepto presupuestario; por ejemplo, existen
errores de vinculación a nivel de artículo presupuestario en gastos, en los artículos
16 “Cuotas, prestaciones y gastos sociales”, 23 “Indemnizaciones por razón del
servicio” y 30 a 34 que comprenden los gastos financieros, y en ingresos, en el 38
“Reintegros”, sin embargo la vinculación establecida para este tipo de gastos e
ingresos a nivel de concepto (que es el nivel mínimo con el que contabiliza el
Ayuntamiento), sí es correcta.
Por otra parte, en este listado, para algunos conceptos, no se recoge la vinculación a
nivel de cuenta, sólo se establece a nivel de subgrupo de cuentas.
? En la revisión efectuada sobre una muestra de operaciones se ha comprobado que en
varios casos existen errores de vinculación a nivel de concepto presupuestario, que se
detallan en el apartado siguiente con los resultados de dicho examen.
Asimismo, en este examen se ha detectado que, en algunas operaciones, la vinculación
realizada por la aplicación contable no se corresponde con la que figura en el Listado de
Equivalencias facilitado por el Ayuntamiento (como por ejemplo con el concepto
presupuestario de gastos 911 “Amortización de préstamos a medio y largo plazo de Entes
del sector público”, que en el Listado se vincula a la cuenta 521 y en la contabilidad a la
520, ambas incorrectas), por lo que hay que suponer que dichas vinculaciones han sido
modificadas a lo largo del ejercicio.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? Además, en el examen del endeudamiento se ha detectado la imputación errónea de los
gastos financieros al concepto presupuestario 230 “Dietas”, y sin embargo en la financiera
aparecen registrados en la cuenta 661 “Gastos financieros de obligaciones y bonos”; por
tanto, existe un error de vinculación entre el concepto 230 y la cuenta 661.
Por otra parte, se ha efectuado la conciliación entre la contabilidad presupuestaria
y financiera, para comprobar si existe coherencia entre los registros de la contabilidad
presupuestaria y las correspondientes cuentas del Balance y la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial; hay que señalar los siguientes resultados:
? En la contabilidad presupuestaria se registra un incremento de los pasivos financieros
(capítulo 9) de 54.634,16 euros, como resultados del reconocimiento de derechos netos
por importe de 180.000,00 euros y obligaciones netas por 125.365,84 euros. En cambio,
en la contabilidad financiera el incremento de las deudas derivadas de préstamos es de
50.887.09 euros, (en términos interanuales, se produce una variación positiva en la cuenta
170 “Préstamos y otras deudas a largo plazo” de 65.603,09 euros y una variación negativa
en la cuenta 520 “Préstamos y otras deudas a corto plazo” de -14.716,00 euros). Por tanto,
existe una diferencia entre la contabilidad presupuestaria y la financiera de 3.747,07
euros. Esta diferencia deriva de un asiento directo realizado en la contabilidad financiera
(nº 3410) con fecha 31 de diciembre de 2007, mediante el cual se reduce la deuda
contabilizada (cargando la cuenta 170 “Préstamos y otras deudas a largo plazo” con
abono a la cuenta 100 “Patrimonio”), con el literal “Ajuste deuda”.
? En la contabilidad presupuestaria se registran transferencias de capital (Capítulo 7) por un
importe de 1.169.747,81 euros, que en la financiera se contabilizan como transferencias
corrientes (Cuenta 750).
? La contabilidad financiera registra un importe de 945,01 euros en la cuenta 769 “Otros
ingresos financieros”, mientras que en la presupuestaria se imputan al capítulo 3 “Tasas,
precios públicos y otros ingresos” (39. Reintegros. Otros ingresos), en lugar de aplicarse
al Capítulo 5 “Ingresos patrimoniales” (52. Intereses y depósitos).
Finalmente, señalar que el Ayuntamiento no ha establecido normas reguladoras sobre
los siguientes aspectos previstos en la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local:
? Procedimientos administrativos a seguir en la gestión contable de la Entidad Local, que
garanticen el adecuado registro de todas las operaciones [Regla 7.b)].
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
41
? Criterios a seguir por la Entidad en la aplicación de los principios contables y normas de
valoración que se regulan en la propia INCL. [Regla 7.c)].
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan no ha elaborado un procedimiento escrito,
completo y detallado del proceso de gestión económico-financiera, en el que se especifiquen
las fases y las personas con competencia para llevarlas a cabo.
La única regulación que tiene establecida la Corporación sobre el proceso de gestión
económica, es la que se recoge en las Bases de Ejecución del Presupuesto, que contemplan
los siguientes aspectos:
? En materia de gastos, se regula el órgano competente para la disposición de gastos, la
aprobación de las facturas y de los expedientes de modificación presupuestaria. También
se regulan los niveles de vinculación de los créditos, la posibilidad de realizar
compromisos de gastos plurianuales, y algunos aspectos parciales de la tramitación de
pagos a justificar.
No obstante, aunque los “pagos a justificar” se recogen en las Bases de Ejecución del
Presupuesto no existen acuerdos del Pleno estableciendo y posibilitando la utilización de
este procedimiento, así como tampoco para el de “anticipos de caja fija”.
Las Bases no regulan, tal y como posibilita el artículo 68.1 del RD 500/1990, la
acumulación en un solo acto administrativo de las distintas fases de ejecución del
presupuesto de gastos, a pesar de que sí es aplicada por la Corporación.
? En materia de ingresos, únicamente se establece el procedimiento de contabilización de
los ingresos recaudados por los Agentes de recaudación de la Corporación.
Para aquellas materias sobre las que no existen normas internas desarrolladas por el
Ayuntamiento, la normativa aplicable en la gestión presupuestaria está recogida en el
TRLHL, Capítulo Primero del Título VI, desarrollado por el RD 500/1990 y en la INCL
aprobada por Orden EHA/4041/2004 de 23 de noviembre.
De la información obtenida sobre los procedimientos de gestión económico-financiera
aplicados por el Ayuntamiento en las entrevistas realizadas con los responsables de dicha
gestión y en el análisis de la muestra de operaciones, puede destacarse los siguientes aspectos:
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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1) Proceso de ejecución de los gastos:
? No se elabora propuesta justificativa del gasto, con carácter previo a su realización, ni se
deja constancia en los documentos contables de su autorización por el órgano competente.
? Una vez realizado el gasto o hecho económico, se recibe la factura y, en su caso, el
albarán. Las facturas recibidas se registran, con carácter general, en un Registro auxiliar
de facturas, independiente del Registro General del Ayuntamiento.
? Las facturas deben ser aprobadas por la Junta de Gobierno quincenalmente, tal y como se
establece en el punto 6 de las Bases de Ejecución, aprobación que se consigna en la
factura mediante un sello con la fecha. Sin embargo en algunos casos no consta dicha
aprobación, ni la conformidad con el servicio o suministro objeto de facturación.
? Se registra contablemente el gasto una vez realizado el pago. Con el soporte del extracto
bancario se contabilizan en la aplicación informática, generalmente todas las fases de
ejecución de forma simultanea, generándose los documentos contables (ADOP), en lugar
de contabilizar separadamente las fases anteriores al pago para adecuarlas al momento de
producirse el acto administrativo al que dan cobertura presupuestaria.
? En el caso de los contratos del capítulo 6, al final del ejercicio se realizan asientos de
ajuste con el reconocimiento de las obligaciones por el importe del contrato que queda
pendiente de pago, en algunos casos sin que quede acreditada la realización de la
prestación.
? Los documentos contables se expiden en soporte papel y son firmados únicamente por el
Secretario-Interventor, pero carecen de pie de firma que identifique al firmante.
? El medio habitual de pago utilizado es la transferencia bancaria, en algunos casos
mediante banca electrónica.
? No existe procedimiento escrito en la tramitación de la banca electrónica. En los pagos por
transferencia telemática analizados consta la firma de los tres claveros, aunque según la
información facilitada por el Ayuntamiento todas las operaciones se realizan por una
única persona.
En relación al tratamiento de las facturas que realiza la Corporación, en la muestra
examinada se ha podido comprobar lo siguiente:
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
43
? Se han registrado en el Registro auxiliar de facturas, de las operaciones seleccionadas
en las que consta factura, un 62,1%, no registrándose ninguna de las facturas
domiciliadas.
? La aprobación quincenal de las facturas que debe realizar la Junta de Gobierno, sólo
se ha realizado en el 44,8 % de las facturas analizadas, siendo el período medio de
aprobación de 12 días. Sin embargo, en tres de las facturas examinadas, la fecha de
aprobación es anterior a la fecha de registro de la misma.
2) Proceso de ejecución de los ingresos:
? Tal y como se ha indicado en el área de Organización, las competencias de gestión
tributaria y recaudatoria del Impuesto de Bienes Inmuebles y del Impuesto sobre
Actividades Económicas están delegadas en la Diputación Provincial de León; el resto de
los ingresos son gestionados directamente por el Ayuntamiento.
? La elaboración de las listas cobratorias se realiza por el Ayuntamiento, tanto en los
tributos delegados como en los gestionados por el mismo. Una vez aprobados por el
órgano competente, se notifican, y la gestión de la recaudación se efectúa por la
Diputación o el Ayuntamiento, según corresponda.
? El reconocimiento de los derechos no se contabiliza en el momento de la aprobación de la
lista cobratoria, sino siguiendo un criterio de caja, cuando se tiene conocimiento de su
cobro a través del extracto bancario, independientemente de que se trate de ingresos de
contraído previo o simultáneo, y tanto en el caso de ingresos gestionados por el
Ayuntamiento como en los gestionados por delegación por la Diputación Provincial.
? Al final del ejercicio se realizan asientos de ajuste con el reconocimiento de los derechos
que quedan pendientes de cobro.
? En la gestión de la recaudación, tanto en período voluntario como en ejecutiva, no se
realizan anotaciones contables individuales, pero se lleva un registro auxiliar que permite
la identificación del deudor y el estado de su deuda.
? La forma habitual de ingreso es a través de banco, pero también se realizan ingresos a
través de caja, con cierta regularidad.
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Respecto a los ingresos cuya gestión y recaudación está delegada en la Diputación
Provincial (IBI e IAE):
? La Diputación realiza entregas trimestrales al Ayuntamiento en concepto de ingresos
a cuenta de la recaudación. Las entregas a cuenta, según el apartado tercero de los
Acuerdos para la delegación de gestión y recaudación y el artículo 149.2 del TRLHL,
“no podrá exceder del 75% de la recaudación prevista”.
? Al final del ejercicio, la Diputación envía la Cuenta de situación e información
detallada de la recaudación efectuada con datos relativos al sujeto pasivo (apellidos y
nombre o razón social, localidad y concepto de la deuda) y los cargos realizados
(número de certificación, importe del cargo, importe del recargo, fecha, concepto;
importe cobros; importe resto datas; y pendiente de cobro).
? Por el ejercicio de las funciones delegadas la Diputación percibe una compensación
económica que se establece en la cláusula quinta del contrato para la gestión del
servicio de recaudación de exacciones municipales (premio de cobranza voluntaria,
tasas, recompensa especial, un porcentaje de los recargos de apremio y recompensa
por buena gestión). El importe correspondiente se detrae de las entregas y
liquidaciones que se realizan al Ayuntamiento.
Por último, se ha comparado el resultado de la gestión recaudatoria realizada por el
Ayuntamiento con la desarrollada por la Diputación Provincial, a efectos de valorar su
eficacia. Para ello se han analizado los ingresos procedentes de impuestos y tasas, tanto del
ejercicio corriente como los de ejercicios cerrados, tomando en este último caso, los del
ejercicio anterior (2006) y los procedentes del periodo 2003 a 2005, dado que los anteriores
rebasan los plazos de prescripción establecidos, y por tanto, como se ha señalado
anteriormente, podrían estar incursos en prescripción. El resultado de este análisis se recoge
en el cuadro incluido en la página siguiente.
.
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CONCEPTO PRESUPUESTARIO
2007
EJERCICIOS CERRADOS
2006 2003-2005
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudación
Neta
Grado
Recaudación
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudación
Neta
Grado
Recaudación
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudación
Neta
Grado
Recaudación
112 Impuesto sobre bienes inmuebles 998.148,38 720.718,12 72,2% 269.943,45 211.791,56 78,5% 70.069,28 25.172,07 35,9%
130 Impuesto sobre actividades económicas 147.261,04 122.081,39 82,9% 26.754,92 25.342,52 94,7% 634,94 0,00 0,0%
Ingresos gestionados por Diputación
Provincial 1.145.409,42 842.799,51 73,6% 296.698,37 237.134,08 79,9% 70.704,22 25.172,07 35,6%
113 Impuesto sobre vehículos de tracción
mecánica 187.463,04 167.374,59 89,3% 18.464,93 2.733,49 14,8% 24.843,71 1.168,93 4,7%
114 Impuesto sobre incremento del valor de
los terrenos de naturaleza urbana 100.229,35 77.003,45 76,8% 9.833,48 687,17 7,0%
282 Impuesto sobre construcciones,
instalaciones y obras 473.596,02 235.677,83 49,8% 228.332,35 153.979,69 67,4%
310 Tasas servicios generales 5.197,43 4.343,51 83,6% 646,52 62,90 9,7%
311 Tasas sobre actividades económicas 35.383,38 21.626,97 61,1% 8.915,35 6.075,32 68,1% 0,00 0,00
312 Tasas sobre la propiedad inmobiliaria 97.028,33 82.202,18 84,7% 7.089,20 6.595,25 93,0% 1.143,53 151,70 13,3%
313 Tasas abastecimiento de agua 187.714,31 142.134,67 75,7%
314 Varias tasas 153.827,05 95.313,80 62,0%
Ingresos gestionados por Ayuntamiento 1.240.438,91 825.677,00 66,6% 272.635,31 170.070,92 62,4% 26.633,76 1.383,53 5,2%
TOTAL INGRESOS POR IMPUESTOS Y TASAS 2.385.848,33 1.668.476,51 69,9% 569.333,68 407.205,00 71,5% 97.337,98 26.555,60 27,3%
CUADRO Nº 10
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Como puede verse en dicho cuadro, el grado de recaudación alcanzado por la
Diputación Provincial es superior en todos los casos; en los ingresos de ejercicio corriente es
7 puntos mayor (del 73,6% frente al 66,6% del Ayuntamiento), en los procedentes del
ejercicio anterior (2006) 17,5 puntos superior (79,9% frente a 62,4% logrado por el
Ayuntamiento) y en los ingresos provenientes de ejercicios previos (2003-2005) esta
diferencia se eleva a 30,4 puntos (el 35,6% frente al 5,2% del Ayuntamiento).
Por tanto, cabe concluir que el resultado de la gestión recaudatoria de la Diputación
Provincial es superior a la del Ayuntamiento, especialmente en los ingresos procedentes de
ejercicios anteriores, que generalmente se encuentran en periodo ejecutivo de recaudación.
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se elabora por la Corporación siguiendo el Modelo Normal de
Contabilidad Local (INCL). Del análisis realizado, hay que destacar los siguientes aspectos
relativos a su elaboración:
? La encargada de la mecanización de la contabilidad es una funcionaria con categoría de
auxiliar administrativo, su puesto se denomina “Auxiliar Depositaria”.
? (1)
? En la formalización de los documentos contables el Ayuntamiento utiliza, como
procedimiento general, un solo acto administrativo que abarca todas las fases de gestión
presupuestaria, tanto en gastos (ADOP) como en ingresos (RD-I), a pesar de que las
Bases de Ejecución del Presupuesto no contemplan la acumulación de fases, tal como
requiere el artículo 68.1 del RD 500/1990. Además, se incumple lo establecido en el
artículo 67 de dicha norma, que limita la posibilidad de acumulación de fases a las
relativas a la ejecución del gasto (ADO), pero no a la fase de ejecución del pago (P).
? Se contabiliza, generalmente, una vez recibidos y siguiendo el orden cronológico de los
extractos bancarios. Por tanto, se utiliza el criterio de caja, tanto para el reconocimiento
de las obligaciones, como para el de los derechos, en contra de lo previsto por la INCL,
que establece como criterio de imputación temporal de las operaciones de gastos y de
ingresos, el principio de devengo.
(1) Párrafo suprimido en virtud de alegaciones
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? Al final del ejercicio se contabiliza el reconocimiento de derechos, por los que quedan
pendientes de cobro. Igualmente, en el caso de los gastos del capítulo 6, se han
reconocido obligaciones al final del ejercicio, por el importe de los contratos adjudicados,
en ocasiones, incluso, aunque no se hubiera realizado la prestación.
? La contabilidad se cierra una vez aprobada la liquidación. Cerrado un ejercicio se hace la
apertura del siguiente, sin que las fechas contables coincidan con las fechas reales en las
que se realiza el asiento de apertura.
? La apertura de cada ejercicio presupuestario se inicia de cero, lo que exige volver a grabar
todos los datos, como partidas presupuestarias o NIF, que ya estaban grabados en el
sistema en ejercicios anteriores, en lugar de utilizar la opción que ofrece la aplicación
contable para traslado de datos.
Al objeto de analizar el proceso contable seguido por la Corporación y verificar si el
registro contable de las operaciones se efectúa conforme a los principios y criterios de
contabilidad contenidos en la INCL y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación, se seleccionó una muestra representativa de 71 operaciones relativas a
gastos e ingresos: 42 operaciones de presupuesto corriente (29 de gastos y 13 de ingresos), 18
correspondientes a presupuestos cerrados (10 son gastos y 8 ingresos) y 10 de operaciones no
presupuestarias.
En el examen de las operaciones seleccionadas se han detectado incidencias, tanto
en su contabilización como en el soporte documental de las mismas. A continuación se
exponen los resultados diferenciados por tipo de operación:
1) Operaciones del Presupuesto de gastos: se han analizado 39 operaciones, 29 del
ejercicio corriente y 10 de ejercicios cerrados.
En relación con el registro contable de las mismas, cabe señalar lo siguiente:
? Tanto el ejercicio de imputación, como los cálculos numéricos, son correctos en todos los
casos analizados.
? En ocho operaciones, cuyo detalle se recoge en el cuadro nº 11, la naturaleza de la
operación no se adecua al concepto presupuestario aplicado.
? Se han detectado irregularidades en la imputación a las cuentas del Plan General en diez
operaciones, cuyo detalle se recoge en el cuadro nº 11; en seis de ellas se han imputado a
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la cuenta 620 “Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio” gastos que por su
naturaleza han de contabilizarse en otras cuentas.
? La identificación del acreedor, en general, es correcta, salvo en 6 de los documentos
examinados, que aparece como “VARIOS ACREEDORES”, cuando en realidad sólo hay
un acreedor y debería estar identificado.
Respecto a la justificación documental de estas operaciones, se puede destacar lo
siguiente:
? Los documentos contables examinados no cumplen todos los requisitos exigidos en la regla
91 de la INCL, ya que si bien figuran los campos: fecha, número de asiento e importe con
que han sido registrados en contabilidad, no se identifica al responsable que acredita los
datos contabilizados, al carecer de pie de firma, y en dos casos tampoco están firmados.
? No se elabora propuesta justificativa de gastos, con carácter previo a su realización.
? En ninguna de las operaciones examinadas, se acompaña el documento en el que consta la
autorización del gasto por el órgano competente (Alcalde), ni están firmados por éste los
documentos contables; únicamente se consigna en el documento contable el tipo de
Acuerdo y la fecha del mismo, y no en todos los casos.
? En 16 operaciones, de las 29 que se justifican con factura, no consta la aprobación de las
facturas por parte de la Junta de Gobierno, tal y como se establece en el punto 6 de las
Bases de Ejecución. En la mayoría de los casos no se justifica la prestación con un
albarán o certificado acreditativo de la conformidad con el servicio o suministro recibido.
? En las operaciones cuyo pago está domiciliado, se producen inconsistencias entre las
fechas de registro de las factura, la fecha de aprobación y la fecha de pago; por ejemplo
en la operación nº 171, tanto el registro de la factura como su aprobación por la Junta de
Gobierno, se realiza siete días después de haberse realizado el pago.
? En ninguna de las operaciones analizadas se han aportado los mandamientos de pago.
? Todos los pagos analizados se han realizado mediante transferencia bancaria.
? No queda constancia de la fiscalización en ninguno de los documentos examinados,
conforme se regula en los artículos 214 y siguientes del TRLHL.
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DATOS OPERACIÓN IMPUTACIÓN CONTABLE CORRECTA
Nº Obligaciones
reconocidas
Clasificac.
Económica
Cta.
PGCPAL Descripción Clasificación Económica Cuenta del PGCPAL
214 5.338,90 226 620 Honorarios Letrado Recurso Contencioso 140/04.
Café El Patio SL:
623 "Servicios de profesionales
independientes"
925 29.970,00 22608 620 Material de exposición en régimen de alquiler
para la Feria Multisectorial Febrero 2007 209 “Arrendamiento otro inmovilizado material” 621 "Arrendamientos y cánones"
928 9.248,03 60122 200 Material de Electricidad para el Recinto Ferial
201 “Infraestructuras y bienes destinados
al uso general”
1094 26.311,05 22604 620 Retribuciones Personal Taller Empleo, abril 629 "Comunicaciones y otros servicios"
1958 27.001,00 623 220 Compra vehículo Toyota Prius 2006 Executive 624 “Material de transporte” 228 “Elementos de transporte”
2044 546,93 200 621 BBVA Leasing. Cuota Contrato Arrendamiento
financiero.
203 a 209 Arrendamiento de ………..
En función de la naturaleza del bien objeto del
arrendamiento financiero.
2657 778,72 200 621 Banco Castilla. Cuota arrendamiento financiero
mes octubre.
203 a 209 Arrendamiento de ………..
En función de la naturaleza del bien objeto del
arrendamiento financiero.
2774 1.100,00 100 640 Asignación a Grupos Políticos mes de Octubre 489 “Otras transferencias” 650 “Transferencias corrientes”
3022 1.586,67 141 640 Pago Beca a M.M.P. Período 21-11-07 al 21-02-
2008.
481 “Premios, becas y pensiones de estudios e
investigación”. 651 “Subvenciones corrientes
3184 2.172,28 226 620 Retribuciones. Diciembre 130 “Personal Laboral fijo” 640 "Sueldos y Salarios"
3208 19.699,12 227 620 Servicio de Limpieza en municipio Mes de
Diciembre
629 "Comunicaciones y otros servicios"
3382 33.522,80 226 620 Premio de Cobranza Recaudación Diputación 22708 “Servicios de recaudación a favor de la
entidad” 626 "Servicios bancarios y similares"
CUADRO Nº 11
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2) Operaciones del Presupuesto de ingresos: se han analizado 21 operaciones, 13 del
ejercicio corriente y 8 de ejercicios cerrados.
Sobre el registro contable de estas operaciones, puede señalarse lo siguiente:
? La imputación al ejercicio presupuestario y los cálculos numéricos son correctos en todos
los casos.
? La aplicación presupuestaria generalmente se imputa de forma correcta, salvo en los
siguientes casos:
? La imputación al concepto presupuestario 399 “Recursos eventuales”, del importe
ingresado procedente de una subvención concedida por el Instituto Leonés de Cultura
(30.000 euros), que se tendría que haber aplicado al 761 “Transferencias de capital.
De Diputaciones, Consejos o Cabildo Insulares” (nº operación 3406).
? La imputación presupuestaria de un ingreso de 7.234,10 euros al concepto 351 como
precio público, que debería haberse aplicado al artículo 32 de tasas (nº operación
3353).
En este caso además, debe tenerse en cuenta que los ingresos correspondientes al
artículo 35 (“Precios públicos por la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público local”) fueron redefinidos como tasas por la Ley
25/1998, de Modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales, por lo
que pasan a contabilizarse en el artículo 32 (“Tasas por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público local”), quedando el artículo 35,
exclusivamente, para recoger los ingresos devengados conforme a la legislación
anterior, según determina la Orden de 8 de septiembre de 1999, por la que se
modifica la Orden que regula la estructura presupuestaria de las entidades locales.
Sin embargo, en la contabilidad de ejercicios cerrados aparecen derechos pendientes
de cobro en el artículo 35, procedentes de los ejercicios comprendidos entre 1999 y
2006, por un importe total, descontadas las modificaciones de saldo, de 108.359,57
euros, que deberían haberse contabilizado en el artículo 32.
? Respecto a la imputación a las cuentas del Plan General de Contabilidad, cabe señalar:
? Las dos subvenciones de capital analizadas, que deberían contabilizarse en la cuenta
756 “Subvenciones de capital”, se han imputado incorrectamente a la cuenta 750
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“Transferencias corrientes” o a la 777 “Otros ingresos” (operaciones nº 3266 y 3406),
en el segundo caso como consecuencia de la incorrecta aplicación presupuestaria, que
se ha detallado en el punto anterior.
? La contabilización del reconocimiento de derechos es correcta a nivel de cuentas de
primer orden (430), pero no de cuentas de segundo orden, ya que se registran siempre
en la divisionaria 4300 “De liquidaciones de contraído previo, ingreso directo”, y por
tanto no se utilizan las restantes divisionarias de la cuenta 430 previstas para
diferentes tipos de ingresos: autoliquidaciones (4301), otros ingresos sin contraído
previo (4302) y liquidaciones de contraído previo, ingreso por recibo (4303).
En cuanto a la justificación documental de las operaciones analizadas se destaca lo
siguiente:
? En los documentos contables examinados no constan todos los requisitos establecidos en
la Instrucción de Contabilidad (regla 91 INCL), ya que si bien figuran los campos: fecha,
número de asiento e importe con que han sido registrados en contabilidad, no están
firmados por el responsable de la contabilidad.
? En general, no consta documentación justificativa del reconocimiento de los derechos.
? En ninguno de los ingresos analizados de la cuenta 57002 “Depositaria”, consta el
mandamiento de ingreso previo expedido por la Intervención y regulado en las Bases de
Ejecución del Presupuesto del ejercicio (nº 15).
? No consta la providencia de apremio expedida por la Intervención del Ayuntamiento
cuando se realiza la recaudación en vía de apremio en ninguno de los documentos
examinados.
3) Operaciones no presupuestarias y asientos directos: se han analizado 10 operaciones.
En relación con el registro contable de las estas operaciones, puede señalarse lo
siguiente:
? Están correctamente imputadas al ejercicio presupuestario y cuenta financiera en todos los
casos.
? En todos los documentos analizados el interesado está identificado como “VAR/001
VARIOS ACREEDORES”, a pesar de que es un único tercero.
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? En una de las operaciones de ingreso, procedente de fianzas constituidas por terceros a
favor del Ayuntamiento, se han realizado ingresos en efectivo recibidos por la auxiliar de
depositaria sin registrarse en contabilidad como caja de efectivo. El importe es ingresado
posteriormente en una cuenta bancaria de titularidad del Ayuntamiento, momento en que
se realiza el apunte en contabilidad. Por tanto, se incumple el principio de registro
regulado en la INCL, así como en el artículo 206 del TRLHL, según el cual se han de
contabilizar “la totalidad de los actos y operaciones de carácter administrativo, civil o
mercantil con repercusión financiera, patrimonial o económica en general”.
En cuanto al soporte documental de estas operaciones, cabe destacar lo siguiente:
? La formalización de los documentos contables presenta los mismos problemas que los de
gastos e ingresos presupuestarios, sólo 2 están firmados.
? Ninguno de los documentos examinados contenía toda la documentación necesaria y
justificativa del mismo (justificación del pago de indemnización, justificación de
devolución de fianza, etc.).
? No consta que se elabore, con carácter previo, propuesta justificativa de gasto.
? No queda constancia de la fiscalización de la operación, en ningún documento examinado
según se establece en los artículo 214 y siguientes del TRLHL.
Respecto a los asientos directos analizados, señalar lo siguiente:
? Se realiza la amortización anual del inmovilizado a 31/12/2007, aplicando diferentes
porcentajes de amortización en función del tipo de bien.
? La dotación anual para la provisión de insolvencias se realiza aplicando criterios de
antigüedad. No obstante, el importe de los derechos pendientes de cobro sobre los que se
calcula no coincide con el resultante de la liquidación presupuestaria e información de
ejercicios cerrados.
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III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL
Como se ha señalado anteriormente, en el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor
de las nuevas Instrucciones de Contabilidad para la Administración Local, aprobadas
mediante Órdenes del Ministerio de Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que,
introducen modificaciones en la estructura de la Cuenta General de las Entidades Locales, de
manera que, si bien la información contenida en las mismas es, en buena medida, similar a la
establecida en las Instrucciones de Contabilidad de 1990, se organiza de forma diferente.
Según estas nuevas Instrucciones de Contabilidad, en los modelos normal y
simplificado, las cuentas anuales de la Entidad Local y sus Organismos Autónomos están
formadas por el Balance, la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, el Estado de
Liquidación del Presupuesto y la Memoria, en la que se reúne toda la información
complementaria de los otros estados.
Por su parte, el Consejo de Cuentas de Castilla y León, introdujo modificaciones en el
formato y procedimiento de rendición de la Cuenta General de las Entidades Locales,
aplicables a la Cuenta General del ejercicio 2007. Mediante los Acuerdos del Pleno no
32/2007, de 19 de abril, y 73/2007, de 4 de octubre, se reguló el formato de la Cuenta General
de las Entidades Locales en soporte informático y se estableció el procedimiento para su
remisión por medios telemáticos.
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN
Mediante Providencia de Alcaldía de fecha 9 de abril de 2008, se dispone que la
Cuenta General del ejercicio 2007 formada, sea sometida a informe de la Comisión Especial
de Cuentas, siendo informada favorablemente por ésta el 4 de septiembre, con posterioridad al
plazo fijado por el artículo 212.2 de la LRLHL (antes del 1 de junio).
Una vez cumplido el trámite de información pública sin que se presentaran
alegaciones, la aprobación de la Cuenta General por el Pleno de la Corporación se produjo el
20 de octubre de 2008, por tanto fuera del plazo fijado por el artículo 212.4 de la LRLHL
(antes del 1 de octubre).
El acuerdo de la aprobación de la Cuenta General por el Pleno contiene un resumen de
cifras que no concuerda con los datos de la Cuenta rendida a este Consejo. Tanto en el total de
los derechos reconocidos como en el total de las obligaciones reconocidas del ejercicio,
ambos netos, se indican los importes de las operaciones corrientes, omitiendo los
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
54
correspondientes a otras operaciones no financieras y a los activos y pasivos financieros.
También, el acta de la sesión de la Comisión Especial de Cuentas, en que se informó
favorablemente la Cuenta General del ejercicio 2007, incurre en los mismos errores
numéricos que los del acta del Pleno.
Respecto a la rendición de la Cuenta General del ejercicio 2007 al Consejo de Cuentas
de Castilla y León, se hizo a través de la Plataforma de Rendición de Cuentas el 30 de
septiembre de 2009, con posterioridad al plazo máximo establecido en el artículo 8 de la Ley
2/2002 Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León (31 de octubre de 2008).
En consecuencia, de la revisión del expediente de aprobación de la Cuenta General se
deduce que en su tramitación se han respetado, con carácter general, las normas que establece
el artículo 212 del TRLHL, excepto en el cumplimiento de los plazos. Asimismo, en su
rendición a este Consejo de Cuentas, se ha seguido el procedimiento establecido en el
Acuerdo del Pleno no 73/2007, de 4 de octubre, pero, igualmente, se incumple el plazo
previsto en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO
La Cuenta General del ejercicio 2007 fue formada según la estructura establecida por
la Instrucción del Modelo Simplificado de Contabilidad Local (ISCL), a pesar de que debería
haberse formado conforme a la Instrucción del Modelo Normal (INCL) y que la contabilidad
se lleva según este último Modelo. Por parte del Ayuntamiento, se ha manifestado que la
aplicación del Modelo Simplificado para la elaboración de la Cuenta se debió a un error.
La Cuenta se ha rendido a este Consejo de Cuentas de manera telemática, conforme a
los Acuerdos del Pleno del Consejo nos 32/2007 y 73/2007, en los que se regula el formato de
la Cuenta General de las Entidades Locales y el procedimiento para su remisión por medios
telemáticos, y se acompaña de la documentación adicional que se determina en dichos
Acuerdos.
La Cuenta rendida, contiene los cuatro estados anuales que de acuerdo con la
Regla 98 de la INCL, integran la misma: el Balance, la Cuenta del Resultado Económico
Patrimonial, el Estado de Liquidación del Presupuesto y la Memoria; no obstante presentan
algunas deficiencias:
? En el Balance y la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial no se indican los
importes correspondientes del ejercicio anterior.
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? En el Balance no aparecen las cuentas del subgrupo 24 “Patrimonio Municipal del
Suelo”, a pesar de que el municipio cuenta con Plan General de Ordenación Urbana al
menos desde el año 1998.
? En el Balance no aparecen las cuentas del subgrupo 24 “Patrimonio Municipal del
Suelo”, a pesar de que el municipio cuenta con Plan General de Ordenación Urbana al
menos desde el año 1998. Igualmente, en la Memoria tampoco se incluye la
información correspondiente a los saldos y movimientos de este Patrimonio (apartado
9).
? En la información sobre el Endeudamiento (apartado 14 de la Memoria), el estado de
intereses explícitos de la deuda (apartado 14.A.2) no contiene datos, a pesar de que sí se
recogen en la cuenta 661 “Intereses de obligaciones y bonos” del Resultado Económico-
Patrimonial.
? En la información sobre Gastos con Financiación Afectada (apartado 20.4 de la
Memoria) no se indica para cada Proyecto de Gasto el código identificativo del mismo
en los términos previstos en la regla 47 de la INCL, sino que se asigna un número
secuencial que cambia de un ejercicio a otro y no permite su seguimiento a lo largo de
toda la vida del proyecto.
Respecto a la documentación complementaria, que según la regla 98.3 de la INCL
debe acompañar a la Cuenta General, se ha aportado el Acta de Arqueo, pero no las notas o
certificaciones de cada entidad bancaria de los saldos existentes en las mismas a favor de la
entidad local ni, en su caso, el estado de conciliación correspondiente.
En cuanto a la coherencia interna de los distintos estados que conforman la Cuenta
de la Entidad, se ha verificado:
? La coherencia entre los distintos conceptos de la Liquidación Presupuestaria.
? La coherencia entre el Resultado Presupuestario y los Estados de Gastos e Ingresos de
la Liquidación del Presupuesto, así como con la información del Estado de Gastos con
Financiación Afectada.
? La coincidencia de los deudores y acreedores de presupuesto corriente y de cerrados con
el Balance, Remanente de Tesorería, Estado de Liquidación del Presupuesto e
Información Presupuestaria de Ejercicios cerrados.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
56
? Se han cuadrado las Existencias de Tesorería según la Memoria con la Tesorería del
Balance y los Fondos Líquidos del Remanente de Tesorería de los ejercicios 2006 y
2007. No obstante, en el estado de Tesorería aparece la cuenta “57002 Depositaría” con
saldos, tanto inicial como final, negativos, cuando la naturaleza de la misma exige saldo
positivo o cero.
? La coherencia entre la información del Estado de la Deuda con el saldo que figura en el
Balance a 31 de diciembre. También que las cantidades que figuran en la Cuenta del
Resultado Económico-Patrimonial en concepto de intereses, se corresponden con lo que
figura en el capítulo 3 del Estado de gastos de la Liquidación del Presupuesto.
Sin embargo, en la sección “Intereses Explícitos” de la Memoria, no figura cantidad
alguna, y deberían figurar los 95.893,09 euros que indican tanto la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial como la Liquidación del Presupuesto.
? La conformidad entre el Estado del Remanente de Tesorería con el Estado de Tesorería,
Liquidación del Presupuesto, Información Presupuestaria de Ejercicios Cerrados,
Estado de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería, Balance y Estado de Gastos con
Financiación Afectada.
? El cuadre de la información de los Estados de Operaciones no Presupuestarias de
Tesorería con el Balance de Situación.
? La coincidencia de los saldos iniciales de los Estados de Presupuestos Cerrados, con el
pendiente de cobro y pago de la Liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior.
? El cuadre entre los importes por Provisión para Insolvencias que figuran en el Balance y
la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, y los saldos de dudoso cobro que
recoge el Estado del Remanente de Tesorería.
? La coherencia entre los importes correspondientes a la amortización del inmovilizado
que figuran en el Balance y la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial.
En los Anexos 1 a 16 de este Informe se incluyen los estados más relevantes
integrados en la Cuenta General del ejercicio 2007, presentada por el Ayuntamiento.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
57
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL
A continuación se analizan algunos de los estados y aspectos más relevantes de la
actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en la Cuenta General.
El enfoque de los apartados III.5.1 y III.5.2, relativos a la Liquidación Presupuestaria
y los Estados Financieros, se centra en el análisis de las variaciones más significativas,
principales magnitudes presupuestarias, indicadores presupuestarios, etc., pero también
incluye comprobaciones sobre determinados aspectos referentes a la tramitación de la
Liquidación Presupuestaria, su coincidencia con la contabilidad, cuantificación de las
distintas partidas del Resultado Presupuestario, etc., además de analizar la incidencia que
sobre dichos Estados tienen las deficiencias detectadas en otras áreas, especialmente en la
de Contabilidad.
Por su parte, en los apartados III.5.3 a III.5.5, se analizan determinadas áreas de la
Cuenta mediante la realización de pruebas de auditoría, con objeto de comprobar si los
estados contables correspondientes reflejan adecuadamente el resultado de la gestión del
Ayuntamiento en dichas áreas.
III. 5. 1. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
La Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007 fue aprobada por Resolución de la
Alcaldía de 17 de marzo de 2008, por tanto, antes de la finalización del mes de marzo del
ejercicio siguiente, plazo límite establecido en el TRLHL y el R.D. 500/1990. Con carácter
previo fue informada favorablemente por la Intervención, el 27 de febrero de 2008. (1)
El Ayuntamiento no ha facilitado el expediente completo de la Liquidación del
Presupuesto, ya que entre la documentación aportada no figuran los estados demostrativos de
ingresos y gastos, por lo que el análisis de los mismos se ha realizado sobre los que se
incluyen en la Cuenta General. Asimismo, no se ha podido comprobar si se dio cuenta al
Pleno de la Liquidación en la primera reunión celebrada tras la aprobación de la misma, como
previene el artículo 193.4 del TRLHL, dado que no ha sido facilitada el acta del Pleno
correspondiente.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
58
Con la salvedad indicada, se ha comprobado que la Liquidación presenta un adecuado
desarrollo por partidas, conceptos y fases de ejecución, e incluye la determinación de los
derechos pendientes de cobro y obligaciones pendientes de pago, el Resultado Presupuestario
del ejercicio, los remanentes de crédito y el Remanente de Tesorería, tal como establece el
artículo 93 del R.D. 500/1990.
No obstante, hay que señalar que se han detectado diferencias entre los datos de la
Liquidación Presupuestaria y la contabilidad, a nivel de concepto, en las partidas que se
reflejan en el siguiente cuadro:
INGRESOS
CONCEPTO PRESUPUESTARIO
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS RECAUDACIÓN NETA
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
311 Tasas por prestación de servicios
sobre actividades económicas 105.369,19 35.383,38 69.985,81 84.234,73 21.626,97 62.607,76
312 Tasas por prestación de servicios
sobre la propiedad 27.042,52 97.028,33 -69.985,81 19.594,42 82.202,18 -62.607,76
SUMA DIFERENCIAS 0,00 0,00
GASTOS
CONCEPTO PRESUPUESTARIO
OBLIGACIONES RECONOCIDAS
NETAS PAGOS
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
212 Reparaciones, mantenimiento y cons.
Edificios y otras construcciones 93.972,80 47.142,86 46.829,94 93.972,80 47.142,86 46.829,94
213 Reparaciones, mantenimiento y cons.
Maquinaria, instalaciones y utillaje 46.829,94 -46.829,94 46.829,94 -46.829,94
230 Dietas Corporación y personal 98.936,01 3.042,92 95.893,09 98.936,01 3.042,92 95.893,09
310 Intereses de prestamos del interior 0,00 95.893,09 -95.893,09 0,00 95.893,09 -95.893,09
SUMA DIFERENCIAS 0,00 0,00
CUADRO Nº 12
Estas diferencias, son consecuencia de que ciertos gastos e ingresos, que se han
contabilizado en un concepto presupuestario determinado, aparecen en la Liquidación
Presupuestaria imputados a otro concepto diferente.
En concreto, se ha comprobado que la diferencia de 95.893,09 euros que se produce
entre las partidas de dietas (230) e intereses (310), es debida a que los gastos financieros se
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
59
han contabilizado incorrectamente en el concepto de dietas, pero en la Liquidación se han
modificado los importes correspondientes a estos conceptos para corregir dicho error.
Esto pone de manifiesto que la Liquidación Presupuestaria incluida en la Cuenta
General, no es exactamente la resultante de la contabilidad, sino que en ella se han realizado
modificaciones para corregir errores cometidos en la contabilización de determinados gastos e
ingresos, sin la realización de los ajustes correspondientes en contabilidad. No se ha podido
comprobar si coincide con la Liquidación aprobada, dado que, como se ha señalado, no ha
sido facilitada.
Del Estado de Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007, que se refleja desglosado
por capítulos en el cuadro nº 13, pueden destacarse los siguientes aspectos:
El Presupuesto de ingresos contiene unas previsiones definitivas de 7.149.687,46
euros y presenta un grado de ejecución global del 81,5%, con unos derechos reconocidos de
5.823.925,29 euros.
Entre las previsiones definitivas de ingresos, el mayor peso lo tienen las transferencias
corrientes y de capital, que representan en conjunto el 43,2% del total, el capítulo 1 de
Impuestos directos, con el 18,9%, y el capítulo 3 de “Tasas, precios públicos y otros
ingresos”, con el 14,9% del total.
La realización de derechos por capítulos, fue del 100% o superior en el 1 “Impuestos
directos”, 4 “Transferencias corrientes”, 5 “Ingresos patrimoniales” y 9 “Pasivos financieros”.
Por el contrario, el capítulo 7 “Transferencias de capital”, con el 67,0% fue el de menor
realización, debido a que las subvenciones se presupuestan en un ejercicio teniendo en cuenta
las solicitudes presentadas o previstas, pero en muchos casos, la ejecución de las inversiones
se realiza en el ejercicio siguiente, lo que ocasiona grandes desviaciones entre lo
presupuestado y lo ejecutado, dado que el reconocimiento del derecho no se produce hasta
que haya sido ejecutada la inversión.
Respecto a la ejecución del capítulo 9 “Pasivos Financieros”, hay que señalar que
durante el ejercicio 2007 se tramitó un expediente para la concertación de un préstamo por
importe de 180.000 euros, realizándose la adjudicación el 31 de diciembre de 2007, y cuyo
contrato no se formalizó hasta el 23 de septiembre de 2008. Como se refleja en el apartado
III.5.3 ENDEUDAMIENTO, siguiendo lo establecido en la regla 29 de la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local, el préstamo debería haberse contabilizado al recibir el
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
60
capital, es decir en el año 2008, sin embargo se contabilizó en 2007, lo que da lugar a que
aparezca un grado de ejecución presupuestaria del capítulo 9 “Pasivos Financieros” del 100%
en lugar del 0% real.
Como resultado de esta ejecución, se producen diferencias en la distribución del
Presupuesto ejecutado con respecto a las previsiones definitivas, destacando como más
significativas las siguientes: el peso sobre el total de los capítulos 1 “Impuestos directos” y 4
“Transferencias corrientes”, pasan de representar alrededor de un 19% a un 25%.
La recaudación neta fue de 4.148.630,14 euros, lo que representa un grado de
realización del 71,2 % del total de los derechos reconocidos. El capítulo que obtiene un mayor
porcentaje de recaudación sobre los derechos reconocidos es el 4 “Transferencias corrientes”
con el 96,1 % y el que menos el 9 “Pasivos financieros”, sin recaudación por el motivo
expuesto en el párrafo anterior.
Los derechos pendientes de cobro al finalizar el ejercicio ascendieron a 1.675.295,15
euros, de los que un 33,7% corresponden al capítulo 7 “Transferencias de capital” y un 20,6%
al capitulo 1 “Impuestos directos”.
El Presupuesto de gastos contiene unos créditos definitivos de 7.149.687,46
euros y alcanza un grado de ejecución del 81,4%, con unas obligaciones reconocidas de
5.822.243,73 euros.
Por capítulos, el mayor importe presupuestado corresponde al 6 “Inversiones
Reales”, que con un crédito definitivo de 3.180.528,12 euros supone el 44,5% del presupuesto
total; le siguen por orden de importancia los capítulos 2 “Gastos en bienes corrientes y
servicios” y 1 “Gastos de personal” que representan el 34,7% y 15,8% respectivamente.
El grado de ejecución en la mayoría de los capítulos es alto; así, en el 1 “Gastos de
personal” y el 4 “Transferencias corrientes” la ejecución fue completa, el 100% del crédito
definitivo, y superior al 90% en los capítulos 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios”, 3
“Gastos financieros” y 9 “Pasivos Financieros”. Por el contrario, el capítulo 7 “Transferencias
de capital” presenta una ejecución muy baja, con tan sólo un 8,1%.
Como resultado de esta ejecución, las diferencias más significativas en la distribución
del Presupuesto ejecutado con respecto a los créditos definitivos, son el aumento del peso de
los gastos de funcionamiento sobre el total, en un 8% (pasan del 50,4% al 58,2%) y la
disminución del Capítulo 6 “Inversiones reales” en un 7% (pasa del 44,5 al 37,6%).
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
61
Los pagos ordenados ascienden a 4.728.514,31 euros, lo que supone un grado de
realización del 81,2%, alcanzándose el 100% en todos los capítulos excepto en el 2 “Gastos
en bienes corrientes y servicios”, con el 98,5%, y el 6 “Inversiones Reales” que presenta sólo
un 51,6%.
Las obligaciones reconocidas pendientes de pago al final del ejercicio ascienden a
1.093.729,42 euros, de las que el 96,9% corresponden a gastos del capítulo 6 “Inversiones
Reales”.
Según la Liquidación Presupuestaria, el saldo de remanentes de créditos del ejercicio
se eleva a 1.327.443,73 euros, lo que supone el 18,6% del crédito definitivo; el 74,7% de este
saldo corresponde al Capítulo 6 “Inversiones Reales”. El Ayuntamiento ha clasificado la
totalidad de estos remanentes de crédito como no comprometidos y no incorporables, según se
refleja en la Memoria de la Cuenta General rendida, lo que no es coherente con la existencia
de gastos con financiación afectada.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
62
CUADRO Nº 13
INGRESOS
CAPITULOS Previsiones
Definitivas
Derechos
Reconocidos
Netos
% sobre
total
Grado de
ejecución
Recaudación
Neta
Grado de
realización
Derechos
pendientes
de cobro
1 Impuestos directos 1.352.217,91 1.433.101,81 24,6% 106,0% 1.087.177,55 75,9% 345.924,26
2 Impuestos indirectos 500.000,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 1.067.500,00 945.215,20 16,2% 88,5% 772.690,97 81,7% 172.524,23
4 Transferencias corrientes 1.342.236,31 1.442.768,53 24,8% 107,5% 1.387.088,05 96,1% 55.680,48
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 179.495,92 3,1% 154,9% 60.845,08 33,9% 118.650,84
6 Enajenación de inversiones reales 71.052,04 0,00 0,0% 0,0% 0,00 --- 0,00
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 1.169.747,81 20,1% 67,0% 605.150,66 51,7% 564.597,15
8 Activos financieros 775.389,35 0,00 0,0% 0,0% 0,00 --- 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
Total ingresos 7.149.687,46 5.823.925,29 100,0% 81,5% 4.148.630,14 71,2% 1.675.295,15
GASTOS
CAPITULOS Créditos Definitivos
Obligaciones
Reconocidas
Netas
% sobre
total
Grado de
ejecución
Pagos
Líquidos
Grado de
realización
Obligaciones
pendientes de
pago
1 Gastos de personal 1.126.550,70 1.126.550,70 19,3% 100,0% 1.126.550,70 100,0% 0,00
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 2.478.408,64 2.260.011,53 38,8% 91,2% 2.225.744,35 98,5% 34.267,18
3 Gastos financieros 100.000,00 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 0,00
4 Transferencias corrientes 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00
6 Inversiones reales 3.180.528,12 2.189.082,85 37,6% 68,8% 1.129.620,61 51,6% 1.059.462,24
7 Transferencias de capital 113.000,00 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,00% 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,0% --- 0,00 --- 0,00
9 Pasivos financieros 135.000,00 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 0,00
Total gastos 7.149.687,46 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 81,2% 1.093.729,42
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
63
En los siguientes gráficos puede apreciarse la ejecución presupuestaria, tanto de
ingresos como de gastos, en el ejercicio 2007:
Estructura y Liquidación del Presupuesto de ingresos del ejercicio 2007
2.919.717,91 2.851.913,03
2.095.546,35
3.087.678,16
2.612.516,34
1.992.238,71
179.495,92
186.902,04
60.845,08
180.000,00
955.389,35
0,00
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
8.000.000
Previsiones
Definitivas
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudacion neta
Ingresos triburarios y precios públicos Transferencias
Otros ingresos Operaciones financieras
GRÁFICO Nº 1
Estructura y Liquidación del Presupuesto de Gastos del ejercicio 2007
3.604.959,34 3.386.562,23 3.352.295,05
16.200,00 16.200,00 16.200,00
1.138.760,33
2.198.222,57
3.293.528,12
235.000,00
221.258,93
221.258,93
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
8.000.000
Créditos definitivos Obligaciones Reconocidas Netas Pagos
Líquidos
Gastos de funcionamiento Transferencias corrientes
Gastos de Inversión Operaciones Financieras
GRÁFICO Nº 2
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
64
Por grupos de función, destaca la importancia del grupo 5 “Producción de bienes
públicos de carácter económico” que representa el 44% de los créditos definitivos. Le siguen
en importancia el grupo 1: “Servicios de carácter general” y el grupo 4: “Producción de bienes
públicos de carácter social”, con un 36,6% y 17,1% respectivamente El resto de grupos son
poco significativos.
El grado de ejecución oscila desde un 95% en los grupos 1 y 4, que son los de mayor
ejecución, a niveles inferiores al 10% en los grupos 3 y 7.
Grupo de Función Créditos
definitivos
% sobre
total
Obligaciones
Reconocidas
Grado
de
ejecución
1 Servicios de carácter general 2.613.942,09 36,6% 2.476.771,39 94,8%
3 Seguridad, protección y promoción social 52.070,85 0,7% 5.045,80 9,7%
4 Producción de bienes públicos de carácter social 1.225.146,40 17,1% 1.164.585,13 95,1%
5 Producción de bienes públicos de carácter económico 3.145.528,12 44,0% 2.166.701,69 68,9%
7 Regulación económica de sectores productivos 113.000,00 1,6% 9.139,72 8,1%
Total Presupuesto 7.149.687,46 100,0% 5.822.243,73 81,4%
CUADRO Nº 14
La vinculación jurídica de los créditos, según las Bases de Ejecución del Presupuesto,
es la de Grupo de Función para la clasificación funcional y Capítulo en la económica, con las
excepciones establecidas en la legislación. En la ejecución presupuestaria se ha cumplido la
limitación cuantitativa del presupuesto, ya que no hay ninguna partida que haya excedido, al
nivel de vinculación, el límite del crédito presupuestado.
En cuanto al resultado de las operaciones no financieras, la Entidad presenta déficit
no financiero, tanto en el Presupuesto inicial como en la Liquidación. Los datos
correspondientes se reflejan en el siguiente cuadro:
Resultado Operaciones No Financieras
Presupuesto
inicial
Liquidación
Presupuesto
Capítulo I a VII de Ingresos 6.143.805,26 5.643.925,29
Capítulo I a VII de Gastos 6.188.805,26 5.696.877,89
Déficit no financiero -45.000,00 -52.952,60
CUADRO Nº 15
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
65
Como puede verse en estos datos, en las previsiones iniciales el saldo de las
operaciones no financieras (capítulos 1 al 7) era negativo en 45.000 euros, y con la
liquidación del presupuesto el déficit no financiero se ha incrementado hasta los 52.952,60
euros.
Del análisis de la evolución interanual en los dos últimos ejercicios, de la
Liquidación Presupuestaria, cuyos datos se reflejan en los Cuadros nº 16 y 17, cabe destacar
lo siguiente:
? La variación en el Presupuesto definitivo del ejercicio 2007, respecto al ejercicio anterior,
es de 1.378.899,96 euros, lo que supone un incremento del 23,9%.
? En las previsiones definitivas de ingresos, el mayor incremento en términos absolutos, se
ha producido en el capítulo 7 “Transferencias de capital” con 485.997,57 euros, un 38,6%
y en el 8 “Activos financieros” con 472.438,65 euros, un 155,9%. Por el contrario, hay
dos capítulos en los que las previsiones disminuyen, el 9 “Pasivos financieros” y el 4
“Transferencias corrientes”, con una reducción del 7,0 % y 4,4 %, respectivamente.
? Entre los créditos definitivos para gastos, los capítulos que mas aumentan son el 6
“Inversiones reales” en 943.711,08 euros (el 42,2 %) y el 2 “Gastos en bienes corrientes y
servicios” en 349.176,64 euros (el 16,4%).
? La evolución en la ejecución del Presupuesto de ingresos, puede resumirse en los
siguientes datos:
? El importe de los derechos reconocidos en 2007 ha aumentado en 711.276,91 euros
respecto al 2006, un 13,9%. El mayor crecimiento se produce en el capítulo 4
“Transferencias corrientes”, con un incremento de 545.883,59 euros (el 60,8%), y el
capítulo 5 “Ingresos patrimoniales” que aumentó en 160.830,16 euros (un 861,6%).
Por contra, se producen disminuciones significativas en los capítulos 2 “Impuestos
indirectos” (de 226.107,10 euros) y 3 “Tasas, precios públicos y otros ingresos” (de
119.246,97 euros).
? El grado de ejecución de los ingresos ha bajado 7 puntos, del 88,6% en 2006 al 81,5%
en 2007.
? La recaudación neta se incrementó en este ejercicio en 364.333,48 euros, un 9,6 %
respecto a 2006. En paralelo con la evolución de los derechos reconocidos, destaca el
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
66
aumento de la recaudación del capítulo 4 “Transferencias corrientes”, en 500.163,30
euros, y la reducción en el 2 “Impuestos indirectos,” en 235.692,94 euros.
? El grado de recaudación se ha reducido en 3 puntos, del 74% en 2006 al 71,2% en
2007.
? La variación interanual de los derechos pendientes de cobro fue de 346.943,43 euros,
lo que significa un incremento del 26,1%.
? En cuanto a la evolución de la ejecución del Presupuesto de gastos, cabe destacar los
siguientes datos:
? El importe de las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2007, ha tenido un
incremento notable respecto al ejercicio anterior, de 1.360.688,29 euros (el 30,5%).
Por capítulos, el aumento más importante de los gastos se produce en el 6
“Inversiones reales” y en el 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios”, con
incrementos en torno a los 600.000 euros, que representan, respectivamente, un
41,8% y un 35,6% más, en relación con el ejercicio anterior.
? El grado de ejecución de los gastos ha subido 4 puntos, pasando del 77,3% en 2006 al
81,4% en 2007.
? Los pagos líquidos aumentaron en 879.074,93 euros, lo que supuso un incremento del
22,8%. El capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” es el que más creció,
un 41,4%; en cambio el 6 “Inversiones reales” sólo subió un 10,3%, a pesar del
importante crecimiento registrado en las obligaciones reconocidas, como
consecuencia del bajo nivel de realización de pagos que se produce en este capítulo.
? El grado de realización de pagos es inferior en 5 puntos, ya que pasa de un 86,3%, en
2006 a un 81,2% en el ejercicio 2007.
? Las obligaciones pendientes de pago, se han incrementado en 481.613.36 euros del
ejercicio 2006 al 2007, un 78,7%, concentrándose la gran mayoría, en ambos
ejercicios, en el capítulo 6 de “Inversiones reales.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
67
COMPARATIVA DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS. EJERCICIOS 2006-2007
CUADRO Nº 16
Capítulos
Previsión Definitiva Derechos Reconocidos Netos Recaudación Neta Derechos Pendientes de
Ingreso
2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Impuestos directos 1.352.217,91 1.242.616,00 1.433.101,81 1.319.266,66 1.087.177,55 986.534,69 345.924,26 332.731,97
2 Impuestos indirectos 500.000,00 400.000,00 473.596,02 699.703,12 235.677,83 471.370,77 237.918,19 228.332,35
3 Tasas, precios públicos y otros
ingresos 1.067.500,00 911.700,00 945.215,20 1.064.462,17 772.690,97 867.400,18 172.524,23 197.061,99
4 Transferencias corrientes 1.342.236,31 1.404.289,46 1.442.768,53 896.884,94 1.387.088,05 886.924,75 55.680,48 9.960,19
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 45.850,00 179.495,92 18.665,76 60.845,08 18.665,76 118.650,84 0,00
6 Enajenación de inversiones
reales 71.052,04 10.428,00 0,00 10.428,00 0,00 10.428,00 0,00 0,00
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 1.259.444,28 1.169.747,81 1.103.237,73 605.150,66 542.972,51 564.597,15 560.265,22
8 Activos financieros 775.389,35 302.950,70 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 193.509,06 180.000,00 0,00 0,00 0,00 180.000,00 0,00
Total ingresos 7.149.687,46 5.770.787,50 5.823.925,29 5.112.648,38 4.148.630,14 3.784.296,66 1.675.295,15 1.328.351,72
Variación total
en términos absolutos 1.378.899,96 711.276,91 364.333,48 346.943,43
Variación total
en porcentaje 23,9% 13,9% 9,6% 26,1%
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
68
COMPARATIVA DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS. EJERCICIOS 2006-2007
CUADRO Nº 17
Capítulos
Créditos definitivos Obligaciones reconocidas netas Pagos Líquidos Obligaciones Pendientes de Pago
2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Gastos de personal 1.126.550,70 1.090.738,46 1.126.550,70 953.941,63 1.126.550,70 953.941,63 0,00 0,00
2 Gastos en bienes
corrientes y serv. 2.478.408,64 2.129.232,00 2.260.011,53 1.666.377,70 2.225.744,35 1.573.522,12 34.267,18 92.855,58
3 Gastos financieros 100.000,00 78.000,00 95.893,09 74.795,72 95.893,09 74.795,72 0,00 0,00
4 Transferencias
corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00 0,00 16.200,00 0,00 0,00 0,00
6 Inversiones reales 3.180.528,12 2.236.817,04 2.189.082,85 1.543.303,21 1.129.620,61 1.024.042,73 1.059.462,24 519.260,48
7 Transferencias de
capital 113.000,00 93.000,00 9.139,72 91.931,23 9.139,72 91.931,23 0,00 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 135.000,00 143.000,00 125.365,84 131.205,95 125.365,84 131.205,95 0,00 0,00
Total gastos 7.149.687,46 5.770.787,50 5.822.243,73 4.461.555,44 4.728.514,31 3.849.439,38 1.093.729,42 612.116,06
Variación total en
términos absolutos 1.378.899,96 1.360.688,29 879.074,93 481.613,36
Variación total en
porcentaje 23,9% 30,5% 22,8% 78,7%
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
69
El Resultado Presupuestario del ejercicio 2007, en el que se resume la ejecución
presupuestaria de dicho ejercicio, se refleja en el siguiente cuadro:
CONCEPTOS
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 4.474.177,48 3.498.655,32
b. Otras operaciones no financieras 1.169.747,81 2.198.222,57
1. Total operaciones no financieras (a+b) 5.643.925,29 5.696.877,89
2. Activos financieros 0,00 0,00
3. Pasivos financieros 180.000,00 125.365,84
RESULTADO PRESUPUESTARIO
DEL EJERCICIO 5.823.925,29 5.822.243,73 1.681,56
AJUSTES:
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 237.155,50
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 225.997,20 11.158,30
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 12.839,30
CUADRO Nº 18
Del análisis de las partidas que componen el Resultado Presupuestario, cabe destacar
lo siguiente:
? El Resultado Presupuestario del Ejercicio es positivo, por importe de 1.681,56 euros, al
ser mayor el importe de los derechos reconocidos netos que el de las obligaciones
reconocidas netas.
? La distribución del Resultado Presupuestario en función del tipo de operaciones, refleja
que las operaciones corrientes se saldan con valores positivos, aunque no lo suficiente
para compensar el déficit producido en otras operaciones no financieras (operaciones de
capital), produciéndose por tanto déficit no financiero. El saldo resultante de las
operaciones financieras es positivo, lo que permite compensar el déficit no financiero y
generar un Resultado Presupuestario positivo.
? Sobre el valor del Resultado Presupuestario del ejercicio se realizaron los siguientes
ajustes: un incremento de 237.155,50 euros correspondientes a las desviaciones negativas
de financiación y una disminución en 225.997,20 euros por las desviaciones positivas,
obteniendo un Resultado Presupuestario Ajustado de 12.839,80 euros.
? El importe de las distintas partidas que componen el Resultado Presupuestario es
coherente con los que figuran en otros estados de la Cuenta General por dichos conceptos,
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
70
en concreto Estados de Liquidación de ingresos y gastos, Estado de Gastos con
Financiación Afectada y Cuadro de Desviaciones de Financiación.
No obstante, hay que señalar que en el cálculo del Resultado Presupuestario Ajustado
no se ha realizado ningún ajuste en concepto de “Créditos gastados financiados con
Remanente de Tesorería para gastos generales”, a pesar de que existen partidas suplementadas
con Remanente de Tesorería cuyas obligaciones superan el crédito inicial, cuantificándose
esta diferencia en un importe total de 635.264,53 euros. Por tanto, debería haberse realizado el
ajuste al menos por el importe de dichas obligaciones, lo que hubiera dado lugar a un
Resultado Presupuestario Ajustado incrementado en dicho importe.
Por otra parte, la utilización con carácter general del criterio de caja para la
contabilización de derechos y obligaciones reconocidas, con ajustes contables al cierre del
ejercicio por los pendientes de cobro o pago, no ofrece garantías sobre la fiabilidad de los
importes contabilizados.
Al margen de lo anterior, se ha comprobado que los derechos reconocidos están
sobrevalorados en 180.000 euros, por una operación de préstamo que no debiera haberse
contabilizado en 2007, sino en 2008, como ha sido expuesto en el apartado de contabilidad.
Por su parte, las obligaciones, también están sobrevaloradas, ya que se han registrado
contablemente obligaciones sin que exista constancia de la realización de la prestación.
En consecuencia, el valor del Resultado Presupuestario Ajustado no es representativo,
ya que en su cálculo no se han tenido en cuenta los créditos gastados financiados con
Remanente de Tesorería para gastos generales y el importe de los derechos y obligaciones
reconocidas está afectado por algunas de las incidencias detectadas.
Para finalizar el análisis de la Liquidación Presupuestaria, en el cuadro que se inserta a
continuación se reflejan los valores obtenidos por el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan
para una serie de indicadores presupuestarios, cuya definición se incluye en el Anexo nº 17,
junto con los valores medios que se alcanzan para el grupo de municipios con población
comprendida entre 2.000 y 5.000 habitantes, analizados en el Informe Anual del Sector
Público Local del ejercicio 2007.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
71
CUADRO Nº 19
Del análisis de los indicadores se observa lo siguiente:
? El índice de modificaciones presupuestarias es el 13,1 %, inferior a la media de los
municipios en los que está comprendido, por su población.
? El grado de ejecución de ingresos y de gastos del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan
es muy superior al que registran como media los municipios analizados, 16 y 21 puntos
porcentuales por encima, en cambio el grado de realización de cobros es inferior en casi
un 11% y el de pagos similar.
? Tanto los ingresos como los gastos por habitante son superiores a la media; en ambos
casos cerca de 300 euros.
? La presión fiscal por habitante, constituida por los ingresos de tipo tributario (capítulos 1, 2
y 3) es de 624,73 euros, superior a la media en un 33%.
? El peso de las transferencias en los ingresos del Ayuntamiento es del 44,9%, ligeramente
por encima de la media registrada en este tramo de población.
INDICADORES PRESUPUESTARIOS Valencia de Don
Juan
Media municipios
entre 2.000 y
5000 hab.
Índice de modificaciones presupuestarias (%) 13,1 22,6
Grado de ejecución de ingresos (%) 81,5 65,4
Grado de ejecución de gastos (%) 81,4 60,4
Grado de realización de los cobros (%) 71,2 82,2
Grado de realización de los pagos (%) 81,2 82,3
Ingresos por habitante (€/hab.) 1.275,78 983,34
Ingresos tributarios por habitante (€/hab.) 624,73 469,30
Gastos por habitante (€/hab.) 1.275,41 994,98
Indicador de transferencias recibidas (%) 44,9 41,9
Índice de inversión (%) 37,8 38,4
Indicador del Resultado presupuestario ajustado (%) 0,2 5,3
Indicador del Ahorro neto (%) 19,0 17,1
Carga financiera global (%) 5,0 4,4
Carga financiera por habitante (€/hab.) 48,47 32,57
Endeudamiento explícito por habitante (€/hab.) 466,85 418,16
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
72
? Los gastos de inversión representan un porcentaje del gasto total del 37,8%, similar a la
media.
? El indicador del Resultado Presupuestario Ajustado, que representa el superávit o déficit
presupuestario en relación con el total de gastos realizados por la Entidad, en el caso de
Valencia de Don Juan alcanza un valor positivo (superávit) del 0,2%, claramente inferior
al 5,3% que presentan como media los municipios del tramo de población
correspondiente. No obstante, deben tenerse en cuenta las observaciones realizadas sobre
el cálculo realizado por el Ayuntamiento del Resultado Presupuestario Ajustado y, en
consecuencia, su escasa representatividad.
? El indicador del Ahorro Neto, entendido como la capacidad de financiación de gastos de
inversión con ahorro corriente, alcanza un valor del 19,0% de los ingresos corrientes,
superior en casi 2 puntos al que se obtiene de media en el grupo de municipios analizados.
? La carga financiera global es del 5,0%, mayor a la que presenta como media el grupo de
municipios de este tramo de población, el 4,4%. También la carga financiera por
habitante, que se sitúa en 48,47 euros, es superior a los 32,57 euros de aquellos
municipios.
? El endeudamiento explícito por habitante es de 466,85 euros, supera en 48,69 euros al
correspondiente al estrato de municipios entre 2.000 y 5.000 habitantes.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
73
III. 5. 2. ESTADOS FINANCIEROS
Las variaciones interanuales, entre los ejercicios 2006 y 2007, de los estados
financieros, se reflejan en los cuadros nos 20 y 21. De su análisis se puede destacar lo
siguiente:
? El Balance presenta una variación interanual de 2.591.208,29 euros, que supone un
13,5% de incremento.
En el Activo, la variación más importante se produjo en el “Inmovilizado” con un
incremento de 2.174.680,50 euros (el 13,1%), que se concentra principalmente en la
cuenta 200 “Terrenos y bienes naturales” con 2.137.015,23 euros de aumento.
Examinados los movimientos de dicha cuenta se comprueba que en su mayoría han sido
incorrectamente aplicados, dado que se trata de gastos de inversión en infraestructuras y
edificaciones, reparaciones, adquisición de mobiliario, etc., por lo que deberían haberse
aplicado a la cuenta 201 “Infraestructuras y bienes destinados al uso general” o a
cuentas del subgrupo 22 “Inmovilizaciones materiales”, dependiendo de la naturaleza y
finalidad del gasto.
En el Activo circulante se ha registrado un incremento de 416.527,79 euros (el 16,3%).
Aquí hay que destacar el aumento de los Deudores, en 632.543,66 euros, lo que supone
un 42,9% más que en el ejercicio anterior. La Tesorería, por contra, se redujo
sustancialmente, en 216.015,87 euros (un 20%), manteniéndose una Caja operativa con
saldo negativo.
En el Pasivo, destaca el incremento de los Fondos Propios, en 2.066.493,77 euros (el
12,8%), debido fundamentalmente al Resultado del ejercicio de 2006, que supuso un
aumento de 2.144.900,97 euros. La diferencia en el apartado IV “Resultados del
ejercicio” es de -82.154,27 euros, es decir fueron menores en 2007 que en 2006.
En Acreedores, mientras los de largo plazo se incrementaron en 65.603,09 euros (el
3,4%), los de corto plazo lo hicieron en 459.111,43 euros (el 40,9%), destacando el
subapartado “Acreedores presupuestarios” con un incremento del 79,6% (486.999,26
euros).
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? En la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, se incrementaron los gastos en
653.152,37 euros y los ingresos en 570.998,10 euros, lo que representa un 22,3% y
11,2%, respectivamente. Esto supuso una reducción del ahorro en 82.154,27 euros. Las
principales modificaciones son las siguientes:
Entre los Gastos, el mayor incremento, en términos absolutos, se produjo en el apartado
de “Otros gastos de gestión ordinaria”, entre los que destaca la cuenta 620 “Gastos en
investigación y desarrollo” con un aumento 446.615,45 euros, que supone el 48,7%;
como se ha visto en el área de contabilidad, en esta cuenta se han registrado operaciones
que, por razón de su naturaleza, deberían haberse contabilizado en otras cuentas.
También se observa un incremento importante en el apartado 1 de gastos de personal, de
172.609,07 euros, que representa el 18,1%.
La variación en la “Provisión por insolvencias aplicada” da lugar a una reducción de
gastos en 101.030,32 euros (importe correspondiente a la provisión del ejercicio 2006),
debido a que en el ejercicio 2006 no se registran movimientos por este concepto, al no
existir dotación en el ejercicio 2005.
Respecto a los gastos financieros, tuvieron un incremento de 21.097,37 euros (el
28,2%). Los intereses de las deudas a largo plazo se contabilizaron erróneamente en el
ejercicio 2007 como intereses de obligaciones y bonos, por lo que la variación de la
cuenta correspondiente aparece negativa, aunque en realidad existe un incremento por el
importe señalado.
El apartado de “Transferencias y subvenciones” se reduce en 66.591,51 euros, un
72,4%, disminución que afecta especialmente a las de capital.
En Ingresos, los de “gestión ordinaria” sufrieron una reducción de 328.249,91 euros (el
11%), a pesar del incremento en los impuestos directos en 113.835,15 euros (8,6%), que
no fue suficiente para compensar la disminución registrada de los impuestos indirectos,
en 226.107,10 euros (el 32,3%), y de las tasas, precios públicos y contribuciones
especiales, en 215.977,96 euros (el 22,3%). Entre las tasas, destaca la disminución de
las “Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público”
(cta. 742), que han pasado de 406.496,13 euros en el ejercicio anterior a 0 euros en el
corriente, y por el contrario, el incremento en 363.510,78 euros en las “Tasas por
prestación de servicios o realización de actividades” (cta. 740). Estas variaciones
posiblemente deriven de errores de imputación a las cuentas del PGCAL, ya que en la
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
75
contabilidad aparecen asientos que agrupan varios impuestos y tasas, entre ellas “tasas
ocupación vía pública”, imputados a otras cuentas, especialmente a la 740.
También se incrementaron los apartados “Otros ingresos de gestión ordinaria” en
262.352,50 euros (el 249,1%), y especialmente el de “Transferencias y subvenciones”,
que con un aumento de 612.393,67 euros (el 30,6%) supera el incremento total de
ingresos.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
76
BALANCE: VARIACIÓN INTERANUAL 2006-2007
Nº
Cuenta ACTIVO 2007 2006 Diferencia % Nº
Cuenta PASIVO 2007 2006 Diferencia %
A) INMOVILIZADO 18.824.090,39 16.649.409,89 2.174.680,50 13,1 A) FONDOS PROPIOS 18.196.015,87 16.129.522,10 2.066.493,77 12,8
I. Inversiones destinadas al uso general 14.979.104,72 12.842.089,49 2.137.015,23 16,6 I. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29 3.747,07 0,0
200 1.Terrenos y bienes naturales 2.552.535,02 415.519,79 2.137.015,23 514,3 100 1. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29 3.747,07 0,0
201 2.Infraestructuras y bienes destinados al uso general 12.369.032,90 12.369.032,90 0,00 0,0
III. Resultados de ejercicios
anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84 2.144.900,97 112,7
208 4.Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural 57.536,80 57.536,80 0,00 0,0 120 2. Resultados de ejercicios anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84 2.144.900,97 112,7
III. Inmovilizaciones materiales 3.844.985,67 3.807.320,40 37.665,27 1,0 129 IV. Resultados del ejercicio 2.062.746,70 2.144.900,97 -82.154,27 -3,8
220 , 221 1.Terrenos y construcciones 2.881.880,13 2.852.193,67 29.686,46 1,0
222 2.Instalaciones técnicas 309.677,18 309.677,18 0,00 0,0
B) ACREEDORES A LARGO
PLAZO 2.016.372,64 1.950.769,55 65.603,09 3,4
223 3.Maquinaria y utillaje 299.506,10 299.506,10 0,00 0,0 I. Deudas a largo plazo 2.016.372,64 1.950.769,55 65.603,09 3,4
226 a
229 4.Otro inmovilizado 413.783,32 391.402,16 22.381,16 5,7 170 1.Préstamos y otras deudas 2.016.372,64 1.950.769,55 65.603,09 3,4
(282) 5.Amortizaciones -59.861,06 -45.458,71 -14.402,35 31,7
C) ACREEDORES A CORTO
PLAZO 1.582.882,94 1.123.771,51 459.111,43 40,9
B) GTOS. A DITRIBUIR EN VARIOS
EJERCICIOS 0,00 0,00 0,00 I. Deudas a corto plazo 114.789,44 129.505,44 -14.716,00 -11,4
520 1.Préstamos y otras deudas 114.789,44 129.505,44 -14.716,00 -11,4
C) ACTIVO CIRCULANTE 2.971.181,06 2.554.653,27 416.527,79 16,3
I. Deudores 2.108.070,74 1.475.527,08 632.543,66 42,9 II. Acreedores 1.468.093,50 994.266,07 473.827,43 47,7
430, 431 1.Deudores presupuestarios 2.185.103,21 1.555.032,61 630.070,60 40,5 400, 401 1.Acreedores presupuestarios 1.099.115,32 612.116,06 486.999,26 79,6
440 2.Deudores no presupuestarios 22.381,32 3.059,52 19.321,80 631,5 419 2.Acreedores no presupuestarios 119.185,47 119.185,47 0,00 0,0
470 3.Administraciones Públicas 0,00 7.812,32 -7.812,32 -100,0 475, 476 3.Administraciones Públicas 56.251,67 37.847,76 18.403,91 48,6
555 4.Otros deudores 3.110,25 10.652,95 -7.542,70 -70,8 554 4.Otros acreedores 168.010,95 195.817,20 -27.806,25 -14,2
(490) 5.Provisiones -102.524,04 -101.030,32 -1.493,72 1,5 560 5.Fianzas y depósitos recibidos 25.530,09 29.299,58 -3.769,49 -12,9
III. Tesorería 863.110,32 1.079.126,19 -216.015,87 -20,0
570 Caja operativa -11,69 -11,02 -0,67 6,1
571 Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas 863.122,01 1.079.137,21 -216.015,20 -20,0
TOTAL GENERAL ( A + B + C ) 21.795.271,45 19.204.063,16 2.591.208,29 13,5 TOTAL GENERAL ( A + B + C + D ) 21.795.271,45 19.204.063,16 2.591.208,29 13,5
CUADRO Nº 20
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
77
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL: VARIACIÓN INTERANUAL 2006-2007
Nº
cuenta DEBE 2.007 2.006 Diferencia % Nº
cuenta HABER 2.007 2006 Diferencia %
A) GASTOS 3.586.687,68 2.933.535,31 653.152,37 22,3 B) INGRESOS 5.649.434,38 5.078.436,28 570.998,10 11,2
1.Gastos de personal 1.126.550,70 953.941,63 172.609,07 18,1 1.Ingresos de gestión ordinaria 2.660.919,33 2.989.169,24 -328.249,91 -11,0
640 Sueldos y salarios 870.165,87 726.579,50 143.586,37 19,8 a) Impuestos directos 1.433.101,81 1.319.266,66 113.835,15 8,6
642 Cotizaciones sociales a cargo del empleador 256.384,83 227.362,13 29.022,70 12,8 724 Impuesto sobre bienes inmuebles 998.148,38 892.734,11 105.414,27 11,8
2.Otros gastos de gestión ordinaria 2.275.907,60 1.812.866,73 463.040,87 25,5 725 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 187.463,04 175.314,55 12.148,49 6,9
a)Servicios exteriores 2.229.736,97 1.649.351,24 580.385,73 35,2 726
Impuesto sobre el incremento del valor terrenos Nat.
Urbana 100.229,35 67.840,36 32.388,99 47,7
620 Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 1.363.456,33 916.840,88 446.615,45 48,7 727 Impuesto sobre actividades económicas 147.261,04 183.377,64 -36.116,60 -19,7
621 Arrendamientos y canones 40.043,10 33.919,72 6.123,38 18,1 b) Impuestos indirectos 473.596,02 699.703,12 -226.107,10 -32,3
622 Reparaciones y conservación 308.331,67 256.809,55 51.522,12 20,1 733 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 473.596,02 699.703,12 -226.107,10 -32,3
623 Servicios de profesionales independientes 25.087,19 0,00 25.087,19 c) Tasas, precios públicos y contribuciones especiales 754.221,50 970.199,46 -215.977,96 -22,3
624 Transportes 1.546,92 1.788,39 -241,47 -13,5 740
Tasas por prestación de servicios o realización de
actividades 479.150,50 115.639,72 363.510,78 314,3
625 Primas de seguros 35.108,64 37.184,35 -2.075,71 -5,6 741 Precios públicos por prestación de servicios o actividades 275.071,00 448.063,61 -172.992,61 -38,6
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 55.629,63 0,00 55.629,63 742
Tasa por utilización privativa, aprovechamiento especial
D.M. 0,00 406.496,13 -406.496,13 -100,0
628 Suministros 324.435,63 287.027,72 37.407,91 13,0 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 367.692,69 105.340,19 262.352,50 249,1
629 Comunicaciones y otros servicios 76.097,86 115.780,63 -39.682,77 -34,3 c) Otros ingresos 367.692,69 105.340,19 262.352,50 249,1
b)Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 14.402,35 45.458,71 -31.056,36 -68,3 775 Ingresos por arrendamientos 177.644,00 16.878,46 160.765,54 952,5
682 Amortización del Inmovilizado material 14.402,35 45.458,71 -31.056,36 -68,3 777 Otros ingresos 190.048,69 88.461,73 101.586,96 114,8
c)Pérdidas y provisiones de créditos 1.493,72 101.030,32 -99.536,60 -98,5 3. Ingresos financieros 2.796,93 7.588,28 -4.791,35 -63,1
694 Dotación a la provisión para insolvencias 102.524,04 101.030,32 1.493,72 1,5 760 Ingresos de participaciones en capital 1.851,92 1.787,30 64,62 3,6
794 Provisión para insolvencias aplicada -101.030,32 0,00 -101.030,32 769 Otros ingresos financieros 945,01 5.800,98 -4.855,97 -83,7
d)Otros gastos 30.274,56 17.026,46 13.248,10 77,8 4. Transferencias y subvenciones 2.612.516,34 2.000.122,67 612.393,67 30,6
630 Tributos de carácter local 30.274,56 17.026,46 13.248,10 77,8 a) Transferencias y subvenciones corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67 612.393,67 30,6
3.Gastos financieros 95.893,09 74.795,72 21.097,37 28,2 750 Transferencias corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67 612.393,67 30,6
661 Intereses de obligaciones y bonos 95.893,09 0,00 95.893,09 5. Ganancias e ingresos extraordinarios 5.509,09 -23.784,10 29.293,19 -123,2
662 Intereses de deudas a largo plazo 0,00 74.795,72 -74.795,72 -100,0
b) Modificación de obligaciones y
derechos de presupuestos cerrados 5.509,09 -23.784,10 29.293,19 -123,2
4. Transferencias y subvenciones 25.339,72 91.931,23 -66.591,51 -72,4 779 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores 5.509,09 -23.784,10 29.293,19 -123,2
a)Transferencias y subvenciones corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00
650 Trasferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00
b)Transferencias y subvenciones de capital 9.139,72 91.931,23 -82.791,51 -90,1
655 Transferencias de capital 9.139,72 91.931,23 -82.791,51 -90,1
5. Pérdidas y gastos extraordinarios 62.996,57 0,00 62.996,57
b) Modificación de obligaciones y
derechos de presupuestos cerrados 62.996,57 0,00 62.996,57
679 Gastos y pérdidas de otros ejercicios 62.996,57 0,00 62.996,57
AHORRO 2.062.746,70 2.144.900,97 -82.154,27 -3,8 DESAHORRO 0,00 0,00 0,00
CUADRO Nº 21
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
78
III. 5. 3. ENDEUDAMIENTO
Las cuentas que recogen las operaciones de endeudamiento, según la contabilidad del
Ayuntamiento, presentan la situación que se refleja a continuación:
Cuenta Financiera Saldo a 31/12/2006 Movimientos
durante 2007 Saldo a 31/12/2007
170 Préstamos y otras deudas 1.950.770 65.603 2.016.373
Total endeudamiento a largo plazo 1.950.770 65.603 2.016.373
520 Préstamos y otras deudas 129.505 -14.716 114.789
Total endeudamiento a coto plazo 129.505 -14.716 114.789
TOTAL ENDEUDAMIENTO 2.080.274,99 50.887,09 2.131.162,08
CUADRO Nº 22
Según estos datos, el endeudamiento del Ayuntamiento a 31/12/2007 asciende a
2.131.162,08 euros, lo que representa el 9,8% del Pasivo del Balance.
Toda la deuda procede de operaciones a largo plazo, y está contabilizada en la cuenta
170, o en la 520 por la parte reclasificada en función del vencimiento. No obstante, hay que
señalar que una parte de la deuda recogida en las cuentas 170 y 520, destinadas a recoger la
deuda con entidades de crédito, corresponde a operaciones con la Diputación Provincial, y por
tanto debería registrarse en otras cuentas.
Analizada la coherencia entre la información presupuestaria y la financiera, se
obtienen los siguientes resultados:
(1) Diferencia de la Liquidación P. con Estado de la Deuda y Balance CUADRO Nº 23
(2) Diferencia del Estado de la Deuda con Liquidación P. y Cta. Resultado Económico Patrimonial
Existe coincidencia entre la información contenida en el Estado de la Deuda y el
Balance relativa a los saldos y movimientos durante el ejercicio, pero no con la Liquidación
Presupuestaria, donde existe una diferencia de 3.747,07 euros en los movimientos registrados
Saldo a
31/12/2006
Saldo a
31/12/2007
Movimientos
durante 2007 Intereses
Balance 2.080.274,99 2.131.162,08 50.887,09 ----
Cuenta del Resultado Económico-
Patrimonial ---- ---- ---- 95.893,09
Estado de la Deuda 2.080.274,99 2.131.162,08 50.887,09 0,00
Liquidación Presupuestaria ---- ---- 54.634,16 95.893,09
Diferencias 0,00 0,00 (1) -3.747,07 (2) -95.893,09
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
79
en el ejercicio, debido a un asiento directo que se realizó en la contabilidad financiera y que
no se reflejó en la presupuestaria.
También existe coherencia entre las obligaciones reconocidas en el concepto
presupuestario 310 “Intereses” y los “Gastos financieros” incluidos en la Cuenta del
Resultado económico-patrimonial, aunque en ésta se han contabilizado incorrectamente en la
cuenta 661 “Intereses de obligaciones y bonos”, en lugar de hacerlo en la 662 “Intereses de
deudas a largo plazo” y 663 “Intereses de deudas a corto plazo”, según el plazo de
vencimiento de los préstamos. Por contra, en el Estado de la Deuda, el apartado de Intereses
explícitos, no recoge ninguna cantidad.
El Ayuntamiento no ha facilitado la relación de todas las operaciones de
endeudamiento vivas al inicio y al cierre del ejercicio, y el Estado de la Deuda no contiene las
operaciones de crédito individualizadas, sólo el importe global a corto y largo plazo.
Por tanto, para comprobar los saldos de endeudamiento, dado que no se disponía de
la relación de las operaciones vivas en el ejercicio 2007, se ha circularizado a todas las
entidades financieras con las que se mantenían operaciones activas, en la presunción de que si
existían operaciones pasivas habría una cuenta activa asociada. Asimismo, se ha circularizado
a la Diputación Provincial de León, solicitando información de las operaciones vivas en el
ejercicio 2007 de la Caja de Cooperación con el Ayuntamiento.
Han contestado todas las entidades circularizadas, excepto el Banco Español de
Crédito S. A. Los resultados se recogen en el siguiente cuadro, comparados con los datos
contables:
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
80
ENTIDAD
RESPUESTA CIRCULARIZACIÓN DATOS CONTABLES (Cuentas 520 Y 17000) DIFERENCIAS
AMORTIZACIÓN
CONTABILIDADDATOS
CIRCULARIZ.
(B-A)
Nº
PRÉSTAMO
Saldo a
31/12/2006
Saldo a
31/12/2007
Amortización
(Diferencia
saldos)
(A)
Saldo a
01/01/2007
Amortización
y otras
disminuciones
(B)
Nuevas
operaciones
Saldo a
31/12/2007
Banco Pastor 0097020601 3.305,50 0,00 3.305,50 S.D. 3.305,50 S.D. 0,00
Banco Pastor 97041701 2.103,57 0,00 2.103,57 S.D. 2.103,57 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones 3167903520 103.364,76 96.979,47 6.385,29 S.D. 6.385,29 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones 3278474120 154.025,15 146.017,63 8.007,52 S.D. 8.006,52 S.D. -1,00
Caja España de Inversiones 3528745720 569.263,56 553.149,81 16.113,75 S.D. 16.113,75 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones 3635295520 172.433,37 166.575,37 5.858,00 S.D. 5.858,00 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones S.D. 180.000,00 S.D.
BBVA 9743029684 144.637,02 135.736,30 8.900,72 S.D. 8.900,72 S.D. 0,00
BBVA (Banco Crédito
Local) 89516224069 12.446,51 7.643,44 4.803,07 S.D. 5.968,81 S.D. 1.165,74
BBVA 9711115505 15.938,02 0,00 15.938,02 S.D. 15.885,25 S.D. -52,77
Banco Herrero 80714974210 119.247,81 110.526,01 8.721,80 S.D. 8.015,90 S.D. -705,90
Caixa Galicia 500093514191 126.865,36 111.251,58 15.613,78 S.D. 15.613,78 S.D. 0,00
Caixa Galicia 500093516484 187.385,10 178.364,30 9.020,80 S.D. 9.020,80 S.D. 0,00
Banco Santander 1030601080 464.284,70 445.165,30 19.119,40 S.D. 18.848,65 S.D. -270,75
Diputación Provincial 6.696,50 5.357,19 1.339,31 S.D. 1.339,31 S.D. 0,00
TOTAL AMORTIZACIÓN 125.230,53 125.365,85 135,32
Ajuste deuda (cta 17000) 3.747,07
TOTAL 2.081.996,93 1.956.766,40 125.230,53 2.080.274,99 129.112,92 180.000,00 2.131.162,07
S.D. No se dispone de datos desagregados CUADRO Nº 24
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
81
Analizadas las diferencias detectadas en las amortizaciones realizadas en el ejercicio,
único dato que se ha podido extraer de forma individualizada de la contabilidad, se ha
comprobado que la correspondiente a la operación con el Banco de Crédito Local, por importe
de 1.165,74 €, se debe a que en la contabilidad se ha aplicado al ejercicio 2007 la última
liquidación correspondiente al ejercicio 2006. En cuanto a la operación con el Banco de
Santander, que presenta una diferencia por importe de 270,75 €, se compensa con la detectada
en los intereses abonados, por lo que dicha cantidad se ha debido contabilizar incorrectamente
como intereses. En el resto de los casos en que existen diferencias, por parte de las entidades
financieras no se han facilitado los intereses abonados, por lo que no se ha podido comprobar
si responden también a este motivo.
Al margen de las diferencias en las amortizaciones, existen también disparidades en
los saldos iniciales y finales que no ha sido posible concretar por operaciones, dado que no se
dispone de la desagregación de los saldos contabilizados. Estas diferencias se resumen en el
siguiente cuadro:
Contabilidad Circularización Diferencia
Saldo Inicial 2.080.274,99 2.081.996,93 -1.721,94
Nuevas operaciones 180.000,00 0,00 180.000,00
Amortización -125.365,85 -125.230,53 -135,32
Ajuste deuda -3.747,07 -3.747,07
Saldo final 2.131.162,07 1.956.766,40 174.395,67
CUADRO Nº 25
La diferencia de 180.000 euros en nuevas operaciones corresponde a un préstamo
concertado con Caja España (que se analiza a continuación) contabilizado indebidamente en
el ejercicio 2007, ya que el contrato no se suscribió hasta el ejercicio 2008. La minoración del
importe de la deuda en 3.747,07 euros se efectuó al cierre del ejercicio mediante un ajuste en
la contabilidad financiera, que no ha podido ser analizado dado que no se ha facilitado la
documentación justificativa de los asientos directos.
Todas estas diferencias dan lugar a una divergencia entre los saldos contables y
bancarios de 174.395,67 euros a final del ejercicio. Si se excluye el importe correspondiente
al nuevo préstamo (180.000 euros), la diferencia se sitúa en 5.604,33 euros, que resulta como
mayor importe en la circularización, y cuyo origen no se ha podido determinar.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
82
En este sentido, hay que señalar como deficiencia del control interno de la
Corporación, que la misma no realiza un seguimiento individualizado de los préstamos que
tiene suscritos, por lo que la única información de la que dispone sobre la deuda pendiente de
amortizar es la que se obtiene de la contabilidad, en la que tampoco se identifican claramente
todas las operaciones realizadas.
En relación con las operaciones de endeudamiento concertadas en el ejercicio
2007, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan tramitó un expediente de préstamo que llegó
hasta la fase de adjudicación, con las siguientes características:
? El importe del préstamo fue de 180.000 euros, a un tipo de interés del euribor a un año
más un 0,20% y con un periodo de amortización de 20 años.
? El inicio del expediente se realizó por Acuerdo de la Alcaldía de 20 de diciembre de 2007,
siendo adjudicado por la Junta de Gobierno Local en su sesión de 31 de diciembre de
2007 a Caja España de Inversiones. El contrato de préstamo con la entidad financiera fue
suscrito por el Alcalde el 23 de septiembre de 2008, ya en el ejercicio siguiente, y sus
cláusulas se ajustan al acuerdo de autorización. El contrato se formaliza en un modelo
normalizado de la entidad de crédito, y figura como de garantía personal.
? Existe Informe de la Intervención, de fecha posterior a la solicitud de ofertas a las
entidades financieras, sobre el cumplimiento de los requisitos fijados por los artículos 52.2
y 53 del TRLHL, por lo que no fue necesario solicitar la autorización prevista en dicho
artículo 53 del TRLHL, ni que el Pleno aprobase el correspondiente Plan de Saneamiento
Financiero al no tener ahorro neto con signo negativo.
? El préstamo se adjudicó a Caja España de Inversiones C.A.M.P, aunque financieramente
no era la oferta con menor coste económico, pero fue considerada la más ventajosa,
teniendo en cuenta la participación de la obra social de la entidad financiera en las
actuaciones de la Corporación.
? Respecto a la finalidad del préstamo, que según lo establecido en el artículo 49 del
TRLHL deberá ser la financiación de inversiones o renovación de otros préstamos
existentes, se hace referencia en el expediente señalando que el destino es la financiación
de diversas obras e inversiones; sin embargo en el contrato de préstamo, figura como
finalidad “inversión en activos financieros”. No obstante, se ha comprobado que el
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
83
importe total del préstamo aparece asignado como financiación de diversas obras en el
Estado de gastos con financiación afectada.
? A pesar de que en el ejercicio 2007 no se formalizó el préstamo, ni hubo ningún
desembolso del prestamista , se registró en la contabilidad el reconocimiento del derecho,
incumpliendo lo establecido en la regla 29 de la INCL, que establece que el
reconocimiento del derecho ha de registrarse simultáneamente al desembolso de capitales
por parte del prestamista.
Con el fin de comprobar la contabilización y justificación de las operaciones
relacionadas con el endeudamiento se ha analizado una muestra formada por las operaciones
realizadas durante el mes de julio de 2007. Solicitada la justificación contable de las mismas,
resultan tres operaciones de amortización de préstamos y abono de intereses con las entidades
financieras Caixa Galicia, Banco de Crédito Local (actualmente integrado en BBVA) y Caja
España de Inversiones. Del examen de estas operaciones hay que señalar las siguientes
incidencias:
? No se imputan al concepto económico de gasto adecuado, ya que la amortización de los
préstamos se aplica al concepto 911 “Amortización de préstamos a corto plazo de Entes
del sector público”, y corresponde al 912 “Amortización de préstamos a corto plazo de
Entes de fuera del sector público”. En el caso de los gastos financieros, que deberían
haberse aplicado al concepto 310 “Intereses de préstamos del interior”, en la contabilidad
aparecen incorrectamente imputados al concepto 230 “Dietas Corporación y personal”,
imputación que no coincide con la que figura en el documento contable 31002 “Intereses
de créditos y préstamos”.
? Respecto a la imputación a las cuentas del PGCPAL, en los documentos contables
correspondientes figura “cuenta de gasto: 100 Patrimonio”, sin embargo en la contabilidad
financiera están imputados a las cuentas 520 “Deudas a corto plazo con entidades de
crédito” o 661 “Intereses de obligaciones y bonos”, según corresponda. En el caso de los
intereses, la imputación realizada en contabilidad es incorrecta, dado que correspondería
la cuenta 662 “Intereses de deudas a largo plazo”.
? Asimismo, en los documentos contables, figura como interesado “varios acreedores”, en
lugar de hacerlo la entidad financiera concreta a la que corresponde, como debiera.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
84
Finalmente, hay que tener en cuenta que la regulación establecida por la INCL sobre el
endeudamiento incluye la obligación de realizar las siguientes operaciones de fin de
ejercicio (reglas 30 y 72):
? La periodificación de los gastos financieros anticipados.
? La imputación al resultado del ejercicio de los gastos financieros a distribuir en
varios ejercicios y de los gastos financieros devengados y no vencidos.
? La reclasificación contable de aquellas deudas registradas en rúbricas a largo
plazo como a corto plazo, por la parte de las mismas que venza en el ejercicio siguiente.
Revisados los movimientos registrados a 31 de diciembre de 2007, para determinar si
el Ayuntamiento ha realizado estas operaciones de fin de ejercicio, cabe señalar lo siguiente:
? Respecto a la reclasificación contable a corto plazo por la parte de las deudas que venzan
en el ejercicio siguiente, se ha realizado esta reclasificación cargando la cuenta 17000
“Deudas a largo plazo con entidades de crédito” por importe de 110.640,84 euros y
abonando la cuenta 520 “Deudas a corto plazo con entidades de crédito” por el mismo
importe. Al no conocer todos los cuadros de amortización de los préstamos recibidos, no
se puede comprobar si el importe reclasificado es correcto.
? En cuanto a los gastos financieros, no aparece ninguna operación que suponga ajustes por
periodificación.
Del análisis realizado, puede concluirse que los estados contables de la Entidad
(Estado de la Deuda, Liquidación de Presupuesto, Balance y Cuenta de Resultado
Económico-Patrimonial) no reflejan adecuadamente y conforme a las normas contables
aplicables el endeudamiento de la misma, así como los gastos e ingresos derivados del mismo.
En materia de endeudamiento, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan presenta
las magnitudes e índices reflejado en el cuadro insertado a continuación. El cálculo se ha
realizado con los datos incluidos en los estados contables presentados por la Entidad,
excluyendo de los mismos la nueva operación de endeudamiento concertada, por importe de
180.000 euros, que no debería haberse contabilizado en el ejercicio 2007.
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Magnitud/Índice (1) Importe/Porcentaje
Ahorro Neto 850.156,32 €
Indicador del Ahorro Neto (Ahorro Neto / Ingresos corrientes liquidados) 19,0%
Volumen de capital vivo de operaciones de crédito 1.951.162,07 €
Coeficiente de endeudamiento (Volumen capital vivo / Ingresos corrientes liquidados ) 43,6%
Carga financiera global 5,0%
Carga financiera por habitante 48,47 €/hab.
Endeudamiento explícito por habitante 427,42 €/hab.
(1) Calculados conforme al Anexo 17 de este Informe CUADRO Nº 26
Se observa que se genera Ahorro Neto positivo, esto es, la diferencia entre los
derechos reconocidos correspondientes a ingresos de carácter corriente (capítulos 1 a 5),
supera a la suma de las obligaciones reconocidas por los capítulos 1, 2 y 4 del estado de
gastos y el importe de una anualidad teórica de amortización (artículo 53 del TRLHL). El
Ahorro Neto generado representa un 19% de los ingresos corrientes liquidados.
A efectos del cálculo de esta magnitud, la anualidad teórica de amortización se ha
tomado como el importe que viene dado por la suma de las amortizaciones y de los intereses
devengados en el ejercicio, esto es, capítulos 3 y 9 de gastos.
En segundo lugar, se aprecia como las cifras de endeudamiento, en relación con los
ingresos corrientes liquidados, se sitúan en el 43,6%, muy por debajo del 110% establecido en
el artículo 53 del TRLHL como límite a partir del cual se precisa autorización para nuevas
operaciones, mostrando por tanto, una relación favorable entre sus posibilidades recaudatorias
y la deuda por operaciones de crédito a largo plazo contraída.
Los índices de carácter presupuestario se han analizado en el apartado de Liquidación
Presupuestaria, en comparación con los que presentan, como media, los municipios
comprendidos en el tramo de población correspondiente.
El Endeudamiento explicito por habitante que refleja este cuadro difiere del incluido
en el apartado de Liquidación, dado que aquí se ha excluido el importe correspondiente a la
nueva operación de endeudamiento concertada, que no debería haberse contabilizado en el
ejercicio 2007.
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III. 5. 4. TESORERIA
El estado de Tesorería incluido en la Memoria de la Cuenta rendida ofrece los
siguientes datos sobre las operaciones de cobros y de pagos realizados durante el ejercicio
2007 y las existencias de Tesorería:
Cta. Descripción Existencias
Iniciales Cobros Pagos Existencias
Finales
570 Caja de efectivo -11,02 40.483,10 40.483,77 -11,69
571 Bancos e I.C. Ctas. operativas 1.079.137,21 6.725.462,21 6.941.477,41 863.122,01
573 Bancos e I.C. Ctas. restringidas de
recaudación 0,00 0,00 0,00 0,00
574 Caja restringida (pagos a justificar y caja
fija) 0,00 0,00 0,00 0,00
575 Bancos e I.C. Ctas. restringidas de pagos 0,00 0,00 0,00 0,00
577 Bancos e I.C. Ctas. financieras 0,00 0,00 0,00 0,00
578 Movimientos internos de Tesorería 0,00 402.795,69 402.795,69 0,00
Importe Total 1.079.126,19 7.168.741,00 7.384.756,87 863.110,32
CUADRO Nº 27
Durante el ejercicio 2007, el Ayuntamiento mantenía en su contabilidad, 2 cajas de
efectivo, 28 cuentas en entidades financieras y 1 cuenta que recoge los movimientos internos
de tesorería.
De las cuentas bancarias, 10 no presentan saldos ni movimientos en el ejercicio, y,
según la información facilitada por el Ayuntamiento, a la fecha de realización de los trabajos
estaban canceladas, aunque no se había realizado su baja en contabilidad.
Como puede apreciarse en el cuadro anterior, tanto los ingresos como los pagos se
realizan habitualmente a través de las cuentas bancarias titularidad de la Corporación,
utilizándose de forma residual la Caja de efectivo, para cobros y pagos que suponen algo
menos del 0,6% del total. El Ayuntamiento opera principalmente con 6 cuentas bancarias, en
las que centraliza la mayor parte de los cobros y pagos.
Respecto a la organización y los procedimientos establecidos y utilizados para la
gestión de la Tesorería durante el ejercicio 2007, de la información facilitada por el
Ayuntamiento y los resultados de las pruebas realizadas, cabe destacar lo siguiente:
? El Ayuntamiento no tiene establecido un procedimiento escrito de gestión de Tesorería.
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87
? La disposición de fondos es mancomunada por los tres claveros, el Alcalde, el Secretario-
Interventor y el Tesorero. No obstante en las operaciones realizadas por banca electrónica
las tres firmas electrónicas las introduce una única persona, el Tesorero.
? No hay una regulación del funcionamiento de la Caja, que fije la dotación y limitación de
existencias del efectivo en caja, el tipo e importe máximo de cobros y pagos que puedan
realizarse a través de ella, la periodicidad para traspasar saldos a bancos y las personas
responsables.
? Se elabora un registro auxiliar de Caja en el que se reflejan las operaciones diarias
(denominado “Servicio de Recaudación”).
? No existe una adecuada segregación de funciones en la gestión de la Caja de efectivo, ya
que la única responsable es una Auxiliar Administrativo (Auxiliar de recaudación), tanto
de la custodia de activos y de realizar los ingresos de los saldos en las cuentas bancarias,
como de llevar el registro auxiliar en base al cual se realiza la contabilización.
? El control de las salidas y de los ingresos de las cuentas financieras se realiza, por la
Auxiliar de contabilidad, en una hoja de cálculo (Excel) y no en los libros registros que
pueden generarse por el sistema contable.
? Durante el ejercicio se han emitido actas de arqueo con periodicidad mensual, pero no
conciliación con los saldos bancarios.
Del análisis del estado de Tesorería y Acta de Arqueo incluidas en la Cuenta General
rendida, cabe destacar lo siguiente:
? Los saldos iniciales a 1 de enero de 2007 de cada una de las cuentas, coinciden con los
saldos finales del ejercicio anterior a 31 de diciembre reflejados en el correspondiente
estado de Tesorería.
? Se ha comprobado la coincidencia de los saldos de cada una de las cuentas a 31 de
diciembre de 2007 que reflejan el estado de Tesorería y el Acta de Arqueo, y a nivel
global con el Balance.
? Sin embargo, existen discrepancias entre estos importes y los extractos bancarios que
acompañan al Acta de Arqueo, en el caso de tres cuentas (57103 “Banco Bilbao-Vizcaya”,
57104 “Banco Bilbao-Vizcaya Leasing” y 57112 “Caja Rural de Zamora”), a pesar de lo
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cual el Ayuntamiento no ha aportado el oportuno estado conciliatorio de las discrepancias
entre los saldos contables y bancarios.
Analizadas las discrepancias, se observa que se deben a diferencias de criterio en la fecha,
ya que el Ayuntamiento toma como referencia la fecha valor para la contabilización de las
operaciones, mientras que la entidad financiera aplica la fecha de la operación para emitir
los extractos.
Se han analizado también los arqueos relativos al último mes de cada trimestre, y se ha
detectado que incumplen lo establecido en la Regla 98.3 b) INCL, al no constar el estado
conciliatorio de las discrepancias existentes entre los saldos bancarios y los contables. No
obstante, las discrepancias existentes, al igual que en la correspondiente al cierre del ejercicio,
se deben a la aplicación de distinto criterio en las fechas tomadas como referencia para
imputar la operación.
Con el fin de comprobar el saldo de las cuentas bancarias de la Corporación, se
realizó una circularización a las Entidades Financieras con las que operaba en el ejercicio
2007 (12 Entidades y 18 cuentas), con los siguientes resultados:
? Se ha obtenido respuesta de 11 Entidades Financieras sobre 17 cuentas:
? En 13 cuentas el saldo facilitado por la Entidad coincide con el saldo contable.
? Una cuenta (la nº 57115), es una participación del Ayuntamiento en un Fondo de
Inversión, por lo que no debería estar incluida en el Acta de Arqueo.
? Las otras 3 cuentas presentan las siguientes diferencias:
Cuenta
Financiera Entidad Bancaria Código Cuenta Bancaria Saldo
bancario
Saldo
contable Diferencia
57103 Banco Bilbao-Vizcaya 0182 6530 19 00000XXXX 72.153,51 72.144,22 9,29
57104 Banco Bilbao-Vizcaya
Leasing 0182 6223 56 020150XXXX 19.835,64 19.281,11 554,53
57112 Caja Rural de Zamora 3085 0072 86 109834XXXX 62.364,40 12.582,74 49.781,64
CUADRO Nº 28
Estas diferencias coinciden con las detectadas entre el Acta de Arqueo y los extractos
bancarios incluidos en la Cuenta General, y, como se ha señalado, son debidas a la
aplicación de distinto criterio de fecha para el cómputo de las operaciones a incluir en
el ejercicio 2007.
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89
? Respecto a la cuenta de la Entidad que no ha contestado, el Banco Español de Crédito, el
Ayuntamiento facilitó el extracto y un certificado bancario a 31/12/2007, que coincide
con el del Acta de Arqueo.
? En cuanto a las firmas autorizadas para disponer fondos, en todas las respuestas recibidas
figuran los tres claveros, salvo en las relativas a una cuenta del BBVA (la 57103) y otra
del Banco Santander (la 57110), que no incluyen dicha información.
En el ejercicio 2007, según la información facilitada por el Ayuntamiento, se firmó un
contrato de apertura de nueva cuenta bancaria, una cuenta corriente a la vista, y no se produjo
ninguna cancelación de las existentes. La apertura de esta cuenta se hizo el 4 de octubre con la
entidad financiera CAIXA Barcelona (nº c/c 2100 6395 61 020000XXXX), constando como
personas autorizadas para el manejo de los fondos los tres claveros.
Para registrar sus movimientos en contabilidad se le asignó como nº de cuenta
financiera el 57111, pero esta cuenta ya se utilizaba para registrar los apuntes relativos a otra
cuenta bancaria (la nº 0086 5119 08 001035XXXX Banco Santander de Negocios), que
presenta movimientos hasta el mes de mayo. Por tanto, la cuenta financiera nº 57111 en el
ejercicio 2007 se corresponde con dos cuentas bancarias distintas y registra movimientos de
las dos.
El Ayuntamiento mantiene, en su contabilidad, 2 Cajas de efectivo con los siguientes
datos:
Cuenta
Financiera Descripción Existencias
Iniciales Cobros Pagos Existencias
Finales
57001 Caja 0,00 46,70 46,70 0,00
57002 Depositaria -11,02 40.436,40 40.437,07 -11,69
Suma Total -11,02 40.483,10 40.483,77 -11,69
CUADRO Nº 29
Analizados los movimientos relativos a dichas cuentas, registrados durante el ejercicio
en el Mayor, el resultado obtenido es el siguiente:
? En la cuenta 57001 denominada “Caja”, sólo se registra un movimiento en el debe y en el
haber, por importe de 46,70 euros, correspondiente a un ingreso del impuesto de
circulación, que en la misma fecha se traslada a la cuenta de efectivo 57002
“Depositaria”.
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? Respecto a la cuenta 57002 “Depositaria”, los ingresos y pagos registrados en el ejercicio
2007, agrupados por conceptos, son los siguientes
CUADRO Nº 30
Como puede verse, los ingresos registrados proceden fundamentalmente del cobro de todo
tipo de tributos (salvo el IBI, cuya recaudación está delegada en la Diputación) y precios
públicos, y en algunos casos con importes significativos, dado que se contabilizan de forma
agregada varios ingresos. Además, hay 66 registros en que no se identifica el tipo de tasa o
Concepto de Ingreso en Caja Nº registros Importe Total
Impuesto sobre vehículos 34 9.814,90
Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos 9 4.889,83
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 8 3.014,58
Tasas servicio de abastecimiento de aguas 34 3.617,12
Tasas puesto mercado 6 1.742,70
Tasas alcantarillado 31 433,66
Otras tasas 19 336,08
Tasas por prestación de servicios o realización de actividades 56 13.643,29
Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades 10 1.498,00
Contribuciones especiales agua 4 300,96
Otros ingresos 8 1.199,24
Anulaciones 2 -102,67
Traspaso de bancos a depositaria 2 2,01
Traspaso de caja a depositaria 1 46,70
Total Ingresos 224 40.436,40
Concepto de Pago en Caja Nº registros Importe Total
141 Otro Personal 1 430,16
151 Gratificaciones 2 150,00
210-213 Reparaciones, mantenimiento y conservación 25 8.263,41
220 Material de oficina 10 735,43
221 Suministros 24 3.035,58
222 Comunicaciones 26 7.130,89
223 Transportes 4 111,65
226 Gastos diversos 109 13.218,95
227 Trabajos realizados por otras empresas 1 325,97
230 Dietas 32 2.249,84
601 Inversión nueva infraestructuras y bienes uso general. Otras 13 4.653,10
625 Inversión nueva asociada al funcionamiento de servicios.
Mobiliario y Enseres 1 194,04
Anulaciones 3 -363,82
Traspasos a cuentas corrientes 2 301,87
Total Pagos 253 40.437,07
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91
precio público a que corresponde el ingreso, ya que se contabiliza con una denominación
genérica.
Entre los pagos realizados a través de caja, destacan por su importe los correspondientes a
gastos diversos (226) y reparaciones mantenimiento y conservación (210-213), y por su
naturaleza los relativos a gastos de inversión destinados al museo y al centro de alzheimer
(601 y 625).
A este respecto, hay que señalar que, dada la naturaleza y el importe de algunos de estos
ingresos y pagos, no parece justificado el uso de la caja para su realización, por lo que
deberían formalizarse a través de las cuentas bancarias.
Únicamente se han realizado 2 traspasos de los ingresos efectuados en la caja a las cuentas
bancarias de la Corporación, por un importe total de 301,87 €, habiéndose destinado
prácticamente en su totalidad a la realización de pagos a través de caja.
El saldo de esta cuenta a final de cada mes, excepto en el de febrero, es siempre negativo,
es decir presenta de forma indebida saldo acreedor, incompatible con la naturaleza
deudora de la cuenta. En el siguiente cuadro se reflejan estos saldos:
Fecha Descripción Saldo Deudor Saldo Acreedor
01/01/2007 Inicial 11,02
31/01/2007 enero 2007 11,02
28/02/2007 febrero 2007 10,01
31/03/2007 marzo 2007 261,69
30/04/2007 abril 2007 11,69
31/05/2007 mayo 2007 11,66
30/06/2007 junio 2007 11,66
31/07/2007 julio 2007 11,66
31/08/2007 agosto 2007 11,66
30/09/2007 septiembre 2007 11,66
31/10/2007 octubre 2007 11,66
30/11/2007 noviembre 2007 11,66
31/12/2007 diciembre 2007 11,69
CUADRO Nº 31
Los ingresos que se producen en la caja de efectivo se guardan por la persona que
recibe los fondos, sin que existan medidas de seguridad, y sin que se registre o se produzca
ninguna anotación en contabilidad al recibirlos. Posteriormente, con un retraso de casi un
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92
mes, se van apuntado los ingresos en un libro de “Excel”, denominado “Servicio de
Recaudación”, donde constan los campos de Fecha, Contribuyente, Concepto, Cobros, Pagos
y Saldo, así como un cuadro resumen diario.
En la visita realizada por el equipo auditor, se realizó un arqueo, para comprobar los
fondos existentes, con el resultado de 1.099,30 euros. No obstante, no se pudo verificar su
coherencia con el saldo contable, dado que como se ha señalado anteriormente, los ingresos y
pagos que se producen en caja no se registran en contabilidad en la fecha en que se realizan,
sino posteriormente.
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93
III. 5. 5. REMANENTE DE TESORERÍA
El Estado del Remanente de Tesorería presentado por el Ayuntamiento, con la Cuenta
General del ejercicio 2007, se recoge en el siguiente cuadro:
COMPONENTES IMPORTES
2.007
IMPORTES
2.006
VARIACION
INTERANUAL
1. Fondos líquidos 863.110,32 1.079.126,19 -20,0%
2. Derechos pendientes de cobro 2.039.473,58 1.370.087,25 48,9%
del Presupuesto corriente 1.675.295,15 1.328.351,72 26,1%
de Presupuestos cerrados 509.808,06 226.680,89 124,9%
de operaciones no presupuestarias 22.381,32 10.871,84 105,9%
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 168.010,95 195.817,20 -14,2%
3. Obligaciones pendientes de pago 1.296.972,30 787.795,92 64,6%
del Presupuesto corriente 1.093.729,42 612.116,06 78,7%
de Presupuestos cerrados 5.385,90 0,00
de operaciones no presupuestarias 200.967,23 186.332,81 7,9%
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3.110,25 10.652,95 -70,8%
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 1.605.611,60 1.661.417,52 -3,4%
II. Saldos de dudoso cobro 102.524,04 101.030,32 1,5%
III. Exceso de financiación afectada 225.997,20 154.749,33 46,0%
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 1.277.090,36 1.405.637,87 -9,2%
CUADRO Nº 32
Según estos datos, el Remanente de Tesorería para gastos generales a 31 de diciembre
de 2007 era positivo, por importe de 1.277.090,36 euros, lo que en comparación con la
situación del ejercicio anterior supone una disminución del 9,2%, (128.547,51 €). Esta
evolución negativa se debe al aumento de las Obligaciones pendientes de pago en un 64,6%, y
al descenso de Fondos líquidos en un 20,0%, a pesar del incremento del 48,9% de los
Derechos pendientes de cobro.
Se ha comprobado que existe coherencia entre los valores consignados en el
Remanente de Tesorería con el resto de los estados: Balance, Estado de Liquidación del
Presupuesto, Información Presupuestaria de ejercicios cerrados, Estado de Operaciones no
presupuestarias de Tesorería, Estado de Tesorería y Estado de Gastos con Financiación
Afectada.
Del análisis de cada uno de los componentes del Remanente de Tesorería, puede
destacarse lo siguiente:
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1.- FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA
Su examen se realiza en el apartado de Tesorería, y del mismo puede concluirse que
no se han detectado incidencias que den lugar a la realización de ajustes sobre el importe
reflejado en el Remanente de Tesorería.
La existencia de un fondo de inversión entre las cuentas bancarias no impide que a
efectos del Remanente de Tesorería pueda considerarse fondos líquidos, siempre que reúna las
condiciones de liquidez y seguridad establecidas legalmente (Regla 84 INCL).
2.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO
El saldo de Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2007, según el Estado
del Remanente de Tesorería asciende a 2.039.473,58 euros.
En el cuadro nº 33, se incluye un resumen de la distribución por ejercicios y artículos
presupuestarios de los derechos pendientes de cobro de carácter presupuestario.
Del análisis por ejercicios, se desprende, como es lógico, que la mayor parte
corresponden al ejercicio corriente, el 76,7%, y al último ejercicio cerrado (2006), con un
porcentaje del 14,7%, representando entre ambos más del 90% del total. Ninguno de los
ejercicios anteriores representa por sí solo un porcentaje superior al 2%, aunque curiosamente
el mayor porcentaje de entre estos últimos corresponde al ejercicio más antiguo, con el 1,9 %.
Hay que destacar la existencia de derechos pendientes de cobro con una elevada
antigüedad (desde el año 1991), especialmente de carácter tributario, que superan
ampliamente el plazo de prescripción de cuatro años, establecido por el artículo 66 de la Ley
General Tributaria y el artículo 15 de la Ley General Presupuestaria, para el resto de las
deudas no tributarias. Por tanto, a no ser que se hubiera interrumpido el plazo de prescripción
por alguna de las causas legalmente establecidas, habría que depurar estas partidas y tramitar
un expediente de prescripción de derechos, tal como prevén los artículos 69.2 de la Ley
General Tributaria y 15 de la Ley General Presupuestaria, con el fin de evitar la existencia de
derechos prescritos que desvirtúen el valor del Remanente de Tesorería.
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DERECHOS PENDIENTES DE COBRO DE CARÁCTER PRESUPUESTARIO
Artículo presupuestario 1991-1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Total general %
11 Impuestos directos sobre el capital 19.866,49 2.373,03 2.562,73 3.690,38 20.158,44 36.320,48 12.093,07 83.029,64 320.744,61 500.838,87 22,9%
28 Otros Impuestos indirectos 74.352,66 237.918,19 312.270,85 14,3%
31
Tasas por prestación de servicios públicos y
realización de actividades administrativas de
competencia local
2.006,41 47,46 583,59 306,71 685,15 3.333,98 133.529,37 140.492,67 6,4%
35
Precios públicos por la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público
local
43.248,83 502,01 3.557,13 1.067,11 1.145,82 173,88 875,09 1.392,01 51.961,88 2,4%
55 Productos de concesiones y aprovechamientos
especiales 118.650,84 118.650,84 5,4%
75 Transferencias de capital de Comunidades
Autónomas 183.030,26 183.030,26 8,4%
76 Transferencias de capital de Entidades Locales 153.064,91 317.822,89 470.887,80 21,5%
78 Transferencias de capital de familias e
Instituciones sin fines de lucro 63.744,00 63.744,00 2,9%
91 Préstamos recibidos del interior 180.000,00 180.000,00 8,2%
Otros ingresos 22.273,07 2.484,89 4.717,01 2.787,30 5.513,13 5.595,65 119.854,99 163.226,04 7,5%
Total anual 87.394,80 5.407,39 6.119,86 4.757,49 26.604,86 39.588,37 19.166,44 320.768,85 1.675.295,15 2.185.103,21 100,0%
Porcentaje 4,0% 0,2% 0,3% 0,2% 1,2% 1,8% 0,9% 14,7% 76,7% 100,0%
CUADRO Nº 33
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
96
Del análisis de los derechos pendientes de cobro por artículos, hay que resaltar que el
porcentaje mayor de derechos pendientes de cobro corresponde al artículo 11 “Impuestos
directos sobre el capital”, que representa prácticamente el 23%, y dentro de éstos al Impuesto
sobre Bienes Inmuebles. Cabe destacar también el artículo 76 “Transferencias de capital de
Entidades Locales” y el 28 “Otros impuestos indirectos” (comprende el Impuesto sobre
Construcciones, Instalaciones y Obras), que representan el 21,5% y el 14,3% del total,
respectivamente. Del resto de los artículos, ninguno supone individualmente un 10 % del total
de derechos pendientes de cobro.
Los Derechos pendientes de cobro no presupuestarios corresponden íntegramente a
deudas de terceros derivadas de la repercusión del IVA.
No ha sido posible verificar la coherencia de estos datos, obtenidos del listado de
Operaciones de Terceros (Pendiente de Cobro), con la Relación Nominal de Deudores, puesto
que esta última no ha sido facilitada por la Corporación.
Por otra parte, como se ha señalado en el Área 3, el criterio de contabilización de los
ingresos aplicado por el Ayuntamiento con carácter general, es el criterio de caja, en lugar del
criterio del devengo que correspondería aplicar. Al final del ejercicio se contabiliza el
reconocimiento de derechos correspondiente a los pendientes de cobro. Esta forma de actuar,
además de ser contraria a las normas de contabilidad, suscita dudas sobre la correcta
determinación del importe de los derechos pendientes de cobro.
Al margen de lo anterior, de las pruebas realizadas en diferentes áreas del informe, se
concluye que el cálculo de los Derechos pendientes de cobro no es correcto, ya que incluye
derechos por importe de 180.000,00 euros correspondientes a un préstamo, que, como se ha
señalado en el apartado de Endeudamiento, no deberían haberse reconocido, por lo que
procede ajustar los Derechos procedentes de Presupuesto corriente en dicho importe.
3.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
El saldo de Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de 2007, según el
Estado del Remanente de Tesorería asciende a 1.296.972,30 euros, de las cuales el 84,5% son
de carácter presupuestario y el 15,5% no presupuestario.
En el siguiente cuadro, se incluye la distribución por ejercicios y artículos
presupuestarios de las obligaciones pendientes de pago de carácter presupuestario.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
97
CUADRO Nº 34
Por anualidades, se observa que la gran mayoría de las obligaciones pendientes de
pago, el 99,5%, proceden del ejercicio 2007 y el resto del 2006.
Respecto a los artículos presupuestarios, la mayor parte de las obligaciones pendientes
de pago corresponden al 60 “Inversión nueva en infraestructura y bienes destinados al uso
general”, con el 96,9 % del total, y el resto al 22 “Material, suministros y otros”.
Las obligaciones pendientes de pago de carácter no presupuestario tienen la siguiente
composición:
CUADRO Nº 35
En cuanto al criterio de contabilización de los gastos aplicado habitualmente por la
Corporación, como se señaló en el Área de contabilidad, es el criterio de caja, en lugar del
criterio del devengo. En el caso del capítulo 6, al final del ejercicio se contabiliza el
reconocimiento de obligaciones correspondientes a los contratos suscritos, en algunos casos,
sin que esté acreditada la realización de la prestación. Todo ello, además de ser contrario a lo
previsto en las normas de contabilidad, suscita dudas sobre la correcta determinación del
importe de las obligaciones pendientes de pago.
Si bien no se ha facilitado la Relación Nominal de Acreedores, en el listado de
“Operaciones de Terceros (Pendientes de Pago)” aportado por el Ayuntamiento, aparecen
identificados todos los acreedores, salvo en tres operaciones.
Artículo presupuestario 2006 2007 Total general Porcentaje
22 Material, suministros y otros 34.267,18 34.267,18 3,1%
60 Inversión nueva en infraestructuras y bienes
Destinados al uso general 5.385,90 1.059.462,24 1.064.848,14 96,9%
Total general 5.385,90 1.093.729,42 1.099.115,32 100,0%
Porcentaje 0,5% 99,5% 100,0%
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO
ACREEDOR
419 Otros acreedores no presupuestarios 119.185,47
475 Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos 48.883,67
476 Organismos de Previsión Social, acreedores 7.368,00
560 Fianzas recibidas a corto plazo 25.530,09
TOTAL 200.967,23
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
98
Con el fin de confirmar los saldos y pagos realizados, y comprobar su coincidencia
con lo reflejado en los estados contables, se ha realizado la circularización de una muestra de
seis acreedores, Esta muestra se extrajo de la relación de “Operaciones de Terceros
(Pendientes de Pago)”, siguiendo el criterio de mayor cuantía de la deuda, y representa el
82,9% de las obligaciones pendientes de pago. Los resultados obtenidos son los siguientes:
? Han contestado a la circularización tres acreedores, no habiéndose obtenido respuesta de
los otros tres.
? No coincide ninguno de los importes comunicados en la circularización con los que figura
en la relación de “Operaciones de Terceros (Pendientes de Pago)” a fin del ejercicio 2007.
El detalle de las diferencias se recoge en el siguiente cuadro:
ACREEDORES CIRCULARIZADOS
Listado de Operaciones de Terceros
(Pendientes de Pago) a 31/12/2007
Contestación
circularización:
Facturas
pendientes de
cobro a
31/12/2007
Diferencias
circularización
con Listado
Operaciones
Descripción operación Importe con terceros
Construcciones Nuevo Legio S.L. Obra terminación casa
consistorial 303.385,90 No contesta -----------
Construcciones y Obras Públicas
Álvarez Álvarez S.L.
Obra edificio en Paraje
la Isla 261.950,70 0,00 -261.950,70
Construcciones Presa Ibáñez S.L. Obra nueva captación
ETAP 176.585,00 0,00 -176.585,00
Xestión Ambiental de Contratas S.L. Obras reparación daños
riada 84.830,96 No contesta -----------
Artefacto Producciones S.L. Obra acondicionamiento
torre castillo 34.263,96 0,00 -34.263,96
Obras y Servicios del Bernesga S.L. Obra de pavimentación
entorno pabellón 49.900,00 No contesta -----------
Total General 910.916,52 -472.799,66
CUADRO Nº 36
? La empresa CONSTRUCCIONES Y OBRAS PÚBLICAS ALVAREZ Y
ALVAREZ S.L. declara que durante el ejercicio 2007 ha facturado al Ayuntamiento
189.023,66 euros, y que no existían facturas pendientes de cobro a 31 de diciembre
de 2007.
? El acreedor CONSTRUCCIONES PRESA IBAÑEZ S.L. comunica que la única
relación de su empresa con el Ayuntamiento durante el ejercicio 2007, es una
contratación de obras adjudicada el 11 de diciembre por un importe de 151.406,25
euros, estando fechadas en 2008 las dos facturas y certificaciones de obra que
justifican la realización de lo contratado. Sin embargo, en la relación de
“Operaciones de Terceros (Pendientes de Pago)” figura esta empresa, por esta obra,
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
99
con un importe pendiente de 176.585,00 euros, superior al de adjudicación de la
obra.
? En el caso del acreedor ARTEFACTO PRODUCCIONES S.L., también comunica
que no existen saldos pendientes a 31 de diciembre de 2007. Las obligaciones
reconocidas por un importe total de 34.263,96 euros, corresponden a tres facturas
expedidas en 2008 por importes de 5.786,31, 4.546,85, y 23.930,80 euros.
Por tanto, en ninguno de los tres casos deberían haberse reconocido esas obligaciones
en el ejercicio 2007, y como consecuencia de ello, las Obligaciones pendientes de pago de
Presupuesto corriente están sobrevaloradas en 472.799,66 euros, afectando estos resultados
tanto al Resultado Presupuestario como al Remanente de Tesorería.
4.- SALDOS DE DUDOSO COBRO
La estimación de los saldos de dudoso cobro efectuada por parte del Ayuntamiento en
el ejercicio 2007 asciende a 102.524,04 euros. Se ha comprobado que este importe es
coherente con la provisión por insolvencias que figura en el Balance.
En relación a la valoración de los saldos de dudoso cobro, la Memoria de la Cuenta
General del ejercicio 2007, en su apartado 4.-Normas de valoración, establece que “se
determina aplicando a los deudores tributarios en periodo ejecutivo y a los deudores por
multas en periodo voluntario y en periodo ejecutivo los coeficientes de realización estimados
por la Corporación de acuerdo con su experiencia histórica”.
En la práctica, los criterios empleados para la determinación de esta cifra, han sido el
importe y la antigüedad de las deudas, mediante la aplicación de un porcentaje en función de
la antigüedad (partiendo del 0% para las deudas del ejercicio corriente, con incrementos de un
10% para cada ejercicio sucesivo, hasta llegar al 100%), pero no ha sido posible comprobar
los saldos sobre los que se aplica ya que no coinciden con los resultantes de presupuestos
cerrados. No se ha obtenido constancia de la aprobación de los criterios aplicados por parte
del Pleno, tal como establece la regla 7.c) de la INCL.
Se ha efectuado una valoración sobre la razonabilidad de la estimación realizada por el
Ayuntamiento, aplicando criterios utilizados en anteriores Informes sobre Entidades Locales
de este Consejo y de otros órganos de Control Externo, que se detallan en el Anexo nº 18, y se
basan en los factores establecidos por el artículo 103 del R.D. 500/1990: la antigüedad de las
deudas, el importe de las mismas, el grado de recaudación y la naturaleza de las deudas.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
100
Atendiendo a este último criterio, la estimación realizada se ha limitado a los derechos
pendientes de cobro de carácter tributario (capítulos 1 a 3), dado que el resto de los derechos
requeriría un análisis individualizado que no es posible realizar por falta de información. De
todos modos, únicamente hay derechos pendientes de cobro no tributarios en los dos últimos
ejercicios (2006 y 2007), en los cuales, con los criterios aplicados, la estimación de dudoso
cobro es del 0%. Por tanto, el cálculo realizado cubre todos los derechos pendientes de cobro.
De este cálculo, que se refleja en el siguiente cuadro, resultaría un saldo de dudoso
cobro de derechos de carácter tributario de 155.081,33 euros, importe superior a los
102.524,04 euros estimados por el Ayuntamiento.
Ejercicio
Presupuestario
Derechos
ptes. cobro
a 31/12/2007
( Cap 1 a 3)
Criterio
Antigüedad
% Dudoso
cobro
Grado de
Recaudación
(Cap 1 a 3)
Criterio
Recaudación
% Dudoso cobro
corregido
Estimación
saldos dudoso
cobro
(Cap 1 a 3)
1991 40.795,24 100,0% 0,0% 100,0% 40.795,24
1992 645,34 100,0% 0,0% 100,0% 645,34
1993 6.240,28 100,0% 1,0% 100,0% 6.240,28
1994 3.362,75 100,0% 0,2% 100,0% 3.362,75
1995 4.742,68 100,0% 1,3% 100,0% 4.742,68
1996 7.002,35 100,0% 0,6% 100,0% 7.002,35
1997 3.910,67 100,0% 0,4% 100,0% 3.910,67
1998 12.066,72 100,0% 1,0% 100,0% 12.066,72
1999 8.628,77 100,0% 0,0% 100,0% 8.628,77
2000 5.407,39 100,0% 1,1% 100,0% 5.407,39
2001 6.119,86 100,0% 1,2% 100,0% 6.119,86
2002 4.757,49 90,0% 43,7% 70,0% 3.330,24
2003 26.604,86 60,0% 6,0% 80,0% 21.283,89
2004 39.588,37 50,0% 9,3% 70,0% 27.711,86
2005 19.166,44 25,0% 54,7% 20,0% 3.833,29
2006 167.703,94 0,0% 43,2% 0,0% 0,00
2007 756.366,68 0,0% 73,5% 0,0% 0,00
Total 1.113.109,83 155.081,33
CUADRO Nº 37
Por tanto, dada la naturaleza de estas deudas, su antigüedad y su grado de recaudación,
el ajuste realizado por el Ayuntamiento en el Remanente de Tesorería por los saldos de
dudoso cobro, se considera insuficiente.
En relación con los criterios aplicados por el Ayuntamiento para la estimación de los
saldos de dudoso cobro, cabe señalar que no se tienen en cuenta, como requiere el artículo
103 del R.D. 500/1990, la naturaleza de los recursos de que se trate ni los porcentajes de
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
101
recaudación, y el criterio referente a la antigüedad (incremento de un diez por ciento anual) no
es congruente con los plazos de prescripción de las deudas (en general cuatro años).
5.- EXCESO DE FINANCIACIÓN AFECTADA
Se ha comprobado que el ajuste realizado en el Remanente de Tesorería por exceso de
financiación afectada es coherente con lo que figura en el cuadro de Desviaciones de
Financiación de la Memoria, en ambos casos es de 225.997,20 euros.
En el ejercicio 2007, según el cuadro de Desviaciones, había veinte proyectos de gasto
con Financiación Afectada. De la revisión efectuada, sobre el cálculo de las desviaciones de
financiación, se han obtenido los siguientes resultados:
? El Ayuntamiento sólo calcula las desviaciones de financiación del ejercicio, ya que todos
los proyectos, a efectos de este cálculo, se tratan como si fueran de carácter anual, a pesar
de que algunos de ellos proceden del ejercicio anterior y se extienden al siguiente, como
se ha podido comprobar en las Cuentas de los ejercicios 2006 y 2008. Como
consecuencia, la desviación acumulada de cada proyecto, que es la que debe tenerse en
cuenta para el ajuste del Remanente de Tesorería, se hace coincidir siempre con la
desviación del ejercicio, ya que no se computan los ingresos y gastos relativos al proyecto
realizados en otros ejercicios.
? En el proyecto 003 “Obra edificio en paraje la isla” el cálculo de la desviación del
ejercicio no es correcto, debido a que los coeficientes de financiación por agente
aplicados son erróneos (la desviación es -120.000 euros, en lugar del valor obtenido por el
Ayuntamiento de -251.630,02 euros). No obstante, este error no tiene incidencia en el
ajuste por Exceso de Financiación Afectada, ya que el valor consignado como desviación
acumulada, que es la que se aplica en el ajuste, sí es correcto.
? En el proyecto 013 “Obra pista polideportivo” el coeficiente de financiación que se
obtiene es superior a 1, dado que los ingresos realizados son superiores a los gastos que se
consignan como totales. Este proyecto está incluido en un Convenio con la Diputación en
el que también se incluye el proyecto 015 “Obra mejora patio colegio comarcal
(Convenio Diputación)”, sin embargo la totalidad de los ingresos procedentes del mismo
se han imputado íntegramente al proyecto 013, probablemente de forma incorrecta, dando
lugar a un coeficiente de financiación superior a 1. Esto implica que las desviaciones de
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
102
financiación calculadas en estos dos proyectos no sean correctas, pero no se dispone de
información suficiente para determinar correctamente dichas desviaciones.
? En el resto de los proyectos, el cálculo de las desviaciones es correcto; las diferencias
detectadas son mínimas y producidas por la aplicación del coeficiente de financiación con
distinto número de decimales.
El efecto sobre el Remanente de Tesorería de los ajustes señalados en los puntos
anteriores es el siguiente:
(1) Estimación realizada conforme a los criterios recogidos en el Anexo nº 18 CUADRO Nº 38
(2) No se dispone de datos para determinar el ajuste
Una vez realizados los ajustes, el Remanente de Tesorería para gastos generales
incrementa su saldo positivo pasando de 1.277.090,36 euros a 1.517.332,73 euros, como
consecuencia de una reducción de las Obligaciones pendientes de cobro superior a la
minoración de los Derechos pendientes de cobro y el aumento de los saldos de dudoso cobro.
Al margen de los ajustes aplicados, hay que tener en cuenta que en la fiscalización
realizada se han detectado una serie de incidencias con repercusión en la determinación del
ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA (SEGÚN CONTABILIDAD) AJUSTES
REMANENTE
DE TESORERÍA
DESPUÉS DE
AJUSTES
1. Fondos líquidos 863.110,32 863.110,32
2. Derechos pendientes de cobro 2.039.473,58 -180.000,00 1.859.473,58
del Presupuesto corriente 1.675.295,15 -180.000,00
de Presupuestos cerrados 509.808,06
de operaciones no presupuestarias 22.381,32
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 168.010,95
3. Obligaciones pendientes de pago 1.296.972,30 -472.799,66 824.172,64
del Presupuesto corriente 1.093.729,42 -472.799,66
de Presupuestos cerrados 5.385,90
de operaciones no presupuestarias 200.967,23
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3.110,25
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 1.605.611,60 +292.799,66 1.898.411,26
II. Saldos de dudoso cobro 102.524,04 (1) 52.557,29 155.081,33
III. Exceso de financiación afectada 225.997,20 (2) 225.997,20
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 1.277.090,36 +240.242,37 1.517.332,73
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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Remanente de Tesorería, cuyo ajuste no ha sido posible cuantificar, que se relacionan a
continuación:
? El ajuste realizado por el exceso de financiación afectada no tiene en cuenta los ingresos y
gastos totales correspondientes a cada proyecto, sólo los del ejercicio.
? El criterio aplicado en la contabilización de las obligaciones junto a las diferencias
detectadas en las obligaciones pendientes de pago, entre lo contabilizado por el
Ayuntamiento y lo comunicado por los acreedores, plantean dudas sobre la procedencia y
adecuada contabilización del resto de las obligaciones.
? Igualmente, el criterio aplicado en la contabilización de los derechos, suscita dudas sobre
la fiabilidad de los saldos de deudores.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
105
IV. CONCLUSIONES
En este apartado se incluyen las conclusiones que se desprenden del trabajo
efectuado, con los objetivos, el alcance y las limitaciones señalados en el apartado II.
A.- SOBRE LA ORGANIZACIÓN Y EL CONTROL INTERNO
1) La Secretaría de la Corporación está calificada en clase tercera, por tanto, las funciones
de control y fiscalización interna, propias de la Intervención, forman parte del contenido
del puesto de Secretaría, de conformidad con lo establecido por los artículos 1 y 14 del
Real Decreto 1174/1987, por el que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios
de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional.
Así pues, la propia normativa que regula el ejercicio del control interno en el ámbito de
la Administración Local, no contempla en estos municipios la existencia de una
adecuada segregación de funciones, elemento fundamental de cualquier sistema de
control interno. [Apartado III.1.2]
2) A pesar de que la Secretaría esté calificada en clase tercera, cumple los criterios fijados
para las Secretarías de clase segunda en el artículo 2 del Real Decreto 1732/1994, de 29
de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo reservados a Funcionarios de
Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional, en lo relativo al
Presupuesto, que supera ampliamente el límite establecido de 3.005.060,52 euros
(500.000.000 de ptas.) durante los tres últimos ejercicios, 2005, 2006 y 2007. [Apartado
III.1.2]
3) Respecto al régimen de retribuciones, indemnizaciones y asistencias de los miembros de
la Corporación establecido, el Ayuntamiento no ha facilitado acreditación de la
publicación de dichos acuerdos en el BOP, tal como establece el artículo 75.5 de la
LBRL. [Apartado III.1.1]
4) El Ayuntamiento aprueba anualmente a través del Presupuesto la plantilla de personal,
conforme se establece en el artículo 90 de la LBRL, pero no dispone de Relación de
Puestos de Trabajo, en contra de lo previsto en el artículo 16 de la Ley 30/1984.
[Apartado III.1.2]
5) Al margen de la asignación de funciones que dispone el Real Decreto por el que se
aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN), la Corporación no tiene establecida,
expresamente, ninguna asignación de tareas para el resto del personal, así como
tampoco se ha elaborado ningún procedimiento por escrito. [Apartado III.1.2]
6) El Ayuntamiento presta todos los servicios municipales obligatorios, con la salvedad del
control de alimentos y bebidas, del que no se ha facilitado información. Tanto éstos
como los no obligatorios, a excepción de la limpieza viaria, se prestan por gestión
directa, bien por el propio Ayuntamiento o a través de la Mancomunidad de Municipios
del Sur de León los relativos a recogida de residuos. [Apartado III.1.4]
7) En cuanto a la situación del Ayuntamiento en relación con la rendición de cuentas, en
los ejercicios anteriores al fiscalizado, se ha incumplido la obligación de rendición de la
Cuenta General de los ejercicios 2003 a 2005, y rendido fuera de plazo la
correspondiente a los ejercicios 2006, al igual que la correspondiente al 2007, ejercicio
fiscalizado.
Respecto a los ejercicios posteriores, a la fecha de cierre de los trabajos, se ha rendido a
este Consejo la Cuenta correspondiente al ejercicio 2008, con fecha 02/06/2010, no
habiéndose rendido aún la correspondiente a 2009, a pesar de que el plazo legal finalizó
el 31/10/2010. [Apartado III.1.5]
B.- SOBRE LOS PRESUPUESTOS
8) La tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se realizó conforme al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, salvo en los siguientes aspectos [Apartado
III.2.1]:
? Se han incumplido los plazos establecidos para la tramitación y aprobación del
Presupuesto General, excediendo de la fecha límite para su aprobación definitiva
(31 de diciembre del ejercicio anterior), y su entrada en vigor se produjo cuando ya
habían transcurrido cinco meses del ejercicio presupuestario, a pesar de lo cual, no
se aplicó la prorroga del Presupuesto del ejercicio anterior.
? De los documentos y anexos exigidos en el Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, no se incluye la Liquidación del presupuesto del ejercicio
anterior. Además, el Anexo de Inversiones y el Informe Económico-Financiero
están incompletos.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
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9) La estructura del Presupuesto se ajusta a la aprobada para las Entidades Locales en la
Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los
Presupuestos de las Entidades Locales. [Apartado III.2.2]
10) Las Bases de Ejecución del Presupuesto, aprobadas junto con éste, no regulan todas las
materias establecidas como obligatorias en el Real Decreto 500/1990, de 20 de abril,
entre las que destacan, créditos ampliables, justificación de subvenciones y acumulación
de fases de ejecución del presupuesto. Además, la regulación contenida en las mismas
sobre el procedimiento de ejecución del presupuesto, no recoge todos los aspectos
fijados por el citado Real Decreto. [Apartado III.2.1]
11) Durante el ejercicio 2007 se tramitó un único expediente de modificación
presupuestaria, cuyo procedimiento se ajusta al establecido en el Real Decreto
500/1990, excepto en dos aspectos: el expediente carece de la Memoria justificativa. y
una de las modificaciones se ha tratado incorrectamente como suplemento de crédito
cuando el tipo de modificación aplicable era la generación de crédito.
No se tramitó expediente de incorporación de remanentes de crédito, a pesar de que era
preceptiva la incorporación de los créditos para gastos con financiación afectada.
[Apartado III.2.3]
C.- SOBRE LA CONTABILIDAD
12) El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan lleva su contabilidad a través de la
aplicación informática WINTASK SICAL. Con carácter general, esta aplicación cumple
los requerimientos establecidos, respecto al registro de las operaciones, en la Instrucción
del Modelo Normal de Contabilidad Local, que es el aplicable en este Ayuntamiento.
No obstante, presenta deficiencias en relación con el seguimiento de las operaciones de
endeudamiento y la coordinación con el inventario. [Apartado III.3.1]
13) La aplicación contable utilizada es muy flexible y permite grabar las denominaciones de
los conceptos presupuestarios sin adaptarse al Código de clasificación económica,
incluido en el Anexo III de la Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se
establece la estructura de los presupuestos de las entidades locales, así como modificar
las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y financiera en cualquier nivel
(artículo, concepto, subconcepto). De hecho, se han detectado múltiples errores e
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108
inconsistencias en las equivalencias establecidas entre la contabilidad presupuestaria y
la financiera, en las diferentes pruebas realizadas. [Apartado III.3.1]
14) El Ayuntamiento no cuenta con un procedimiento escrito y detallado del proceso de
gestión económico-financiera, en el que se establezcan, de forma precisa, sus fases y las
personas con competencias para llevarlas a cabo. La única regulación que tiene
establecida sobre el proceso de gestión económico-financiera es la que se recoge en las
Bases de Ejecución del Presupuesto. [Apartado III.3.2]
15) La contabilización se realiza con criterio de caja, tanto para el reconocimiento de las
obligaciones, como para el de los derechos, en contra de lo previsto por la INCL, que
establece como criterio de imputación temporal de las operaciones, el principio de devengo.
Al final del ejercicio se contabiliza el reconocimiento de derechos, por los derechos que
quedan pendientes de cobro, y el reconocimiento de obligaciones, por el importe de los
contratos adjudicados del capítulo 6, incluso, aunque no se haya realizado la prestación.
[Apartado III.3.2 y 3]
16) En la formalización de los documentos contables el Ayuntamiento acumula todas las
fases de gestión presupuestaria, tanto en gastos (ADOP) como en ingresos (RD-I), a
pesar de que las Bases de Ejecución del Presupuesto no contemplan dicha acumulación,
tal como requiere el artículo 68.1 del RD 500/1990, y en contra de lo establecido en el
artículo 67 de esta norma, que limita la posibilidad de acumulación de fases a las
relativas a la ejecución del gasto (ADO). [Apartado III.3.2 y 3]
17) En la gestión recaudatoria se pone de manifiesto que se alcanzan mejores resultados en
la efectuada por la Diputación Provincial [Apartado III.3.2].
18) La contabilización de las operaciones no se realiza en el momento de producirse los
actos administrativos correspondientes, con lo que esto implica sobre la fiabilidad e
integridad de los datos. [Apartado III.3.3] (1)
19) Con respecto a las operaciones del presupuesto de gastos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se han puesto de
manifiesto las siguientes incidencias: [Apartados III.3.2 y III.3.3]
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? No se elabora propuesta justificativa de gastos, con carácter previo a su realización,
ni se deja constancia de su autorización por el órgano competente.
? Las facturas no siempre se registran en el Registro Auxiliar de facturas ni están
aprobadas por el órgano competente. Asimismo, en muchos casos no se acredita la
conformidad con el servicio o suministro recibido.
? Con relación al registro contable de los gastos, se han detectado numerosos errores
en la imputación presupuestaria y financiera atendiendo la naturaleza del gasto.
? En los documentos contables no se identifica al responsable que acredita los datos
contabilizados.
20) En cuanto a las operaciones del presupuesto de ingresos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se han puesto de
manifiesto las siguientes incidencias: [Apartado III.3.3]
? En general, no consta documentación justificativa del reconocimiento de los
derechos. Tampoco la providencia de apremio en el caso de recaudación en periodo
ejecutivo, ni los mandamientos de ingreso expedidos por Intervención en los
ingresos realizados a través de Caja.
? Respecto al registro contable de los ingresos, se han detectado algunos errores en la
imputación presupuestaria y financiera atendiendo la naturaleza del ingreso.
? En general, los documentos contables de ingresos no están firmados por el
responsable que acredita los datos contabilizados.
21) Las operaciones no presupuestarias presentan deficiencias similares a las
presupuestarias, si bien fueron correctamente imputadas a la cuenta financiera.
[Apartado III.3.3]
22) No queda constancia de la fiscalización en ninguno de los documentos de la muestra
examinada, conforme se regula en los artículos 214 y siguientes del TRLHL. [Apartado
III.3.3]
D.- SOBRE LA CUENTA GENERAL
23) La Cuenta General del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan correspondiente al
ejercicio 2007 se aprobó conforme al procedimiento establecido en el artículo 212 del
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
110
Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, pero se incumplieron
los plazos fijados en el citado artículo para su tramitación y aprobación. Su rendición al
Consejo de Cuentas se realizó el 30 de septiembre de 2009, también fuera del plazo
previsto en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y
León. [Apartado III.4.1]
24) La Cuenta General rendida se ajusta al Modelo Simplificado de Contabilidad Local,
cuando debería haberse elaborado conforme al Modelo Normal. [Apartado III.4.1]
25) Respecto al contenido de la Cuenta General, incluye los cuatro estados anuales
integrantes de la misma, conforme establecen las Instrucciones de Contabilidad Local
(Balance, Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, Estado de Liquidación del
Presupuesto y Memoria), pero presenta algunas deficiencias; concretamente, en el
Balance no aparecen las cuentas del Patrimonio Municipal del Suelo, y la Memoria
tiene ciertas carencias, fundamentalmente en relación con el Estado de la Deuda y la
información sobre el Patrimonio Municipal del Suelo. Además, la documentación
complementaria es incompleta, ya que no se aportan las notas o certificaciones de los
saldos bancarios a favor de la entidad local ni, en su caso, el Estado de conciliación
correspondiente. [Apartado III.4.2]
26) Con carácter general, se ha verificado la coherencia interna de los distintos estados que
conforman la Cuenta General, salvo en los siguientes aspectos:
? La existencia de una cuenta de Tesorería, la 5702 “Depositaría”, con saldo negativo.
? La inconsistencia entre los datos relativos a intereses explícitos del Estado de la
Deuda y la información correspondiente de la Liquidación Presupuestaria y de la
Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial.
E.- SOBRE LAS ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL
La situación que refleja la Cuenta General del ejercicio 2007 del Ayuntamiento de
Valencia de Don Juan, se caracteriza por los siguientes aspectos:
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA [Apartado III.5.1]:
27) El Presupuesto definitivo del Ayuntamiento asciende a 7.149.687,46 euros, con un
incremento del 13,1% respecto al Presupuesto inicial, y presenta unos índices de
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
111
ejecución del 81,5% en ingresos y el 81,4% en gastos, mientras que el grado de
realización de cobros y pagos se sitúa en el 71,2% y el 81,2% respectivamente.
28) Respecto al expediente de Liquidación del Presupuesto, fue tramitado y aprobado dentro
del plazo establecido en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales. El Ayuntamiento no ha facilitado el expediente completo de la Liquidación
Presupuestaria y tampoco ha acreditado su presentación al Pleno. (1)
29) Existen algunas diferencias entre la Liquidación Presupuestaria y la contabilidad en
relación con la ejecución de determinadas partidas, que derivan modificaciones
realizadas directamente en la Liquidación para corregir errores de contabilización, sin la
realización de los ajustes correspondientes en contabilidad.
30) La variación interanual del Presupuesto definitivo ha supuesto un incremento del 23,9%
con respecto al 2006, con el resultado de un aumento de las obligaciones reconocidas
del 30,5% y de los derechos reconocidos del 13,9%. El grado de ejecución de los
ingresos se ha reducido en 7 puntos, mientras que el de los gastos ha subido 4 puntos.
31) El Resultado Presupuestario Ajustado fue de 12.839,86 €. No obstante, hay que tener
presente que esta cifra está condicionada por la falta de cuantificación de los créditos
gastados financiados con Remanente de Tesorería para Gastos Generales y las
deficiencias detectadas en la contabilización de derechos y obligaciones reconocidas.
32) El Ayuntamiento presenta déficit no financiero, tanto en el presupuesto inicial como en
la Liquidación.
ESTADOS FINANCIEROS [Apartado III.5.2]:
33) El Balance presenta una variación interanual de 2.591.208,09 €. El incremento del
Activo se centra en el Inmovilizado y el del Pasivo en los Fondos Propios. Destaca
también el aumento de los deudores y acreedores presupuestarios, pero mientras los
primeros lo hicieron en un 41%, los segundos crecieron en un 80%. Por su parte, la
Tesorería disminuyó en un 20%.
34) La Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial presenta un incremento de los gastos
en 653.152,37 €, y de los ingresos en 570.998,10 €, generándose una reducción del
ahorro de 82.254,27 €.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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El mayor incremento en los gastos se produjo en los apartados de servicios exteriores y
gastos de personal. En ingresos, la caída de los de gestión ordinaria se compensa con el
incremento de las transferencias y subvenciones. Dentro de los ingresos de gestión
ordinaria, aumentaron los ingresos procedentes de impuestos directos y disminuyeron
los derivados de impuestos indirectos y de tasas, precios públicos y contribuciones
especiales. No obstante, estos resultados están condicionados por las deficiencias
detectadas en la imputación financiera de las operaciones contabilizadas.
ENDEUDAMIENTO [Apartado III.5.3]:
35) El endeudamiento financiero del Ayuntamiento a 31/12/2007, según sus cuentas anuales
asciende a 2.131.162,08 euros, que representan el 9,8% del Pasivo del Balance.
36) Los estados contables reflejan razonablemente la realidad del endeudamiento de la
Corporación con las entidades financieras, con las siguientes salvedades:
? Durante el ejercicio 2007 se tramitó un expediente para la contratación de un
préstamo, que no se formalizó hasta el ejercicio siguiente, sin embargo la operación
se contabilizó indebidamente en el ejercicio 2007.
? El importe resultante de la circularización bancaria supera en 5.604,33 euros el
registrado contablemente por el Ayuntamiento como endeudamiento, una vez
excluido el importe correspondiente a la operación señalada en el punto anterior.
37) El Ayuntamiento no ha realizado la periodificación de los gastos financieros
devengados, establecida por la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local.
38) La Corporación no realiza un seguimiento adecuado y conforme a la Instrucción de
Contabilidad de los préstamos que tiene suscritos. [Apartado III.5.2]
39) Las cifras de endeudamiento en relación con los ingresos corrientes liquidados se sitúan
en el 43,6% y el Ahorro Neto es positivo por importe de 850.156,32 euros.
TESORERIA [Apartado III.5.4]:
40) El saldo de Tesorería al cierre del ejercicio 2007 ascendía a 863.110,32 euros, un 20%
inferior al existente al inicio del ejercicio. Se ha comprobado la coherencia de los
distintos conceptos que integran el Estado de Tesorería con el resto de los estados
presupuestarios y financieros.
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113
41) La Corporación mantiene en contabilidad un elevado número de cuentas de tesorería, 28
cuentas bancarias y 2 cajas de efectivo, pero opera principalmente a través de 6 cuentas
bancarias. Con carácter general los saldos individuales de las distintas cuentas a 31 de
diciembre se corresponden con la realidad y las discrepancias detectadas son debidas a
la aplicación de distinto criterio de fecha para el cómputo de las operaciones a incluir en
el ejercicio 2007.
42) Las cajas de efectivo, si bien se utilizan sólo para un 0,6% de las operaciones de cobros
y pagos, registran operaciones que por su importe y naturaleza deberían realizarse a
través de las cuentas bancarias. Una de las cajas presenta saldo negativo.
43) La gestión de la Tesorería presenta las siguientes deficiencias:
? No se efectúan las oportunas conciliaciones de las diferencias entre saldos contables
y bancarios.
? No hay una regulación del funcionamiento de la Caja y de las personas
responsables, no existe una adecuada segregación de funciones en su gestión y las
operaciones no se registran en el momento de su realización en el Registro auxiliar
de caja, sino posteriormente.
REMANENTE DE TESORERIA [Apartado III.5.5]:
44) El Remanente de Tesorería para gastos generales, conforme a los datos incluidos en la
Cuenta General, es positivo por importe de 1.277.090,36 euros. Se ha comprobado la
coherencia de los valores consignados con el resto de los estados presupuestarios y
financieros.
45) No obstante, debe tenerse en cuenta que la determinación de esta magnitud está
condicionada por las siguientes incidencias detectadas en la fiscalización realizada:
? El ajuste realizado por el exceso de financiación afectada no tiene en cuenta los
ingresos y gastos totales correspondientes a cada proyecto, sólo los del ejercicio.
? El insuficiente ajuste realizado por el Ayuntamiento en concepto de saldos de
dudoso cobro.
? Las deficiencias que se han producido en el registro contable de los derechos y
obligaciones en algunas operaciones, que se recogen a lo largo de este Informe y
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114
especialmente en el apartado III.4.3.3, lleva a concluir que el cálculo de los
acreedores y de los deudores no es correcto.
46) Una vez realizados los ajustes resultantes de las pruebas efectuadas en diferentes
epígrafes del Informe, el Remanente de Tesorería para gastos generales incrementa su
saldo positivo y pasa a 1.517.332,73 euros.
47) Al margen de los ajustes aplicados, se han detectado incidencias con repercusión en el
Remanente de Tesorería, cuyo ajuste no ha podido ser cuantificado, como la relativa al
cálculo de los excesos de financiación afectada o las referentes a la fiabilidad de los
saldos deudores y acreedores, más allá de las operaciones examinadas.
48) El control realizado sobre los gastos con financiación afectada no se ajusta a lo previsto
en la Instrucción de Contabilidad y no permite su seguimiento a lo largo de toda la vida
del proyecto.
F.- HECHOS POSTERIORES A LA FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE
FISCALIZACIÓN
Una vez finalizados los trabajos de fiscalización se ha tenido conocimiento, a través
del BOCyL (nº 58 de 24 de marzo de 2011) y del BOE (nº 76 de 30 de marzo de 2011), que
en el Tribunal de Cuentas se sigue procedimiento de reintegro por alcance (nº C-16/11-0 del
ramo de EE.LL.), como consecuencia de un presunto alcance habido en el Ayuntamiento de
Valencia de Don Juan. Por ello, junto con la remisión al Ayuntamiento del Informe
Provisional para alegaciones, se requirió información y copia de la documentación relativa a
este asunto que obrara en poder del Ayuntamiento.
El Ayuntamiento no ha facilitado ninguna información sobre el asunto, por tanto, no
ha podido efectuarse ningún análisis sobre los hechos objeto del procedimiento de reintegro.
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115
V. RECOMENDACIONES
1) En el caso de mantenerse la situación del Ayuntamiento respecto a los criterios que
determinan la clasificación de la Secretaría (Presupuesto superior a 3.005.060,52 euros) y
dadas las deficiencias detectadas en la contabilidad, la Corporación debería valorar la
conveniencia de solicitar al órgano competente de la Consejería de Justicia e Interior la
clasificación de la Secretaría en la categoría correspondiente, clase segunda, con la
consiguiente creación de un puesto de Intervención, que asuma las funciones que le
atribuye el Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se aprueba el
Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con Habilitación de
Carácter Nacional.
2) La elaboración, tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio debe realizarse en
los plazos fijados en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales,
ya que, además de ser un requisito legal, se trata de un elemento fundamental en la
programación de la actividad económica de la Corporación. (1)
Igualmente, deben respetarse los plazos establecidos para la formación, tramitación,
aprobación y rendición de la Cuenta General de la Corporación, en la que se refleja la
gestión económica, financiera y presupuestaria realizada.
3) La Corporación debería adoptar las medidas necesarias para mejorar la organización y el
control interno, de forma que permitan asegurar el control de las operaciones realizadas y
su correcto registro contable, especialmente en los siguientes aspectos:
? Elaborar un procedimiento escrito y detallado del proceso de gestión económicofinanciera,
regulando de forma precisa, sus fases y las personas con competencias para
llevarlas a cabo, formación y documentación de los expedientes, etc.
? Realizar de forma sistemática revisiones y conciliaciones de los registros contables
que permitan garantizar la fiabilidad de los mismos y la representatividad de las
cuentas.
? Establecer una regulación sobre el funcionamiento y control de la Caja de efectivo
(limitación cuantitativa y cualitativa de operaciones, periodicidad de los traspasos
de saldos, responsables, procedimientos de control, etc.).
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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? Llevar a cabo un seguimiento y control individualizado de cada una de las
operaciones de crédito, conforme a lo establecido por la Instrucción de
Contabilidad, de forma que en todo momento pueda conocerse la situación de cada
una de ellas.
? Efectuar el seguimiento y control de las operaciones referentes a gastos con
financiación afectada, conforme a lo previsto por la Instrucción de Contabilidad, de
manera que sea posible calcular las desviaciones de financiación acumuladas, y
cuantificar correctamente el Remanente de Tesorería para gastos generales.
4) En relación con la llevanza de la contabilidad y la ejecución del Presupuesto, por parte
del Ayuntamiento deben corregirse aquellas deficiencias y carencias que se han puesto de
manifiesto a lo largo del presente Informe, entre las que se destacan las siguientes:
? El registro en contabilidad de las operaciones debe realizarse en el momento de
producirse los hechos económicos y jurídicos que reflejan y su imputación temporal
debe hacerse con criterio de devengo, es decir, en función de la corriente real de
bienes y servicios que representan, y no en el momento en que se produzca la
corriente monetaria o financiera derivada de ellos.
? Efectuar un análisis individualizado de los derechos pendientes de cobro y las
obligaciones pendientes de pago, a fin de efectuar una adecuada valoración de los
mismos, así como aclarar las diferencias puestas de manifiesto en la circularización
realizada a los acreedores, y, en su caso, realizar los oportunos ajustes contables.
? Asimismo, debe efectuarse un cálculo apropiado de los saldos de dudoso cobro, en
función de los criterios establecidos en el Real Decreto 500/1990, por el que se
desarrolla el Capítulo primero del Título sexto de la Ley 39/1988 en materia de
presupuestos.
? Realizar un análisis individualizado de las operaciones de endeudamiento, con objeto
de depurar las diferencias detectadas en la circularización bancaria realizada y llevar
a cabo una correcta valoración y contabilización de la deuda del Ayuntamiento, así
como realizar las operaciones de fin de ejercicio establecidas por la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local.
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117
? Dar de baja las cuentas bancarias inactivas y emplear cuentas restringidas de
recaudación. Elaborar el estado conciliatorio de las discrepancias entre los saldos
bancarios y los contables.
? Valorar la delegación en la Diputación Provincial de la gestión recaudatoria de otros
ingresos, especialmente la practicada en vía ejecutiva, dada la disponibilidad de
medios y mejores resultados de aquella.
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VI. OPINIÓN
Como resultado de la fiscalización efectuada, con el alcance y las limitaciones
señalados en el apartado II, se emite la siguiente opinión:
Respecto al Presupuesto General, la tramitación y aprobación del mismo se ajusta al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, sin embargo se han incumplido los plazos establecidos en dichos
artículos, excediendo de la fecha límite para su aprobación definitiva (31 de diciembre del
ejercicio anterior). Su entrada en vigor, que viene marcada por la publicación del Presupuesto
definitivamente aprobado, se produjo una vez iniciado el ejercicio presupuestario, sin
embargo la Corporación, en contra de lo que resulta preceptivo, no aplicó la prorroga del
Presupuesto del ejercicio anterior. (Conclusión nº 8)
En cuanto a la contabilidad, el sistema de información contable de la Entidad, realiza
el registro y seguimiento de las operaciones señaladas en la regla 11.3 de la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local. No obstante presenta inconsistencias en las
equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la financiera. En el registro contable de
las operaciones se sigue con carácter general el criterio de caja, lo que implica que no se
contabilicen adecuadamente ni los derechos pendientes de cobro ni las obligaciones
pendientes de pago, y que el cálculo de magnitudes trascendentales para la Entidad Local,
como el Resultado Presupuestario o el Remanente de Tesorería, no sea correcto.
(Conclusiones nos 12, 13 y 15)
La tramitación y rendición de la Cuenta General del Ayuntamiento de Valencia de
Don Juan correspondiente al ejercicio 2007, se ha realizado de conformidad con el
procedimiento establecido en el artículo 212 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de
las Haciendas Locales, pero incumpliendo los plazos fijados en dicho precepto y en el
artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León. En cuanto al
contenido de la Cuenta rendida a este Consejo, se ha elaborado erróneamente conforme al
Modelo simplificado, en lugar de hacerlo conforme al Modelo Normal, e incluye las
cuentas prescritas por la Instrucción de Contabilidad, pero la Memoria presenta algunas
deficiencias, y la documentación complementaria fijada por la regla 98.3 de la citada
Instrucción, es incompleta. (Conclusiones nos 23, 24 y 25)
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Por último, los estados contables reflejan razonablemente los fondos líquidos
existentes y la realidad del endeudamiento de la Corporación con las entidades
financieras, excepto por los incumplimientos puestos de manifiesto en la conclusión nº 36.
El Remanente de Tesorería no se ha calculado correctamente, debido a las incidencias
reflejadas en la conclusión nº 45.
Palencia, 22 de junio de 2011
EL PRESIDENTE
Fdo.: Pedro Martín Fernández
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ANEXOS
ANEXOS Nos 1 a 16 ESTADOS CONTABLES
ANEXO Nº 17 DEFINICIÓN DE INDICADORES
ANEXO Nº 18 CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
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ANEXOS Nos 1 a 16: ESTADOS CONTABLES
Anexo nº 1: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por capítulos
Anexo nº 2: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por artículos
Anexo nº 3: Liquidación del Presupuesto de Gastos por capítulos
Anexo nº 4: Liquidación del Presupuesto de Gastos por artículos
Anexo nº 5: Liquidación del Presupuesto de Gastos por Grupos de función
Anexo nº 6: Resultado Presupuestario del Ejercicio
Anexo nº 7.1: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (1)
Anexo nº 7.2: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (2)
Anexo nº 8: Obligaciones de Presupuestos Cerrados
Anexo nº 9: Estado de Tesorería
Anexo nº 10: Estado del Remanente de Tesorería
Anexo nº 11: Deudores presupuestarios
Anexo nº 12: Deudores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 13: Acreedores presupuestarios
Anexo nº 14: Acreedores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 15: Balance de Situación
Anexo nº 16: Cuenta del Resultado Económico Patrimonial
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Anexo 1
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPITULOS
Presupuesto de Ingresos
Capítulos
Prevision
Inicial Modificac. Prevision
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
derechos
cancelados
Derechos
Rec. Netos (a) (b) Recaudacion
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
1 Impuestos directos 1.352.217,91 0,00 1.352.217,91 1.433.101,81 0,00 0,00 1.433.101,81 24,6% 106,0% 1.087.177,55 75,9% 345.924,26
2 Impuestos indirectos 500.000,00 0,00 500.000,00 473.596,02 0,00 0,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 1.067.500,00 0,00 1.067.500,00 945.812,12 596,92 0,00 945.215,20 16,2% 88,5% 772.690,97 81,7% 172.524,23
4 Transferencias corrientes 1.291.743,46 50.492,85 1.342.236,31 1.442.768,53 0,00 0,00 1.442.768,53 24,8% 107,5% 1.387.088,05 96,1% 55.680,48
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 0,00 115.850,00 179.495,92 0,00 0,00 179.495,92 3,1% 154,9% 60.845,08 33,9% 118.650,84
Total Operaciones Corrientes 4.327.311,37 50.492,85 4.377.804,22 4.474.774,40 596,92 0,00 4.474.177,48 76,8% 102,2% 3.543.479,48 79,2% 930.698,00
6 Enajenación de inversiones reales 71.052,04 0,00 71.052,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 0,00 1.745.441,85 1.169.747,81 0,00 0,00 1.169.747,81 20,1% 67,0% 605.150,66 51,7% 564.597,15
Total Operaciones Capital 1.816.493,89 0,00 1.816.493,89 1.169.747,81 0,00 0,00 1.169.747,81 20,1% 64,4% 605.150,66 51,7% 564.597,15
8 Activos financieros 0,00 775.389,35 775.389,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 0,00 180.000,00 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
Total Operaciones Financieras 180.000,00 775.389,35 955.389,35 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 18,8% 0,00 0,0% 180.000,00
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.824.522,21 596,92 0,00 5.823.925,29 100,0% 81,5% 4.148.630,14 71,2% 1.675.295,15
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
126
Anexo 2
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Ingresos
Artículos
Previsión
Inicial Modificac. Previsión
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
Derechos
cancelados
Derechos Rec.
Netos (a) (b) Recaudación
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
11 Impto. sobre el capital 1.172.217,91 0,00 1.172.217,91 1.285.840,77 0,00 0,00 1.285.840,77 22,1% 109,7% 965.096,16 75,1% 320.744,61
13 Impto. sobre actividades económicas 180.000,00 0,00 180.000,00 147.261,04 0,00 0,00 147.261,04 2,5% 81,8% 122.081,39 82,9% 25.179,65
Total Capítulo 1 Impuestos Directos 1.352.217,91 0,00 1.352.217,91 1.433.101,81 0,00 0,00 1.433.101,81 24,6% 106,0% 1.087.177,55 75,9% 345.924,26
28 Otros impuestos indirectos 500.000,00 0,00 500.000,00 473.596,02 0,00 0,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
Total Capítulo 2 Impuestos Indirectos 500.000,00 0,00 500.000,00 473.596,02 0,00 0,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
31 Tasas por prestaciones de servicios públicos y … 669.500,00 0,00 669.500,00 479.642,42 491,92 0,00 479.150,50 8,2% 71,6% 345.621,13 72,1% 133.529,37
34 Prec. Publ. por la prestac servicio o realiz.activ… 260.000,00 0,00 260.000,00 275.176,00 105,00 0,00 275.071,00 4,7% 105,8% 275.071,00 100,0% 0,00
35 Prec. Publ. por la utiliz. priv. aprov.dominio pub. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00
39 Otros ingresos 138.000,00 0,00 138.000,00 190.993,70 0,00 0,00 190.993,70 3,3% 138,4% 151.998,84 79,6% 38.994,86
Total Capítulo 3 Tasas y otros ingresos 1.067.500,00 0,00 1.067.500,00 945.812,12 0,00 0,00 945.215,20 16,2% 88,5% 772.690,97 81,7% 172.524,23
42 Del Estado 656.800,00 0,00 656.800,00 719.777,98 0,00 0,00 719.777,98 12,4% 109,6% 692.465,45 96,2% 27.312,53
45 De Comunidades Autónomas 533.943,46 50.492,85 584.436,31 622.319,46 0,00 0,00 622.319,46 10,7% 106,5% 622.319,46 100,0% 0,00
46 De Entidades Locales 101.000,00 0,00 101.000,00 100.671,09 0,00 0,00 100.671,09 1,7% 99,7% 72.303,14 71,8% 28.367,95
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 1.291.743,46 50.492,85 1.342.236,31 1.442.768,53 0,00 0,00 1.442.768,53 24,8% 107,5% 1.387.088,05 96,1% 55.680,48
52 Intereses de depósitos 1.000,00 0,00 1.000,00 1.851,92 0,00 0,00 1.851,92 0,0% 185,2% 1.851,92 100,0% 0,00
55 Productos de concesiones y aprovechamientos esp. 114.850,00 0,00 114.850,00 177.644,00 0,00 0,00 177.644,00 3,1% 154,7% 58.993,16 33,2% 118.650,84
Total Capítulo 5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 0,00 115.850,00 179.495,92 0,00 0,00 179.495,92 3,1% 154,9% 60.845,08 33,9% 118.650,84
60 Enajenación de inversiones reales de terrenos 71.052,04 0,00 71.052,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
Total Capítulo 6 Enajenación de inversiones reales 71.052,04 0,00 71.052,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
75 De Comunidades Autónomas 958.517,98 0,00 958.517,98 749.924,92 0,00 0,00 749.924,92 12,9% 78,2% 566.894,66 75,6% 183.030,26
76 De Entidades Locales 696.923,87 0,00 696.923,87 329.822,89 0,00 0,00 329.822,89 5,7% 47,3% 12.000,00 3,6% 317.822,89
78 De familias e Instituciones sin fines de lucro 90.000,00 0,00 90.000,00 90.000,00 0,00 0,00 90.000,00 1,5% 100,0% 26.256,00 29,2% 63.744,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 1.745.441,85 0,00 1.745.441,85 1.169.747,81 0,00 0,00 1.169.747,81 20,1% 67,0% 605.150,66 51,7% 564.597,15
87 Remanente de Tesorería 0,00 775.389,35 775.389,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
Total Capítulo 8 Activos financieros 0,00 775.389,35 775.389,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
91 Préstamos recibidos del interior 180.000,00 0,00 180.000,00 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 180.000,00 0,00 180.000,00 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.824.522,21 0,00 0,00 5.823.925,29 100,0% 81,5% 4.148.630,14 71,2% 1.675.295,15
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
127
Anexo 3
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPITULOS
Presupuesto de Gastos
Capítulos
Crédito
inicial Modificac. Crédito
definitivo
Gastos
Comprometidos
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos (c)
Oblig. ptes
pago a
31/12/2007
Remanentes
de Crédito
1 Gastos de personal 1.061.550,70 65.000,00 1.126.550,70 1.126.550,70 1.126.550,70 19,3% 100,0% 1.126.550,70 100,0% 0,00 0,00
2 Gastos corrientes en bienes y
servicios 2.026.408,64 452.000,00 2.478.408,64 2.260.011,53 2.260.011,53 38,8% 91,2% 2.225.744,35 98,5% 34.267,18 218.397,11
3 Gastos financieros 95.000,00 5.000,00 100.000,00 95.893,09 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 0,00 4.106,91
4 Transferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00 0,00
Total Operaciones Corrientes 3.199.159,34 522.000,00 3.721.159,34 3.498.655,32 3.498.655,32 60,1% 94,0% 3.464.388,14 99,0% 34.267,18 222.504,02
6 Inversiones reales 2.876.645,92 303.882,20 3.180.528,12 2.189.082,85 2.189.082,85 37,6% 68,8% 1.129.620,61 51,6% 1.059.462,24 991.445,27
7 Transferencias de capital 113.000,00 0,00 113.000,00 9.139,72 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,0% 0,00 103.860,28
Total Operaciones Capital 2.989.645,92 303.882,20 3.293.528,12 2.198.222,57 2.198.222,57 37,8% 66,7% 1.138.760,33 51,8% 1.059.462,24 1.095.305,55
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 0,00 9.634,16
Total Operaciones Financieras 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 0,00 9.634,16
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.822.243,73 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 81,2% 1.093.729,42 1.327.443,73
(a) Importancia relativa de obligaciones reconocidas
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
128
Anexo 4
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Gastos
Artículos Crédito inicial Modificac. Crédito
definitivo
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos (c) Remanentes
de Crédito
Oblig. ptes
pago a
31/12/2007
10 Altos cargos 65.964,68 30.000,00 95.964,68 92.368,59 1,6% 96,3% 92.368,59 100,0% 3.596,09 0,00
12 Personal funcionario 217.781,36 0,00 217.781,36 214.281,74 3,7% 98,4% 214.281,74 100,0% 3.499,62 0,00
13 Personal laboral 212.810,34 0,00 212.810,34 180.320,25 3,1% 84,7% 180.320,25 100,0% 32.490,09 0,00
14 Otro personal 283.000,00 35.000,00 318.000,00 368.671,47 6,3% 115,9% 368.671,47 100,0% -50.671,47 0,00
15 Incentivos al rendimiento 40.994,32 0,00 40.994,32 14.523,82 0,2% 35,4% 14.523,82 100,0% 26.470,50 0,00
16 Cuotas, prest. y gastos sociales a cargo del
empleador 241.000,00 0,00 241.000,00 256.384,83 4,4% 106,4% 256.384,83 100,0% -15.384,83 0,00
Total Capítulo 1 Gastos de personal 1.061.550,70 65.000,00 1.126.550,70 1.126.550,70 19,3% 100,0% 1.126.550,70 100,0% 0,00 0,00
20 Arrendamientos 45.000,00 0,00 45.000,00 40.043,10 0,7% 89,0% 40.043,10 100,0% 4.956,90 0,00
21 Reparaciones, mantenimiento y
conservación 260.000,00 105.000,00 365.000,00 308.331,67 5,3% 84,5% 308.331,67 100,0% 56.668,33 0,00
22 Material, suministros y otros 1.711.408,64 347.000,00 2.058.408,64 1.908.593,84 32,8% 92,7% 1.874.326,66 98,2% 149.814,80 34.267,18
23 Indemnizaciones por razón del servicio 10.000,00 0,00 10.000,00 3.042,92 0,1% 30,4% 3.042,92 100,0% 6.957,08 0,00
Total Capítulo 2 Gastos en bienes corrientes y
servicios 2.026.408,64 452.000,00 2.478.408,64 2.260.011,53 38,8% 91,2% 2.225.744,35 98,5% 218.397,11 34.267,18
31 De préstamos del interior 95.000,00 5.000,00 100.000,00 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 4.106,91 0,00
Total Capítulo 3 Gastos financieros 95.000,00 5.000,00 100.000,00 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 4.106,91 0,00
48 A familias e instituciones sin fines de lucro 16.200,00 0,00 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00 0,00
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00 0,00
60 Inver. nueva en infraestuctura y bienes
destinados al uso gral. 2.815.145,92 293.882,20 3.109.028,12 2.137.015,23 36,7% 68,7% 1.077.552,99 50,4% 972.012,89 1.059.462,24
62 Inver. nueva asociada al func. operativo de
los servicios 61.500,00 10.000,00 71.500,00 52.067,62 0,9% 72,8% 52.067,62 100,0% 19.432,38 0,00
Total Capítulo 6 Inversiones reales 2.876.645,92 303.882,20 3.180.528,12 2.189.082,85 37,6% 68,8% 1.129.620,61 51,6% 991.445,27 1.059.462,24
70 A la Administración general de la Entidad
Local 80.000,00 0,00 80.000,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 80.000,00 0,00
77 A Empresas privadas 33.000,00 0,00 33.000,00 9.139,72 0,2% 27,7% 9.139,72 100,0% 23.860,28 0,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 113.000,00 0,00 113.000,00 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,0% 103.860,28 0,00
Total Capítulo 8 Activos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 0,0% 0,00 0,00
91 Amortizaciones de préstamos del interior 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 9.634,16 0,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 9.634,16 0,00
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 81,2% 1.327.443,73 1.093.729,42
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
129
Anexo 5
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR GRUPOS DE FUNCIÓN
Presupuesto de Gastos
Grupos de Función Crédito inicial Modificac. Créditos
definitivos
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos
líquidos (c) Remanentes de
Crédito
Oblig. Ptes.
de pago a
31/12/2007
1 Servicios de carácter general 2.211.942,09 402.000,00 2.613.942,09 2.476.771,39 42,5% 94,8% 2.442.504,21 98,6% 137.170,70 34.267,18
3 Seguridad, protección y promoción social 52.070,85 0,00 52.070,85 5.045,80 0,1% 9,7% 5.045,80 100,0% 47.025,05 0,00
4 Producción de bienes públicos de carácter social 1.095.146,40 130.000,00 1.225.146,40 1.164.585,13 20,0% 95,1% 1.164.585,13 100,0% 60.561,27 0,00
5 Producción de bienes públicos de carácter económico 2.851.645,92 293.882,20 3.145.528,12 2.166.701,69 37,2% 68,9% 1.107.239,45 51,1% 978.826,43 1.059.462,24
7 Regulación económica de sectores productivos 113.000,00 0,00 113.000,00 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,0% 103.860,28 0,00
Total 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 66,1% 81,2% 1.093.729,42
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
130
Anexo 6
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 2007
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 4.474.177,48 3.498.655,32
b. Otras operaciones no financieras 1.169.747,81 2.198.222,57
1. Total operaciones no financieras (a+b) 5.643.925,29 5.696.877,89
2. Activos financieros 0,00 0,00
3. Pasivos financieros 180.000,00 125.365,84
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 5.823.925,29 5.822.243,73 1.681,56
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 237.155,50
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 225.997,20
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 12.839,86
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
131
Anexo 7.1
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (1)
AÑO Artículo presupuestario
PENDIENTES
DE COBRO A
1/1/2007
MODIFIC.
SALDO
INICIAL
DERECHOS ANULADOS TOTAL
DERECHOS
ANULADOS
ANULACIÓN DE
LIQUIDACIONES
APLAZAMIENTO Y
FRACCIONAMIENTO
1991 35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
40.795,24 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1991 40.795,24 0,00 0,00 0,00 0,00
1992 11 Impuestos directos sobre el capital 645,34 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1992 645,34 0,00 0,00 0,00 0,00
1993
11 Impuestos directos sobre el capital 2.934,43 0,00 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 244,35 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
2.585,42 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
538,76 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1993 6.302,96 0,00 0,00 0,00 0,00
1994
11 Impuestos directos sobre el capital 3.408,14 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 5,62 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
26,55 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1994 3.440,31 -71,94 0,00 0,00 0,00
1995
11 Impuestos directos sobre el capital 2.964,55 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 488,10 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
1.101,35 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
321,90 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1995 4.875,90 -71,94 0,00 0,00 0,00
1996
11 Impuestos directos sobre el capital 4.392,99 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 323,98 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
1.869,17 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
532,41 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1996 7.118,55 -71,94 0,00 0,00 0,00
1997
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 501,57 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
537,91 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 2.888,45 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1997 3.927,93 0,00 0,00 0,00 0,00
1998
11 Impuestos directos sobre el capital 2.454,60 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 547,84 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
3.003,07 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
14,17 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 6.244,31 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1998 12.263,99 -71,94 0,00 0,00 0,00
1999
11 Impuestos directos sobre el capital 3.426,14 -71,94 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
483,49 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 4.791,08 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1999 8.700,71 -71,94 0,00 0,00 0,00
2000
11 Impuestos directos sobre el capital 2.516,91 -143,88 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 49,86 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
2.543,63 0,00 0,00 0,00 0,00
35 Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público 502,01 0,00 0,00 0,00 0,00
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
132
Anexo 7.1
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (1)
AÑO Artículo presupuestario
PENDIENTES
DE COBRO A
1/1/2007
MODIFIC.
SALDO
INICIAL
DERECHOS ANULADOS TOTAL
DERECHOS
ANULADOS
ANULACIÓN DE
LIQUIDACIONES
APLAZAMIENTO Y
FRACCIONAMIENTO
local
Total 2000 5.612,41 -143,88 0,00 0,00 0,00
2001
11 Impuestos directos sobre el capital 2.782,97 -143,88 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
3.557,13 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2001 6.340,10 -143,88 0,00 0,00 0,00
2002
11 Impuestos directos sobre el capital 7.284,07 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 977,94 -849,69 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
1.102,97 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2002 9.364,98 -921,63 0,00 0,00 0,00
2003
11 Impuestos directos sobre el capital 20.603,94 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 646,49 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
3.733,36 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
1.153,41 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 2.223,10 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2003 28.360,30 -71,94 0,00 0,00 0,00
2004
11 Impuestos directos sobre el capital 40.605,15 -800,34 0,00 0,00 0,00
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 634,94 0,00 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 377,23 -3,92 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
2.578,46 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
522,95 -253,90 0,00 0,00 0,00
Total 2004 44.718,73 -1.058,16 0,00 0,00 0,00
2005
11 Impuestos directos sobre el capital 35.747,45 -1.171,27 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 772,10 -1,85 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
5.649,93 -626,17 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
972,45 -64,27 0,00 0,00 0,00
39 Otros ingresos 1.071,51 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2005 44.213,44 -1.863,56 0,00 0,00 0,00
2006
11 Impuestos directos sobre el capital 305.977,05 -7.735,19 0,00 0,00 0,00
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 26.754,92 0,00 0,00 0,00 0,00
28 Otros Impuestos indirectos 228.332,35 0,00 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 16.013,80 -9,25 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
43.541,68 -157,69 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
134.930,97 -34.547,64 0,00 0,00 0,00
39 Otros ingresos 2.575,54 0,00 0,00 0,00 0,00
45 Transferencias corrientes de Comunidades
Autónomas 9.960,19 0,00 0,00 0,00 0,00
76 Transferencias de capital de Entidades Locales 560.265,22 -15.984,05 0,00 0,00 0,00
Total 2006 1.328.351,72 -58.433,82 0,00 0,00 0,00
Total General 1.555.032,61 -62.996,57 0,00 0,00 0,00
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
133
Anexo 7.2
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (2)
AÑO Artículo presupuestario
DERECHOS CANCELADOS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
RECAUDAC.
PENDIENTES
DE COBRO A
31 DE
DICIEMBRE
COBROS
EN
ESPECIE
INSOLV. PRESCRIP. OTRAS
CAUSAS
1991 35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.795,24
Total 1991 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.795,24
1992 11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 645,34
Total 1992 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 645,34
1993
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.934,43
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21,99 222,36
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 39,09 2.546,33
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,60 537,16
Total 1993 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 62,68 6.240,28
1994
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.336,20
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,62 0,00
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 26,55
Total 1994 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,62 3.362,75
1995
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.892,61
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,54 467,56
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40,74 1.060,61
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 321,90
Total 1995 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 61,28 4.742,68
1996
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.321,05
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18,70 305,28
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25,56 1.843,61
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 532,41
Total 1996 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 44,26 7.002,35
1997
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17,26 484,31
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 537,91
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.888,45
Total 1997 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17,26 3.910,67
1998
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.382,66
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,94 526,90
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 104,39 2.898,68
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14,17
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.244,31
Total 1998 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 125,33 12.066,72
1999
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.354,20
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 483,49
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.791,08
Total 1999 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8.628,77
2000
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.373,03
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,40 47,46
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 58,74 2.484,89
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 502,01
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
134
Anexo 7.2
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (2)
AÑO Artículo presupuestario
DERECHOS CANCELADOS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
RECAUDAC.
PENDIENTES
DE COBRO A
31 DE
DICIEMBRE
COBROS
EN
ESPECIE
INSOLV. PRESCRIP. OTRAS
CAUSAS
Total 2000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 61,14 5.407,39
2001
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 76,36 2.562,73
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.557,13
Total 2001 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 76,36 6.119,86
2002
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.521,75 3.690,38
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 128,25 0,00
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 35,86 1.067,11
Total 2002 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.685,86 4.757,49
2003
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 373,56 20.158,44
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 62,90 583,59
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 621,69 3.111,67
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7,59 1.145,82
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 617,76 1.605,34
Total 2003 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.683,50 26.604,86
2004
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.484,33 36.320,48
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 634,94
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 66,60 306,71
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 426,10 2.152,36
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 95,17 173,88
Total 2004 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.072,20 39.588,37
2005
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22.483,11 12.093,07
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 85,10 685,15
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 582,14 4.441,62
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 33,09 875,09
39 Otros ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.071,51
Total 2005 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 23.183,44 19.166,44
2006
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 215.212,22 83.029,64
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25.342,52 1.412,40
28 Otros Impuestos indirectos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 153.979,69 74.352,66
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12.670,57 3.333,98
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.810,32 2.573,67
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 98.991,32 1.392,01
39 Otros ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 965,96 1.609,58
45 Transferencias corrientes de
Comunidades Autónomas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.960,19 0,00
76 Transferencias de capital de Entidades
Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 391.216,26 153.064,91
Total 2006 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 949.149,05 320.768,85
Total General 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 982.227,98 509.808,06
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
135
Anexo 8
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS
AÑO ARTÍCULO PRESUPUESTARIO
OBLIGACIONES
PENDIENTES
DE PAGO A
1/1/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIALES
Y ANULACIONES
TOTAL
OBLIGACIONES PRESCRIPCIONES PAGOS
REALIZADOS
OBLIGACIONES
PENDIENTES
DE PAGO A
31/12/2007
2006
21 Infraestructuras y bienes naturales 4.877,26 0,00 4.877,26 0,00 4.877,26 0,00
22 Material,.suministros y otros 87.978,32 0,00 87.978,32 0,00 87.978,32 0,00
60 Inversión nueva en infraestructura y bienes
destinados al uso general 516.218,96 -5.509,09 510.709,87 0,00 505.323,97 5.385,90
62 Inversión nueva asociada al funcionamiento
operativo de los servicios 3.041,52 0,00 3.041,52 0,00 3.041,52 0,00
Total 2006 612.116,06 -5.509,09 606.606,97 0,00 601.221,07 5.385,90
TOTAL 612.116,06 -5.509,09 606.606,97 0,00 601.221,07 5.385,90
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
136
Anexo 9
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
EXISTENCIAS DE TESORERÍA DEL EJERCICIO 2007
Cuenta Descripción Existencias
Iniciales Cobros Pagos Existencias
Finales
57001 CAJA 0,00 46,70 46,70 0,00
57002 DEPOSITARIA -11,02 40.436,40 40.437,07 -11,69
57101 CAJA ESPAÑA DE INVERSIONES 262.816,71 1.470.062,71 1.638.714,12 94.165,30
57102 BANCO ESPAÑOL DE CREDITO 15.413,20 18.067,56 8.124,55 25.356,21
57103 BANCO BILBAO-VIZCAYA 64.029,69 925.723,93 917.609,40 72.144,22
57104 BANCO BILBAO-VIZCAYA-LEASING 24.451,26 35.468,06 40.638,21 19.281,11
57105 CAIXA GALICIA 302.622,55 1.132.739,01 1.345.742,47 89.619,09
57106 BANCO DE CREDITO LOCAL 43.909,51 1.252.537,82 1.018.503,81 277.943,52
57107 CAIXA GALICIA OBRA COMPLEJO 170.676,14 874.414,11 825.474,92 219.615,33
57108 BANCO DE CASTILLA 16.619,18 2.656,35 10.704,44 8.571,09
57109 BANCO PASTOR 2.100,23 42.232,02 36.087,48 8.244,77
57110 BANCO DE SANTANDER 7.563,87 34.505,64 40.153,07 1.916,44
57111 LA CAIXA 1.214,27 3.151,87 1.626,03 2.740,11
57112 CAJA RURAL DE ZAMORA 3.744,83 608.396,82 599.558,91 12.582,74
57113 BANCO HERRERO 20.575,77 47.444,30 58.799,60 9.220,47
57114 CAJA DUERO 5.778,08 43.694,82 43.387,36 6.085,54
57115 BANCO SANTANDER. FONDOS DE INVERSION 9.115,65 194,94 0,00 9.310,59
57116 CAJA ESPAÑA POLIDEPORTIVO 112.531,00 230.808,25 340.320,04 3.019,21
57117 CAJA ESPAÑA CUENTA CASTILLO.- 13.008,63 3.364,00 16.006,00 366,63
57118 CAJA ESPAÑA CUENTA VISA ORO ALCALDE 2.966,64 0,00 27,00 2.939,64
573 BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO
CTAS RESTRINGIDAS RECAUDACIÓN 0,00 0,00 0,00 0,00
5740 CAJA DE PAGOS A JUSTIFICAR 0,00 0,00 0,00 0,00
5741 CAJA FIJA 0,00 0,00 0,00 0,00
5750 CUENTAS RESTRINGIDAS DE PAGOS A JUSTIFICAR 0,00 0,00 0,00 0,00
5751 CUENTAS RESTRINGIDAS DE ANTICIPOS DE CAJA FIJA 0,00 0,00 0,00 0,00
5759 OTRAS CUENTAS RESTRINGIDAS DE PAGOS 0,00 0,00 0,00 0,00
57701 BANCO DE ASTURIAS 0,00 0,00 0,00 0,00
57702 BANCO BILBAO-VIZCAYA 0,00 0,00 0,00 0,00
57703 BANCO BILBAO-VIZCAYA 0,00 0,00 0,00 0,00
57704 CAJA DE AHORROS DE GALICIA 0,00 0,00 0,00 0,00
57801 MOV. INT. DE TESORERIA 0,00 402.795,69 402.795,69 0,00
TOTAL 1.079.126,19 7.168.741,00 7.384.756,87 863.110,32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
137
Anexo 10
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA
COMPONENTES IMPORTES AÑO 2007 IMPORTES AÑO 2006
1.(+) Fondos líquidos 863.110,32 1.079.126,19
2.(+) Derechos pendientes de cobro 2.039.473,58 1.370.087,25
(+) del Presupuesto corriente 1.675.295,15 1.328.351,72
(+) de Presupuestos cerrados 509.808,06 226.680,89
(+) de operaciones no presupuestarias 22.381,32 10.871,84
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 168.010,95 195.817,20
3.(-) Obligaciones pendientes de pago 1.296.972,30 787.795,92
(+) del Presupuesto corriente 1.093.729,42 612.116,06
(+) de Presupuestos cerrados 5.385,90 0,00
(+) de operaciones no presupuestarias 200.967,23 186.332,81
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3.110,25 10.652,95
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 1.605.611,60 1.661.417,52
II. Saldos de dudoso cobro 102.524,04 101.030,32
III. Exceso de financiación afectada 225.997,20 154.749,33
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I - II - III) 1.277.090,36 1.405.637,87
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
138
Anexo 11
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
DERECHOS
PENDIENTES DE
COBRO A 01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
DERECHOS
RECONOC.
NETOS
EJERCICIO 2006
TOTAL DERECHOS
RECONOCIDOS
DERECHOS
ANULADOS
DERECHOS
CANCELADOS RECAUDACIÓN
DERECHOS
PENDIENTES DE
COBRO A
31/12/2007
1991 40.795,24 0,00 40.795,24 0,00 0,00 0,00 40.795,24
1992 645,34 0,00 645,34 0,00 0,00 0,00 645,34
1993 6.302,96 0,00 6.302,96 0,00 0,00 62,68 6.240,28
1994 3.440,31 -71,94 3.368,37 0,00 0,00 5,62 3.362,75
1995 4.875,90 -71,94 4.803,96 0,00 0,00 61,28 4.742,68
1996 7.118,55 -71,94 7.046,61 0,00 0,00 44,26 7.002,35
1997 3.927,93 0,00 3.927,93 0,00 0,00 17,26 3.910,67
1998 12.263,99 -71,94 12.192,05 0,00 0,00 125,33 12.066,72
1999 8.700,71 -71,94 8.628,77 0,00 0,00 0,00 8.628,77
2000 5.612,41 -143,88 5.468,53 0,00 0,00 61,14 5.407,39
2001 6.340,10 -143,88 6.196,22 0,00 0,00 76,36 6.119,86
2002 9.364,98 -921,63 8.443,35 0,00 0,00 3.685,86 4.757,49
2003 28.360,30 -71,94 28.288,36 0,00 0,00 1.683,50 26.604,86
2004 44.718,73 -1.058,16 43.660,57 0,00 0,00 4.072,20 39.588,37
2005 44.213,44 -1.863,56 42.349,88 0,00 0,00 23.183,44 19.166,44
2006 1.328.351,72 -58.433,82 1.269.917,90 0,00 0,00 949.149,05 320.768,85
2007 5.824.522,21 5.824.522,21 0,00 0,00 4.148.630,14 1.675.892,07
TOTAL 1.555.032,61 -62.996,57 5.824.522,21 7.316.558,25 0,00 0,00 5.130.858,12 2.185.700,13
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
139
Anexo 12
AYUNTAMIENTO DE VIALENCIA DE DON JUAN
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: DEUDORES
Concepto Descripción Saldo a
01-01-2007 Modificaciones
Cargos
realizados en el
ejercicio
Total
Deudores
Abonos
realizados en el
ejercicio
Deudores ptes
de cobro a
31-12-2007
260 Fianzas constituidas a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
265 Depósitos constituidos a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
440 Deudores por IVA repercutido 3.048,48 0,00 39.737,85 42.786,33 20.405,01 22.381,32
442 Deudores por servicio de recaudación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
449 Otros deudores no presupuestarios 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
456 Entes Públicos, c/c efectivo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4700 Hacienda Pública, deudor por IVA 7.812,32 0,00 0,00 7.812,32 7.812,32 0,00
4707 Hacienda Pública, deudor por IGIC 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4709 Hacienda Pública, deudor por otros conceptos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4710 Seguridad Social 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4720 IVA soportado 0,00 0,00 15.070,58 15.070,58 15.070,58 0,00
4727 IGIC soportado 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
565 Fianzas constituidas a corto plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
566 Depósitos constituidos a corto plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 10.860,80 0,00 54.808,43 65.669,23 43.287,91 22.381,32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
140
Anexo 13
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
OBLIGACIONES
PENDIENTES DE
COBRO A 01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL Y
ANULACIONES
OBLIGACIONES
RECONOC. NETAS
EJERCICIO 2007
TOTAL OBLIGACIONES
RECONOCIDAS PRESCRIPCIONES PAGOS
REALIZADOS
OBLIGACIONES
PENDIENTES. DE
PAGO A 31/12/2007
2006 612.116,06 -5.509,09 606.606,97 0,00 601.221,07 5.385,90
2007 5.822.243,73 5.822.243,73 4.728.514,31 1.093.729,42
TOTAL 612.116,06 -5.509,09 5.822.243,73 6.428.850,70 0,00 5.329.735,38 1.099.115,32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
141
Anexo 14
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: ACREEDORES
Concepto Descripción Saldo
1-1-2007 Modificaciones
Abonos
realizados
en el ejercicio
Total
Acreedores
Cargos
realizados en
el ejercicio
Acreedores ptes
de cobro 31-12-
2007
180 Fianzas recibidas a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
185 Depósitos recibidos a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
410 Acreedores por IVA soportado 0,00 0,00 15.070,58 15.070,58 15.070,58 0,00
414 Entes Públicos acreedores por recaudación de recursos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
419 Otros acreedores no presupuestarios 119.185,47 0,00 0,00 119.185,47 0,00 119.185,47
453 Entes Públicos, por ingresos pendientes de liquidar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
456 Entes Públicos, c/c efectivo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA 0,00 0,00 24.656,23 24.656,23 9.467,20 15.189,03
47510 Hacienda Pública, retención trabajadores 18.116,18 0,00 90.657,93 108.774,11 82.547,40 26.226,71
47511 Hacienda Pública, retención profesionales 12.417,90 0,00 30.045,68 42.463,58 34.995,65 7.467,93
4757 Hacienda Pública, acreedor por IGIC 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4759 Hacienda Pública, acreedor por otros conceptos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4760 Seguridad Social 7.313,68 0,00 365.297,75 372.611,43 365.243,43 7.368,00
4769 Otros Organismos de previsión social, acreedores 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4770 IVA repercutido 0,00 0,00 39.726,81 39.726,81 39.726,81 0,00
4777 IGIC repercutido 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
502 Empréstitos y otras emisiones por Operaciones de Tesorería 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
507 Empréstitos y otras emisiones análogas por Operaciones de Tesorería 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
522 Deudas por Operaciones de Tesorería 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
525 Deudas por Operaciones de Tesorería, en moneda distinta euros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
560 Fianzas recibidas a corto plazo 29.299,58 0,00 22.166,59 51.466,17 25.936,08 25.530,09
561 Depósitos recibidos a corto plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 186.332,81 0,00 587.621,57 773.954,38 572.987,15 200.967,23
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142
Anexo 15
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
BALANCE DE SITUACIÓN
Nº Cuenta ACTIVO 2007 2006 Nº Cuenta PASIVO 2007 2006
A) INMOVILIZADO 18.824.090,39 16.649.409,89 A) FONDOS PROPIOS 18.196.015,87 16.129.522,10
I. Inversiones destinadas al uso general 14.979.104,72 12.842.089,49 I. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29
200 1.Terrenos y bienes naturales 2.552.535,02 415.519,79 100 1. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29
201 2.Infraestructuras y bienes destinados al uso general 12.369.032,90 12.369.032,90 III. Resultados de ejercicios anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84
208 4.Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural 57.536,80 57.536,80 120 2. Resultados de ejercicios anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84
III. Inmovilizaciones materiales 3.844.985,67 3.807.320,40 129 IV. Resultados del ejercicio 2.062.746,70 2.144.900,97
220 , 221 1.Terrenos y construcciones 2.881.880,13 2.852.193,67
222 2.Instalaciones técnicas 309.677,18 309.677,18 B) ACREEDORES A LARGO PLAZO 2.016.372,64 1.950.769,55
223 3.Maquinaria y utillaje 299.506,10 299.506,10 I. Deudas a largo plazo 2.016.372,64 1.950.769,55
226 , 227,
228, 229 4.Otro inmovilizado 413.783,32 391.402,16 170 1.Préstamos y otras deudas 2.016.372,64 1.950.769,55
(282) 5.Amortizaciones -59.861,06 -45.458,71
C) ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.582.882,94 1.123.771,51
C) ACTIVO CIRCULANTE 2.971.181,06 2.554.653,27 I. Deudas a corto plazo 114.789,44 129.505,44
520 1.Préstamos y otras deudas 114.789,44 129.505,44
I. Deudores 2.108.070,74 1.475.527,08
430, 431 1.Deudores presupuestarios 2.185.103,21 1.555.032,61 II. Acreedores 1.468.093,50 994.266,07
440 2.Deudores no presupuestarios 22.381,32 3.059,52 400 , 401 1.Acreedores presupuestarios 1.099.115,32 612.116,06
470 3.Administraciones Públicas 0,00 7.812,32 419 2.Acreedores no presupuestarios 119.185,47 119.185,47
555 4.Otros deudores 3.110,25 10.652,95 475 , 476 3.Administraciones Públicas 56.251,67 37.847,76
(490) 5.Provisiones -102.524,04 -101.030,32 554 4.Otros acreedores 168.010,95 195.817,20
III. Tesorería 863.110,32 1.079.126,19 560 5.Fianzas y depósitos recibidos 25.530,09 29.299,58
570 Caja operativa -11,69 -11,02
571 Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas 863.122,01 1.079.137,21
TOTAL GENERAL ( A + B + C ) 21.795.271,45 19.204.063,16 TOTAL GENERAL ( A + B + C + D ) 21.795.271,45 19.204.063,16
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143
Anexo 16
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
Nº
CTA. DEBE 2.007 2.006 Nº
CTA. HABER 2.007 2006
A) GASTOS 3.586.687,68 2.933.535,31 B) INGRESOS 5.649.434,38 5.078.436,28
1.Gastos de personal 1.126.550,70 953.941,63 1.Ingresos de gestión ordinaria 2.660.919,33 2.989.169,24
640 Sueldos y salarios 870.165,87 726.579,50 a) Impuestos directos 1.433.101,81 1.319.266,66
642 Cotizaciones sociales a cargo del empleador 256.384,83 227.362,13 724 Impuesto sobre bienes inmuebles 998.148,38 892.734,11
2.Otros gastos de gestión ordinaria 2.275.907,60 1.812.866,73 725 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 187.463,04 175.314,55
a)Servicios exteriores 2.229.736,97 1.649.351,24 726 Impuesto sobre el incremento del valor terrenos Nat. Urbana 100.229,35 67.840,36
620 Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 1.363.456,33 916.840,88 727 Impuesto sobre actividades económicas 147.261,04 183.377,64
621 Arrendamientos y cánones 40.043,10 33.919,72 b) Impuestos indirectos 473.596,02 699.703,12
622 Reparaciones y conservación 308.331,67 256.809,55 733 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 473.596,02 699.703,12
623 Servicios de profesionales independientes 25.087,19 0,00 c) Tasas, precios públicos y contribuciones especiales 754.221,50 970.199,46
624 Transportes 1.546,92 1.788,39 740 Tasas por prestación de servicios o realización de actividades 479.150,50 115.639,72
625 Primas de seguros 35.108,64 37.184,35 741 Precios públicos por prestación de servicios o actividades 275.071,00 448.063,61
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 55.629,63 0,00 742 Tasa por utilización privativa, aprovechamiento especial D.M. 0,00 406.496,13
628 Suministros 324.435,63 287.027,72 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 367.692,69 105.340,19
629 Comunicaciones y otros servicios 76.097,86 115.780,63 c) Otros ingresos 367.692,69 105.340,19
b)Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 14.402,35 45.458,71 775 Ingresos por arrendamientos 177.644,00 16.878,46
682 Amortización del Inmovilizado material 14.402,35 45.458,71 777 Otros ingresos 190.048,69 88.461,73
c)Pérdidas y provisiones de créditos 1.493,72 101.030,32 3. Ingresos financieros 2.796,93 7.588,28
694 Dotación a la provisión para insolvencias 102.524,04 101.030,32 760 Ingresos de participaciones en capital 1.851,92 1.787,30
794 Provisión para insolvencias aplicada -101.030,32 0,00 769 Otros ingresos financieros 945,01 5.800,98
d)Otros gastos 30.274,56 17.026,46 4. Transferencias y subvenciones 2.612.516,34 2.000.122,67
630 Tributos de carácter local 30.274,56 17.026,46 a) Transferencias y subvenciones corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67
3.Gastos financieros 95.893,09 74.795,72 750 Transferencias corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67
661 Intereses de obligaciones y bonos 95.893,09 0,00 5. Ganancias e ingresos extraordinarios 5.509,09 -23.784,10
662 Intereses de deudas a largo plazo 0,00 74.795,72 b) Modificación de obligaciones y derechos de presupuestos cerrados 5.509,09 -23.784,10
4. Transferencias y subvenciones 25.339,72 91.931,23 779 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores 5.509,09 -23.784,10
a)Transferencias y subvenciones corrientes 16.200,00 0,00
650 Trasferencias corrientes 16.200,00 0,00
b)Transferencias y subvenciones de capital 9.139,72 91.931,23
655 Transferencias de capital 9.139,72 91.931,23
5. Pérdidas y gastos extraordinarios 62.996,57 0,00
b) Modificación de obligaciones y derechos de presupuestos cerrados 62.996,57 0,00
679 Gastos y pérdidas de otros ejercicios 62.996,57 0,00
AHORRO 2.062.746,70 2.144.900,97 DESAHORRO 0,00 0,00
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ANEXO Nº 17: DEFINICIÓN DE INDICADORES
1) Índice de modificaciones presupuestarias: porcentaje de modificaciones de crédito
realizadas en el ejercicio. Es un indicador de las desviaciones producidas entre las
previsiones iniciales y las definitivas.
Modificaciones del Presupuesto
x 100
Presupuesto Inicial
2) Grado de ejecución de ingresos: porcentaje que representan los derechos reconocidos
liquidados en el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel
de ejecución presupuestaria de los ingresos.
Total Derechos reconocidos netos
x100
Presupuesto definitivo de Ingresos
3) Grado de ejecución de gastos: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
en el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel de
ejecución presupuestaria de los gastos.
Total Obligaciones reconocidas netas
x100
Presupuesto definitivo de Gastos
4) Grado de realización de los cobros: porcentaje que representan los ingresos líquidos del
ejercicio sobre los derechos reconocidos netos del mismo. Es un indicador de la
materialización de los derechos liquidados.
Recaudación neta
x 100
Total Derechos reconocidos netos
5) Grado de realización de los pagos: porcentaje que representan los pagos realizados en el
ejercicio sobre las obligaciones reconocidas netas del mismo. Es un indicador de la
ejecución de los pagos.
Pagos líquidos
x 100
Total Obligaciones reconocidas netas
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6) Ingresos por habitante: determina el volumen medio de ingresos por habitante
liquidados en el ejercicio.
Total Derechos reconocidos netos
Nº de habitantes
7) Ingresos tributarios por habitante: determina la aportación media efectuada por
habitante, a través de los tributos, al presupuesto de la Entidad. Es un indicador de la
presión fiscal.
Derechos reconocidos netos Cap. 1, 2 y 3
Nº de habitantes
8) Gastos por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la Entidad en
el ejercicio.
Total Obligaciones reconocidas netas
Nº de habitantes
9) Indicador de transferencias recibidas: porcentaje que representan los ingresos
procedentes de transferencias (corrientes y de capital) respecto al total de ingresos. Es un
indicador de la participación en la financiación de la Entidad de las transferencias
recibidas, es decir de la financiación ajena.
Derechos reconocidos netos Cap. 4 y 7
x 100
Total Derechos reconocidos netos
10) Índice de inversión: porcentaje que representan los gastos de inversión respecto al total
de gastos.
Obligaciones reconocidas netas Cap. 6 y 7
x 100
Total Obligaciones reconocidas netas
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11) Indicador de Resultado presupuestario ajustado: porcentaje que representa el resultado
presupuestario ajustado del ejercicio respecto del total de obligaciones reconocidas netas.
Representa el superávit o déficit presupuestario en relación con el total de gastos realizados
por la Entidad.
ToRteasl uOltbaldigoa pcrieosnuepsu reesctoanriooc aidjuasst andeota s x 100
12) Ahorro Neto: diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes
y la suma de las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes y la
amortización de pasivos financieros.
Der. Rec. Netos Cap. 1 a 5 - Oblig. Rec. Netas Cap. 1 a 4 y 9
13) Indicador del Ahorro neto: porcentaje que representa el saldo de operaciones corrientes
y amortización de pasivos financieros con respecto a los derechos reconocidos netos por
operaciones corrientes. Representa la capacidad de financiación de gastos de inversión
con ingresos corrientes una vez cubiertos los gastos de funcionamiento y carga financiera.
Der. Rec. Netos Cap. 1 a 5 - Oblig. Rec. Netas Cap. 1 a 4 y 9
x 100
Der. Rec. Netos Cap. 1 a 5
14) Coeficiente de endeudamiento: Relación entre el volumen total de capital vivo de
operaciones de crédito y el porcentaje de los ingresos corrientes liquidados.
Volumen de capital vivo de operaciones de crédito
Derechos reconocidos netos Cap. 1 a 5
15) Carga financiera global: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
procedentes de gastos financieros y amortizaciones de pasivos financieros con respecto a
los ingresos corrientes.
Obligaciones reconocidas netas Cap. 3 y 9
x 100
Derechos reconocidos netos Cap. 1 a 5
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16) Carga financiera por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la
Entidad en el ejercicio destinado a gastos financieros y amortizaciones de pasivos
financieros.
Obligaciones reconocidas netas Cap. 3 y 9
Nº de habitantes
17) Endeudamiento explícito por habitante: determina el importe medio por habitante de
los empréstitos y préstamos que tiene concertados la Entidad.
Saldo Cuentas 15, 17, 50, 52
Número de habitantes
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ANEXO Nº 18: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
Teniendo en cuenta lo dispuesto por el Real Decreto 500/1990 para la determinación
de la cuantía de los derechos de difícil o imposible recaudación, se han aplicado los siguientes
criterios:
1. Criterio de antigüedad.
Atendiendo únicamente a la antigüedad de los derechos, se consideran de difícil o
imposible recaudación las cuantías resultantes de aplicar los porcentajes que se recogen en la
columna (A) del cuadro incluido a continuación.
2. Criterio de recaudación de presupuestos cerrados.
Los porcentajes determinados en función del criterio anterior (columna A) se corrigen
teniendo en cuenta los índices de recaudación de los derechos de presupuestos cerrados que
presenta la Corporación (columna B), resultando los porcentajes que se recogen en la columna
(C) como criterio corregido.
Ejercicio
Presupuestario
Criterio 1º:
Antigüedad
Criterio 2º:
Recaudación Presupuestos Cerrados
% Dudoso cobro
(A)
% Recaudación
Pptos. Cerrados
(B)
% Dudoso cobro
corregido
(C)
Ejercicio corriente 0% -- 0%
Ejercicio (-1) 0% -- 0%
Ejercicio (-2) 25%
>70% 0%
>40% y <70% 20%
>25% y <40% 25%
>10% y <25% 40%
<10% 50%
Ejercicio (-3) 50%
>50% 0%
>40% y 50% 40%
>25% y <40% 50%
>10% y <25% 60%
<10% 70%
Ejercicio (-4) 60%
>40% 50%
>25% y <40% 60%
>10% y <25% 70%
<10% 80%
Ejercicio (-5) 90%
>25% 70%
>10% y <25% 90%
<10% 100%
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3. Criterio sobre la naturaleza del recurso
En este punto se analizarán los siguientes recursos:
? Capítulos I, II y III de Ingresos: Se le aplicarán los criterios enumerados
anteriormente. Únicamente habrá que tener en cuenta si existen deudores a los que,
por circunstancias concretas, no sea posible iniciar la vía ejecutiva, por tratarse de
organismos oficiales, aquellos cuyo procedimiento se encuentre suspendido por
resolución judicial, etc. En este último caso, habrá que eliminarlos de la base de
cálculo de la provisión.
? Transferencias Corrientes y de Capital: En estos casos, será necesario analizar la
procedencia de las mismas, y efectuar una revisión de los tipos de transferencias y
subvenciones que se encuentren pendientes de recibir, comprobando si la
Corporación tiene en su poder documentación suficiente que garantice el cobro de
las mismas en un período de tiempo razonable. En un principio, no se incluirán en
el cálculo de los derechos de difícil o imposible recaudación, salvo que se llegara a
la conclusión de que no es posible el cobro de la misma.
Excmo. Ayuntamiento de
VALENCIA DE DON JUAN (LEON)
FEC-A, ' 3 i ~ ~ 1f3~:3~:45~ !
$:-S:
>S>FSFj%:SSii;$,$sE$SZBi ABt,$j g*>iic
Sr. Presidente del Consejo de
Cuentas de Castilla y León
C/ Mayor, 54
34001 PALENCIA
En relación con el informe provisional relativo a la "Fiscalizacióii de determinadas áreas
del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) ejercicio 2007, incluida en el "Plan Anual de
Fiscalización 2009", que ha sido remitido por el Consejo de Cuentas de Castilla y León, por este
Ayuntamiento se inanifiesta lo siguiente:
- La contabilidad del ejercicio 2007 se ha llevado a cabo con la aplicación informática
Wintask Sikal, aportada por la Diputación para la mayoría de los municipios de la provincia, por
medio de un coiiveiiio administrativo. Con la versión utilizada a partir del ejercicio 2006 se
inhodujeroii importantes modificaciones. Lo que Iia supuesto que en los primeros ejercicios de
su aplicación se ha tenido que contar con el apoyo directo de los técnicos de esta entidad para
las operaciones de cierre del ejercicio y en particular, el ajuste de proyectos con financiación
afectada, el ajuste de eiideudamiento, amortización de inmovilizado y saldos de dudoso cobro.
Las operaciones se realizaron conforme a las indicaciones recibidas en éstos aspectos y que se
emiten con carácter general para todos los ayuntamientos de la provincia adscritos al convenio
de la aplicación informática.
- El reconocimieiito del derecho del préstamo presupuestado por importe de 180.000 €
fue contabilizado como derecho reconocido del ejercicio por cuanto se encuentra afectado a
varias inversiones del mismo. El ingreso posterior al ejercicio de ha debido a que no resultaba
necesaria la formalización e ingreso en esos momentos por contar con existencias de tesorería
suficientes para las necesidades inmediatas. Este retraso ha supuesto un ahorro de coste
financiero de la operación en coiicepto de intereses para el Ayuntamiento.
- El Anexo de endeudamiento recoge en cada presupuesto anual la cuantía real
pendiente de amortizacióii al final del ejercicio (prevista con los datos existentes al comienzo
del mismo). El ajuste realizado a fin de ejercicio ha sido efectuado por indicación de los
técnicos de la Diputación Provincial a la vista de los datos de la liquidación provisional.
- En la Cuenta General figuran los saldos existentes en las cuentas bancarias a fin de
ejercicio segúii los documentos remitidos por las entidades financieras en que se encuentran
depositados los foiidos municipales.
-La fecha de aprobación de la liquidacióii está condicionada por la fecha de recepción
en el Ayuntamiento de la cuenta de recaudación remitida por el Servicio Provincial de
Recaudación.
- La aprobación de las facturas se realiza de forma regular por la Junta de Gobienio
Local, figurando anotación en tal sentido en las mismas.
- La contabilización de las operaciones se Iia efectuado materialmente dentro del
ejercicio, excepto las correspondientes al cierre del ejercicio, que se han efectuado en fechas
inmediatamente posteriores, correspondiendo.
No obstante las recomendaciones efectuadas serán tenidas en cuenta para los ejercicios
sucesivos, en el ánimo de mejorar la gestión municipal en estos aspectos.
Por lo que se refiere a los antecedentes del procedimiento de reintegro por alcance no
(21611 1-0, incoado por el Tribunal de Cuentas a instancia de este Ayuntamiento, se encuentran
en poder del citado Tribunal, considerando que deberán remitirse al Ente citado, en relación con
el mismo.
En Valencia de Don Juan,a 11 de mayo de 2011.
El Alcalde, Fdo: JUan Martinez Majo
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 1
TRATAMIENTO DE ALEGACIÓNES AL INFORME PROVISIONAL DE FISCALIZACIÓN DE DETERMINADAS
ÁREAS DEL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN (LEÓN)
EJERCICIO 2007
PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN 2009
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 1
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................... 3
II. TRATAMIENTO DE LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR
EL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN ................... 5
III. HECHOS ACONTECIDOS CON POSTERIORIDAD A LA
FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE FISCALIZACIÓN. ..... 11
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 3
I. INTRODUCCIÓN
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 25.2 del Reglamento de Organización y
Funcionamiento del Consejo de Cuentas, el Informe Provisional de Fiscalización de
determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, Ejercicio 2007 se remitió al
responsable del ente fiscalizado para que, en el plazo concedido, formulara las alegaciones
que estimase pertinentes. El Informe Provisional fue recibido en el Ayuntamiento de Valencia
de Don Juan el 4 de abril de 2011.
Dentro del plazo concedido, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan remite escrito
por el que da traslado al Consejo de Cuentas de las alegaciones formuladas por el Secretario-
Interventor del Ayuntamiento, contestación que fue recibida en el Consejo de Cuentas el 2 de
mayo de 2011 (registro de entrada nº 934/2011). No obstante, dado que las citadas alegaciones
no estaban suscritas por el Alcalde en calidad de responsable del ente fiscalizado, se concedió
un nuevo plazo para que éste las suscribiera, lo cual se realizó mediante escrito de 11 de mayo
de 2011, que tuvo entrada en el Consejo el 13 de mayo de 2011 (registro de entrada nº
999/2011).
Respecto al formato seguido en el tratamiento de las alegaciones, hay que hacer las
siguientes aclaraciones:
1) El contenido de las alegaciones efectuadas por el Alcalde del Ayuntamiento de Valencia de
Don Juan, recogidas en el escrito de fecha 11 de mayo de 2011, figura transcrito en tipo de
letra normal.
2) La contestación de las alegaciones se hace en tipo de letra negrita. El análisis se realiza
por cada uno de los párrafos contenidos en el escrito de alegaciones.
3) En las alegaciones realizadas por el Ayuntamiento no se detallan los párrafos concretos del
Informe a los que se refieren, por lo que, en los casos en que se han podido identificar, se
incluye una referencia a los párrafos a los que se considera que concierne la respectiva
alegación, y se transcribe su contenido en letra cursiva.
4) Las referencias a las páginas del Informe están hechas con relación al Informe Provisional
para Alegaciones.
En relación con el contenido de las alegaciones y su tratamiento, es preciso señalar
que no se han admitido, y por tanto no han conllevado la modificación del Informe, las
alegaciones que:
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Tratamiento de alegaciones 4
a) Confirman las deficiencias o irregularidades puestas de manifiesto en el Informe.
b) Plantean criterios u opiniones sin soporte documental o normativo.
c) Pretenden explicar, aclarar o justificar determinadas actuaciones, sin rebatir el
contenido del Informe.
d) Señalan que las deficiencias o irregularidades se han subsanado con posterioridad al
período fiscalizado.
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Tratamiento de alegaciones 5
II. TRATAMIENTO DE LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR
EL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
1ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: La alegación realizada no se refiere a párrafos concretos del Informe,
sino que es de carácter general.
Alegación realizada:
La contabilidad del ejercicio 2007 se ha llevado a cabo con la aplicación informática Wintask
Sikal, aportada por la Diputación para la mayoría de los municipios de la provincia, por medio
de un convenio administrativo. Con la versión utilizada a partir del ejercicio 2006 se
introdujeron importantes modificaciones. Lo que ha supuesto que en los primeros ejercicios
de su aplicación se ha tenido que contar con el apoyo directo de los técnicos de esta entidad
para las operaciones de cierre del ejercicio y en particular, el ajuste de proyectos con
financiación afectada, el ajuste de endeudamiento, amortización de inmovilizado y saldos de
dudoso cobro. Las operaciones se realizaron conforme a las indicaciones recibidas en éstos
aspectos y que se emiten con carácter general para todos los ayuntamientos de la provincia
adscritos al convenio de la aplicación informática.
Contestación a la alegación:
Los hechos puestos de manifiesto no constituyen alegaciones en sentido estricto,
sino explicaciones que no desvirtúan ni contradicen el contenido del Informe.
En todo caso, hay que señalar que en la información facilitada al equipo auditor,
en ningún momento se manifestó que la aplicación contable fuera facilitada por la
Diputación, ni la existencia de un Convenio con ésta, a pesar de que se solicitó de forma
expresa información sobre la aplicación de contabilidad utilizada por el Ayuntamiento,
mediante escrito de fecha 28 de septiembre de 2009.
Independientemente de la existencia de ese convenio y el apoyo de la Diputación
Provincial, la responsabilidad de la correcta llevanza de la contabilidad corresponde al
Secretario-Interventor, que es el que tiene atribuidas dichas funciones.
2ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: primera parte del tercer párrafo de la página 79 y segundo párrafo de
la página 81.
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Tratamiento de alegaciones 6
“La diferencia de 180.000 euros en nuevas operaciones corresponde a un préstamo
concertado con Caja España (que se analiza a continuación) contabilizado indebidamente en
el ejercicio 2007, ya que el contrato no se suscribió hasta el ejercicio 2008.”
“A pesar de que en el ejercicio 2007 no se formalizó el préstamo, ni hubo ningún desembolso
del prestamista , se registró en la contabilidad el reconocimiento del derecho, incumpliendo
lo establecido en la regla 29 de la INCL, que establece que el reconocimiento del derecho ha
de registrarse simultáneamente al desembolso de capitales por parte del prestamista.”
Alegación realizada:
El reconocimiento del derecho del préstamo presupuestado por importe de 180.000 € fue
contabilizado como derecho reconocido del ejercicio por cuanto se encuentra afectado a
varias inversiones del mismo. El ingreso posterior al ejercicio de ha debido a que no resultaba
necesaria la formalización e ingreso en esos momentos por contar con existencias de tesorería
suficientes para las necesidades inmediatas. Este retraso ha supuesto un ahorro de coste
financiero de la operación en concepto de intereses para el Ayuntamiento.
Contestación a la alegación
La regla 29 de la INCL, que regula el criterio de reconocimiento en las
operaciones de endeudamiento, establece lo siguiente:
“1. Con carácter general, el pasivo que genera la operación de endeudamiento se
registrará simultáneamente al desembolso de los capitales por parte del prestamista.
Dicho momento, generalmente, es coincidente con la finalización del periodo de
suscripción en las emisiones en masa, y con el momento de la formalización del contrato
de préstamo en las operaciones singulares.
2. En las operaciones de tesorería, en todo caso, y en los supuestos en que la operación de
crédito se instrumente mediante un crédito de disposición gradual, el surgimiento del
pasivo coincidirá con la recepción de las disponibilidades líquidas en la tesorería de la
entidad.”
Por tanto, tal y como se señala en el Informe, dado que el contrato del préstamo
se firmó en el ejercicio 2008, el reconocimiento del derecho no debió contabilizarse en el
ejercicio 2007.
En consecuencia, no se admite la alegación.
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Tratamiento de alegaciones 7
3ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: segunda parte del tercer párrafo de la página 79
“La minoración del importe de la deuda en 3.747,07 euros se efectuó al cierre del ejercicio
mediante un ajuste en la contabilidad financiera, que no ha podido ser analizado dado que no
se ha facilitado la documentación justificativa de los asientos directos.”
Alegación realizada:
El Anexo de endeudamiento recoge en cada presupuesto anual la cuantía real pendiente de
amortización al final del ejercicio (prevista con los datos existentes al comienzo del mismo).
El ajuste realizado a fin de ejercicio ha sido efectuado por indicación de los técnicos de la
Diputación Provincial a la vista de los datos de la liquidación provisional.”
Contestación a la alegación
En el Informe no se recoge ninguna incidencia sobre la información incluida en el
expediente del Presupuesto relativa al saldo de endeudamiento pendiente de amortizar
al final del ejercicio. La única incidencia que se refleja sobre este aspecto se refiere a que
el Informe Económico-Financiero no contiene el detalle de las características y
condiciones financieras de las operaciones a concertar (párrafo 5 de la página 27).
En cuanto al Estado de la Deuda, no incluye la información sobre el
endeudamiento de forma desagregada, para cada una de las operaciones de crédito, tal y
como se establece la INCL (punto 14 de la Memoria: Información sobre
endeudamiento). Sólo recoge el importe global del endeudamiento a corto y largo plazo,
y dichos saldos no coinciden con los datos facilitados por las entidades financieras en
términos globales.
En relación con el ajuste realizado a fin de ejercicio, el hecho de que se haya
efectuado siguiendo indicaciones de la Diputación Provincial, no exime de la
justificación del mismo. El Ayuntamiento no ha facilitado ninguna documentación
justificativa sobre dicho asiento al equipo auditor, por lo que así se ha reflejado en el
Informe.
En consecuencia, no se admite la alegación.
4ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: Último párrafo de la página 85
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Tratamiento de alegaciones 8
“Sin embargo, existen discrepancias entre estos importes y los extractos bancarios que
acompañan al Acta de Arqueo, en el caso de tres cuentas (57103 “Banco Bilbao-Vizcaya”,
57104 “Banco Bilbao-Vizcaya Leasing” y 57112 “Caja Rural de Zamora”), a pesar de lo
cual el Ayuntamiento no ha aportado el oportuno estado conciliatorio de las discrepancias
entre los saldos contables y bancarios.
Alegación realizada:
En la Cuenta General figuran los saldos existentes en las cuentas bancarias a fin de ejercicio
según los documentos remitidos por las entidades financieras en que se encuentran
depositados los fondos municipales.
Contestación a la alegación
Se ha verificado que los saldos reflejados en los extractos bancarios no coinciden
con los saldos reflejados en el estado de Existencias de Tesorería y el Acta de arqueo. Tal
y como se señala en el Informe Provisional, estas discrepancias se deben a diferencias de
criterio en la fecha, ya que el Ayuntamiento toma como referencia la fecha valor para la
contabilización de las operaciones, mientras que la entidad financiera aplica la fecha de
operación para emitir los extractos. Ante esta situación, el Ayuntamiento debería haber
aportado el estado conciliatorio que justificará las discrepancias existentes entre los
saldos bancarios y los contables, contemplado en la regla 98.3 b) de la INCL.
Cabe señalar que con fecha 4 de marzo de 2010 el Secretario-Interventor aportó
al equipo auditor certificado en el que hace constar “Que examinados los archivos
existentes en esta Corporación durante el ejercicio 2007 no se realizó conciliación
bancaria alguna”
Por tanto, no se admite la alegación.
5ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: cuarto párrafo de la página 55 del Informe
“La Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007 fue aprobada por Resolución de la
Alcaldía de 17 de marzo de 2008, por tanto, con posterioridad al primero de marzo del
ejercicio siguiente, plazo límite establecido en los artículos 191 del TRLHL y 89 del R.D.
500/1990. Con carácter previo fue informada favorablemente por la Intervención, el 27 de
febrero de 2008.”
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Tratamiento de alegaciones 9
Alegación realizada:
La fecha de aprobación de la liquidación está condicionada por la fecha de recepción en el
Ayuntamiento de la cuenta de recaudación remitida por el Servicio Provincial de
Recaudación.
Contestación a la alegación
La Liquidación Presupuestaria fue informada por la Intervención el 27 de
febrero de 2008, por tanto con anterioridad al 1 de marzo, para lo cual previamente ha
de disponerse de la cuenta de recaudación señalada en la alegación.
No obstante lo anterior, se ha constatado que, de la redacción de los artículos
191.3 y 193.5 del TRLHL y artículos 89.2 y 90 del RD 500/1990, puede entenderse que el
plazo máximo para la aprobación de la Liquidación se extiende hasta finales del mes de
marzo, por lo que se modifica el párrafo señalado (página 55) teniendo en cuenta dicha
circunstancia, así como las referencias a dicho plazo que figuran en las páginas 24 y 25
(apartado III.1:5), 107 (Conclusión nº 27) y 112 (recomendación nº 2).
6ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: tercer párrafo de la página 40 y segundo párrafo de la página 41.
“Las facturas deben ser aprobadas por la Junta de Gobierno quincenalmente, tal y como se
establece en el punto 6 de las Bases de Ejecución, aprobación que se consigna en la factura
mediante un sello con la fecha. Sin embargo en algunos casos no consta dicha aprobación, ni
la conformidad con el servicio o suministro objeto de facturación.”
“La aprobación quincenal de las facturas que debe realizar la Junta de Gobierno, sólo se ha
realizado en el 44,8 % de las facturas analizadas, siendo el período medio de aprobación de
12 días. Sin embargo, en tres de las facturas examinadas, la fecha de aprobación es anterior
a la fecha de registro de la misma.”
Alegación realizada:
La aprobación de las facturas se realiza de forma regular por la Junta de Gobierno Local,
figurando anotación en tal sentido en las mismas.
Contestación a la alegación
En la muestra de operaciones analizada en el desarrollo de la fiscalización, se
comprobó que en un 44,8% de las operaciones revisadas no consta anotación que refleje
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Tratamiento de alegaciones 10
la aprobación de las facturas por la Junta de Gobierno Local, tal y como se establece en
el punto 6 de las Bases de Ejecución del Presupuesto para 2007.
No se admite la alegación, toda vez que no se aporta ningún tipo de justificación
de la afirmación realizada.
7ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: quinto párrafo de la página 44.
“La contabilidad del ejercicio 2007 se ha mecanizado a posteriori, durante el ejercicio
2008.”
Alegación realizada:
La contabilización de las operaciones se ha efectuado materialmente dentro del ejercicio,
excepto las correspondientes al cierre del ejercicio, que se han efectuado en fechas
inmediatamente posteriores.
Contestación a la alegación
Si bien es cierto que la afirmación que se hace en dicho párrafo del Informe
generaliza determinadas actuaciones relativas a la llevanza de la contabilidad, y por
tanto no se ajusta en su totalidad al procedimiento de contabilización seguido; hay que
señalar que la contabilización de las operaciones no se realiza de forma simultánea a la
realización de los actos administrativos que las generan, procedimiento que da lugar en
ciertos casos a la contabilización en el ejercicio siguiente de algunas operaciones, además
de las de cierre.
En este sentido, cabe señalar algunos aspectos del proceso de contabilización que
se reflejan en el Informe; la apertura del presupuesto no se realiza hasta que no se ha
efectuado el cierre del anterior, se contabiliza con criterio de caja a la recepción de los
extractos bancarios (todas las fases de ejecución presupuestaria), la contabilización de la
caja se realiza con un mes de retraso, como pudo comprobarse en el arqueo realizado en
la visita del equipo auditor.
Con el fin de subsanar la generalización realizada, se admite la alegación y se
procede a eliminar el párrafo señalado (página 44), así como a modificar la conclusión nº
17 (página 105).
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Tratamiento de alegaciones 11
III. HECHOS ACONTECIDOS CON POSTERIORIDAD A LA
FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE FISCALIZACIÓN.
Una vez finalizados los trabajos de fiscalización se tuvo conocimiento, a través del
BOCyL (nº 58 de 24 de marzo de 2011) y del BOE (nº 76 de 30 de marzo de 2011), que en el
Tribunal de Cuentas se sigue procedimiento de reintegro por alcance (nº C-16/11-0 del ramo
de EE.LL.), como consecuencia de un presunto alcance habido en el Ayuntamiento de
Valencia de Don Juan. Por ello, junto con la remisión al Ayuntamiento del Informe
Provisional para alegaciones, se requirió información y copia de la documentación relativa a
este asunto que obrara en poder del Ayuntamiento.
A dicha solicitud el Ayuntamiento ha contestado en los siguientes términos:
“Por lo que se refiere a los antecedentes del procedimiento de reintegro por alcance nº
C16/11-0, incoado por el Tribunal de Cuentas a instancias de este Ayuntamiento, se
encuentran en poder del citado Tribunal, considerando que deberán remitirse al Ente citado,
en relación con el mismo.”
Por tanto, no ha podido efectuarse ningún análisis sobre los hechos objeto del
procedimiento de reintegro.
En el Informe se refleja la información disponible como HECHOS POSTERIORES A
LA FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE FISCALIZACIÓN dentro del apartado IV.
CONCLUSIONES.
Palencia, 22 de junio de 2011
EL PRESIDENTE
Fdo.: Pedro Martín Fernández
CC/000006-1
CVE="BOCCL-08-004280"
Boletín Oficial de las Cortes de Castilla y León
VIII Legislatura
Pag. 7163
BOCCL nº 62/8 del 27/1/2012
CVE: BOCCL-08-004280
5.- PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A OTRAS INSTITUCIONES Y ÓRGANOS
520.- Consejo de Cuentas
CC/000006-1
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
RESOLUCIÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
RESOLUCIÓN de la Presidencia de las Cortes de Castilla y León por la que se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
La Comisión de Hacienda de las Cortes de Castilla y León ha examinado, en su sesión del día 15 de diciembre de 2011, el Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León, sin que en relación con el mismo se hayan presentado propuestas de resolución por los Grupos Parlamentarios de la Cámara.
De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de esta Presidencia de 7 de abril de 2009 por la que se aprueban “Normas sobre el procedimiento a seguir para la tramitación de los informes de fiscalización aprobados por el Consejo de Cuentas y remitidos a las Cortes de Castilla y León”, se ordena la publicación en el Boletín Oficial de la Cámara del Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), ejercicio 2007, del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Asimismo, en virtud de lo que dispone el artículo 14.7 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León (en la redacción dada al mismo por la Ley 5/2011, de 19 de septiembre) se ordena la publicación de esta Resolución en el Boletín Oficial de Castilla y León.
En la sede de las Cortes de Castilla y León, a 9 de enero de 2012.
La Presidenta de las Cortes
de Castilla y León,
Fdo.: María Josefa García Cirac
TEXTO
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
1
INFORME DE FISCALIZACION DE DETERMINADAS ÁREAS
DEL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN (LEÓN).
EJERCICIO 2007
PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN 2009
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
3
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 7
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN ................................................................. 7
I. 2. MARCO JURÍDICO ................................................................................................... 7
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES ............................................................. 11
II. 1. OBJETIVOS ............................................................................................................ 11
II. 2. ALCANCE ............................................................................................................ 11
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE .......................................................................... 13
II. 4. TRAMITE DE ALEGACIONES ........................................................................... 14
III. RESULTADOS DEL TRABAJO ................................................................................... 15
III. 1. ORGANIZACIÓN ................................................................................................. 15
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO ................................................................................................ 15
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA ........................................................ 19
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS ........................................................................................................ 25
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES. .............................................................................................. 25
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA GENERAL: RESUMEN DEL
PERÍODO 2003-07 ............................................................................................................................. 26
III. 2. PRESUPUESTOS .................................................................................................. 28
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN .................................................................................... 28
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO ................................................................................ 30
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ........................................................................ 32
III. 3. CONTABILIDAD .................................................................................................. 35
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE ............................................... 35
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA .................................... 41
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD .............................................................................. 46
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL ....................................................... 53
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN .......................................................................................... 53
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO ......................................................................................... 54
III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL ... 57
III. 5. 1. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA ................................................................................. 57
III. 5. 2. ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................................. 73
III. 5. 3. ENDEUDAMIENTO ............................................................................................................ 78
III. 5. 4. TESORERIA ......................................................................................................................... 86
III. 5. 5. REMANENTE DE TESORERÍA ......................................................................................... 93
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
4
IV. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 105
V. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 115
VI. OPINIÓN ........................................................................................................................ 119
ANEXOS ............................................................................................................................... 121
ANEXOS Nos 1 a 16: ESTADOS CONTABLES ......................................................... 123
ANEXO Nº 17: DEFINICIÓN DE INDICADORES .................................................. 144
ANEXO Nº 18: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN .................... 148
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SIGLAS Y ABREVIATURAS
A, D, O, P Documentos contables correspondientes a las fases de Autorización (A),
Disposición o Compromiso (D), Reconocimiento de la Obligación (O) y
Propuesta de Pago (P)
BOCYL Boletín Oficial de Castilla y León
BOP Boletín Oficial de la Provincia
CAP Capítulo/s
CTA Cuenta/s
FHN Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional
IAE Impuesto sobre Actividades Económicas
IBI Impuesto sobre Bienes Inmuebles
IC Instrucción de Contabilidad
ICN Instrucción de Contabilidad. Modelo Normal
ICS Instrucción de Contabilidad. Modelo Simplificado
IRPF Impuesto sobre la renta de las personas físicas
IVA Impuesto sobre el Valor Añadido
IVTM Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
PGCPAL Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local
RD Real Decreto
RD- I Documento contable que abarca las fases de reconocimiento de derechos e ingreso
de los mismos.
RDL Real Decreto Legislativo
SICAL-Normal Sistema de Información Contable para la Administración Local, Modelo
normal
Las siglas correspondientes a la normativa utilizada se encuentran incluidas en el
apartado I.2. Marco Jurídico.
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6
NOTA SOBRE LOS RATIOS Y PORCENTAJES
Los ratios y porcentajes que se recogen en los cuadros y gráficos incluidos en el
Informe pueden presentar en algunos casos diferencias entre el total y la suma de los
parciales, derivadas de la forma de presentación de los datos. Esto es debido a que los
cálculos se han efectuado con todos los decimales, mientras que su presentación se hace en
números enteros o con un decimal, lo que implica la realización de redondeos que en
determinados casos dan lugar a diferencias.
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7
I. INTRODUCCIÓN
I. 1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN
De conformidad con lo establecido en el artículo 90 del Estatuto de Autonomía de
Castilla y León y en el artículo 2 de la Ley 2/2002, de 9 de abril, del Consejo de Cuentas de
Castilla y León, la fiscalización externa de las Entidades Locales del ámbito territorial de la
Comunidad, y sus organismos autónomos, entes públicos y empresas públicas, corresponde al
Consejo de Cuentas de Castilla y León.
Esta previsión normativa tiene su desarrollo en el Plan Anual de Fiscalización para el
ejercicio 2009 del Consejo de Cuentas, aprobado por la Comisión de Hacienda de las Cortes
de Castilla y León en su reunión del 30 de marzo de 2009, que recoge entre las actuaciones
previstas la Fiscalización de determinadas áreas de varios Ayuntamientos. La inclusión de
estas fiscalizaciones en el citado Plan tiene por objeto efectuar un seguimiento de los
Ayuntamientos que habían incumplido la obligación de rendir cuentas de forma reiterada,
entre los cuales se encontraba el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León).
Con el fin de dar cumplimiento a los preceptos señalados y de conformidad con lo
establecido en el artículo 14 de la citada Ley 2/2002, de 9 de abril, y el artículo 24 del
Reglamento de Organización y Funcionamiento del Consejo de Cuentas de Castilla y León, se
emite el presente Informe.
I. 2. MARCO JURÍDICO
La normativa reguladora de la organización y la actividad económica, financiera y
contable de los Ayuntamientos de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, que resulta
más relevante a los efectos del objeto de este Informe, se encuentra recogida
fundamentalmente en las siguientes disposiciones:
? Ley 30/1984, de 2 de agosto, de medidas para la Reforma de la Función Pública.
? Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL).
? Texto Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local,
aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril (TRRL).
? Ley 1/1998, de 4 de junio, de Régimen Local de Castilla y León (LRLCYL).
? Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (LGEP).
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8
? Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (LGP).
? Ley 57/2003, de 16 de diciembre, de Medidas para la Modernización del Gobierno
Local (LMGL).
? Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
? Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (TRLHL).
? Ley 15/2006, de 26 de mayo, de Reforma de la Ley General de Estabilidad
Presupuestaria.
? Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales, aprobado por Decreto de 17 de
junio de 1955 (RS).
? Reglamento de Bienes de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 1372/1986,
de 13 de junio (RB).
? Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades
Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre (ROFRJ).
? Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se aprueba el Régimen
Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (RJFHN).
? Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo primero del
Título sexto de la Ley 39/1988 en materia de presupuestos “Reglamento Presupuestario
Local” (RPL).
? Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo
reservados a Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional (PFHN).
? Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de
julio (RGR).
? Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de 1989, por la que
se establece la Estructura de los Presupuestos de las Entidades Locales (OEPL).
? Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local.(INCL)
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9
? Orden EHA/4042/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
Modelo Simplificado de Contabilidad Local.(ISCL)
? Resolución de 28 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del
Estado, por la que se recomienda un formato normalizado de la cuenta general de las
entidades locales en soporte informático, que facilite su rendición.
? Acuerdo 32/2007, de 19 de abril, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se regula el formato de la cuenta general de las Entidades Locales en soporte
informático y posibilita su remisión por medios telemáticos.
? Acuerdo 73/2007, de 4 de octubre, del Pleno del Consejo de Cuentas de Castilla y León,
por el que se establece el procedimiento para la remisión por medios telemáticos de la
Cuenta General de las Entidades Locales, a tenor de lo dispuesto en el adoptado el día
19 de abril de 2007.
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11
II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES
II. 1. OBJETIVOS
El propósito de esta fiscalización específica es realizar un análisis de diversas áreas de
la actividad económico-financiera del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, mediante la
realización de una auditoría de cumplimiento, con los siguientes objetivos:
1) Analizar la organización de la Entidad Local.
2) Verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a la elaboración, tramitación y
aprobación del Presupuesto General, su modificación y liquidación.
3) Analizar el sistema de información contable que tiene implantado la Entidad,
comprobando su adecuación a la normativa reguladora, y verificar la fiabilidad de los
registros contables en base al cumplimiento de las normas contables y presupuestarias.
4) Comprobar el cumplimiento de la normativa vigente respecto a la elaboración,
tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta General, así como la coherencia interna
de los distintos estados que la integran, analizando algunos de los estados y aspectos más
relevantes de la actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en dicha Cuenta,
como son la Liquidación del Presupuesto, la Tesorería, el Endeudamiento Financiero y el
Remanente de Tesorería.
II. 2. ALCANCE
El periodo al que se refieren las actuaciones fiscalizadoras es el ejercicio 2007, sin
perjuicio de las comprobaciones relativas a otros ejercicios que se han estimado necesarias
por tener incidencia en el ejercicio fiscalizado o relación con la fiscalización efectuada.
El alcance de la presente fiscalización se ha restringido a determinadas áreas de la
actividad del Ayuntamiento, centrándose los trabajos de fiscalización en el análisis de los
siguientes aspectos:
? En relación a la organización, se analiza la composición de los órganos de gobierno y la
estructura de gestión administrativa del Ayuntamiento, así como las competencias de
los órganos que intervienen en la gestión económico-financiera. Igualmente, se
determina las Entidades dependientes de la Corporación y en las que participa y los
servicios que presta el Ayuntamiento y el modo de gestión de los mismos.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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? Respecto a los Presupuestos, se verifica el cumplimiento de la normativa aplicable a la
elaboración, tramitación y aprobación del Presupuesto, así como a la Liquidación
Presupuestaria; se examinan las modificaciones presupuestarias realizadas y se efectúa
un análisis de las principales magnitudes presupuestarias y de las variaciones más
significativas respecto al ejercicio anterior.
? En cuanto a la Contabilidad, las comprobaciones se centran en la organización del
sistema de información contable y la llevanza de la misma conforme a la normativa
reguladora. A tal efecto, se analiza la aplicación contable y sobre una muestra de
operaciones se verifica si el registro contable de las mismas se efectúa correctamente,
conforme a los principios y criterios de contabilidad contenidos en la Instrucción de
Contabilidad correspondiente y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación.
? Sobre la Cuenta General, se verifica el cumplimiento de la normativa que regula la
elaboración, tramitación, aprobación y rendición de la Cuenta, así como su adecuada
formación y la coherencia interna de los distintos estados que la integran.
? También se ha realizado un análisis de las cuentas anuales, centrado en los siguientes
aspectos: Liquidación Presupuestaria, Tesorería, Endeudamiento Financiero y
Remanente de Tesorería.
? De forma complementaria, se comprueba el proceso de tramitación del Presupuesto,
Liquidación Presupuestaria y Cuenta General desde el ejercicio 2003.
Los trabajos de fiscalización se han realizado de acuerdo a lo dispuesto en los
Principios y Normas de Auditoría del Sector Público, aprobados por la Comisión de
Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español, y
supletoriamente se han aplicado las Normas de Auditoría del Sector Público, aprobadas por la
Intervención General de la Administración del Estado; y han consistido en la realización de
las pruebas selectivas y revisiones de procedimientos que se han considerado necesarias para
la consecución de los objetivos previstos, con las limitaciones que se indican en el apartado
siguiente.
Los cuadros y gráficos insertados a lo largo del presente Informe, salvo que se
especifique otra cosa, se han elaborado a partir de la información facilitada por la Entidad,
contenida fundamentalmente en la Cuenta General.
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La adecuada comprensión de este Informe requiere que sea tenido en cuenta en su
totalidad, ya que la mención o interpretación aislada de un párrafo, frase o expresión, podría
carecer de sentido.
Los trabajos de fiscalización se han finalizado en enero de 2011.
II. 3. LIMITACIONES AL ALCANCE
Las limitaciones más importantes que han afectado a la realización de los trabajos de
fiscalización son las relativas a la carencia de documentación y retrasos en su entrega.
De entre la documentación no facilitada por el Ayuntamiento, cabe destacar, por su
incidencia en los trabajos de fiscalización previstos, la siguiente:
1. De la Cuenta General del ejercicio 2007, los apartados de la Memoria carentes de
contenido o incompletos y la documentación complementaria que debe
acompañarse a la misma, cuyo detalle se recoge en el apartado III.4.2.
2. Del expediente del Presupuesto, la Liquidación del presupuesto del ejercicio anterior
y las deficiencias del Anexo de Inversiones y el Informe Económico-Financiero.
3. Respecto al expediente de Liquidación del Presupuesto, los estados demostrativos
de ingresos y gastos, y el acta del Pleno en el que se dio cuenta de la misma.
4. Del expediente de modificación presupuestaria, la Memoria justificativa.
5. Plantilla efectivamente ocupada en 2007 con detalle de las funciones y
competencias asignadas.
6. En relación con la aplicación informática contable, el Manual del Administrador.
7. La relación de operaciones de endeudamiento vivas en el ejercicio 2007.
8. Expedientes de contratación que sean origen de cualquiera de las operaciones de la
muestra.
9. Relación de los créditos del ejercicio que se han financiado con Remanente de
Tesorería del ejercicio anterior.
10. Expedientes de anulación y cancelación de derechos realizados durante el ejercicio.
11. Expedientes de anulación de obligaciones realizados durante el ejercicio.
12. La relación nominal de deudores.
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13. Documentos contables que justifiquen los asientos directos realizados en
contabilidad financiera.
14. Información sobre los recursos judiciales interpuestos contra actuaciones del
Ayuntamiento de los ejercicios 2005, 2006 y 2007, y en su caso, las sentencias
dictadas derivadas de los mismos.
Además de lo anterior, hay que señalar las siguientes limitaciones en el desarrollo de
los trabajos de fiscalización:
1) A la fecha de realización de la fiscalización del Ayuntamiento no se han rendido a este
Consejo de Cuentas, las Cuentas Generales del Ayuntamiento correspondiente a los
ejercicios 2003, 2004 y 2005, lo que supone un incumplimiento de los artículos 201 y 212
del TRLHL.
2) El cálculo realizado por el Ayuntamiento de las desviaciones de financiación acumuladas
derivadas de los gastos con financiación afectada, no tiene en cuenta las desviaciones que
se originan en otros ejercicios, lo que impide la determinación del Remanente de Tesorería
disponible para la financiación de gastos generales, de conformidad con lo establecido en
la regla 83 de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local (INCL).
II. 3. 1. TRAMITE DE ALEGACIONES
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 25.2 del Reglamento de Organización y
Funcionamiento del Consejo de Cuentas, el Informe Provisional se remitió al responsable del
ente fiscalizado para que, en el plazo concedido, formulara las alegaciones que estimase
pertinentes.
Dentro del plazo concedido, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan remitió escrito
por el que daba traslado al Consejo de Cuentas de las alegaciones formuladas por el
Secretario-Interventor del Ayuntamiento. Dado que las citadas alegaciones no estaban
suscritas por el Alcalde en calidad de responsable del ente fiscalizado, se concedió un nuevo
plazo para que éste las suscribiera, lo cual se realizó mediante escrito de 11 de mayo de 2011,
que tuvo entrada en el Consejo dentro del nuevo plazo concedido.
Las alegaciones formuladas se incorporan a este Informe y han sido objeto de análisis
pormenorizado. A este respecto, se ha emitido informe motivado sobre dichas alegaciones,
que ha servido de base para la aceptación o desestimación de las mismas.
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III. RESULTADOS DEL TRABAJO
III. 1. ORGANIZACIÓN
El municipio de Valencia de Don Juan, perteneciente a la provincia de León, está
situado a 38 Km. de la capital y tiene una superficie de 58,50 km2. Cuenta con una población
de derecho, referida a 1 de enero de 2007, de 4.565 habitantes, según la base de datos del
Instituto Nacional de Estadística (INE), lo que supone una densidad media de población de
78,03 habitantes por km2.
El municipio está constituido por dos núcleos de población, ya que, además de
Valencia de Don Juan, forma parte del mismo la Entidad Local Menor de Cabañas.
III. 1. 1. ORGANOS DE GOBIERNO
En el ejercicio fiscalizado se celebraron elecciones municipales el día 27 de mayo, por
lo que hubo dos Corporaciones Municipales, la anterior al proceso electoral celebrado ese
año, constituida el 14 de junio de 2003, y la resultante de dicho proceso, que se constituyó el
16 de junio de 2007. En las sesiones extraordinarias del Pleno de 5 de julio de 2003 y 3 de
julio de 2007, respectivamente, se aprobó la creación de las Comisiones Informativas
Permanentes y de la Junta de Gobierno Local, y se dio cuenta de los Grupos Políticos
constituidos, el nombramiento de Tenientes de Alcalde y las delegaciones de la Alcaldía.
Teniendo en cuenta esta circunstancia, y de conformidad con lo establecido por los
artículos 35 y 119 del Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de
las Entidades Locales (en adelante ROFRJ), aprobado mediante Real Decreto 2568/1986, de
28 de noviembre, durante el ejercicio 2007 el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan tenía
constituidos los siguientes órganos de gobierno municipal:
1) Órganos básicos:
Tanto los órganos básicos, como las competencias y delegación de éstas, son los
mismos en las dos legislaturas vigentes durante el año 2007; sin embargo, la composición de
los grupos políticos municipales en estos dos períodos, sí varía, tal y como se señala a
continuación:
? Pleno, integrado por el Alcalde y diez Concejales.
Los grupos políticos municipales que componían la Corporación eran los siguientes:
a) En la primera legislatura:
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Grupo del Partido Popular (PP): 6 miembros
Grupo del Partido Socialista Obrero Español (PSOE): 4 miembros
Grupo de Unión del Pueblo Leonés (UPL): 1 miembro
b) En la segunda legislatura:
Grupo del Partido Popular (PP): 7 miembros
Grupo del Partido Socialista Obrero Español (PSOE): 4 miembros
? Alcalde, cargo ocupado por el mismo titular en los dos periodos.
? Tenientes de Alcalde, en número de tres.
? Junta de Gobierno Local, formada por el Alcalde, que la preside, y los tres Tenientes
Alcaldes. De acuerdo con lo establecido en el artículo 35. d) del ROFRJ, es un órgano
de carácter voluntario para este municipio.
2) Órganos complementarios:
? Concejales Delegados
En la primera legislatura, se otorgaron delegaciones de la Alcaldía en las siguientes
áreas:
1. Infraestructuras, Urbanismo, Obras, Patrimonio, Hacienda y Tráfico
2. Deportes, Cementerio, Polideportivo y Limpieza viaria.
3. Ferias y Mercados, Turismo, Cultura y Festejos y Concejalía del Niño
4. Personal, Medio Ambiente y Jardines, Protección Civil, Alumbrado y Aguas
5. Servicios Sociales, Formación y Empleo, Participación y Atención Ciudadana,
Relaciones Institucionales y Concejalía Del Mayor.
Tras las elecciones de mayo de 2007, se crearon las siguientes Concejalías Delegadas:
1. Atención y Participación Ciudadana, Ferias y Mercados, Turismo, Festejos y
Juventud.
2. Infraestructuras, Urbanismo, Patrimonio, Hacienda, Promoción Industrial y
Tráfico.
3. Parques y Jardines, Concejalía del Niño, Relaciones Institucionales y Limpieza
Viaria.
4. Personal, Medio Ambiente, Protección Civil, Alumbrado, Aguas, Obras e
Instalaciones deportivas y culturales.
5. Bienestar Social, Formación y Empleo, Igualdad de Oportunidades y Concejalía
del Mayor.
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6. Cultura, Deportes y Cementerio
? Comisiones Informativas Permanentes: Son las mismas en ambas legislaturas, cinco
durante todo el ejercicio 2007, compuestas por cinco concejales y con la siguiente
distribución de materias:
1. Comisión de Obras, Infraestructuras, Urbanismo, Patrimonio y Medio
Ambiente. Con el cambio de Corporación pasa a denominarse Comisión de
Urbanismo.
2. Comisión de Cultura, Turismo, Festejos y Deportes.
3. Comisión de Servicios Sociales, Participación Ciudadana y Formación y
Empleo.
4. Comisión de Hacienda y Desarrollo Local.
5. Comisión de Régimen Interior y Personal.
? Comisión Especial de Cuentas: Establecida como preceptiva por la legislación
vigente, actúa también como Comisión Informativa Permanente para diversas
materias, y su composición es la misma que la del resto de las Comisiones
Informativas.
? Junta de Portavoces: Está compuesta por el Alcalde, los portavoces de los grupos
políticos y el Primer Teniente Alcalde y tiene carácter meramente deliberante, según
la información que consta en la Memoria de la Cuenta General.
Respecto a este órgano, hay que señalar que, si bien figura en el acta de la Sesión
Extraordinaria de 7 de julio de 2007, punto 9, en el que se aprueban las asignaciones a
percibir por los miembros de la Corporación, y en la Memoria de la Cuenta General
del ejercicio 2007, sin embargo no consta la existencia de un acuerdo expreso del
Pleno para su creación, en el que se determinen su composición, competencias y
funcionamiento.
En la Corporación anterior a las elecciones de mayo de 2007, no había ningún
miembro con dedicación exclusiva, ni parcial. Tras las elecciones, se aprueba la dedicación en
régimen de dedicación exclusiva de una concejala, la titular de la Concejalía Delegada de
Bienestar Social, Formación y Empleo, Igualdad de Oportunidades y Concejalía del Mayor;
no hay ningún miembro en esta Corporación con dedicación parcial.
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Respecto al régimen de retribuciones, indemnizaciones y asistencias de los
miembros de la Corporación, fue establecido por el Pleno en las sesiones extraordinarias de 5
de julio de 2003 y 3 de julio de 2007, respectivamente, y cabe destacar lo siguiente:
? Como se ha señalado, en la Corporación posterior a las elecciones de mayo de 2007, se
aprueba la dedicación en régimen de dedicación exclusiva de una concejala,
asignándosele las correspondientes retribuciones, que llevan aparejadas las
incompatibilidades que se determinan en el artículo 75 de la LBRL.
? Para el resto de los miembros de la Corporación, conforme a lo previsto en el artículo
75.3 de la LBRL, se establecen asistencias por concurrencia a las sesiones de los órganos
colegiados, fijándose el importe por sesión y el número máximo anual de sesiones; dichos
importes se actualizan anualmente en los mismos porcentajes que las retribuciones de los
empleados públicos. En la primera legislatura se establecen asistencias para las sesiones
del Pleno y las Comisiones Informativas, y en la segunda, también para las de la Junta de
Gobierno Local y la Junta de Portavoces.
? El Ayuntamiento no ha acreditado la publicación de los acuerdos plenarios referentes a
retribuciones de los cargos con dedicación exclusiva, indemnizaciones y asistencias, así
como los acuerdos del Presidente de la Corporación determinando los miembros de la
misma que realizarán sus funciones en régimen de dedicación exclusiva, que, según lo
establecido en el artículo 75.5 de la LBRL, deberían haberse publicado íntegramente en el
Boletín Oficial de la Provincia y fijarse en el tablón de anuncios de la Corporación.
? La Entidad tampoco ha facilitado el detalle de las cantidades percibidas por el Alcalde y
los Concejales en el ejercicio 2007. Por tanto, el único análisis que ha podido realizarse
sobre dichas cantidades, ha sido a través del modelo 190 “Retenciones e ingresos a cuenta
del IRPF. Resumen anual” y el Resumen anual de nómina facilitado por el Ayuntamiento.
Los aspectos más significativos de este análisis son:
? Durante el ejercicio 2007, en el citado modelo 190 se declaran 17 perceptores que han
obtenido rendimientos del trabajo sujetos a retención con clave E “Rendimientos del
trabajo: retribuciones a consejeros y administradores”, por un importe bruto total de
105.600 euros. Dichos perceptores corresponden con los concejales que no tenían
dedicación exclusiva ni parcial.
? El importe cobrado por la concejala con dedicación exclusiva en la Corporación
constituida a partir de las elecciones celebradas en mayo, consta en el Resumen anual
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de nómina con descuentos de Seguridad Social e Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF), y se incluye en el modelo 190 con clave A “Rendimientos
del trabajo: empleados por cuenta ajena en general”.
Además de las retribuciones y asistencias señaladas, al amparo de lo previsto en el
artículo 73.3 de la LBRL, en ambas legislaturas se establece una asignación para el
funcionamiento de los grupos políticos de la Corporación, consistente en una cantidad
mensual fija y una cantidad variable en función del número de concejales. Estas asignaciones
se actualizan anualmente conforme al IPC.
El Ayuntamiento no dispone de un reglamento orgánico municipal propio
regulándose, por tanto, por el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen
Jurídico de las Entidades Locales (ROFRJ). Tampoco tiene normas internas reguladoras de la
distribución de funciones y responsabilidades.
III. 1. 2. PERSONAL Y ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
El Ayuntamiento aprueba, anualmente y a través del Presupuesto del ejercicio 2007, la
plantilla de personal, tal y como se establece en el artículo 90 de la LBRL, pero no cuenta con
Relación de Puestos de Trabajo, en contra de lo previsto en el artículo 16 de la Ley 30/1984,
de Reforma de la Función Pública.
La plantilla de personal del Ayuntamiento, aprobada con el Presupuesto definitivo
del ejercicio 2007 y publicada en el Boletín Oficial de la Provincia, está integrada por 11
puestos de personal funcionario, entre los que se incluye un puesto para funcionario de
Administración Local con Habilitación de carácter Nacional (FHN), y 28 puestos de personal
laboral. Entre estos últimos, hay 2 puestos con jornada parcial y 8 puestos que corresponden a
obreros fijos discontinuos. El detalle es el siguiente:
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PERSONAL FUNCIONARIO
Plaza Nº de
plazas Grupo Nivel Situación
Secretaría - Intervención 1 A/B 26 Cubierta
Técnico Medio de la Administración 1 B 22 Cubierta
Administrativo 1 C 16 Cubierta
Policía Local 4 C 12 3 Cubiertas
1 Vacante
Auxiliar Administrativo 2 D 14 2 Cubiertas
Subalterno 1 E 8 Cubierta
Jardinero 1 E 8 Cubierta
Total Personal funcionario 11
PERSONAL LABORAL
Plaza Nº de
plazas Situación
Coordinador de deportes 1 Cubierta
Encargado 1 Cubierta
Encargado ajunto 1 Vacante
Encargado de redes abastecimiento de agua 1 Vacante
Encargado edificios, instalac y vehículos 1 Cubierta
Encargado de mantenim. castillo y entorno 1 Cubierta
Obreros servicios múltiples 4 2 Cubiertas/2 Vacantes
Limpiadoras 3 1 Cubierta/2 Vacantes
Limpiadoras ( 2/3 jornada) 1 Cubierta
Encargado de inst. y activ cultur. y deportivas 1 Cubierta
Encargado de biblioteca ( 1/2 jornada) 1 Cubierta
Obreros fijos discontinuos 8 2 Cubiertas/6 Vacantes
Auxiliar lectura y facturación agua 1 Vacante
Auxiliar recaudación 1 Cubierta
Auxiliar servicios múltiples admón. 1 Cubierta
Peón minusválido 1 Vacante
Total Personal laboral 28
CUADRO Nº 1
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Como puede verse en el cuadro anterior, la plantilla efectiva en el ejercicio 2007
difiere de la aprobada con el Presupuesto, y presenta la siguiente composición y diferencias
con ésta:
Personal Municipal Plantilla
Presupuesto
Plantilla
Efectiva
Diferencias Plantilla
Presupuesto-Efectiva
Funcionarios 11 10 1
Laborales Fijos 28 14 14
Total Personal Municipal 39 24 15
CUADRO Nº 2
Además de estos trabajadores municipales, el Ayuntamiento mantiene otras relaciones
laborales, por un importe bruto total de 816.663,01 euros, según se desprende del documento
Resumen Anual de Nómina facilitado por el Ayuntamiento. Del examen de este documento,
puede destacarse lo siguiente:
? No ha sido posible cuantificar el número de perceptores, ya que alguno de ellos figura en
más de una Agrupación.
? No puede determinarse a qué categoría profesional pertenece cada trabajador y tampoco
el período devengado, dado que no recoge dichos datos.
? A todos ellos se les practican descuentos en concepto de IRPF y de Seguridad Social.
La siguiente tabla recoge el desglose de estas relaciones laborales, en número e
importe bruto devengado, agrupadas según los Resúmenes de Nóminas facilitados por el
Ayuntamiento:
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Agrupaciones de Nómina Nº de trabajadores
en Agrupación Importe bruto anual
A. Desarrollo 1 1.777,48
Taller de Empleo 5 27.938,65
Ay. Domicilio 24 157.422,30
Azafata 2 359,62
Con N. y Yac 2 23.206,19
Concejales 1 5.586,67
Crecemos V 2 3.906,60
Dirección (taller Empleo) 1 6.209,64
E. Música 13 57.326,38
E. Deportiva 10 36.993,63
Eventual 27 159.734,89
Jardinería 17 101.389,13
M. Natación 3 3.529,00
Monitor 8 54.204,09
Piscina C.L. 3 22.430,50
Polideportivo 13 45.436,21
S. 122 9 43.357,80
S. 122 POL 4 18.541,34
S. 92 6 21.398,59
S. 92 POLI 5 17.195,58
S. MINUSVAL 1 2.053,82
TURISMO 3 6.664,90
TOTAL 160 816.663,01
CUADRO Nº 3
La estructura de carácter administrativo con la que contaba el Ayuntamiento en el
ejercicio 2007, según la plantilla aprobada con el Presupuesto y la información facilitada
sobre las plazas efectivamente ocupadas, estaba integrada por el puesto de Secretaría-
Intervención, en agrupación con el Ayuntamiento de San Millán de los Caballeros, un Técnico
Medio de Administración, un Administrativo y tres Auxiliares-Administrativos . Todas las
plazas están ocupadas por personal funcionario, salvo el Auxiliar de Recaudación, que se
encuentra cubierta por personal laboral. El detalle es el siguiente:
PERSONAL DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO
Plaza Nº de plazas Grupo Nivel
Secretaría - Intervención 1 A/B 26
Técnico Medio de la Administración 1 B 22
Administrativo 1 C 16
Auxiliar-Administrativo 2 D 14
Auxiliar Recaudación 1 Personal Laboral
CUADRO Nº 4
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La Secretaría del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, está clasificada en clase
tercera por lo que, de conformidad con lo previsto en el artículo 2 del Real Decreto
1732/1994, de 29 de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo reservados a Funcionarios de
Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional, (PFHN) está reservada a
funcionarios pertenecientes a la subescala de Secretaría-Intervención. En el ejercicio
fiscalizado, esta plaza estaba cubierta por un funcionario perteneciente a dicha subescala que
la ocupaba con carácter definitivo, nombrado por Resolución de 27 de junio de 1994, de la
Dirección General de la Función Pública, por la que se da publicidad a la resolución del
concurso ordinario de Funcionarios de Administración Local con Habilitación de Carácter
Nacional convocado con fecha de 26 de febrero de 1994.
La Secretaría tiene asignadas como funciones propias la fe pública y el asesoramiento
legal preceptivo, y en aquellos municipios en los que está clasificada en tercera clase, como
en este caso, también le corresponden las funciones de Intervención, de acuerdo con lo
establecido por los artículos 1 y 14 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el
que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN). Las funciones establecidas en el citado Real
Decreto son ejercidas por el funcionario que ocupa la plaza de Secretario-Interventor del
Ayuntamiento, sin separación de funciones.
En consecuencia, en el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, el ejercicio de las
funciones de control y fiscalización interna de la gestión económica-financiera y
presupuestaria y la contabilidad, funciones atribuidas a la Intervención en las Entidades
Locales, forman parte del contenido del puesto de Secretaría y corresponden al Secretario-
Interventor.
A este respecto, cabe señalar que la propia normativa que regula el ejercicio del
control interno en la Administración Local, no contempla la existencia de una adecuada
segregación de funciones en los municipios con Secretaría clasificada en clase tercera.
En relación con la clasificación de la Secretaría del Ayuntamiento de Valencia de Don
Juan, hay que señalar que, atendiendo a lo establecido en el artículo 2º del citado Real Decreto
1732/1994 (PFHN), tendrán el carácter de Secretarías de clase segunda las Secretarías de
Ayuntamientos cuyo municipio tenga una población comprendida entre 5.001 y 20.000
habitantes, así como los de población inferior a 5.001 cuyo presupuesto sea superior a
3.005.060,52 euros.
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Por tanto, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, si bien no alcanza la población
establecida para Secretarías de clase segunda, cumple el criterio presupuestario, ya que supera
ampliamente el importe fijado durante los tres últimos ejercicios, 2005, 2006 y 2007, por lo
que debería plantearse solicitar la reclasificación del puesto de Secretaría a clase segunda, y
crear, simultáneamente, el puesto de Intervención, con idéntico carácter, al amparo del
apartado e) del precepto indicado.
Esta reclasificación de la Secretaría a segunda clase, tiene implicaciones importantes
en el sistema de control interno de la Entidad, ya que supone la separación de las funciones de
Secretaría e Intervención, atribuidas en estos municipios a puestos diferenciados, lo que sin
duda contribuiría a reforzar el sistema de control interno.
La Tesorería tiene asignadas como funciones propias el manejo y custodia de fondos,
valores y efectos de la Entidad local y la Jefatura de los servicios de recaudación, de acuerdo
con lo previsto por el artículo 5 del Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que
se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de la Administración Local con
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN). En este Ayuntamiento, según la información
facilitada, estas funciones son ejercidas por un funcionario con la categoría de Auxiliar
Administrativo perteneciente al grupo D, que ocupa con carácter definitivo la plaza
denominada Auxiliar de Depositaria.
Además, en la plantilla de personal laboral fijo hay una plaza, denominada “Auxiliar
de Recaudación”, cuyo titular es el encargado de la custodia y gestión de los ingresos
realizados en efectivo a través de la caja del Ayuntamiento, según la información aportada por
éste.
Al margen de la asignación de funciones que dispone el RJFHN para los Funcionarios
de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN), la Corporación no
tiene establecida, expresamente, ninguna asignación de tareas para el resto del personal, así
como tampoco se ha elaborado ningún procedimiento por escrito.
Otro aspecto a destacar en relación con la organización administrativa, es la
delegación de competencias en materia de gestión tributaria y recaudatoria en la Diputación
Provincial de León, en período voluntario y ejecutivo, de los siguientes recursos:
? Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): por Acuerdo del Pleno del Ayuntamiento de
fecha 5 de noviembre de 1991.
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? Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): por Acuerdo de Pleno de 5 de mayo de
1992.
III. 1. 3. ENTES VINCULADOS
En cuanto a la existencia de entes vinculados a la Corporación, cabe destacar lo
siguiente:
? Forma parte de la “Mancomunidad de Municipios del Sur de León (MANSURLE) que se
dedica fundamentalmente a la gestión del servicio de recogida de basuras, a pesar de la
amplia gama de servicios y actividades que recoge como fines sus Estatutos. A su vez,
esta Mancomunidad está integrada en el Consorcio Provincial para la Gestión de
Residuos Sólidos Urbanos en la provincia de León, cuyo principal fin es el tratamiento de
residuos sólidos.
? No existen Organismos Autónomos ni Entidades Públicas Empresariales dependientes de
la Corporación, así como tampoco Sociedades Mercantiles participadas íntegra o
mayoritariamente por ésta.
III. 1. 4. SERVICIOS MUNICIPALES.
El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, de acuerdo con su población de derecho
(inferior a 5.000 habitantes) presta todos los servicios obligatorios recogidos en el apartado
1.a) del artículo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen
Local (LBRL), salvo el de control de alimentos y bebidas, del que no se ha facilitado
información. Como servicios complementarios ofrece también los de piscinas, biblioteca,
servicios sociales, etc.
Todos los servicios obligatorios, salvo la limpieza viaria, se prestan por gestión
directa, bien por el propio Ayuntamiento o a través de la Mancomunidad de Municipios del
Sur de León los relativos a recogida de residuos. Los servicios no obligatorios también se
prestan de forma directa.
En el siguiente cuadro se relacionan los servicios prestados por el Ayuntamiento y el
modo de gestión:
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
26
Relación de Servicios prestados
(Art. 26.1 a ) LBRL)
Modo de gestión
(Art. 85 LBRL) Entidad que lo gestiona
Servicios obligatorios
Alumbrado público Gestión directa Ayuntamiento
Cementerio Gestión directa Ayuntamiento
Recogida de residuos Gestión directa
(mancomunada) Mancomunidad MANSURLE
Limpieza viaria Gestión indirecta SERALIA, S.A.
Abastecimiento domiciliario de agua
potable y Alcantarillado Gestión directa Ayuntamiento
Acceso a los núcleos de población Gestión directa Ayuntamiento
Pavimentación de vías públicas Gestión directa Ayuntamiento
Servicios no obligatorios
Piscinas Gestión directa Ayuntamiento
Parque público Gestión directa Ayuntamiento
Biblioteca pública Gestión directa Ayuntamiento
Protección civil Gestión directa Ayuntamiento
Prestación de servicios sociales Gestión directa Ayuntamiento
CUADRO Nº 5
III. 1. 5. TRAMITACIÓN PRESUPUESTARIA Y DE LA CUENTA GENERAL:
RESUMEN DEL PERÍODO 2003-07
Con carácter previo al análisis del ejercicio 2007, que se realiza en los apartados
siguientes, y dado que la inclusión de esta fiscalización en el Plan de Fiscalizaciones del
Consejo de Cuentas tuvo su origen en la reiterada falta de rendición de cuentas por parte del
Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, se ha revisado la situación de la Corporación en el
momento de realización de esta fiscalización, respecto a la aprobación y liquidación del
Presupuesto y a la aprobación y rendición de la Cuenta General, desde el ejercicio 2003
(primer ejercicio en que las Entidades Locales de Castilla y León debían rendir sus cuentas a
esta institución) hasta el ejercicio objeto de fiscalización. Para ello se han examinado los
expedientes de aprobación correspondientes al ejercicio 2007 y se solicitó al Ayuntamiento
certificación de los datos relativos a los ejercicios 2003 a 2006. El resultado de este análisis
se recoge en el cuadro insertado más adelante.
La situación que reflejan estos datos demuestra un incumplimiento reiterado de la
normativa vigente en esta materia, salvo en lo relativo a la Liquidación Presupuestaria (1):
? La aprobación del Presupuesto se ha realizado fuera de plazo en los años 2006 y 2007. En
el período 2003 a 2005 se desconoce, ya que la Corporación no ha facilitado los datos.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
27
? La Liquidación del Presupuesto se aprobó en plazo en los años 2003, 2004, 2005 y 2007.
Del ejercicio 2006 no se han facilitado los datos. (1)
? Respecto a la Cuenta General, se aprobó dentro del plazo establecido, la correspondiente
al ejercicio 2006 y fuera de plazo la del ejercicio 2007. Del periodo 2003 a 2005 no se
han aportado datos, por lo que se desconoce si fue aprobada y, en su caso, en que fecha.
? Se ha incumplido la obligación de rendición de la Cuenta General de los ejercicios 2003 a
2005, y rendido fuera de plazo la correspondiente a los ejercicios 2006 y 2007.
Fecha límite Ejercicio
2003
Ejercicio
2004
Ejercicio
2005
Ejercicio
2006
Ejercicio
2007
Aprobación inicial del
Presupuesto
Antes del 15/10
del ejercicio
anterior
No
aportado
No
aportado
No
aportado 07/04/2006 13/03/2007
Aprobación definitiva
del Presupuesto (*)
Antes del 31/12
del ejercicio
anterior
No
aportado
No
aportado
No
aportado 27/04/2006 11/04/2007
Publicación del
Presupuesto aprobado
definitivamente
(Entrada en vigor “día
siguiente a su
publicación definitiva”)
No
aportado
No
aportado
No
aportado 02/10/2006 30/05/2007
Aprobación de la
Liquidación del
Presupuesto
Hasta el 31/03
del ejercicio
siguiente (2)
25/03/2004 21/03/2005 22/03/2006 No aportado 17/03/2008
Aprobación de la
Cuenta General
Antes del 01/10
del ejercicio
siguiente
No
aportado
No
aportado
No
aportado 17/09/2007 20/10/2008
Rendición de la
Cuenta General
Antes del
01/11del
ejercicio
siguiente
No rendida No rendida No rendida 01/07/2008 30/09/2009
(*) Se ha considerado como fecha de aprobación definitiva la de finalización del plazo de
reclamaciones, en caso de no constar un nuevo acuerdo del Pleno.
CUADRO Nº 6
En plazo
Fuera de plazo
No aportado/ No rendida
Por último, señalar que a la fecha de terminación de los trabajos, se ha rendido a este
Consejo, la Cuenta correspondiente al ejercicio 2008, con fecha 02/06/2010, no habiéndose
rendido aún la correspondiente a 2009, a pesar de que el plazo legal finalizó el 31/10/2010.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
(2) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
28
III. 2. PRESUPUESTOS
III. 2. 1. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN
La tramitación del Presupuesto del ejercicio 2007 se inicia el 2 de marzo de 2007, con
la formación del Proyecto de Presupuesto General mediante Decreto del Alcalde, en el que
asimismo se ordena la unión al mismo de la documentación justificativa correspondiente y el
anexo de personal.
Con fecha 8 de marzo de 2007, el Proyecto es informado favorablemente por la
Comisión de Hacienda, Patrimonio y Desarrollo Local y por la Intervención de la
Corporación.
La aprobación inicial del Presupuesto, junto con las Bases de Ejecución y la Plantilla
de personal, por el Pleno de la Corporación, se realizó el 13 de marzo de 2007, y fue
publicada en el BOP de 21 de marzo. Trascurrido el plazo de exposición al público
establecido en el artículo 169.1 del TRLHL sin haberse presentado reclamaciones, quedó
definitivamente aprobado el 11 de abril de 2007.
Por tanto, el proceso de tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se
ajusta a lo previsto en los artículos 168 y 169 del TRLHL y normativa complementaria,
excepto en el cumplimiento de los plazos, realizándose su aprobación definitiva con
posterioridad a la fecha límite establecida de 31 de diciembre del ejercicio anterior y, por
tanto, una vez iniciado el ejercicio presupuestario.
El Presupuesto definitivamente aprobado, resumido por capítulos, junto con la
plantilla de personal fue publicado en el BOP de 30 de mayo de 2007, por lo que su entrada
en vigor, de conformidad con lo establecido por el artículo 169.5 del TRLHL, se produjo el
día 31 de mayo, transcurridos cinco meses del ejercicio presupuestario.
A este respecto, hay que tener en cuenta que el artículo 169.6 del TRLHL establece la
prorroga automática del Presupuesto del ejercicio anterior, si al iniciarse el ejercicio no
hubiese entrado en vigor el Presupuesto correspondiente. Sin embargo, en este caso, a pesar
del retraso que se ha producido en la aprobación, publicación y entrada en vigor del
Presupuesto, la prorroga no se aplicó, incumpliendo lo establecido en el precepto señalado.
Esta circunstancia queda reflejada en los Libros Diario y Mayor, en los que la apertura de la
contabilidad del ejercicio se realiza con los importes de los créditos del presupuesto aprobado
definitivamente, en contra de lo establecido por la regla 55 de la Instrucción del Modelo
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
29
Normal de Contabilidad Local (ICN), según la cual “En caso de prorroga presupuestaria, el
asiento de apertura se efectuará por el importe de los créditos y las previsiones del
presupuesto prorrogado. Una vez aprobado el Presupuesto definitivo, se anularán los
créditos y las previsiones prorrogados mediante anotaciones idénticas a las que dieron lugar
a su contabilización, pero de signo negativo, y simultáneamente se efectuará el asiento de
apertura del Presupuesto aprobado por el importe de sus créditos y previsiones iniciales”.
En relación al contenido del expediente de tramitación del Presupuesto, regulado en los
artículos 164 a 168 del TRLHL, hay que señalar las siguientes deficiencias:
? No se incluye la Liquidación del ejercicio anterior (2005), como último ejercicio cerrado.
? El Anexo de Inversiones no contiene todos los requisitos enumerados en el artículo 19 del
R.D. 500/1990; en concreto, no figuran el código de identificación (apartado a), el año de
inicio y finalización previstos (apartado c) y el órgano encargado de su gestión (apartado g).
? El Informe Económico-Financiero, presentado junto a los Presupuestos, incluye los
contenidos exigidos en el artículo 18 del R.D. 500/1990, excepto el detalle de las
características y condiciones financieras de las operaciones de crédito que se prevén
concertar.
Respecto a las Bases de Ejecución del Presupuesto del ejercicio 2007, aprobadas
junto con éste, cuyo contenido viene establecido por los artículos 165.1 del TRLHL y 9.2 del
R.D. 500/1990, cabe que señalar lo siguiente:
? No se regulan las siguientes materias de las establecidas en el citado artículo 9.2:
? La relación expresa y taxativa de los créditos que se declaran ampliables, con detalle
de los recursos afectados (apartado b).
? La tramitación de los expedientes de ampliación de créditos (apartado d).
? Las desconcentraciones o delegaciones en materia de autorización y disposición de
gastos, así como de reconocimiento y liquidación de obligaciones (apartado f).
? La forma en que los perceptores de subvenciones deben acreditar el encontrarse al
corriente de las obligaciones fiscales con la Entidad y justificar la forma de aplicación
de los fondos recibidos (apartado h).
? Los supuestos en que pueden acumularse varias fases de ejecución del Presupuesto de
gastos en un solo acto administrativo (apartado i).
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
30
? Los anticipos de caja fija (apartado j)
? En la regulación de otras materias, del ya mencionado artículo 9.2, se han detectado las
siguientes incidencias:
? Respecto a las normas que regulan el procedimiento de ejecución del presupuesto
(apartado e), la regulación relativa a los gastos, es incompleta, ya que no contempla
todas las fases de ejecución y la relativa a los ingresos, prácticamente inexistente.
? La regulación sobre las órdenes de pago a justificar (apartado j), no recoge la
situación y disposición de los fondos, y la contabilidad y control de las mismas, tal
como establecen los apartados b) y d) del artículo 72.2 del R.D. 500/90.
III. 2. 2. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
La estructura del Presupuesto del ejercicio 2007 del Ayuntamiento de Valencia de Don
Juan, se adapta a la aprobada para las Entidades Locales mediante la Orden de 20 de
septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los Presupuestos de las Entidades
Locales (EPL).
En el cuadro nº 7 se recoge el resumen por capítulos de las previsiones de ingresos y
los créditos para gastos, tanto del Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007 como del
Presupuesto correspondiente al ejercicio 2006, así como la variación interanual.
De estos datos puede destacarse que el Presupuesto aprobado para el ejercicio 2007
contiene unas previsiones de ingresos y unos créditos para gastos de 6.323.805,26 euros, lo
que supone un incremento del 15,7% respecto del importe previsto para el ejercicio 2006. Los
recursos financieros proceden fundamentalmente de ingresos tributarios (capítulos 1 a 3) y
transferencias (capítulos 4 y 7), y el presupuesto de gastos se concentra en los de
funcionamiento (capítulos 1 y 2) e inversiones reales (capítulo 6).
En el Presupuesto de ingresos, el mayor incremento, en términos absolutos, se produjo
en el capítulo 7 de “Transferencias de capital”, que aumentó en 485.997,57 euros, sin
embargo en términos porcentuales fue en el capítulo 6 de “Enajenación de inversiones reales”
con el 581,4%. Por el contrario, los capítulos 4 de “Transferencias corrientes” y 9 de “Pasivos
financieros” disminuyeron un 8% y 7%, respectivamente.
Las variaciones más significativas en el Presupuesto de gastos, corresponden al
capítulo 6 “Inversiones reales” con un incremento de 936.779,58 euros, lo que representa un
48,3% respecto al ejercicio anterior, superior incluso al incremento total del Presupuesto
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
31
inicial. En tres capítulos disminuyeron los créditos iniciales respecto al ejercicio anterior, el 1
“Gastos de personal”, el 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” y el 9 “Pasivos
financieros”.
INGRESOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación Interanual
Importe %
1 Impuestos directos 1.352.217,91 1.242.616,00 109.601,91 8,8%
2 Impuestos indirectos 500.000,00 400.000,00 100.000,00 25,0%
3 Tasas, precios públicos y
otros ingresos 1.067.500,00 911.700,00 155.800,00 17,1%
4 Transferencias corrientes 1.291.743,46 1.404.289,46 -112.546,00 -8,0%
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 45.850,00 70.000,00 152,7%
6 Enajenación de
inversiones reales 71.052,04 10.428,00 60.624,04 581,4%
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 1.259.444,28 485.997,57 38,6%
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 193.509,06 -13.509,06 -7,0%
TOTAL INGRESOS 6.323.805,26 5.467.836,80 855.968,46 15,7%
GASTOS
CAPÍTULOS PRESUPUESTO
2007
PRESUPUESTO
2006
Variación Interanual
Importe %
1 Gastos de personal 1.061.550,70 1.140.738,46 -79.187,76 -6,9%
2 Gastos corrientes en bienes
y servicios 2.026.408,64 2.055.232,00 -28.823,36 -1,4%
3 Gastos financieros 95.000,00 76.000,00 19.000,00 25,0%
4 Transferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00
6 Inversiones reales 2.876.645,92 1.939.866,34 936.779,58 48,3%
7 Transferencias de capital 113.000,00 102.000,00 11.000,00 10,8%
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,0%
9 Pasivos financieros 135.000,00 154.000,00 -19.000,00 -12,3%
TOTAL GASTOS 6.323.805,26 5.467.836,80 855.968,46 15,7%
CUADRO Nº 7
En cuanto a la distribución del Presupuesto de gastos por grupos de función, que se
recoge en el cuadro nº 8, los créditos más altos se encuentran en los grupos de función 1
“Servicios de carácter general” que absorbe el 35,0% del crédito total y, especialmente, en el
5 “Producción de bienes públicos de carácter económico” con un 45,1%, de forma que entre
los dos agrupan el 80% de los créditos iniciales. Y ha sido precisamente el Grupo de función
5 el que ha experimentado un mayor crecimiento respecto al presupuesto inicial del ejercicio
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
32
anterior, el 48,5%. La disminución más importante se produjo en el grupo 4 “Producción de
bienes públicos de carácter social”, en el 7,7%.
GRUPO DE FUNCION
2007 2006 Variación 2006/2007
Crédito inicial % s/ el total Crédito inicial Importe %
1 Servicios de carácter general 2.211.942,09 35,0% 2.214.108,46 -2.166,37 -0,1%
3 Seguridad, protección y
promoción social 52.070,85 0,8% 46.060,72 6.010,13 13,1%
4 Producción de bienes públicos
de carácter social 1.095.146,40 17,3% 1.185.801,28 -90.654,88 -7,7%
5 Producción de bienes públicos
de carácter económico 2.851.645,92 45,1% 1.919.866,34 931.779,58 48,5%
7 Regulación económica de
sectores productivos 113.000,00 1,8% 102.000,00 11.000,00 10,8%
Total gastos 6.323.805,26 100,0% 5.467.836,80 855.968,5 15,7%
CUADRO Nº 8
III. 2. 3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Durante el ejercicio fiscalizado se ha tramitado un sólo expediente de modificación
presupuestaria, por importe de 825.882,20 euros, pasando de un Presupuesto inicial de
6.323.805,26 euros a un Presupuesto definitivo de 7.149.687,46 euros, lo que supone un
incremento del 13,1%.
Este expediente de modificación presupuestaria, que incluía un crédito extraordinario
y un suplemento de crédito, fue aprobado por el Pleno del Ayuntamiento el 29 de noviembre
de 2007. La financiación procede mayoritariamente del Remanente de Tesorería, 775.389,35
euros (el 93,9%), y el resto, 50.492,85 euros (el 6,1%), de mayores ingresos provenientes de
una subvención concedida por la Junta de Castilla y León “ECYL, Talleres de Empleo”.
De la tramitación del expediente hay que destacar las siguientes incidencias:
? No se ha aportado la Memoria justificativa, con el contenido exigido en el artículo 37.2
del Real Decreto 500/1990 (RPL), lo que impide analizar la justificación de la
modificación desde el punto de vista económico-presupuestario.
? En el expediente se califican como “mayores ingresos”, lo que en realidad son
compromisos de ingresos, ya que no han sido efectivamente recaudados, como preceptúa
el artículo 36.1.b) del R.D. 500/1990 (RPL). Por tanto, debería haberse tramitado una
generación de crédito para poder incorporar los compromisos de ingresos al presupuesto
definitivo, según determina el artículo 43.1.a) del citado Real Decreto.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
33
En el siguiente cuadro se recoge el desglose de las modificaciones de crédito
realizadas:
INGRESOS
Código Económico Presupuesto
Inicial Modificaciones Presupuesto
Definitivo
% Modificación
s/ Presup. inicial
45 Transferencias corrientes de
Comunidades Autónomas. 533.943,46 50.492,85 584.436,31 9,5%
4 Total Transferencias corrientes 1.291.743,46 50.492,85 1.342.236,31 3,9%
87 Remanente de Tesorería 0,00 775.389,35 775.389,35 -----
8 Total Activos Financieros 0,00 775.389,35 775.389,35 -----
Total ingresos (capítulos 1 al 9) 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 13,1%
GASTOS
Código Económico Presupuesto
Inicial Modificaciones Presupuesto
Definitivo
% Modificación
s/ Presup. inicial
10 Altos cargos 65.964,68 30.000,00 95.964,68 45,5%
14 Otro Personal 283.000,00 35.000,00 318.000,00 12,4%
1 Gastos de personal 1.061.550,70 65.000,00 1.126.550,70 6,1%
21 Reparaciones y mantenimiento y
conservación 260.000,00 105.000,00 365.000,00 40,4%
22 Material, suministros y otros 1.711.408,64 347.000,00 2.058.408,64 20,3%
2 Gastos en bienes corrientes y
servicios 2.026.408,64 452.000,00 2.478.408,64 22,3%
31 De Préstamos del Interior 95.000,00 5.000,00 100.000,00 5,3%
3 Gastos financieros 95.000,00 5.000,00 100.000,00 5,3%
60 Inversión nueva en infraestructuras.
y bienes 2.815.145,92 293.882,20 3.109.028,12 10,4%
62 Inversión nueva asociada al
funcionam. operativo de servicios 61.500,00 10.000,00 71.500,00 16,3%
6 Inversiones reales 2.876.645,92 303.882,20 3.180.528,12 10,6%
Total gastos (capítulos 1 al 9) 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 13,1%
NOTA: Sólo se reflejan los artículos que han tenido modificación, por lo que su suma
no coincide con los totales por capítulos y ni con el total de ingresos y gastos.
CUADRO Nº 9
En el Presupuesto de gastos, el incremento de créditos se destina fundamentalmente a
los capítulos 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios” (el 54,7 % del importe total de la
modificación) y 6 “Inversiones Reales” (el 36,8 % del total), y en menor medida a los
capítulos 1 “Gastos de personal” y 3 “Gastos financieros”. Por artículos destaca el 22
“Material, suministros y otros”, que absorbe el 42,0% del incremento total.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
34
En relación con el Presupuesto inicial, la modificación del capítulo 2 representa un
incremento del 22,3% sobre el crédito inicial; a nivel de artículo el que más aumenta es el 10
“Altos Cargos” en un 45,5 %, seguido del 21 “Reparaciones, mantenimiento y conservación”
en un 40,4% de sus créditos iniciales. La importancia relativa de los capítulos de gastos,
respecto al Presupuesto total, apenas varía tras la modificación, el 2 se incrementa un 2,6% y
disminuyen ligeramente el resto de los capítulos.
Por funciones, el importe de las modificaciones de crédito se aplica a tres grupos de
función, el 1 “Servicios de carácter general” con 402.000,00 euros (el 48,7% del importe total
de la modificación), el 4 “Producción de bienes de carácter social” con 130.000,00 euros
(15.7% del total), y el 5 “Producción de bienes de carácter económico” con 293.882,20 euros
(35,6% del total).
En el Presupuesto de Ingresos las modificaciones se producen en el capítulo 4 de
“Transferencias corrientes”, que incrementa su crédito inicial en 50.492,85 euros (un 3,9%),
procedente de la subvención concedida por la Junta de Castilla y León, y principalmente, en el
capítulo 8 de “Activos Financieros”, que pasa de no tener nada inicialmente presupuestado a
775.389,35 euros, por la incorporación del Remanente de Tesorería, de modo que su peso en
el Presupuesto definitivo es de un 10,9%.
El Ayuntamiento no ha tramitado ningún expediente de incorporación de remanentes
de crédito, ni siquiera los proyectos financiados con ingresos afectados, como exige el artículo
182.3 del TRLHL, a pesar de la existencia de gastos con financiación afectada previstos y no
comprometidos en el ejercicio anterior.
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35
III. 3. CONTABILIDAD
III. 3. 1. ANÁLISIS DEL SISTEMA INFORMÁTICO-CONTABLE
Las Entidades Locales, de conformidad con el artículo 200 del TRLHL, están
sometidas al régimen de contabilidad pública en los términos establecidos en dicha Ley. Más
concretamente, el artículo 206 dispone que esta contabilidad “se llevará en libros, registros y
cuentas según los procedimientos técnicos que sean más convenientes por la índole de las
operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse”, añadiendo a continuación que
se han de contabilizar en los mismos “la totalidad de los actos y operaciones de carácter
administrativo, civil o mercantil con repercusión financiera, patrimonial o económica en
general”.
En el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor de las nuevas Instrucciones de
Contabilidad para la Administración Local, aprobadas mediante Órdenes del Ministerio de
Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que supone la adaptación de los Planes de
Cuentas del Sector Local al Plan General de Contabilidad Pública de 1994, modificado en
1999. Estas nuevas Instrucciones regulan los tres regímenes contables aplicables a las
Entidades Locales, Normal, Simplificado y Básico, cuya aplicación se determina en función
de la población y el presupuesto de las mismas.
En el caso del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, en el ejercicio fiscalizado es
aplicable la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local (Orden EHA/4041/2004),
según se establece en la Regla 1.1.b) de la citada Instrucción, dado que durante los ejercicios
2005, 2006 y 2007 tuvo un presupuesto superior a 3 millones de euros. El Ayuntamiento ha
elaborado su contabilidad conforme a este modelo.
Según la regla 11.2 de la Instrucción que desarrolla el Modelo Normal, el sistema de
información contable para la Administración Local “se configura como un conjunto integrado
de subsistemas o áreas contables que debe garantizar la concordancia, exactitud y
automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban
producir en los distintos subsistemas a los que la operación afecte, así como la existencia de la
debida coherencia entre los distintos niveles de información, tanto agregados como de
detalle”.
Entre las novedades introducidas por la nueva Instrucción, está la desaparición de la
obligación de obtener y conservar los tradicionales libros de contabilidad, que se sustituyen
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
36
por un sistema de información contable soportado informáticamente, estableciéndose que “las
bases de datos del sistema informático donde residen los registros contables constituirán
soporte suficiente para la llevanza de la contabilidad de la entidad contable” (regla 14.2),
debiendo ser la propia entidad la que determine la estructura concreta de ésta, dentro de los
requerimientos establecidos por dicha Instrucción.
A este respecto, la regla 11.3 de la INCL establece que el SICAL-Normal debe estar
organizado de forma que permita a la entidad contable:
1) El registro de:
a) Operaciones que tengan incidencia en la obtención del Balance y en la
determinación del resultado económico-patrimonial.
b) La situación de los créditos, las modificaciones presupuestarias y las operaciones
de ejecución del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos. También
de las Operaciones de presupuestos cerrados y de ejercicios posteriores.
c) Operaciones de naturaleza no presupuestaria.
d) Operaciones de administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
e) Los movimientos y situación de la tesorería, posibilitando el control de las
diferentes cuentas que constituyen la tesorería de la entidad contable.
f) Operaciones relativas a la gestión y control del inmovilizado no financiero, de las
inversiones financieras y del endeudamiento, incluidos los avales concedidos por
la entidad.
g) La información relativa a los terceros que se relacionen con la entidad contable.
2) El seguimiento y control de:
a) Los proyectos de gasto y los gastos con financiación afectada
b) Los pagos a justificar y los anticipos de caja fija.
c) Los valores recibidos en depósito por la entidad contable.
El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan utiliza el Programa informático de gestión
de contabilidad pública “WINTASK SICAL”, suministrado por la empresa “WURTH S.L.”,
que permite la formación de la Cuenta General en formato XML, así como la generación de
informes y su extracción en ficheros con formato pdf y excel.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
37
En relación con el sistema informático-contable utilizado por el Ayuntamiento, se
solicitó información sobre diversos aspectos de la aplicación de contabilidad, que no fue
facilitada por el Ayuntamiento. A pesar de ello, a través del Manual de la aplicación
informática de contabilidad, se ha podido analizar la información generada por la misma y
comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al registro de operaciones
establecidos en la regla 11.3 de la INCL.
Del análisis realizado se puede concluir que el sistema contable de la Corporación, en
términos generales, se ajusta a los requerimientos fijados en la regla 11.3 de la INCL y
permite realizar todos los registros e informes indicados en la citada norma. Además, entre los
informes que genera la aplicación de contabilidad se incluyen los antiguos libros de
contabilidad, definidos en las Órdenes de 17 de julio de 1990 como Libros de Contabilidad
Principal y Libros de Contabilidad Auxiliar o de Desarrollo, que han servido de base para el
análisis de la contabilidad
La aplicación contable también permite llevar el seguimiento y control de:
? Los proyectos de gasto (reglas 11.3 y 45 INCL)
? Los gastos con financiación afectada (reglas 11.3 y 48 INCL)
? Los pagos a justificar (reglas 11.3 y 32 INCL)
? Los anticipos de caja fija (reglas 11.3 y 35 INCL)
? Los valores recibidos en depósito por la entidad contable. (regla 11.3 INCL)
Asimismo, el programa permite cumplir con los requerimientos establecidos en las
reglas 12 y 37 de la INCL, en lo referente a la formación de la Cuenta General y remanentes
de crédito, respectivamente.
No obstante, hay que señalar las siguientes deficiencias:
? Respecto a las operaciones de Inmovilizado, no existe coordinación entre la
contabilidad y el Inventario General (que además no está actualizado), ni un
inventario específico de carácter contable, tal como establece la regla 16 de la
INCL.
? En relación a las operaciones de endeudamiento, el sistema no permite
realizar un seguimiento y control individualizado de las mismas, tal como
establece la regla 27 de la INCL.
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De los resultados obtenidos en el examen de una muestra de operaciones, cabe
destacar aquí los siguientes aspectos relativos al registro contable:
? Las anotaciones en contabilidad se realizan mediante captura directa en el sistema de los
datos que constan en el documento contable.
? Cada operación viene identificada, en el documento contable, por un número de asiento,
que coincide con el que figura en la contabilidad financiera (Libros Diario y Mayor de
Cuentas); este número, sin embargo, no figura en los registros correspondientes a la
contabilidad presupuestaria.
? En la contabilidad presupuestaria (Mayores de Conceptos del Presupuesto de gastos e
ingresos), las operaciones están identificadas, únicamente, por la fecha, el código de
operación (asociado al tipo de operación y, por tanto, idéntico para todas las de un mismo
tipo) y el importe; no hay un código o número secuencial que identifique cada registro de
forma inequívoca, ni consta la descripción de la operación.
? Por tanto, dado que no existe un código o número único que identifique los registros de la
contabilidad financiera y de la presupuestaria, en el examen realizado, la correlación
entre los registros de una y otra, se ha tenido que realizar por la fecha y el importe de
cada operación; en la muestra de operaciones analizada, no se han encontrado
discrepancias.
? Se ha comprobado que las operaciones analizadas figuran registradas en todas las áreas o
libros del sistema contable a los que afecte la operación en función de su naturaleza
(gastos, ingresos, presupuesto corriente, cerrados, etc.).
? La flexibilidad de la aplicación contable utilizada es tal, que permite grabar las
denominaciones de los conceptos presupuestarios sin adaptarse al Código de clasificación
económica, incluido en el Anexo III de la Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que
se establece la estructura de los presupuestos de las entidades locales, así como modificar
las vinculaciones entre la contabilidad presupuestaria y financiera en cualquier nivel
(artículo, concepto, subconcepto).
En relación con las equivalencias establecidas entre la contabilidad presupuestaria
y la financiera, se han detectado errores e inconsistencias en las diferentes pruebas
realizadas, cuyos resultados se exponen a continuación:
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? En primer lugar, se ha examinado a través del Listado de Equivalencias de Ingresos y
Gastos a fecha 31/12/2007, facilitado por el Ayuntamiento, concluyéndose que la
vinculación establecida en dicho Listado, en general, es correcta, salvo algunos casos:
? El concepto presupuestario de gastos 911 “Amortización de préstamos a medio y
largo plazo de Entes del sector público”, se vincula a la cuenta 521 “Deudas a corto
plazo”.
? El concepto presupuestario de ingresos 351 “Precios públicos por la utilización
privativa o aprovechamiento especial del dominio público local”, se vincula a la
cuenta 742 “Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio
público”.
? Se han detectado también incoherencias en varios casos entre la vinculación a nivel
de artículo y la establecida a nivel concepto presupuestario; por ejemplo, existen
errores de vinculación a nivel de artículo presupuestario en gastos, en los artículos
16 “Cuotas, prestaciones y gastos sociales”, 23 “Indemnizaciones por razón del
servicio” y 30 a 34 que comprenden los gastos financieros, y en ingresos, en el 38
“Reintegros”, sin embargo la vinculación establecida para este tipo de gastos e
ingresos a nivel de concepto (que es el nivel mínimo con el que contabiliza el
Ayuntamiento), sí es correcta.
Por otra parte, en este listado, para algunos conceptos, no se recoge la vinculación a
nivel de cuenta, sólo se establece a nivel de subgrupo de cuentas.
? En la revisión efectuada sobre una muestra de operaciones se ha comprobado que en
varios casos existen errores de vinculación a nivel de concepto presupuestario, que se
detallan en el apartado siguiente con los resultados de dicho examen.
Asimismo, en este examen se ha detectado que, en algunas operaciones, la vinculación
realizada por la aplicación contable no se corresponde con la que figura en el Listado de
Equivalencias facilitado por el Ayuntamiento (como por ejemplo con el concepto
presupuestario de gastos 911 “Amortización de préstamos a medio y largo plazo de Entes
del sector público”, que en el Listado se vincula a la cuenta 521 y en la contabilidad a la
520, ambas incorrectas), por lo que hay que suponer que dichas vinculaciones han sido
modificadas a lo largo del ejercicio.
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? Además, en el examen del endeudamiento se ha detectado la imputación errónea de los
gastos financieros al concepto presupuestario 230 “Dietas”, y sin embargo en la financiera
aparecen registrados en la cuenta 661 “Gastos financieros de obligaciones y bonos”; por
tanto, existe un error de vinculación entre el concepto 230 y la cuenta 661.
Por otra parte, se ha efectuado la conciliación entre la contabilidad presupuestaria
y financiera, para comprobar si existe coherencia entre los registros de la contabilidad
presupuestaria y las correspondientes cuentas del Balance y la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial; hay que señalar los siguientes resultados:
? En la contabilidad presupuestaria se registra un incremento de los pasivos financieros
(capítulo 9) de 54.634,16 euros, como resultados del reconocimiento de derechos netos
por importe de 180.000,00 euros y obligaciones netas por 125.365,84 euros. En cambio,
en la contabilidad financiera el incremento de las deudas derivadas de préstamos es de
50.887.09 euros, (en términos interanuales, se produce una variación positiva en la cuenta
170 “Préstamos y otras deudas a largo plazo” de 65.603,09 euros y una variación negativa
en la cuenta 520 “Préstamos y otras deudas a corto plazo” de -14.716,00 euros). Por tanto,
existe una diferencia entre la contabilidad presupuestaria y la financiera de 3.747,07
euros. Esta diferencia deriva de un asiento directo realizado en la contabilidad financiera
(nº 3410) con fecha 31 de diciembre de 2007, mediante el cual se reduce la deuda
contabilizada (cargando la cuenta 170 “Préstamos y otras deudas a largo plazo” con
abono a la cuenta 100 “Patrimonio”), con el literal “Ajuste deuda”.
? En la contabilidad presupuestaria se registran transferencias de capital (Capítulo 7) por un
importe de 1.169.747,81 euros, que en la financiera se contabilizan como transferencias
corrientes (Cuenta 750).
? La contabilidad financiera registra un importe de 945,01 euros en la cuenta 769 “Otros
ingresos financieros”, mientras que en la presupuestaria se imputan al capítulo 3 “Tasas,
precios públicos y otros ingresos” (39. Reintegros. Otros ingresos), en lugar de aplicarse
al Capítulo 5 “Ingresos patrimoniales” (52. Intereses y depósitos).
Finalmente, señalar que el Ayuntamiento no ha establecido normas reguladoras sobre
los siguientes aspectos previstos en la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local:
? Procedimientos administrativos a seguir en la gestión contable de la Entidad Local, que
garanticen el adecuado registro de todas las operaciones [Regla 7.b)].
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? Criterios a seguir por la Entidad en la aplicación de los principios contables y normas de
valoración que se regulan en la propia INCL. [Regla 7.c)].
III. 3. 2. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan no ha elaborado un procedimiento escrito,
completo y detallado del proceso de gestión económico-financiera, en el que se especifiquen
las fases y las personas con competencia para llevarlas a cabo.
La única regulación que tiene establecida la Corporación sobre el proceso de gestión
económica, es la que se recoge en las Bases de Ejecución del Presupuesto, que contemplan
los siguientes aspectos:
? En materia de gastos, se regula el órgano competente para la disposición de gastos, la
aprobación de las facturas y de los expedientes de modificación presupuestaria. También
se regulan los niveles de vinculación de los créditos, la posibilidad de realizar
compromisos de gastos plurianuales, y algunos aspectos parciales de la tramitación de
pagos a justificar.
No obstante, aunque los “pagos a justificar” se recogen en las Bases de Ejecución del
Presupuesto no existen acuerdos del Pleno estableciendo y posibilitando la utilización de
este procedimiento, así como tampoco para el de “anticipos de caja fija”.
Las Bases no regulan, tal y como posibilita el artículo 68.1 del RD 500/1990, la
acumulación en un solo acto administrativo de las distintas fases de ejecución del
presupuesto de gastos, a pesar de que sí es aplicada por la Corporación.
? En materia de ingresos, únicamente se establece el procedimiento de contabilización de
los ingresos recaudados por los Agentes de recaudación de la Corporación.
Para aquellas materias sobre las que no existen normas internas desarrolladas por el
Ayuntamiento, la normativa aplicable en la gestión presupuestaria está recogida en el
TRLHL, Capítulo Primero del Título VI, desarrollado por el RD 500/1990 y en la INCL
aprobada por Orden EHA/4041/2004 de 23 de noviembre.
De la información obtenida sobre los procedimientos de gestión económico-financiera
aplicados por el Ayuntamiento en las entrevistas realizadas con los responsables de dicha
gestión y en el análisis de la muestra de operaciones, puede destacarse los siguientes aspectos:
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1) Proceso de ejecución de los gastos:
? No se elabora propuesta justificativa del gasto, con carácter previo a su realización, ni se
deja constancia en los documentos contables de su autorización por el órgano competente.
? Una vez realizado el gasto o hecho económico, se recibe la factura y, en su caso, el
albarán. Las facturas recibidas se registran, con carácter general, en un Registro auxiliar
de facturas, independiente del Registro General del Ayuntamiento.
? Las facturas deben ser aprobadas por la Junta de Gobierno quincenalmente, tal y como se
establece en el punto 6 de las Bases de Ejecución, aprobación que se consigna en la
factura mediante un sello con la fecha. Sin embargo en algunos casos no consta dicha
aprobación, ni la conformidad con el servicio o suministro objeto de facturación.
? Se registra contablemente el gasto una vez realizado el pago. Con el soporte del extracto
bancario se contabilizan en la aplicación informática, generalmente todas las fases de
ejecución de forma simultanea, generándose los documentos contables (ADOP), en lugar
de contabilizar separadamente las fases anteriores al pago para adecuarlas al momento de
producirse el acto administrativo al que dan cobertura presupuestaria.
? En el caso de los contratos del capítulo 6, al final del ejercicio se realizan asientos de
ajuste con el reconocimiento de las obligaciones por el importe del contrato que queda
pendiente de pago, en algunos casos sin que quede acreditada la realización de la
prestación.
? Los documentos contables se expiden en soporte papel y son firmados únicamente por el
Secretario-Interventor, pero carecen de pie de firma que identifique al firmante.
? El medio habitual de pago utilizado es la transferencia bancaria, en algunos casos
mediante banca electrónica.
? No existe procedimiento escrito en la tramitación de la banca electrónica. En los pagos por
transferencia telemática analizados consta la firma de los tres claveros, aunque según la
información facilitada por el Ayuntamiento todas las operaciones se realizan por una
única persona.
En relación al tratamiento de las facturas que realiza la Corporación, en la muestra
examinada se ha podido comprobar lo siguiente:
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? Se han registrado en el Registro auxiliar de facturas, de las operaciones seleccionadas
en las que consta factura, un 62,1%, no registrándose ninguna de las facturas
domiciliadas.
? La aprobación quincenal de las facturas que debe realizar la Junta de Gobierno, sólo
se ha realizado en el 44,8 % de las facturas analizadas, siendo el período medio de
aprobación de 12 días. Sin embargo, en tres de las facturas examinadas, la fecha de
aprobación es anterior a la fecha de registro de la misma.
2) Proceso de ejecución de los ingresos:
? Tal y como se ha indicado en el área de Organización, las competencias de gestión
tributaria y recaudatoria del Impuesto de Bienes Inmuebles y del Impuesto sobre
Actividades Económicas están delegadas en la Diputación Provincial de León; el resto de
los ingresos son gestionados directamente por el Ayuntamiento.
? La elaboración de las listas cobratorias se realiza por el Ayuntamiento, tanto en los
tributos delegados como en los gestionados por el mismo. Una vez aprobados por el
órgano competente, se notifican, y la gestión de la recaudación se efectúa por la
Diputación o el Ayuntamiento, según corresponda.
? El reconocimiento de los derechos no se contabiliza en el momento de la aprobación de la
lista cobratoria, sino siguiendo un criterio de caja, cuando se tiene conocimiento de su
cobro a través del extracto bancario, independientemente de que se trate de ingresos de
contraído previo o simultáneo, y tanto en el caso de ingresos gestionados por el
Ayuntamiento como en los gestionados por delegación por la Diputación Provincial.
? Al final del ejercicio se realizan asientos de ajuste con el reconocimiento de los derechos
que quedan pendientes de cobro.
? En la gestión de la recaudación, tanto en período voluntario como en ejecutiva, no se
realizan anotaciones contables individuales, pero se lleva un registro auxiliar que permite
la identificación del deudor y el estado de su deuda.
? La forma habitual de ingreso es a través de banco, pero también se realizan ingresos a
través de caja, con cierta regularidad.
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Respecto a los ingresos cuya gestión y recaudación está delegada en la Diputación
Provincial (IBI e IAE):
? La Diputación realiza entregas trimestrales al Ayuntamiento en concepto de ingresos
a cuenta de la recaudación. Las entregas a cuenta, según el apartado tercero de los
Acuerdos para la delegación de gestión y recaudación y el artículo 149.2 del TRLHL,
“no podrá exceder del 75% de la recaudación prevista”.
? Al final del ejercicio, la Diputación envía la Cuenta de situación e información
detallada de la recaudación efectuada con datos relativos al sujeto pasivo (apellidos y
nombre o razón social, localidad y concepto de la deuda) y los cargos realizados
(número de certificación, importe del cargo, importe del recargo, fecha, concepto;
importe cobros; importe resto datas; y pendiente de cobro).
? Por el ejercicio de las funciones delegadas la Diputación percibe una compensación
económica que se establece en la cláusula quinta del contrato para la gestión del
servicio de recaudación de exacciones municipales (premio de cobranza voluntaria,
tasas, recompensa especial, un porcentaje de los recargos de apremio y recompensa
por buena gestión). El importe correspondiente se detrae de las entregas y
liquidaciones que se realizan al Ayuntamiento.
Por último, se ha comparado el resultado de la gestión recaudatoria realizada por el
Ayuntamiento con la desarrollada por la Diputación Provincial, a efectos de valorar su
eficacia. Para ello se han analizado los ingresos procedentes de impuestos y tasas, tanto del
ejercicio corriente como los de ejercicios cerrados, tomando en este último caso, los del
ejercicio anterior (2006) y los procedentes del periodo 2003 a 2005, dado que los anteriores
rebasan los plazos de prescripción establecidos, y por tanto, como se ha señalado
anteriormente, podrían estar incursos en prescripción. El resultado de este análisis se recoge
en el cuadro incluido en la página siguiente.
.
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CONCEPTO PRESUPUESTARIO
2007
EJERCICIOS CERRADOS
2006 2003-2005
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudación
Neta
Grado
Recaudación
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudación
Neta
Grado
Recaudación
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudación
Neta
Grado
Recaudación
112 Impuesto sobre bienes inmuebles 998.148,38 720.718,12 72,2% 269.943,45 211.791,56 78,5% 70.069,28 25.172,07 35,9%
130 Impuesto sobre actividades económicas 147.261,04 122.081,39 82,9% 26.754,92 25.342,52 94,7% 634,94 0,00 0,0%
Ingresos gestionados por Diputación
Provincial 1.145.409,42 842.799,51 73,6% 296.698,37 237.134,08 79,9% 70.704,22 25.172,07 35,6%
113 Impuesto sobre vehículos de tracción
mecánica 187.463,04 167.374,59 89,3% 18.464,93 2.733,49 14,8% 24.843,71 1.168,93 4,7%
114 Impuesto sobre incremento del valor de
los terrenos de naturaleza urbana 100.229,35 77.003,45 76,8% 9.833,48 687,17 7,0%
282 Impuesto sobre construcciones,
instalaciones y obras 473.596,02 235.677,83 49,8% 228.332,35 153.979,69 67,4%
310 Tasas servicios generales 5.197,43 4.343,51 83,6% 646,52 62,90 9,7%
311 Tasas sobre actividades económicas 35.383,38 21.626,97 61,1% 8.915,35 6.075,32 68,1% 0,00 0,00
312 Tasas sobre la propiedad inmobiliaria 97.028,33 82.202,18 84,7% 7.089,20 6.595,25 93,0% 1.143,53 151,70 13,3%
313 Tasas abastecimiento de agua 187.714,31 142.134,67 75,7%
314 Varias tasas 153.827,05 95.313,80 62,0%
Ingresos gestionados por Ayuntamiento 1.240.438,91 825.677,00 66,6% 272.635,31 170.070,92 62,4% 26.633,76 1.383,53 5,2%
TOTAL INGRESOS POR IMPUESTOS Y TASAS 2.385.848,33 1.668.476,51 69,9% 569.333,68 407.205,00 71,5% 97.337,98 26.555,60 27,3%
CUADRO Nº 10
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Como puede verse en dicho cuadro, el grado de recaudación alcanzado por la
Diputación Provincial es superior en todos los casos; en los ingresos de ejercicio corriente es
7 puntos mayor (del 73,6% frente al 66,6% del Ayuntamiento), en los procedentes del
ejercicio anterior (2006) 17,5 puntos superior (79,9% frente a 62,4% logrado por el
Ayuntamiento) y en los ingresos provenientes de ejercicios previos (2003-2005) esta
diferencia se eleva a 30,4 puntos (el 35,6% frente al 5,2% del Ayuntamiento).
Por tanto, cabe concluir que el resultado de la gestión recaudatoria de la Diputación
Provincial es superior a la del Ayuntamiento, especialmente en los ingresos procedentes de
ejercicios anteriores, que generalmente se encuentran en periodo ejecutivo de recaudación.
III. 3. 3. LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se elabora por la Corporación siguiendo el Modelo Normal de
Contabilidad Local (INCL). Del análisis realizado, hay que destacar los siguientes aspectos
relativos a su elaboración:
? La encargada de la mecanización de la contabilidad es una funcionaria con categoría de
auxiliar administrativo, su puesto se denomina “Auxiliar Depositaria”.
? (1)
? En la formalización de los documentos contables el Ayuntamiento utiliza, como
procedimiento general, un solo acto administrativo que abarca todas las fases de gestión
presupuestaria, tanto en gastos (ADOP) como en ingresos (RD-I), a pesar de que las
Bases de Ejecución del Presupuesto no contemplan la acumulación de fases, tal como
requiere el artículo 68.1 del RD 500/1990. Además, se incumple lo establecido en el
artículo 67 de dicha norma, que limita la posibilidad de acumulación de fases a las
relativas a la ejecución del gasto (ADO), pero no a la fase de ejecución del pago (P).
? Se contabiliza, generalmente, una vez recibidos y siguiendo el orden cronológico de los
extractos bancarios. Por tanto, se utiliza el criterio de caja, tanto para el reconocimiento
de las obligaciones, como para el de los derechos, en contra de lo previsto por la INCL,
que establece como criterio de imputación temporal de las operaciones de gastos y de
ingresos, el principio de devengo.
(1) Párrafo suprimido en virtud de alegaciones
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? Al final del ejercicio se contabiliza el reconocimiento de derechos, por los que quedan
pendientes de cobro. Igualmente, en el caso de los gastos del capítulo 6, se han
reconocido obligaciones al final del ejercicio, por el importe de los contratos adjudicados,
en ocasiones, incluso, aunque no se hubiera realizado la prestación.
? La contabilidad se cierra una vez aprobada la liquidación. Cerrado un ejercicio se hace la
apertura del siguiente, sin que las fechas contables coincidan con las fechas reales en las
que se realiza el asiento de apertura.
? La apertura de cada ejercicio presupuestario se inicia de cero, lo que exige volver a grabar
todos los datos, como partidas presupuestarias o NIF, que ya estaban grabados en el
sistema en ejercicios anteriores, en lugar de utilizar la opción que ofrece la aplicación
contable para traslado de datos.
Al objeto de analizar el proceso contable seguido por la Corporación y verificar si el
registro contable de las operaciones se efectúa conforme a los principios y criterios de
contabilidad contenidos en la INCL y en las normas presupuestarias, así como su adecuado
soporte y justificación, se seleccionó una muestra representativa de 71 operaciones relativas a
gastos e ingresos: 42 operaciones de presupuesto corriente (29 de gastos y 13 de ingresos), 18
correspondientes a presupuestos cerrados (10 son gastos y 8 ingresos) y 10 de operaciones no
presupuestarias.
En el examen de las operaciones seleccionadas se han detectado incidencias, tanto
en su contabilización como en el soporte documental de las mismas. A continuación se
exponen los resultados diferenciados por tipo de operación:
1) Operaciones del Presupuesto de gastos: se han analizado 39 operaciones, 29 del
ejercicio corriente y 10 de ejercicios cerrados.
En relación con el registro contable de las mismas, cabe señalar lo siguiente:
? Tanto el ejercicio de imputación, como los cálculos numéricos, son correctos en todos los
casos analizados.
? En ocho operaciones, cuyo detalle se recoge en el cuadro nº 11, la naturaleza de la
operación no se adecua al concepto presupuestario aplicado.
? Se han detectado irregularidades en la imputación a las cuentas del Plan General en diez
operaciones, cuyo detalle se recoge en el cuadro nº 11; en seis de ellas se han imputado a
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la cuenta 620 “Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio” gastos que por su
naturaleza han de contabilizarse en otras cuentas.
? La identificación del acreedor, en general, es correcta, salvo en 6 de los documentos
examinados, que aparece como “VARIOS ACREEDORES”, cuando en realidad sólo hay
un acreedor y debería estar identificado.
Respecto a la justificación documental de estas operaciones, se puede destacar lo
siguiente:
? Los documentos contables examinados no cumplen todos los requisitos exigidos en la regla
91 de la INCL, ya que si bien figuran los campos: fecha, número de asiento e importe con
que han sido registrados en contabilidad, no se identifica al responsable que acredita los
datos contabilizados, al carecer de pie de firma, y en dos casos tampoco están firmados.
? No se elabora propuesta justificativa de gastos, con carácter previo a su realización.
? En ninguna de las operaciones examinadas, se acompaña el documento en el que consta la
autorización del gasto por el órgano competente (Alcalde), ni están firmados por éste los
documentos contables; únicamente se consigna en el documento contable el tipo de
Acuerdo y la fecha del mismo, y no en todos los casos.
? En 16 operaciones, de las 29 que se justifican con factura, no consta la aprobación de las
facturas por parte de la Junta de Gobierno, tal y como se establece en el punto 6 de las
Bases de Ejecución. En la mayoría de los casos no se justifica la prestación con un
albarán o certificado acreditativo de la conformidad con el servicio o suministro recibido.
? En las operaciones cuyo pago está domiciliado, se producen inconsistencias entre las
fechas de registro de las factura, la fecha de aprobación y la fecha de pago; por ejemplo
en la operación nº 171, tanto el registro de la factura como su aprobación por la Junta de
Gobierno, se realiza siete días después de haberse realizado el pago.
? En ninguna de las operaciones analizadas se han aportado los mandamientos de pago.
? Todos los pagos analizados se han realizado mediante transferencia bancaria.
? No queda constancia de la fiscalización en ninguno de los documentos examinados,
conforme se regula en los artículos 214 y siguientes del TRLHL.
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DATOS OPERACIÓN IMPUTACIÓN CONTABLE CORRECTA
Nº Obligaciones
reconocidas
Clasificac.
Económica
Cta.
PGCPAL Descripción Clasificación Económica Cuenta del PGCPAL
214 5.338,90 226 620 Honorarios Letrado Recurso Contencioso 140/04.
Café El Patio SL:
623 "Servicios de profesionales
independientes"
925 29.970,00 22608 620 Material de exposición en régimen de alquiler
para la Feria Multisectorial Febrero 2007 209 “Arrendamiento otro inmovilizado material” 621 "Arrendamientos y cánones"
928 9.248,03 60122 200 Material de Electricidad para el Recinto Ferial
201 “Infraestructuras y bienes destinados
al uso general”
1094 26.311,05 22604 620 Retribuciones Personal Taller Empleo, abril 629 "Comunicaciones y otros servicios"
1958 27.001,00 623 220 Compra vehículo Toyota Prius 2006 Executive 624 “Material de transporte” 228 “Elementos de transporte”
2044 546,93 200 621 BBVA Leasing. Cuota Contrato Arrendamiento
financiero.
203 a 209 Arrendamiento de ………..
En función de la naturaleza del bien objeto del
arrendamiento financiero.
2657 778,72 200 621 Banco Castilla. Cuota arrendamiento financiero
mes octubre.
203 a 209 Arrendamiento de ………..
En función de la naturaleza del bien objeto del
arrendamiento financiero.
2774 1.100,00 100 640 Asignación a Grupos Políticos mes de Octubre 489 “Otras transferencias” 650 “Transferencias corrientes”
3022 1.586,67 141 640 Pago Beca a M.M.P. Período 21-11-07 al 21-02-
2008.
481 “Premios, becas y pensiones de estudios e
investigación”. 651 “Subvenciones corrientes
3184 2.172,28 226 620 Retribuciones. Diciembre 130 “Personal Laboral fijo” 640 "Sueldos y Salarios"
3208 19.699,12 227 620 Servicio de Limpieza en municipio Mes de
Diciembre
629 "Comunicaciones y otros servicios"
3382 33.522,80 226 620 Premio de Cobranza Recaudación Diputación 22708 “Servicios de recaudación a favor de la
entidad” 626 "Servicios bancarios y similares"
CUADRO Nº 11
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2) Operaciones del Presupuesto de ingresos: se han analizado 21 operaciones, 13 del
ejercicio corriente y 8 de ejercicios cerrados.
Sobre el registro contable de estas operaciones, puede señalarse lo siguiente:
? La imputación al ejercicio presupuestario y los cálculos numéricos son correctos en todos
los casos.
? La aplicación presupuestaria generalmente se imputa de forma correcta, salvo en los
siguientes casos:
? La imputación al concepto presupuestario 399 “Recursos eventuales”, del importe
ingresado procedente de una subvención concedida por el Instituto Leonés de Cultura
(30.000 euros), que se tendría que haber aplicado al 761 “Transferencias de capital.
De Diputaciones, Consejos o Cabildo Insulares” (nº operación 3406).
? La imputación presupuestaria de un ingreso de 7.234,10 euros al concepto 351 como
precio público, que debería haberse aplicado al artículo 32 de tasas (nº operación
3353).
En este caso además, debe tenerse en cuenta que los ingresos correspondientes al
artículo 35 (“Precios públicos por la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público local”) fueron redefinidos como tasas por la Ley
25/1998, de Modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales, por lo
que pasan a contabilizarse en el artículo 32 (“Tasas por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público local”), quedando el artículo 35,
exclusivamente, para recoger los ingresos devengados conforme a la legislación
anterior, según determina la Orden de 8 de septiembre de 1999, por la que se
modifica la Orden que regula la estructura presupuestaria de las entidades locales.
Sin embargo, en la contabilidad de ejercicios cerrados aparecen derechos pendientes
de cobro en el artículo 35, procedentes de los ejercicios comprendidos entre 1999 y
2006, por un importe total, descontadas las modificaciones de saldo, de 108.359,57
euros, que deberían haberse contabilizado en el artículo 32.
? Respecto a la imputación a las cuentas del Plan General de Contabilidad, cabe señalar:
? Las dos subvenciones de capital analizadas, que deberían contabilizarse en la cuenta
756 “Subvenciones de capital”, se han imputado incorrectamente a la cuenta 750
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“Transferencias corrientes” o a la 777 “Otros ingresos” (operaciones nº 3266 y 3406),
en el segundo caso como consecuencia de la incorrecta aplicación presupuestaria, que
se ha detallado en el punto anterior.
? La contabilización del reconocimiento de derechos es correcta a nivel de cuentas de
primer orden (430), pero no de cuentas de segundo orden, ya que se registran siempre
en la divisionaria 4300 “De liquidaciones de contraído previo, ingreso directo”, y por
tanto no se utilizan las restantes divisionarias de la cuenta 430 previstas para
diferentes tipos de ingresos: autoliquidaciones (4301), otros ingresos sin contraído
previo (4302) y liquidaciones de contraído previo, ingreso por recibo (4303).
En cuanto a la justificación documental de las operaciones analizadas se destaca lo
siguiente:
? En los documentos contables examinados no constan todos los requisitos establecidos en
la Instrucción de Contabilidad (regla 91 INCL), ya que si bien figuran los campos: fecha,
número de asiento e importe con que han sido registrados en contabilidad, no están
firmados por el responsable de la contabilidad.
? En general, no consta documentación justificativa del reconocimiento de los derechos.
? En ninguno de los ingresos analizados de la cuenta 57002 “Depositaria”, consta el
mandamiento de ingreso previo expedido por la Intervención y regulado en las Bases de
Ejecución del Presupuesto del ejercicio (nº 15).
? No consta la providencia de apremio expedida por la Intervención del Ayuntamiento
cuando se realiza la recaudación en vía de apremio en ninguno de los documentos
examinados.
3) Operaciones no presupuestarias y asientos directos: se han analizado 10 operaciones.
En relación con el registro contable de las estas operaciones, puede señalarse lo
siguiente:
? Están correctamente imputadas al ejercicio presupuestario y cuenta financiera en todos los
casos.
? En todos los documentos analizados el interesado está identificado como “VAR/001
VARIOS ACREEDORES”, a pesar de que es un único tercero.
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? En una de las operaciones de ingreso, procedente de fianzas constituidas por terceros a
favor del Ayuntamiento, se han realizado ingresos en efectivo recibidos por la auxiliar de
depositaria sin registrarse en contabilidad como caja de efectivo. El importe es ingresado
posteriormente en una cuenta bancaria de titularidad del Ayuntamiento, momento en que
se realiza el apunte en contabilidad. Por tanto, se incumple el principio de registro
regulado en la INCL, así como en el artículo 206 del TRLHL, según el cual se han de
contabilizar “la totalidad de los actos y operaciones de carácter administrativo, civil o
mercantil con repercusión financiera, patrimonial o económica en general”.
En cuanto al soporte documental de estas operaciones, cabe destacar lo siguiente:
? La formalización de los documentos contables presenta los mismos problemas que los de
gastos e ingresos presupuestarios, sólo 2 están firmados.
? Ninguno de los documentos examinados contenía toda la documentación necesaria y
justificativa del mismo (justificación del pago de indemnización, justificación de
devolución de fianza, etc.).
? No consta que se elabore, con carácter previo, propuesta justificativa de gasto.
? No queda constancia de la fiscalización de la operación, en ningún documento examinado
según se establece en los artículo 214 y siguientes del TRLHL.
Respecto a los asientos directos analizados, señalar lo siguiente:
? Se realiza la amortización anual del inmovilizado a 31/12/2007, aplicando diferentes
porcentajes de amortización en función del tipo de bien.
? La dotación anual para la provisión de insolvencias se realiza aplicando criterios de
antigüedad. No obstante, el importe de los derechos pendientes de cobro sobre los que se
calcula no coincide con el resultante de la liquidación presupuestaria e información de
ejercicios cerrados.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007
53
III. 4. RENDICIÓN DE LA CUENTA GENERAL
Como se ha señalado anteriormente, en el ejercicio 2006 se produjo la entrada en vigor
de las nuevas Instrucciones de Contabilidad para la Administración Local, aprobadas
mediante Órdenes del Ministerio de Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004, que,
introducen modificaciones en la estructura de la Cuenta General de las Entidades Locales, de
manera que, si bien la información contenida en las mismas es, en buena medida, similar a la
establecida en las Instrucciones de Contabilidad de 1990, se organiza de forma diferente.
Según estas nuevas Instrucciones de Contabilidad, en los modelos normal y
simplificado, las cuentas anuales de la Entidad Local y sus Organismos Autónomos están
formadas por el Balance, la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, el Estado de
Liquidación del Presupuesto y la Memoria, en la que se reúne toda la información
complementaria de los otros estados.
Por su parte, el Consejo de Cuentas de Castilla y León, introdujo modificaciones en el
formato y procedimiento de rendición de la Cuenta General de las Entidades Locales,
aplicables a la Cuenta General del ejercicio 2007. Mediante los Acuerdos del Pleno no
32/2007, de 19 de abril, y 73/2007, de 4 de octubre, se reguló el formato de la Cuenta General
de las Entidades Locales en soporte informático y se estableció el procedimiento para su
remisión por medios telemáticos.
III. 4. 1. APROBACIÓN Y RENDICIÓN
Mediante Providencia de Alcaldía de fecha 9 de abril de 2008, se dispone que la
Cuenta General del ejercicio 2007 formada, sea sometida a informe de la Comisión Especial
de Cuentas, siendo informada favorablemente por ésta el 4 de septiembre, con posterioridad al
plazo fijado por el artículo 212.2 de la LRLHL (antes del 1 de junio).
Una vez cumplido el trámite de información pública sin que se presentaran
alegaciones, la aprobación de la Cuenta General por el Pleno de la Corporación se produjo el
20 de octubre de 2008, por tanto fuera del plazo fijado por el artículo 212.4 de la LRLHL
(antes del 1 de octubre).
El acuerdo de la aprobación de la Cuenta General por el Pleno contiene un resumen de
cifras que no concuerda con los datos de la Cuenta rendida a este Consejo. Tanto en el total de
los derechos reconocidos como en el total de las obligaciones reconocidas del ejercicio,
ambos netos, se indican los importes de las operaciones corrientes, omitiendo los
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54
correspondientes a otras operaciones no financieras y a los activos y pasivos financieros.
También, el acta de la sesión de la Comisión Especial de Cuentas, en que se informó
favorablemente la Cuenta General del ejercicio 2007, incurre en los mismos errores
numéricos que los del acta del Pleno.
Respecto a la rendición de la Cuenta General del ejercicio 2007 al Consejo de Cuentas
de Castilla y León, se hizo a través de la Plataforma de Rendición de Cuentas el 30 de
septiembre de 2009, con posterioridad al plazo máximo establecido en el artículo 8 de la Ley
2/2002 Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León (31 de octubre de 2008).
En consecuencia, de la revisión del expediente de aprobación de la Cuenta General se
deduce que en su tramitación se han respetado, con carácter general, las normas que establece
el artículo 212 del TRLHL, excepto en el cumplimiento de los plazos. Asimismo, en su
rendición a este Consejo de Cuentas, se ha seguido el procedimiento establecido en el
Acuerdo del Pleno no 73/2007, de 4 de octubre, pero, igualmente, se incumple el plazo
previsto en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León.
III. 4. 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO
La Cuenta General del ejercicio 2007 fue formada según la estructura establecida por
la Instrucción del Modelo Simplificado de Contabilidad Local (ISCL), a pesar de que debería
haberse formado conforme a la Instrucción del Modelo Normal (INCL) y que la contabilidad
se lleva según este último Modelo. Por parte del Ayuntamiento, se ha manifestado que la
aplicación del Modelo Simplificado para la elaboración de la Cuenta se debió a un error.
La Cuenta se ha rendido a este Consejo de Cuentas de manera telemática, conforme a
los Acuerdos del Pleno del Consejo nos 32/2007 y 73/2007, en los que se regula el formato de
la Cuenta General de las Entidades Locales y el procedimiento para su remisión por medios
telemáticos, y se acompaña de la documentación adicional que se determina en dichos
Acuerdos.
La Cuenta rendida, contiene los cuatro estados anuales que de acuerdo con la
Regla 98 de la INCL, integran la misma: el Balance, la Cuenta del Resultado Económico
Patrimonial, el Estado de Liquidación del Presupuesto y la Memoria; no obstante presentan
algunas deficiencias:
? En el Balance y la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial no se indican los
importes correspondientes del ejercicio anterior.
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? En el Balance no aparecen las cuentas del subgrupo 24 “Patrimonio Municipal del
Suelo”, a pesar de que el municipio cuenta con Plan General de Ordenación Urbana al
menos desde el año 1998.
? En el Balance no aparecen las cuentas del subgrupo 24 “Patrimonio Municipal del
Suelo”, a pesar de que el municipio cuenta con Plan General de Ordenación Urbana al
menos desde el año 1998. Igualmente, en la Memoria tampoco se incluye la
información correspondiente a los saldos y movimientos de este Patrimonio (apartado
9).
? En la información sobre el Endeudamiento (apartado 14 de la Memoria), el estado de
intereses explícitos de la deuda (apartado 14.A.2) no contiene datos, a pesar de que sí se
recogen en la cuenta 661 “Intereses de obligaciones y bonos” del Resultado Económico-
Patrimonial.
? En la información sobre Gastos con Financiación Afectada (apartado 20.4 de la
Memoria) no se indica para cada Proyecto de Gasto el código identificativo del mismo
en los términos previstos en la regla 47 de la INCL, sino que se asigna un número
secuencial que cambia de un ejercicio a otro y no permite su seguimiento a lo largo de
toda la vida del proyecto.
Respecto a la documentación complementaria, que según la regla 98.3 de la INCL
debe acompañar a la Cuenta General, se ha aportado el Acta de Arqueo, pero no las notas o
certificaciones de cada entidad bancaria de los saldos existentes en las mismas a favor de la
entidad local ni, en su caso, el estado de conciliación correspondiente.
En cuanto a la coherencia interna de los distintos estados que conforman la Cuenta
de la Entidad, se ha verificado:
? La coherencia entre los distintos conceptos de la Liquidación Presupuestaria.
? La coherencia entre el Resultado Presupuestario y los Estados de Gastos e Ingresos de
la Liquidación del Presupuesto, así como con la información del Estado de Gastos con
Financiación Afectada.
? La coincidencia de los deudores y acreedores de presupuesto corriente y de cerrados con
el Balance, Remanente de Tesorería, Estado de Liquidación del Presupuesto e
Información Presupuestaria de Ejercicios cerrados.
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56
? Se han cuadrado las Existencias de Tesorería según la Memoria con la Tesorería del
Balance y los Fondos Líquidos del Remanente de Tesorería de los ejercicios 2006 y
2007. No obstante, en el estado de Tesorería aparece la cuenta “57002 Depositaría” con
saldos, tanto inicial como final, negativos, cuando la naturaleza de la misma exige saldo
positivo o cero.
? La coherencia entre la información del Estado de la Deuda con el saldo que figura en el
Balance a 31 de diciembre. También que las cantidades que figuran en la Cuenta del
Resultado Económico-Patrimonial en concepto de intereses, se corresponden con lo que
figura en el capítulo 3 del Estado de gastos de la Liquidación del Presupuesto.
Sin embargo, en la sección “Intereses Explícitos” de la Memoria, no figura cantidad
alguna, y deberían figurar los 95.893,09 euros que indican tanto la Cuenta del Resultado
Económico-Patrimonial como la Liquidación del Presupuesto.
? La conformidad entre el Estado del Remanente de Tesorería con el Estado de Tesorería,
Liquidación del Presupuesto, Información Presupuestaria de Ejercicios Cerrados,
Estado de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería, Balance y Estado de Gastos con
Financiación Afectada.
? El cuadre de la información de los Estados de Operaciones no Presupuestarias de
Tesorería con el Balance de Situación.
? La coincidencia de los saldos iniciales de los Estados de Presupuestos Cerrados, con el
pendiente de cobro y pago de la Liquidación del Presupuesto del ejercicio anterior.
? El cuadre entre los importes por Provisión para Insolvencias que figuran en el Balance y
la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, y los saldos de dudoso cobro que
recoge el Estado del Remanente de Tesorería.
? La coherencia entre los importes correspondientes a la amortización del inmovilizado
que figuran en el Balance y la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial.
En los Anexos 1 a 16 de este Informe se incluyen los estados más relevantes
integrados en la Cuenta General del ejercicio 2007, presentada por el Ayuntamiento.
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III. 5. ANÁLISIS DE ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL
A continuación se analizan algunos de los estados y aspectos más relevantes de la
actividad económico-financiera de la Entidad reflejados en la Cuenta General.
El enfoque de los apartados III.5.1 y III.5.2, relativos a la Liquidación Presupuestaria
y los Estados Financieros, se centra en el análisis de las variaciones más significativas,
principales magnitudes presupuestarias, indicadores presupuestarios, etc., pero también
incluye comprobaciones sobre determinados aspectos referentes a la tramitación de la
Liquidación Presupuestaria, su coincidencia con la contabilidad, cuantificación de las
distintas partidas del Resultado Presupuestario, etc., además de analizar la incidencia que
sobre dichos Estados tienen las deficiencias detectadas en otras áreas, especialmente en la
de Contabilidad.
Por su parte, en los apartados III.5.3 a III.5.5, se analizan determinadas áreas de la
Cuenta mediante la realización de pruebas de auditoría, con objeto de comprobar si los
estados contables correspondientes reflejan adecuadamente el resultado de la gestión del
Ayuntamiento en dichas áreas.
III. 5. 1. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
La Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007 fue aprobada por Resolución de la
Alcaldía de 17 de marzo de 2008, por tanto, antes de la finalización del mes de marzo del
ejercicio siguiente, plazo límite establecido en el TRLHL y el R.D. 500/1990. Con carácter
previo fue informada favorablemente por la Intervención, el 27 de febrero de 2008. (1)
El Ayuntamiento no ha facilitado el expediente completo de la Liquidación del
Presupuesto, ya que entre la documentación aportada no figuran los estados demostrativos de
ingresos y gastos, por lo que el análisis de los mismos se ha realizado sobre los que se
incluyen en la Cuenta General. Asimismo, no se ha podido comprobar si se dio cuenta al
Pleno de la Liquidación en la primera reunión celebrada tras la aprobación de la misma, como
previene el artículo 193.4 del TRLHL, dado que no ha sido facilitada el acta del Pleno
correspondiente.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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Con la salvedad indicada, se ha comprobado que la Liquidación presenta un adecuado
desarrollo por partidas, conceptos y fases de ejecución, e incluye la determinación de los
derechos pendientes de cobro y obligaciones pendientes de pago, el Resultado Presupuestario
del ejercicio, los remanentes de crédito y el Remanente de Tesorería, tal como establece el
artículo 93 del R.D. 500/1990.
No obstante, hay que señalar que se han detectado diferencias entre los datos de la
Liquidación Presupuestaria y la contabilidad, a nivel de concepto, en las partidas que se
reflejan en el siguiente cuadro:
INGRESOS
CONCEPTO PRESUPUESTARIO
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS RECAUDACIÓN NETA
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
311 Tasas por prestación de servicios
sobre actividades económicas 105.369,19 35.383,38 69.985,81 84.234,73 21.626,97 62.607,76
312 Tasas por prestación de servicios
sobre la propiedad 27.042,52 97.028,33 -69.985,81 19.594,42 82.202,18 -62.607,76
SUMA DIFERENCIAS 0,00 0,00
GASTOS
CONCEPTO PRESUPUESTARIO
OBLIGACIONES RECONOCIDAS
NETAS PAGOS
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
Libro
Mayor de
Conceptos
Liquidación
Presupuesto Diferencias
212 Reparaciones, mantenimiento y cons.
Edificios y otras construcciones 93.972,80 47.142,86 46.829,94 93.972,80 47.142,86 46.829,94
213 Reparaciones, mantenimiento y cons.
Maquinaria, instalaciones y utillaje 46.829,94 -46.829,94 46.829,94 -46.829,94
230 Dietas Corporación y personal 98.936,01 3.042,92 95.893,09 98.936,01 3.042,92 95.893,09
310 Intereses de prestamos del interior 0,00 95.893,09 -95.893,09 0,00 95.893,09 -95.893,09
SUMA DIFERENCIAS 0,00 0,00
CUADRO Nº 12
Estas diferencias, son consecuencia de que ciertos gastos e ingresos, que se han
contabilizado en un concepto presupuestario determinado, aparecen en la Liquidación
Presupuestaria imputados a otro concepto diferente.
En concreto, se ha comprobado que la diferencia de 95.893,09 euros que se produce
entre las partidas de dietas (230) e intereses (310), es debida a que los gastos financieros se
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han contabilizado incorrectamente en el concepto de dietas, pero en la Liquidación se han
modificado los importes correspondientes a estos conceptos para corregir dicho error.
Esto pone de manifiesto que la Liquidación Presupuestaria incluida en la Cuenta
General, no es exactamente la resultante de la contabilidad, sino que en ella se han realizado
modificaciones para corregir errores cometidos en la contabilización de determinados gastos e
ingresos, sin la realización de los ajustes correspondientes en contabilidad. No se ha podido
comprobar si coincide con la Liquidación aprobada, dado que, como se ha señalado, no ha
sido facilitada.
Del Estado de Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007, que se refleja desglosado
por capítulos en el cuadro nº 13, pueden destacarse los siguientes aspectos:
El Presupuesto de ingresos contiene unas previsiones definitivas de 7.149.687,46
euros y presenta un grado de ejecución global del 81,5%, con unos derechos reconocidos de
5.823.925,29 euros.
Entre las previsiones definitivas de ingresos, el mayor peso lo tienen las transferencias
corrientes y de capital, que representan en conjunto el 43,2% del total, el capítulo 1 de
Impuestos directos, con el 18,9%, y el capítulo 3 de “Tasas, precios públicos y otros
ingresos”, con el 14,9% del total.
La realización de derechos por capítulos, fue del 100% o superior en el 1 “Impuestos
directos”, 4 “Transferencias corrientes”, 5 “Ingresos patrimoniales” y 9 “Pasivos financieros”.
Por el contrario, el capítulo 7 “Transferencias de capital”, con el 67,0% fue el de menor
realización, debido a que las subvenciones se presupuestan en un ejercicio teniendo en cuenta
las solicitudes presentadas o previstas, pero en muchos casos, la ejecución de las inversiones
se realiza en el ejercicio siguiente, lo que ocasiona grandes desviaciones entre lo
presupuestado y lo ejecutado, dado que el reconocimiento del derecho no se produce hasta
que haya sido ejecutada la inversión.
Respecto a la ejecución del capítulo 9 “Pasivos Financieros”, hay que señalar que
durante el ejercicio 2007 se tramitó un expediente para la concertación de un préstamo por
importe de 180.000 euros, realizándose la adjudicación el 31 de diciembre de 2007, y cuyo
contrato no se formalizó hasta el 23 de septiembre de 2008. Como se refleja en el apartado
III.5.3 ENDEUDAMIENTO, siguiendo lo establecido en la regla 29 de la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local, el préstamo debería haberse contabilizado al recibir el
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60
capital, es decir en el año 2008, sin embargo se contabilizó en 2007, lo que da lugar a que
aparezca un grado de ejecución presupuestaria del capítulo 9 “Pasivos Financieros” del 100%
en lugar del 0% real.
Como resultado de esta ejecución, se producen diferencias en la distribución del
Presupuesto ejecutado con respecto a las previsiones definitivas, destacando como más
significativas las siguientes: el peso sobre el total de los capítulos 1 “Impuestos directos” y 4
“Transferencias corrientes”, pasan de representar alrededor de un 19% a un 25%.
La recaudación neta fue de 4.148.630,14 euros, lo que representa un grado de
realización del 71,2 % del total de los derechos reconocidos. El capítulo que obtiene un mayor
porcentaje de recaudación sobre los derechos reconocidos es el 4 “Transferencias corrientes”
con el 96,1 % y el que menos el 9 “Pasivos financieros”, sin recaudación por el motivo
expuesto en el párrafo anterior.
Los derechos pendientes de cobro al finalizar el ejercicio ascendieron a 1.675.295,15
euros, de los que un 33,7% corresponden al capítulo 7 “Transferencias de capital” y un 20,6%
al capitulo 1 “Impuestos directos”.
El Presupuesto de gastos contiene unos créditos definitivos de 7.149.687,46
euros y alcanza un grado de ejecución del 81,4%, con unas obligaciones reconocidas de
5.822.243,73 euros.
Por capítulos, el mayor importe presupuestado corresponde al 6 “Inversiones
Reales”, que con un crédito definitivo de 3.180.528,12 euros supone el 44,5% del presupuesto
total; le siguen por orden de importancia los capítulos 2 “Gastos en bienes corrientes y
servicios” y 1 “Gastos de personal” que representan el 34,7% y 15,8% respectivamente.
El grado de ejecución en la mayoría de los capítulos es alto; así, en el 1 “Gastos de
personal” y el 4 “Transferencias corrientes” la ejecución fue completa, el 100% del crédito
definitivo, y superior al 90% en los capítulos 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios”, 3
“Gastos financieros” y 9 “Pasivos Financieros”. Por el contrario, el capítulo 7 “Transferencias
de capital” presenta una ejecución muy baja, con tan sólo un 8,1%.
Como resultado de esta ejecución, las diferencias más significativas en la distribución
del Presupuesto ejecutado con respecto a los créditos definitivos, son el aumento del peso de
los gastos de funcionamiento sobre el total, en un 8% (pasan del 50,4% al 58,2%) y la
disminución del Capítulo 6 “Inversiones reales” en un 7% (pasa del 44,5 al 37,6%).
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Los pagos ordenados ascienden a 4.728.514,31 euros, lo que supone un grado de
realización del 81,2%, alcanzándose el 100% en todos los capítulos excepto en el 2 “Gastos
en bienes corrientes y servicios”, con el 98,5%, y el 6 “Inversiones Reales” que presenta sólo
un 51,6%.
Las obligaciones reconocidas pendientes de pago al final del ejercicio ascienden a
1.093.729,42 euros, de las que el 96,9% corresponden a gastos del capítulo 6 “Inversiones
Reales”.
Según la Liquidación Presupuestaria, el saldo de remanentes de créditos del ejercicio
se eleva a 1.327.443,73 euros, lo que supone el 18,6% del crédito definitivo; el 74,7% de este
saldo corresponde al Capítulo 6 “Inversiones Reales”. El Ayuntamiento ha clasificado la
totalidad de estos remanentes de crédito como no comprometidos y no incorporables, según se
refleja en la Memoria de la Cuenta General rendida, lo que no es coherente con la existencia
de gastos con financiación afectada.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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CUADRO Nº 13
INGRESOS
CAPITULOS Previsiones
Definitivas
Derechos
Reconocidos
Netos
% sobre
total
Grado de
ejecución
Recaudación
Neta
Grado de
realización
Derechos
pendientes
de cobro
1 Impuestos directos 1.352.217,91 1.433.101,81 24,6% 106,0% 1.087.177,55 75,9% 345.924,26
2 Impuestos indirectos 500.000,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 1.067.500,00 945.215,20 16,2% 88,5% 772.690,97 81,7% 172.524,23
4 Transferencias corrientes 1.342.236,31 1.442.768,53 24,8% 107,5% 1.387.088,05 96,1% 55.680,48
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 179.495,92 3,1% 154,9% 60.845,08 33,9% 118.650,84
6 Enajenación de inversiones reales 71.052,04 0,00 0,0% 0,0% 0,00 --- 0,00
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 1.169.747,81 20,1% 67,0% 605.150,66 51,7% 564.597,15
8 Activos financieros 775.389,35 0,00 0,0% 0,0% 0,00 --- 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
Total ingresos 7.149.687,46 5.823.925,29 100,0% 81,5% 4.148.630,14 71,2% 1.675.295,15
GASTOS
CAPITULOS Créditos Definitivos
Obligaciones
Reconocidas
Netas
% sobre
total
Grado de
ejecución
Pagos
Líquidos
Grado de
realización
Obligaciones
pendientes de
pago
1 Gastos de personal 1.126.550,70 1.126.550,70 19,3% 100,0% 1.126.550,70 100,0% 0,00
2 Gastos corrientes en bienes y servicios 2.478.408,64 2.260.011,53 38,8% 91,2% 2.225.744,35 98,5% 34.267,18
3 Gastos financieros 100.000,00 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 0,00
4 Transferencias corrientes 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00
6 Inversiones reales 3.180.528,12 2.189.082,85 37,6% 68,8% 1.129.620,61 51,6% 1.059.462,24
7 Transferencias de capital 113.000,00 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,00% 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,0% --- 0,00 --- 0,00
9 Pasivos financieros 135.000,00 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 0,00
Total gastos 7.149.687,46 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 81,2% 1.093.729,42
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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En los siguientes gráficos puede apreciarse la ejecución presupuestaria, tanto de
ingresos como de gastos, en el ejercicio 2007:
Estructura y Liquidación del Presupuesto de ingresos del ejercicio 2007
2.919.717,91 2.851.913,03
2.095.546,35
3.087.678,16
2.612.516,34
1.992.238,71
179.495,92
186.902,04
60.845,08
180.000,00
955.389,35
0,00
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
8.000.000
Previsiones
Definitivas
Derechos
Reconocidos
Netos
Recaudacion neta
Ingresos triburarios y precios públicos Transferencias
Otros ingresos Operaciones financieras
GRÁFICO Nº 1
Estructura y Liquidación del Presupuesto de Gastos del ejercicio 2007
3.604.959,34 3.386.562,23 3.352.295,05
16.200,00 16.200,00 16.200,00
1.138.760,33
2.198.222,57
3.293.528,12
235.000,00
221.258,93
221.258,93
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
8.000.000
Créditos definitivos Obligaciones Reconocidas Netas Pagos
Líquidos
Gastos de funcionamiento Transferencias corrientes
Gastos de Inversión Operaciones Financieras
GRÁFICO Nº 2
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
64
Por grupos de función, destaca la importancia del grupo 5 “Producción de bienes
públicos de carácter económico” que representa el 44% de los créditos definitivos. Le siguen
en importancia el grupo 1: “Servicios de carácter general” y el grupo 4: “Producción de bienes
públicos de carácter social”, con un 36,6% y 17,1% respectivamente El resto de grupos son
poco significativos.
El grado de ejecución oscila desde un 95% en los grupos 1 y 4, que son los de mayor
ejecución, a niveles inferiores al 10% en los grupos 3 y 7.
Grupo de Función Créditos
definitivos
% sobre
total
Obligaciones
Reconocidas
Grado
de
ejecución
1 Servicios de carácter general 2.613.942,09 36,6% 2.476.771,39 94,8%
3 Seguridad, protección y promoción social 52.070,85 0,7% 5.045,80 9,7%
4 Producción de bienes públicos de carácter social 1.225.146,40 17,1% 1.164.585,13 95,1%
5 Producción de bienes públicos de carácter económico 3.145.528,12 44,0% 2.166.701,69 68,9%
7 Regulación económica de sectores productivos 113.000,00 1,6% 9.139,72 8,1%
Total Presupuesto 7.149.687,46 100,0% 5.822.243,73 81,4%
CUADRO Nº 14
La vinculación jurídica de los créditos, según las Bases de Ejecución del Presupuesto,
es la de Grupo de Función para la clasificación funcional y Capítulo en la económica, con las
excepciones establecidas en la legislación. En la ejecución presupuestaria se ha cumplido la
limitación cuantitativa del presupuesto, ya que no hay ninguna partida que haya excedido, al
nivel de vinculación, el límite del crédito presupuestado.
En cuanto al resultado de las operaciones no financieras, la Entidad presenta déficit
no financiero, tanto en el Presupuesto inicial como en la Liquidación. Los datos
correspondientes se reflejan en el siguiente cuadro:
Resultado Operaciones No Financieras
Presupuesto
inicial
Liquidación
Presupuesto
Capítulo I a VII de Ingresos 6.143.805,26 5.643.925,29
Capítulo I a VII de Gastos 6.188.805,26 5.696.877,89
Déficit no financiero -45.000,00 -52.952,60
CUADRO Nº 15
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
65
Como puede verse en estos datos, en las previsiones iniciales el saldo de las
operaciones no financieras (capítulos 1 al 7) era negativo en 45.000 euros, y con la
liquidación del presupuesto el déficit no financiero se ha incrementado hasta los 52.952,60
euros.
Del análisis de la evolución interanual en los dos últimos ejercicios, de la
Liquidación Presupuestaria, cuyos datos se reflejan en los Cuadros nº 16 y 17, cabe destacar
lo siguiente:
? La variación en el Presupuesto definitivo del ejercicio 2007, respecto al ejercicio anterior,
es de 1.378.899,96 euros, lo que supone un incremento del 23,9%.
? En las previsiones definitivas de ingresos, el mayor incremento en términos absolutos, se
ha producido en el capítulo 7 “Transferencias de capital” con 485.997,57 euros, un 38,6%
y en el 8 “Activos financieros” con 472.438,65 euros, un 155,9%. Por el contrario, hay
dos capítulos en los que las previsiones disminuyen, el 9 “Pasivos financieros” y el 4
“Transferencias corrientes”, con una reducción del 7,0 % y 4,4 %, respectivamente.
? Entre los créditos definitivos para gastos, los capítulos que mas aumentan son el 6
“Inversiones reales” en 943.711,08 euros (el 42,2 %) y el 2 “Gastos en bienes corrientes y
servicios” en 349.176,64 euros (el 16,4%).
? La evolución en la ejecución del Presupuesto de ingresos, puede resumirse en los
siguientes datos:
? El importe de los derechos reconocidos en 2007 ha aumentado en 711.276,91 euros
respecto al 2006, un 13,9%. El mayor crecimiento se produce en el capítulo 4
“Transferencias corrientes”, con un incremento de 545.883,59 euros (el 60,8%), y el
capítulo 5 “Ingresos patrimoniales” que aumentó en 160.830,16 euros (un 861,6%).
Por contra, se producen disminuciones significativas en los capítulos 2 “Impuestos
indirectos” (de 226.107,10 euros) y 3 “Tasas, precios públicos y otros ingresos” (de
119.246,97 euros).
? El grado de ejecución de los ingresos ha bajado 7 puntos, del 88,6% en 2006 al 81,5%
en 2007.
? La recaudación neta se incrementó en este ejercicio en 364.333,48 euros, un 9,6 %
respecto a 2006. En paralelo con la evolución de los derechos reconocidos, destaca el
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
66
aumento de la recaudación del capítulo 4 “Transferencias corrientes”, en 500.163,30
euros, y la reducción en el 2 “Impuestos indirectos,” en 235.692,94 euros.
? El grado de recaudación se ha reducido en 3 puntos, del 74% en 2006 al 71,2% en
2007.
? La variación interanual de los derechos pendientes de cobro fue de 346.943,43 euros,
lo que significa un incremento del 26,1%.
? En cuanto a la evolución de la ejecución del Presupuesto de gastos, cabe destacar los
siguientes datos:
? El importe de las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2007, ha tenido un
incremento notable respecto al ejercicio anterior, de 1.360.688,29 euros (el 30,5%).
Por capítulos, el aumento más importante de los gastos se produce en el 6
“Inversiones reales” y en el 2 “Gastos en bienes corrientes y servicios”, con
incrementos en torno a los 600.000 euros, que representan, respectivamente, un
41,8% y un 35,6% más, en relación con el ejercicio anterior.
? El grado de ejecución de los gastos ha subido 4 puntos, pasando del 77,3% en 2006 al
81,4% en 2007.
? Los pagos líquidos aumentaron en 879.074,93 euros, lo que supuso un incremento del
22,8%. El capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” es el que más creció,
un 41,4%; en cambio el 6 “Inversiones reales” sólo subió un 10,3%, a pesar del
importante crecimiento registrado en las obligaciones reconocidas, como
consecuencia del bajo nivel de realización de pagos que se produce en este capítulo.
? El grado de realización de pagos es inferior en 5 puntos, ya que pasa de un 86,3%, en
2006 a un 81,2% en el ejercicio 2007.
? Las obligaciones pendientes de pago, se han incrementado en 481.613.36 euros del
ejercicio 2006 al 2007, un 78,7%, concentrándose la gran mayoría, en ambos
ejercicios, en el capítulo 6 de “Inversiones reales.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
67
COMPARATIVA DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS. EJERCICIOS 2006-2007
CUADRO Nº 16
Capítulos
Previsión Definitiva Derechos Reconocidos Netos Recaudación Neta Derechos Pendientes de
Ingreso
2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Impuestos directos 1.352.217,91 1.242.616,00 1.433.101,81 1.319.266,66 1.087.177,55 986.534,69 345.924,26 332.731,97
2 Impuestos indirectos 500.000,00 400.000,00 473.596,02 699.703,12 235.677,83 471.370,77 237.918,19 228.332,35
3 Tasas, precios públicos y otros
ingresos 1.067.500,00 911.700,00 945.215,20 1.064.462,17 772.690,97 867.400,18 172.524,23 197.061,99
4 Transferencias corrientes 1.342.236,31 1.404.289,46 1.442.768,53 896.884,94 1.387.088,05 886.924,75 55.680,48 9.960,19
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 45.850,00 179.495,92 18.665,76 60.845,08 18.665,76 118.650,84 0,00
6 Enajenación de inversiones
reales 71.052,04 10.428,00 0,00 10.428,00 0,00 10.428,00 0,00 0,00
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 1.259.444,28 1.169.747,81 1.103.237,73 605.150,66 542.972,51 564.597,15 560.265,22
8 Activos financieros 775.389,35 302.950,70 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 193.509,06 180.000,00 0,00 0,00 0,00 180.000,00 0,00
Total ingresos 7.149.687,46 5.770.787,50 5.823.925,29 5.112.648,38 4.148.630,14 3.784.296,66 1.675.295,15 1.328.351,72
Variación total
en términos absolutos 1.378.899,96 711.276,91 364.333,48 346.943,43
Variación total
en porcentaje 23,9% 13,9% 9,6% 26,1%
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
68
COMPARATIVA DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS. EJERCICIOS 2006-2007
CUADRO Nº 17
Capítulos
Créditos definitivos Obligaciones reconocidas netas Pagos Líquidos Obligaciones Pendientes de Pago
2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006
1 Gastos de personal 1.126.550,70 1.090.738,46 1.126.550,70 953.941,63 1.126.550,70 953.941,63 0,00 0,00
2 Gastos en bienes
corrientes y serv. 2.478.408,64 2.129.232,00 2.260.011,53 1.666.377,70 2.225.744,35 1.573.522,12 34.267,18 92.855,58
3 Gastos financieros 100.000,00 78.000,00 95.893,09 74.795,72 95.893,09 74.795,72 0,00 0,00
4 Transferencias
corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00 0,00 16.200,00 0,00 0,00 0,00
6 Inversiones reales 3.180.528,12 2.236.817,04 2.189.082,85 1.543.303,21 1.129.620,61 1.024.042,73 1.059.462,24 519.260,48
7 Transferencias de
capital 113.000,00 93.000,00 9.139,72 91.931,23 9.139,72 91.931,23 0,00 0,00
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 135.000,00 143.000,00 125.365,84 131.205,95 125.365,84 131.205,95 0,00 0,00
Total gastos 7.149.687,46 5.770.787,50 5.822.243,73 4.461.555,44 4.728.514,31 3.849.439,38 1.093.729,42 612.116,06
Variación total en
términos absolutos 1.378.899,96 1.360.688,29 879.074,93 481.613,36
Variación total en
porcentaje 23,9% 30,5% 22,8% 78,7%
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
69
El Resultado Presupuestario del ejercicio 2007, en el que se resume la ejecución
presupuestaria de dicho ejercicio, se refleja en el siguiente cuadro:
CONCEPTOS
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 4.474.177,48 3.498.655,32
b. Otras operaciones no financieras 1.169.747,81 2.198.222,57
1. Total operaciones no financieras (a+b) 5.643.925,29 5.696.877,89
2. Activos financieros 0,00 0,00
3. Pasivos financieros 180.000,00 125.365,84
RESULTADO PRESUPUESTARIO
DEL EJERCICIO 5.823.925,29 5.822.243,73 1.681,56
AJUSTES:
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 237.155,50
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 225.997,20 11.158,30
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 12.839,30
CUADRO Nº 18
Del análisis de las partidas que componen el Resultado Presupuestario, cabe destacar
lo siguiente:
? El Resultado Presupuestario del Ejercicio es positivo, por importe de 1.681,56 euros, al
ser mayor el importe de los derechos reconocidos netos que el de las obligaciones
reconocidas netas.
? La distribución del Resultado Presupuestario en función del tipo de operaciones, refleja
que las operaciones corrientes se saldan con valores positivos, aunque no lo suficiente
para compensar el déficit producido en otras operaciones no financieras (operaciones de
capital), produciéndose por tanto déficit no financiero. El saldo resultante de las
operaciones financieras es positivo, lo que permite compensar el déficit no financiero y
generar un Resultado Presupuestario positivo.
? Sobre el valor del Resultado Presupuestario del ejercicio se realizaron los siguientes
ajustes: un incremento de 237.155,50 euros correspondientes a las desviaciones negativas
de financiación y una disminución en 225.997,20 euros por las desviaciones positivas,
obteniendo un Resultado Presupuestario Ajustado de 12.839,80 euros.
? El importe de las distintas partidas que componen el Resultado Presupuestario es
coherente con los que figuran en otros estados de la Cuenta General por dichos conceptos,
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
70
en concreto Estados de Liquidación de ingresos y gastos, Estado de Gastos con
Financiación Afectada y Cuadro de Desviaciones de Financiación.
No obstante, hay que señalar que en el cálculo del Resultado Presupuestario Ajustado
no se ha realizado ningún ajuste en concepto de “Créditos gastados financiados con
Remanente de Tesorería para gastos generales”, a pesar de que existen partidas suplementadas
con Remanente de Tesorería cuyas obligaciones superan el crédito inicial, cuantificándose
esta diferencia en un importe total de 635.264,53 euros. Por tanto, debería haberse realizado el
ajuste al menos por el importe de dichas obligaciones, lo que hubiera dado lugar a un
Resultado Presupuestario Ajustado incrementado en dicho importe.
Por otra parte, la utilización con carácter general del criterio de caja para la
contabilización de derechos y obligaciones reconocidas, con ajustes contables al cierre del
ejercicio por los pendientes de cobro o pago, no ofrece garantías sobre la fiabilidad de los
importes contabilizados.
Al margen de lo anterior, se ha comprobado que los derechos reconocidos están
sobrevalorados en 180.000 euros, por una operación de préstamo que no debiera haberse
contabilizado en 2007, sino en 2008, como ha sido expuesto en el apartado de contabilidad.
Por su parte, las obligaciones, también están sobrevaloradas, ya que se han registrado
contablemente obligaciones sin que exista constancia de la realización de la prestación.
En consecuencia, el valor del Resultado Presupuestario Ajustado no es representativo,
ya que en su cálculo no se han tenido en cuenta los créditos gastados financiados con
Remanente de Tesorería para gastos generales y el importe de los derechos y obligaciones
reconocidas está afectado por algunas de las incidencias detectadas.
Para finalizar el análisis de la Liquidación Presupuestaria, en el cuadro que se inserta a
continuación se reflejan los valores obtenidos por el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan
para una serie de indicadores presupuestarios, cuya definición se incluye en el Anexo nº 17,
junto con los valores medios que se alcanzan para el grupo de municipios con población
comprendida entre 2.000 y 5.000 habitantes, analizados en el Informe Anual del Sector
Público Local del ejercicio 2007.
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CUADRO Nº 19
Del análisis de los indicadores se observa lo siguiente:
? El índice de modificaciones presupuestarias es el 13,1 %, inferior a la media de los
municipios en los que está comprendido, por su población.
? El grado de ejecución de ingresos y de gastos del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan
es muy superior al que registran como media los municipios analizados, 16 y 21 puntos
porcentuales por encima, en cambio el grado de realización de cobros es inferior en casi
un 11% y el de pagos similar.
? Tanto los ingresos como los gastos por habitante son superiores a la media; en ambos
casos cerca de 300 euros.
? La presión fiscal por habitante, constituida por los ingresos de tipo tributario (capítulos 1, 2
y 3) es de 624,73 euros, superior a la media en un 33%.
? El peso de las transferencias en los ingresos del Ayuntamiento es del 44,9%, ligeramente
por encima de la media registrada en este tramo de población.
INDICADORES PRESUPUESTARIOS Valencia de Don
Juan
Media municipios
entre 2.000 y
5000 hab.
Índice de modificaciones presupuestarias (%) 13,1 22,6
Grado de ejecución de ingresos (%) 81,5 65,4
Grado de ejecución de gastos (%) 81,4 60,4
Grado de realización de los cobros (%) 71,2 82,2
Grado de realización de los pagos (%) 81,2 82,3
Ingresos por habitante (€/hab.) 1.275,78 983,34
Ingresos tributarios por habitante (€/hab.) 624,73 469,30
Gastos por habitante (€/hab.) 1.275,41 994,98
Indicador de transferencias recibidas (%) 44,9 41,9
Índice de inversión (%) 37,8 38,4
Indicador del Resultado presupuestario ajustado (%) 0,2 5,3
Indicador del Ahorro neto (%) 19,0 17,1
Carga financiera global (%) 5,0 4,4
Carga financiera por habitante (€/hab.) 48,47 32,57
Endeudamiento explícito por habitante (€/hab.) 466,85 418,16
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? Los gastos de inversión representan un porcentaje del gasto total del 37,8%, similar a la
media.
? El indicador del Resultado Presupuestario Ajustado, que representa el superávit o déficit
presupuestario en relación con el total de gastos realizados por la Entidad, en el caso de
Valencia de Don Juan alcanza un valor positivo (superávit) del 0,2%, claramente inferior
al 5,3% que presentan como media los municipios del tramo de población
correspondiente. No obstante, deben tenerse en cuenta las observaciones realizadas sobre
el cálculo realizado por el Ayuntamiento del Resultado Presupuestario Ajustado y, en
consecuencia, su escasa representatividad.
? El indicador del Ahorro Neto, entendido como la capacidad de financiación de gastos de
inversión con ahorro corriente, alcanza un valor del 19,0% de los ingresos corrientes,
superior en casi 2 puntos al que se obtiene de media en el grupo de municipios analizados.
? La carga financiera global es del 5,0%, mayor a la que presenta como media el grupo de
municipios de este tramo de población, el 4,4%. También la carga financiera por
habitante, que se sitúa en 48,47 euros, es superior a los 32,57 euros de aquellos
municipios.
? El endeudamiento explícito por habitante es de 466,85 euros, supera en 48,69 euros al
correspondiente al estrato de municipios entre 2.000 y 5.000 habitantes.
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III. 5. 2. ESTADOS FINANCIEROS
Las variaciones interanuales, entre los ejercicios 2006 y 2007, de los estados
financieros, se reflejan en los cuadros nos 20 y 21. De su análisis se puede destacar lo
siguiente:
? El Balance presenta una variación interanual de 2.591.208,29 euros, que supone un
13,5% de incremento.
En el Activo, la variación más importante se produjo en el “Inmovilizado” con un
incremento de 2.174.680,50 euros (el 13,1%), que se concentra principalmente en la
cuenta 200 “Terrenos y bienes naturales” con 2.137.015,23 euros de aumento.
Examinados los movimientos de dicha cuenta se comprueba que en su mayoría han sido
incorrectamente aplicados, dado que se trata de gastos de inversión en infraestructuras y
edificaciones, reparaciones, adquisición de mobiliario, etc., por lo que deberían haberse
aplicado a la cuenta 201 “Infraestructuras y bienes destinados al uso general” o a
cuentas del subgrupo 22 “Inmovilizaciones materiales”, dependiendo de la naturaleza y
finalidad del gasto.
En el Activo circulante se ha registrado un incremento de 416.527,79 euros (el 16,3%).
Aquí hay que destacar el aumento de los Deudores, en 632.543,66 euros, lo que supone
un 42,9% más que en el ejercicio anterior. La Tesorería, por contra, se redujo
sustancialmente, en 216.015,87 euros (un 20%), manteniéndose una Caja operativa con
saldo negativo.
En el Pasivo, destaca el incremento de los Fondos Propios, en 2.066.493,77 euros (el
12,8%), debido fundamentalmente al Resultado del ejercicio de 2006, que supuso un
aumento de 2.144.900,97 euros. La diferencia en el apartado IV “Resultados del
ejercicio” es de -82.154,27 euros, es decir fueron menores en 2007 que en 2006.
En Acreedores, mientras los de largo plazo se incrementaron en 65.603,09 euros (el
3,4%), los de corto plazo lo hicieron en 459.111,43 euros (el 40,9%), destacando el
subapartado “Acreedores presupuestarios” con un incremento del 79,6% (486.999,26
euros).
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? En la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, se incrementaron los gastos en
653.152,37 euros y los ingresos en 570.998,10 euros, lo que representa un 22,3% y
11,2%, respectivamente. Esto supuso una reducción del ahorro en 82.154,27 euros. Las
principales modificaciones son las siguientes:
Entre los Gastos, el mayor incremento, en términos absolutos, se produjo en el apartado
de “Otros gastos de gestión ordinaria”, entre los que destaca la cuenta 620 “Gastos en
investigación y desarrollo” con un aumento 446.615,45 euros, que supone el 48,7%;
como se ha visto en el área de contabilidad, en esta cuenta se han registrado operaciones
que, por razón de su naturaleza, deberían haberse contabilizado en otras cuentas.
También se observa un incremento importante en el apartado 1 de gastos de personal, de
172.609,07 euros, que representa el 18,1%.
La variación en la “Provisión por insolvencias aplicada” da lugar a una reducción de
gastos en 101.030,32 euros (importe correspondiente a la provisión del ejercicio 2006),
debido a que en el ejercicio 2006 no se registran movimientos por este concepto, al no
existir dotación en el ejercicio 2005.
Respecto a los gastos financieros, tuvieron un incremento de 21.097,37 euros (el
28,2%). Los intereses de las deudas a largo plazo se contabilizaron erróneamente en el
ejercicio 2007 como intereses de obligaciones y bonos, por lo que la variación de la
cuenta correspondiente aparece negativa, aunque en realidad existe un incremento por el
importe señalado.
El apartado de “Transferencias y subvenciones” se reduce en 66.591,51 euros, un
72,4%, disminución que afecta especialmente a las de capital.
En Ingresos, los de “gestión ordinaria” sufrieron una reducción de 328.249,91 euros (el
11%), a pesar del incremento en los impuestos directos en 113.835,15 euros (8,6%), que
no fue suficiente para compensar la disminución registrada de los impuestos indirectos,
en 226.107,10 euros (el 32,3%), y de las tasas, precios públicos y contribuciones
especiales, en 215.977,96 euros (el 22,3%). Entre las tasas, destaca la disminución de
las “Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público”
(cta. 742), que han pasado de 406.496,13 euros en el ejercicio anterior a 0 euros en el
corriente, y por el contrario, el incremento en 363.510,78 euros en las “Tasas por
prestación de servicios o realización de actividades” (cta. 740). Estas variaciones
posiblemente deriven de errores de imputación a las cuentas del PGCAL, ya que en la
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contabilidad aparecen asientos que agrupan varios impuestos y tasas, entre ellas “tasas
ocupación vía pública”, imputados a otras cuentas, especialmente a la 740.
También se incrementaron los apartados “Otros ingresos de gestión ordinaria” en
262.352,50 euros (el 249,1%), y especialmente el de “Transferencias y subvenciones”,
que con un aumento de 612.393,67 euros (el 30,6%) supera el incremento total de
ingresos.
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BALANCE: VARIACIÓN INTERANUAL 2006-2007
Nº
Cuenta ACTIVO 2007 2006 Diferencia % Nº
Cuenta PASIVO 2007 2006 Diferencia %
A) INMOVILIZADO 18.824.090,39 16.649.409,89 2.174.680,50 13,1 A) FONDOS PROPIOS 18.196.015,87 16.129.522,10 2.066.493,77 12,8
I. Inversiones destinadas al uso general 14.979.104,72 12.842.089,49 2.137.015,23 16,6 I. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29 3.747,07 0,0
200 1.Terrenos y bienes naturales 2.552.535,02 415.519,79 2.137.015,23 514,3 100 1. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29 3.747,07 0,0
201 2.Infraestructuras y bienes destinados al uso general 12.369.032,90 12.369.032,90 0,00 0,0
III. Resultados de ejercicios
anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84 2.144.900,97 112,7
208 4.Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural 57.536,80 57.536,80 0,00 0,0 120 2. Resultados de ejercicios anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84 2.144.900,97 112,7
III. Inmovilizaciones materiales 3.844.985,67 3.807.320,40 37.665,27 1,0 129 IV. Resultados del ejercicio 2.062.746,70 2.144.900,97 -82.154,27 -3,8
220 , 221 1.Terrenos y construcciones 2.881.880,13 2.852.193,67 29.686,46 1,0
222 2.Instalaciones técnicas 309.677,18 309.677,18 0,00 0,0
B) ACREEDORES A LARGO
PLAZO 2.016.372,64 1.950.769,55 65.603,09 3,4
223 3.Maquinaria y utillaje 299.506,10 299.506,10 0,00 0,0 I. Deudas a largo plazo 2.016.372,64 1.950.769,55 65.603,09 3,4
226 a
229 4.Otro inmovilizado 413.783,32 391.402,16 22.381,16 5,7 170 1.Préstamos y otras deudas 2.016.372,64 1.950.769,55 65.603,09 3,4
(282) 5.Amortizaciones -59.861,06 -45.458,71 -14.402,35 31,7
C) ACREEDORES A CORTO
PLAZO 1.582.882,94 1.123.771,51 459.111,43 40,9
B) GTOS. A DITRIBUIR EN VARIOS
EJERCICIOS 0,00 0,00 0,00 I. Deudas a corto plazo 114.789,44 129.505,44 -14.716,00 -11,4
520 1.Préstamos y otras deudas 114.789,44 129.505,44 -14.716,00 -11,4
C) ACTIVO CIRCULANTE 2.971.181,06 2.554.653,27 416.527,79 16,3
I. Deudores 2.108.070,74 1.475.527,08 632.543,66 42,9 II. Acreedores 1.468.093,50 994.266,07 473.827,43 47,7
430, 431 1.Deudores presupuestarios 2.185.103,21 1.555.032,61 630.070,60 40,5 400, 401 1.Acreedores presupuestarios 1.099.115,32 612.116,06 486.999,26 79,6
440 2.Deudores no presupuestarios 22.381,32 3.059,52 19.321,80 631,5 419 2.Acreedores no presupuestarios 119.185,47 119.185,47 0,00 0,0
470 3.Administraciones Públicas 0,00 7.812,32 -7.812,32 -100,0 475, 476 3.Administraciones Públicas 56.251,67 37.847,76 18.403,91 48,6
555 4.Otros deudores 3.110,25 10.652,95 -7.542,70 -70,8 554 4.Otros acreedores 168.010,95 195.817,20 -27.806,25 -14,2
(490) 5.Provisiones -102.524,04 -101.030,32 -1.493,72 1,5 560 5.Fianzas y depósitos recibidos 25.530,09 29.299,58 -3.769,49 -12,9
III. Tesorería 863.110,32 1.079.126,19 -216.015,87 -20,0
570 Caja operativa -11,69 -11,02 -0,67 6,1
571 Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas 863.122,01 1.079.137,21 -216.015,20 -20,0
TOTAL GENERAL ( A + B + C ) 21.795.271,45 19.204.063,16 2.591.208,29 13,5 TOTAL GENERAL ( A + B + C + D ) 21.795.271,45 19.204.063,16 2.591.208,29 13,5
CUADRO Nº 20
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CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL: VARIACIÓN INTERANUAL 2006-2007
Nº
cuenta DEBE 2.007 2.006 Diferencia % Nº
cuenta HABER 2.007 2006 Diferencia %
A) GASTOS 3.586.687,68 2.933.535,31 653.152,37 22,3 B) INGRESOS 5.649.434,38 5.078.436,28 570.998,10 11,2
1.Gastos de personal 1.126.550,70 953.941,63 172.609,07 18,1 1.Ingresos de gestión ordinaria 2.660.919,33 2.989.169,24 -328.249,91 -11,0
640 Sueldos y salarios 870.165,87 726.579,50 143.586,37 19,8 a) Impuestos directos 1.433.101,81 1.319.266,66 113.835,15 8,6
642 Cotizaciones sociales a cargo del empleador 256.384,83 227.362,13 29.022,70 12,8 724 Impuesto sobre bienes inmuebles 998.148,38 892.734,11 105.414,27 11,8
2.Otros gastos de gestión ordinaria 2.275.907,60 1.812.866,73 463.040,87 25,5 725 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 187.463,04 175.314,55 12.148,49 6,9
a)Servicios exteriores 2.229.736,97 1.649.351,24 580.385,73 35,2 726
Impuesto sobre el incremento del valor terrenos Nat.
Urbana 100.229,35 67.840,36 32.388,99 47,7
620 Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 1.363.456,33 916.840,88 446.615,45 48,7 727 Impuesto sobre actividades económicas 147.261,04 183.377,64 -36.116,60 -19,7
621 Arrendamientos y canones 40.043,10 33.919,72 6.123,38 18,1 b) Impuestos indirectos 473.596,02 699.703,12 -226.107,10 -32,3
622 Reparaciones y conservación 308.331,67 256.809,55 51.522,12 20,1 733 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 473.596,02 699.703,12 -226.107,10 -32,3
623 Servicios de profesionales independientes 25.087,19 0,00 25.087,19 c) Tasas, precios públicos y contribuciones especiales 754.221,50 970.199,46 -215.977,96 -22,3
624 Transportes 1.546,92 1.788,39 -241,47 -13,5 740
Tasas por prestación de servicios o realización de
actividades 479.150,50 115.639,72 363.510,78 314,3
625 Primas de seguros 35.108,64 37.184,35 -2.075,71 -5,6 741 Precios públicos por prestación de servicios o actividades 275.071,00 448.063,61 -172.992,61 -38,6
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 55.629,63 0,00 55.629,63 742
Tasa por utilización privativa, aprovechamiento especial
D.M. 0,00 406.496,13 -406.496,13 -100,0
628 Suministros 324.435,63 287.027,72 37.407,91 13,0 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 367.692,69 105.340,19 262.352,50 249,1
629 Comunicaciones y otros servicios 76.097,86 115.780,63 -39.682,77 -34,3 c) Otros ingresos 367.692,69 105.340,19 262.352,50 249,1
b)Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 14.402,35 45.458,71 -31.056,36 -68,3 775 Ingresos por arrendamientos 177.644,00 16.878,46 160.765,54 952,5
682 Amortización del Inmovilizado material 14.402,35 45.458,71 -31.056,36 -68,3 777 Otros ingresos 190.048,69 88.461,73 101.586,96 114,8
c)Pérdidas y provisiones de créditos 1.493,72 101.030,32 -99.536,60 -98,5 3. Ingresos financieros 2.796,93 7.588,28 -4.791,35 -63,1
694 Dotación a la provisión para insolvencias 102.524,04 101.030,32 1.493,72 1,5 760 Ingresos de participaciones en capital 1.851,92 1.787,30 64,62 3,6
794 Provisión para insolvencias aplicada -101.030,32 0,00 -101.030,32 769 Otros ingresos financieros 945,01 5.800,98 -4.855,97 -83,7
d)Otros gastos 30.274,56 17.026,46 13.248,10 77,8 4. Transferencias y subvenciones 2.612.516,34 2.000.122,67 612.393,67 30,6
630 Tributos de carácter local 30.274,56 17.026,46 13.248,10 77,8 a) Transferencias y subvenciones corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67 612.393,67 30,6
3.Gastos financieros 95.893,09 74.795,72 21.097,37 28,2 750 Transferencias corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67 612.393,67 30,6
661 Intereses de obligaciones y bonos 95.893,09 0,00 95.893,09 5. Ganancias e ingresos extraordinarios 5.509,09 -23.784,10 29.293,19 -123,2
662 Intereses de deudas a largo plazo 0,00 74.795,72 -74.795,72 -100,0
b) Modificación de obligaciones y
derechos de presupuestos cerrados 5.509,09 -23.784,10 29.293,19 -123,2
4. Transferencias y subvenciones 25.339,72 91.931,23 -66.591,51 -72,4 779 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores 5.509,09 -23.784,10 29.293,19 -123,2
a)Transferencias y subvenciones corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00
650 Trasferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00
b)Transferencias y subvenciones de capital 9.139,72 91.931,23 -82.791,51 -90,1
655 Transferencias de capital 9.139,72 91.931,23 -82.791,51 -90,1
5. Pérdidas y gastos extraordinarios 62.996,57 0,00 62.996,57
b) Modificación de obligaciones y
derechos de presupuestos cerrados 62.996,57 0,00 62.996,57
679 Gastos y pérdidas de otros ejercicios 62.996,57 0,00 62.996,57
AHORRO 2.062.746,70 2.144.900,97 -82.154,27 -3,8 DESAHORRO 0,00 0,00 0,00
CUADRO Nº 21
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III. 5. 3. ENDEUDAMIENTO
Las cuentas que recogen las operaciones de endeudamiento, según la contabilidad del
Ayuntamiento, presentan la situación que se refleja a continuación:
Cuenta Financiera Saldo a 31/12/2006 Movimientos
durante 2007 Saldo a 31/12/2007
170 Préstamos y otras deudas 1.950.770 65.603 2.016.373
Total endeudamiento a largo plazo 1.950.770 65.603 2.016.373
520 Préstamos y otras deudas 129.505 -14.716 114.789
Total endeudamiento a coto plazo 129.505 -14.716 114.789
TOTAL ENDEUDAMIENTO 2.080.274,99 50.887,09 2.131.162,08
CUADRO Nº 22
Según estos datos, el endeudamiento del Ayuntamiento a 31/12/2007 asciende a
2.131.162,08 euros, lo que representa el 9,8% del Pasivo del Balance.
Toda la deuda procede de operaciones a largo plazo, y está contabilizada en la cuenta
170, o en la 520 por la parte reclasificada en función del vencimiento. No obstante, hay que
señalar que una parte de la deuda recogida en las cuentas 170 y 520, destinadas a recoger la
deuda con entidades de crédito, corresponde a operaciones con la Diputación Provincial, y por
tanto debería registrarse en otras cuentas.
Analizada la coherencia entre la información presupuestaria y la financiera, se
obtienen los siguientes resultados:
(1) Diferencia de la Liquidación P. con Estado de la Deuda y Balance CUADRO Nº 23
(2) Diferencia del Estado de la Deuda con Liquidación P. y Cta. Resultado Económico Patrimonial
Existe coincidencia entre la información contenida en el Estado de la Deuda y el
Balance relativa a los saldos y movimientos durante el ejercicio, pero no con la Liquidación
Presupuestaria, donde existe una diferencia de 3.747,07 euros en los movimientos registrados
Saldo a
31/12/2006
Saldo a
31/12/2007
Movimientos
durante 2007 Intereses
Balance 2.080.274,99 2.131.162,08 50.887,09 ----
Cuenta del Resultado Económico-
Patrimonial ---- ---- ---- 95.893,09
Estado de la Deuda 2.080.274,99 2.131.162,08 50.887,09 0,00
Liquidación Presupuestaria ---- ---- 54.634,16 95.893,09
Diferencias 0,00 0,00 (1) -3.747,07 (2) -95.893,09
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
79
en el ejercicio, debido a un asiento directo que se realizó en la contabilidad financiera y que
no se reflejó en la presupuestaria.
También existe coherencia entre las obligaciones reconocidas en el concepto
presupuestario 310 “Intereses” y los “Gastos financieros” incluidos en la Cuenta del
Resultado económico-patrimonial, aunque en ésta se han contabilizado incorrectamente en la
cuenta 661 “Intereses de obligaciones y bonos”, en lugar de hacerlo en la 662 “Intereses de
deudas a largo plazo” y 663 “Intereses de deudas a corto plazo”, según el plazo de
vencimiento de los préstamos. Por contra, en el Estado de la Deuda, el apartado de Intereses
explícitos, no recoge ninguna cantidad.
El Ayuntamiento no ha facilitado la relación de todas las operaciones de
endeudamiento vivas al inicio y al cierre del ejercicio, y el Estado de la Deuda no contiene las
operaciones de crédito individualizadas, sólo el importe global a corto y largo plazo.
Por tanto, para comprobar los saldos de endeudamiento, dado que no se disponía de
la relación de las operaciones vivas en el ejercicio 2007, se ha circularizado a todas las
entidades financieras con las que se mantenían operaciones activas, en la presunción de que si
existían operaciones pasivas habría una cuenta activa asociada. Asimismo, se ha circularizado
a la Diputación Provincial de León, solicitando información de las operaciones vivas en el
ejercicio 2007 de la Caja de Cooperación con el Ayuntamiento.
Han contestado todas las entidades circularizadas, excepto el Banco Español de
Crédito S. A. Los resultados se recogen en el siguiente cuadro, comparados con los datos
contables:
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80
ENTIDAD
RESPUESTA CIRCULARIZACIÓN DATOS CONTABLES (Cuentas 520 Y 17000) DIFERENCIAS
AMORTIZACIÓN
CONTABILIDADDATOS
CIRCULARIZ.
(B-A)
Nº
PRÉSTAMO
Saldo a
31/12/2006
Saldo a
31/12/2007
Amortización
(Diferencia
saldos)
(A)
Saldo a
01/01/2007
Amortización
y otras
disminuciones
(B)
Nuevas
operaciones
Saldo a
31/12/2007
Banco Pastor 0097020601 3.305,50 0,00 3.305,50 S.D. 3.305,50 S.D. 0,00
Banco Pastor 97041701 2.103,57 0,00 2.103,57 S.D. 2.103,57 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones 3167903520 103.364,76 96.979,47 6.385,29 S.D. 6.385,29 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones 3278474120 154.025,15 146.017,63 8.007,52 S.D. 8.006,52 S.D. -1,00
Caja España de Inversiones 3528745720 569.263,56 553.149,81 16.113,75 S.D. 16.113,75 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones 3635295520 172.433,37 166.575,37 5.858,00 S.D. 5.858,00 S.D. 0,00
Caja España de Inversiones S.D. 180.000,00 S.D.
BBVA 9743029684 144.637,02 135.736,30 8.900,72 S.D. 8.900,72 S.D. 0,00
BBVA (Banco Crédito
Local) 89516224069 12.446,51 7.643,44 4.803,07 S.D. 5.968,81 S.D. 1.165,74
BBVA 9711115505 15.938,02 0,00 15.938,02 S.D. 15.885,25 S.D. -52,77
Banco Herrero 80714974210 119.247,81 110.526,01 8.721,80 S.D. 8.015,90 S.D. -705,90
Caixa Galicia 500093514191 126.865,36 111.251,58 15.613,78 S.D. 15.613,78 S.D. 0,00
Caixa Galicia 500093516484 187.385,10 178.364,30 9.020,80 S.D. 9.020,80 S.D. 0,00
Banco Santander 1030601080 464.284,70 445.165,30 19.119,40 S.D. 18.848,65 S.D. -270,75
Diputación Provincial 6.696,50 5.357,19 1.339,31 S.D. 1.339,31 S.D. 0,00
TOTAL AMORTIZACIÓN 125.230,53 125.365,85 135,32
Ajuste deuda (cta 17000) 3.747,07
TOTAL 2.081.996,93 1.956.766,40 125.230,53 2.080.274,99 129.112,92 180.000,00 2.131.162,07
S.D. No se dispone de datos desagregados CUADRO Nº 24
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Analizadas las diferencias detectadas en las amortizaciones realizadas en el ejercicio,
único dato que se ha podido extraer de forma individualizada de la contabilidad, se ha
comprobado que la correspondiente a la operación con el Banco de Crédito Local, por importe
de 1.165,74 €, se debe a que en la contabilidad se ha aplicado al ejercicio 2007 la última
liquidación correspondiente al ejercicio 2006. En cuanto a la operación con el Banco de
Santander, que presenta una diferencia por importe de 270,75 €, se compensa con la detectada
en los intereses abonados, por lo que dicha cantidad se ha debido contabilizar incorrectamente
como intereses. En el resto de los casos en que existen diferencias, por parte de las entidades
financieras no se han facilitado los intereses abonados, por lo que no se ha podido comprobar
si responden también a este motivo.
Al margen de las diferencias en las amortizaciones, existen también disparidades en
los saldos iniciales y finales que no ha sido posible concretar por operaciones, dado que no se
dispone de la desagregación de los saldos contabilizados. Estas diferencias se resumen en el
siguiente cuadro:
Contabilidad Circularización Diferencia
Saldo Inicial 2.080.274,99 2.081.996,93 -1.721,94
Nuevas operaciones 180.000,00 0,00 180.000,00
Amortización -125.365,85 -125.230,53 -135,32
Ajuste deuda -3.747,07 -3.747,07
Saldo final 2.131.162,07 1.956.766,40 174.395,67
CUADRO Nº 25
La diferencia de 180.000 euros en nuevas operaciones corresponde a un préstamo
concertado con Caja España (que se analiza a continuación) contabilizado indebidamente en
el ejercicio 2007, ya que el contrato no se suscribió hasta el ejercicio 2008. La minoración del
importe de la deuda en 3.747,07 euros se efectuó al cierre del ejercicio mediante un ajuste en
la contabilidad financiera, que no ha podido ser analizado dado que no se ha facilitado la
documentación justificativa de los asientos directos.
Todas estas diferencias dan lugar a una divergencia entre los saldos contables y
bancarios de 174.395,67 euros a final del ejercicio. Si se excluye el importe correspondiente
al nuevo préstamo (180.000 euros), la diferencia se sitúa en 5.604,33 euros, que resulta como
mayor importe en la circularización, y cuyo origen no se ha podido determinar.
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En este sentido, hay que señalar como deficiencia del control interno de la
Corporación, que la misma no realiza un seguimiento individualizado de los préstamos que
tiene suscritos, por lo que la única información de la que dispone sobre la deuda pendiente de
amortizar es la que se obtiene de la contabilidad, en la que tampoco se identifican claramente
todas las operaciones realizadas.
En relación con las operaciones de endeudamiento concertadas en el ejercicio
2007, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan tramitó un expediente de préstamo que llegó
hasta la fase de adjudicación, con las siguientes características:
? El importe del préstamo fue de 180.000 euros, a un tipo de interés del euribor a un año
más un 0,20% y con un periodo de amortización de 20 años.
? El inicio del expediente se realizó por Acuerdo de la Alcaldía de 20 de diciembre de 2007,
siendo adjudicado por la Junta de Gobierno Local en su sesión de 31 de diciembre de
2007 a Caja España de Inversiones. El contrato de préstamo con la entidad financiera fue
suscrito por el Alcalde el 23 de septiembre de 2008, ya en el ejercicio siguiente, y sus
cláusulas se ajustan al acuerdo de autorización. El contrato se formaliza en un modelo
normalizado de la entidad de crédito, y figura como de garantía personal.
? Existe Informe de la Intervención, de fecha posterior a la solicitud de ofertas a las
entidades financieras, sobre el cumplimiento de los requisitos fijados por los artículos 52.2
y 53 del TRLHL, por lo que no fue necesario solicitar la autorización prevista en dicho
artículo 53 del TRLHL, ni que el Pleno aprobase el correspondiente Plan de Saneamiento
Financiero al no tener ahorro neto con signo negativo.
? El préstamo se adjudicó a Caja España de Inversiones C.A.M.P, aunque financieramente
no era la oferta con menor coste económico, pero fue considerada la más ventajosa,
teniendo en cuenta la participación de la obra social de la entidad financiera en las
actuaciones de la Corporación.
? Respecto a la finalidad del préstamo, que según lo establecido en el artículo 49 del
TRLHL deberá ser la financiación de inversiones o renovación de otros préstamos
existentes, se hace referencia en el expediente señalando que el destino es la financiación
de diversas obras e inversiones; sin embargo en el contrato de préstamo, figura como
finalidad “inversión en activos financieros”. No obstante, se ha comprobado que el
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importe total del préstamo aparece asignado como financiación de diversas obras en el
Estado de gastos con financiación afectada.
? A pesar de que en el ejercicio 2007 no se formalizó el préstamo, ni hubo ningún
desembolso del prestamista , se registró en la contabilidad el reconocimiento del derecho,
incumpliendo lo establecido en la regla 29 de la INCL, que establece que el
reconocimiento del derecho ha de registrarse simultáneamente al desembolso de capitales
por parte del prestamista.
Con el fin de comprobar la contabilización y justificación de las operaciones
relacionadas con el endeudamiento se ha analizado una muestra formada por las operaciones
realizadas durante el mes de julio de 2007. Solicitada la justificación contable de las mismas,
resultan tres operaciones de amortización de préstamos y abono de intereses con las entidades
financieras Caixa Galicia, Banco de Crédito Local (actualmente integrado en BBVA) y Caja
España de Inversiones. Del examen de estas operaciones hay que señalar las siguientes
incidencias:
? No se imputan al concepto económico de gasto adecuado, ya que la amortización de los
préstamos se aplica al concepto 911 “Amortización de préstamos a corto plazo de Entes
del sector público”, y corresponde al 912 “Amortización de préstamos a corto plazo de
Entes de fuera del sector público”. En el caso de los gastos financieros, que deberían
haberse aplicado al concepto 310 “Intereses de préstamos del interior”, en la contabilidad
aparecen incorrectamente imputados al concepto 230 “Dietas Corporación y personal”,
imputación que no coincide con la que figura en el documento contable 31002 “Intereses
de créditos y préstamos”.
? Respecto a la imputación a las cuentas del PGCPAL, en los documentos contables
correspondientes figura “cuenta de gasto: 100 Patrimonio”, sin embargo en la contabilidad
financiera están imputados a las cuentas 520 “Deudas a corto plazo con entidades de
crédito” o 661 “Intereses de obligaciones y bonos”, según corresponda. En el caso de los
intereses, la imputación realizada en contabilidad es incorrecta, dado que correspondería
la cuenta 662 “Intereses de deudas a largo plazo”.
? Asimismo, en los documentos contables, figura como interesado “varios acreedores”, en
lugar de hacerlo la entidad financiera concreta a la que corresponde, como debiera.
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84
Finalmente, hay que tener en cuenta que la regulación establecida por la INCL sobre el
endeudamiento incluye la obligación de realizar las siguientes operaciones de fin de
ejercicio (reglas 30 y 72):
? La periodificación de los gastos financieros anticipados.
? La imputación al resultado del ejercicio de los gastos financieros a distribuir en
varios ejercicios y de los gastos financieros devengados y no vencidos.
? La reclasificación contable de aquellas deudas registradas en rúbricas a largo
plazo como a corto plazo, por la parte de las mismas que venza en el ejercicio siguiente.
Revisados los movimientos registrados a 31 de diciembre de 2007, para determinar si
el Ayuntamiento ha realizado estas operaciones de fin de ejercicio, cabe señalar lo siguiente:
? Respecto a la reclasificación contable a corto plazo por la parte de las deudas que venzan
en el ejercicio siguiente, se ha realizado esta reclasificación cargando la cuenta 17000
“Deudas a largo plazo con entidades de crédito” por importe de 110.640,84 euros y
abonando la cuenta 520 “Deudas a corto plazo con entidades de crédito” por el mismo
importe. Al no conocer todos los cuadros de amortización de los préstamos recibidos, no
se puede comprobar si el importe reclasificado es correcto.
? En cuanto a los gastos financieros, no aparece ninguna operación que suponga ajustes por
periodificación.
Del análisis realizado, puede concluirse que los estados contables de la Entidad
(Estado de la Deuda, Liquidación de Presupuesto, Balance y Cuenta de Resultado
Económico-Patrimonial) no reflejan adecuadamente y conforme a las normas contables
aplicables el endeudamiento de la misma, así como los gastos e ingresos derivados del mismo.
En materia de endeudamiento, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan presenta
las magnitudes e índices reflejado en el cuadro insertado a continuación. El cálculo se ha
realizado con los datos incluidos en los estados contables presentados por la Entidad,
excluyendo de los mismos la nueva operación de endeudamiento concertada, por importe de
180.000 euros, que no debería haberse contabilizado en el ejercicio 2007.
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Magnitud/Índice (1) Importe/Porcentaje
Ahorro Neto 850.156,32 €
Indicador del Ahorro Neto (Ahorro Neto / Ingresos corrientes liquidados) 19,0%
Volumen de capital vivo de operaciones de crédito 1.951.162,07 €
Coeficiente de endeudamiento (Volumen capital vivo / Ingresos corrientes liquidados ) 43,6%
Carga financiera global 5,0%
Carga financiera por habitante 48,47 €/hab.
Endeudamiento explícito por habitante 427,42 €/hab.
(1) Calculados conforme al Anexo 17 de este Informe CUADRO Nº 26
Se observa que se genera Ahorro Neto positivo, esto es, la diferencia entre los
derechos reconocidos correspondientes a ingresos de carácter corriente (capítulos 1 a 5),
supera a la suma de las obligaciones reconocidas por los capítulos 1, 2 y 4 del estado de
gastos y el importe de una anualidad teórica de amortización (artículo 53 del TRLHL). El
Ahorro Neto generado representa un 19% de los ingresos corrientes liquidados.
A efectos del cálculo de esta magnitud, la anualidad teórica de amortización se ha
tomado como el importe que viene dado por la suma de las amortizaciones y de los intereses
devengados en el ejercicio, esto es, capítulos 3 y 9 de gastos.
En segundo lugar, se aprecia como las cifras de endeudamiento, en relación con los
ingresos corrientes liquidados, se sitúan en el 43,6%, muy por debajo del 110% establecido en
el artículo 53 del TRLHL como límite a partir del cual se precisa autorización para nuevas
operaciones, mostrando por tanto, una relación favorable entre sus posibilidades recaudatorias
y la deuda por operaciones de crédito a largo plazo contraída.
Los índices de carácter presupuestario se han analizado en el apartado de Liquidación
Presupuestaria, en comparación con los que presentan, como media, los municipios
comprendidos en el tramo de población correspondiente.
El Endeudamiento explicito por habitante que refleja este cuadro difiere del incluido
en el apartado de Liquidación, dado que aquí se ha excluido el importe correspondiente a la
nueva operación de endeudamiento concertada, que no debería haberse contabilizado en el
ejercicio 2007.
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III. 5. 4. TESORERIA
El estado de Tesorería incluido en la Memoria de la Cuenta rendida ofrece los
siguientes datos sobre las operaciones de cobros y de pagos realizados durante el ejercicio
2007 y las existencias de Tesorería:
Cta. Descripción Existencias
Iniciales Cobros Pagos Existencias
Finales
570 Caja de efectivo -11,02 40.483,10 40.483,77 -11,69
571 Bancos e I.C. Ctas. operativas 1.079.137,21 6.725.462,21 6.941.477,41 863.122,01
573 Bancos e I.C. Ctas. restringidas de
recaudación 0,00 0,00 0,00 0,00
574 Caja restringida (pagos a justificar y caja
fija) 0,00 0,00 0,00 0,00
575 Bancos e I.C. Ctas. restringidas de pagos 0,00 0,00 0,00 0,00
577 Bancos e I.C. Ctas. financieras 0,00 0,00 0,00 0,00
578 Movimientos internos de Tesorería 0,00 402.795,69 402.795,69 0,00
Importe Total 1.079.126,19 7.168.741,00 7.384.756,87 863.110,32
CUADRO Nº 27
Durante el ejercicio 2007, el Ayuntamiento mantenía en su contabilidad, 2 cajas de
efectivo, 28 cuentas en entidades financieras y 1 cuenta que recoge los movimientos internos
de tesorería.
De las cuentas bancarias, 10 no presentan saldos ni movimientos en el ejercicio, y,
según la información facilitada por el Ayuntamiento, a la fecha de realización de los trabajos
estaban canceladas, aunque no se había realizado su baja en contabilidad.
Como puede apreciarse en el cuadro anterior, tanto los ingresos como los pagos se
realizan habitualmente a través de las cuentas bancarias titularidad de la Corporación,
utilizándose de forma residual la Caja de efectivo, para cobros y pagos que suponen algo
menos del 0,6% del total. El Ayuntamiento opera principalmente con 6 cuentas bancarias, en
las que centraliza la mayor parte de los cobros y pagos.
Respecto a la organización y los procedimientos establecidos y utilizados para la
gestión de la Tesorería durante el ejercicio 2007, de la información facilitada por el
Ayuntamiento y los resultados de las pruebas realizadas, cabe destacar lo siguiente:
? El Ayuntamiento no tiene establecido un procedimiento escrito de gestión de Tesorería.
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87
? La disposición de fondos es mancomunada por los tres claveros, el Alcalde, el Secretario-
Interventor y el Tesorero. No obstante en las operaciones realizadas por banca electrónica
las tres firmas electrónicas las introduce una única persona, el Tesorero.
? No hay una regulación del funcionamiento de la Caja, que fije la dotación y limitación de
existencias del efectivo en caja, el tipo e importe máximo de cobros y pagos que puedan
realizarse a través de ella, la periodicidad para traspasar saldos a bancos y las personas
responsables.
? Se elabora un registro auxiliar de Caja en el que se reflejan las operaciones diarias
(denominado “Servicio de Recaudación”).
? No existe una adecuada segregación de funciones en la gestión de la Caja de efectivo, ya
que la única responsable es una Auxiliar Administrativo (Auxiliar de recaudación), tanto
de la custodia de activos y de realizar los ingresos de los saldos en las cuentas bancarias,
como de llevar el registro auxiliar en base al cual se realiza la contabilización.
? El control de las salidas y de los ingresos de las cuentas financieras se realiza, por la
Auxiliar de contabilidad, en una hoja de cálculo (Excel) y no en los libros registros que
pueden generarse por el sistema contable.
? Durante el ejercicio se han emitido actas de arqueo con periodicidad mensual, pero no
conciliación con los saldos bancarios.
Del análisis del estado de Tesorería y Acta de Arqueo incluidas en la Cuenta General
rendida, cabe destacar lo siguiente:
? Los saldos iniciales a 1 de enero de 2007 de cada una de las cuentas, coinciden con los
saldos finales del ejercicio anterior a 31 de diciembre reflejados en el correspondiente
estado de Tesorería.
? Se ha comprobado la coincidencia de los saldos de cada una de las cuentas a 31 de
diciembre de 2007 que reflejan el estado de Tesorería y el Acta de Arqueo, y a nivel
global con el Balance.
? Sin embargo, existen discrepancias entre estos importes y los extractos bancarios que
acompañan al Acta de Arqueo, en el caso de tres cuentas (57103 “Banco Bilbao-Vizcaya”,
57104 “Banco Bilbao-Vizcaya Leasing” y 57112 “Caja Rural de Zamora”), a pesar de lo
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88
cual el Ayuntamiento no ha aportado el oportuno estado conciliatorio de las discrepancias
entre los saldos contables y bancarios.
Analizadas las discrepancias, se observa que se deben a diferencias de criterio en la fecha,
ya que el Ayuntamiento toma como referencia la fecha valor para la contabilización de las
operaciones, mientras que la entidad financiera aplica la fecha de la operación para emitir
los extractos.
Se han analizado también los arqueos relativos al último mes de cada trimestre, y se ha
detectado que incumplen lo establecido en la Regla 98.3 b) INCL, al no constar el estado
conciliatorio de las discrepancias existentes entre los saldos bancarios y los contables. No
obstante, las discrepancias existentes, al igual que en la correspondiente al cierre del ejercicio,
se deben a la aplicación de distinto criterio en las fechas tomadas como referencia para
imputar la operación.
Con el fin de comprobar el saldo de las cuentas bancarias de la Corporación, se
realizó una circularización a las Entidades Financieras con las que operaba en el ejercicio
2007 (12 Entidades y 18 cuentas), con los siguientes resultados:
? Se ha obtenido respuesta de 11 Entidades Financieras sobre 17 cuentas:
? En 13 cuentas el saldo facilitado por la Entidad coincide con el saldo contable.
? Una cuenta (la nº 57115), es una participación del Ayuntamiento en un Fondo de
Inversión, por lo que no debería estar incluida en el Acta de Arqueo.
? Las otras 3 cuentas presentan las siguientes diferencias:
Cuenta
Financiera Entidad Bancaria Código Cuenta Bancaria Saldo
bancario
Saldo
contable Diferencia
57103 Banco Bilbao-Vizcaya 0182 6530 19 00000XXXX 72.153,51 72.144,22 9,29
57104 Banco Bilbao-Vizcaya
Leasing 0182 6223 56 020150XXXX 19.835,64 19.281,11 554,53
57112 Caja Rural de Zamora 3085 0072 86 109834XXXX 62.364,40 12.582,74 49.781,64
CUADRO Nº 28
Estas diferencias coinciden con las detectadas entre el Acta de Arqueo y los extractos
bancarios incluidos en la Cuenta General, y, como se ha señalado, son debidas a la
aplicación de distinto criterio de fecha para el cómputo de las operaciones a incluir en
el ejercicio 2007.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
89
? Respecto a la cuenta de la Entidad que no ha contestado, el Banco Español de Crédito, el
Ayuntamiento facilitó el extracto y un certificado bancario a 31/12/2007, que coincide
con el del Acta de Arqueo.
? En cuanto a las firmas autorizadas para disponer fondos, en todas las respuestas recibidas
figuran los tres claveros, salvo en las relativas a una cuenta del BBVA (la 57103) y otra
del Banco Santander (la 57110), que no incluyen dicha información.
En el ejercicio 2007, según la información facilitada por el Ayuntamiento, se firmó un
contrato de apertura de nueva cuenta bancaria, una cuenta corriente a la vista, y no se produjo
ninguna cancelación de las existentes. La apertura de esta cuenta se hizo el 4 de octubre con la
entidad financiera CAIXA Barcelona (nº c/c 2100 6395 61 020000XXXX), constando como
personas autorizadas para el manejo de los fondos los tres claveros.
Para registrar sus movimientos en contabilidad se le asignó como nº de cuenta
financiera el 57111, pero esta cuenta ya se utilizaba para registrar los apuntes relativos a otra
cuenta bancaria (la nº 0086 5119 08 001035XXXX Banco Santander de Negocios), que
presenta movimientos hasta el mes de mayo. Por tanto, la cuenta financiera nº 57111 en el
ejercicio 2007 se corresponde con dos cuentas bancarias distintas y registra movimientos de
las dos.
El Ayuntamiento mantiene, en su contabilidad, 2 Cajas de efectivo con los siguientes
datos:
Cuenta
Financiera Descripción Existencias
Iniciales Cobros Pagos Existencias
Finales
57001 Caja 0,00 46,70 46,70 0,00
57002 Depositaria -11,02 40.436,40 40.437,07 -11,69
Suma Total -11,02 40.483,10 40.483,77 -11,69
CUADRO Nº 29
Analizados los movimientos relativos a dichas cuentas, registrados durante el ejercicio
en el Mayor, el resultado obtenido es el siguiente:
? En la cuenta 57001 denominada “Caja”, sólo se registra un movimiento en el debe y en el
haber, por importe de 46,70 euros, correspondiente a un ingreso del impuesto de
circulación, que en la misma fecha se traslada a la cuenta de efectivo 57002
“Depositaria”.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
90
? Respecto a la cuenta 57002 “Depositaria”, los ingresos y pagos registrados en el ejercicio
2007, agrupados por conceptos, son los siguientes
CUADRO Nº 30
Como puede verse, los ingresos registrados proceden fundamentalmente del cobro de todo
tipo de tributos (salvo el IBI, cuya recaudación está delegada en la Diputación) y precios
públicos, y en algunos casos con importes significativos, dado que se contabilizan de forma
agregada varios ingresos. Además, hay 66 registros en que no se identifica el tipo de tasa o
Concepto de Ingreso en Caja Nº registros Importe Total
Impuesto sobre vehículos 34 9.814,90
Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos 9 4.889,83
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 8 3.014,58
Tasas servicio de abastecimiento de aguas 34 3.617,12
Tasas puesto mercado 6 1.742,70
Tasas alcantarillado 31 433,66
Otras tasas 19 336,08
Tasas por prestación de servicios o realización de actividades 56 13.643,29
Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades 10 1.498,00
Contribuciones especiales agua 4 300,96
Otros ingresos 8 1.199,24
Anulaciones 2 -102,67
Traspaso de bancos a depositaria 2 2,01
Traspaso de caja a depositaria 1 46,70
Total Ingresos 224 40.436,40
Concepto de Pago en Caja Nº registros Importe Total
141 Otro Personal 1 430,16
151 Gratificaciones 2 150,00
210-213 Reparaciones, mantenimiento y conservación 25 8.263,41
220 Material de oficina 10 735,43
221 Suministros 24 3.035,58
222 Comunicaciones 26 7.130,89
223 Transportes 4 111,65
226 Gastos diversos 109 13.218,95
227 Trabajos realizados por otras empresas 1 325,97
230 Dietas 32 2.249,84
601 Inversión nueva infraestructuras y bienes uso general. Otras 13 4.653,10
625 Inversión nueva asociada al funcionamiento de servicios.
Mobiliario y Enseres 1 194,04
Anulaciones 3 -363,82
Traspasos a cuentas corrientes 2 301,87
Total Pagos 253 40.437,07
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
91
precio público a que corresponde el ingreso, ya que se contabiliza con una denominación
genérica.
Entre los pagos realizados a través de caja, destacan por su importe los correspondientes a
gastos diversos (226) y reparaciones mantenimiento y conservación (210-213), y por su
naturaleza los relativos a gastos de inversión destinados al museo y al centro de alzheimer
(601 y 625).
A este respecto, hay que señalar que, dada la naturaleza y el importe de algunos de estos
ingresos y pagos, no parece justificado el uso de la caja para su realización, por lo que
deberían formalizarse a través de las cuentas bancarias.
Únicamente se han realizado 2 traspasos de los ingresos efectuados en la caja a las cuentas
bancarias de la Corporación, por un importe total de 301,87 €, habiéndose destinado
prácticamente en su totalidad a la realización de pagos a través de caja.
El saldo de esta cuenta a final de cada mes, excepto en el de febrero, es siempre negativo,
es decir presenta de forma indebida saldo acreedor, incompatible con la naturaleza
deudora de la cuenta. En el siguiente cuadro se reflejan estos saldos:
Fecha Descripción Saldo Deudor Saldo Acreedor
01/01/2007 Inicial 11,02
31/01/2007 enero 2007 11,02
28/02/2007 febrero 2007 10,01
31/03/2007 marzo 2007 261,69
30/04/2007 abril 2007 11,69
31/05/2007 mayo 2007 11,66
30/06/2007 junio 2007 11,66
31/07/2007 julio 2007 11,66
31/08/2007 agosto 2007 11,66
30/09/2007 septiembre 2007 11,66
31/10/2007 octubre 2007 11,66
30/11/2007 noviembre 2007 11,66
31/12/2007 diciembre 2007 11,69
CUADRO Nº 31
Los ingresos que se producen en la caja de efectivo se guardan por la persona que
recibe los fondos, sin que existan medidas de seguridad, y sin que se registre o se produzca
ninguna anotación en contabilidad al recibirlos. Posteriormente, con un retraso de casi un
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
92
mes, se van apuntado los ingresos en un libro de “Excel”, denominado “Servicio de
Recaudación”, donde constan los campos de Fecha, Contribuyente, Concepto, Cobros, Pagos
y Saldo, así como un cuadro resumen diario.
En la visita realizada por el equipo auditor, se realizó un arqueo, para comprobar los
fondos existentes, con el resultado de 1.099,30 euros. No obstante, no se pudo verificar su
coherencia con el saldo contable, dado que como se ha señalado anteriormente, los ingresos y
pagos que se producen en caja no se registran en contabilidad en la fecha en que se realizan,
sino posteriormente.
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III. 5. 5. REMANENTE DE TESORERÍA
El Estado del Remanente de Tesorería presentado por el Ayuntamiento, con la Cuenta
General del ejercicio 2007, se recoge en el siguiente cuadro:
COMPONENTES IMPORTES
2.007
IMPORTES
2.006
VARIACION
INTERANUAL
1. Fondos líquidos 863.110,32 1.079.126,19 -20,0%
2. Derechos pendientes de cobro 2.039.473,58 1.370.087,25 48,9%
del Presupuesto corriente 1.675.295,15 1.328.351,72 26,1%
de Presupuestos cerrados 509.808,06 226.680,89 124,9%
de operaciones no presupuestarias 22.381,32 10.871,84 105,9%
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 168.010,95 195.817,20 -14,2%
3. Obligaciones pendientes de pago 1.296.972,30 787.795,92 64,6%
del Presupuesto corriente 1.093.729,42 612.116,06 78,7%
de Presupuestos cerrados 5.385,90 0,00
de operaciones no presupuestarias 200.967,23 186.332,81 7,9%
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3.110,25 10.652,95 -70,8%
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 1.605.611,60 1.661.417,52 -3,4%
II. Saldos de dudoso cobro 102.524,04 101.030,32 1,5%
III. Exceso de financiación afectada 225.997,20 154.749,33 46,0%
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 1.277.090,36 1.405.637,87 -9,2%
CUADRO Nº 32
Según estos datos, el Remanente de Tesorería para gastos generales a 31 de diciembre
de 2007 era positivo, por importe de 1.277.090,36 euros, lo que en comparación con la
situación del ejercicio anterior supone una disminución del 9,2%, (128.547,51 €). Esta
evolución negativa se debe al aumento de las Obligaciones pendientes de pago en un 64,6%, y
al descenso de Fondos líquidos en un 20,0%, a pesar del incremento del 48,9% de los
Derechos pendientes de cobro.
Se ha comprobado que existe coherencia entre los valores consignados en el
Remanente de Tesorería con el resto de los estados: Balance, Estado de Liquidación del
Presupuesto, Información Presupuestaria de ejercicios cerrados, Estado de Operaciones no
presupuestarias de Tesorería, Estado de Tesorería y Estado de Gastos con Financiación
Afectada.
Del análisis de cada uno de los componentes del Remanente de Tesorería, puede
destacarse lo siguiente:
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1.- FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA
Su examen se realiza en el apartado de Tesorería, y del mismo puede concluirse que
no se han detectado incidencias que den lugar a la realización de ajustes sobre el importe
reflejado en el Remanente de Tesorería.
La existencia de un fondo de inversión entre las cuentas bancarias no impide que a
efectos del Remanente de Tesorería pueda considerarse fondos líquidos, siempre que reúna las
condiciones de liquidez y seguridad establecidas legalmente (Regla 84 INCL).
2.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO
El saldo de Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2007, según el Estado
del Remanente de Tesorería asciende a 2.039.473,58 euros.
En el cuadro nº 33, se incluye un resumen de la distribución por ejercicios y artículos
presupuestarios de los derechos pendientes de cobro de carácter presupuestario.
Del análisis por ejercicios, se desprende, como es lógico, que la mayor parte
corresponden al ejercicio corriente, el 76,7%, y al último ejercicio cerrado (2006), con un
porcentaje del 14,7%, representando entre ambos más del 90% del total. Ninguno de los
ejercicios anteriores representa por sí solo un porcentaje superior al 2%, aunque curiosamente
el mayor porcentaje de entre estos últimos corresponde al ejercicio más antiguo, con el 1,9 %.
Hay que destacar la existencia de derechos pendientes de cobro con una elevada
antigüedad (desde el año 1991), especialmente de carácter tributario, que superan
ampliamente el plazo de prescripción de cuatro años, establecido por el artículo 66 de la Ley
General Tributaria y el artículo 15 de la Ley General Presupuestaria, para el resto de las
deudas no tributarias. Por tanto, a no ser que se hubiera interrumpido el plazo de prescripción
por alguna de las causas legalmente establecidas, habría que depurar estas partidas y tramitar
un expediente de prescripción de derechos, tal como prevén los artículos 69.2 de la Ley
General Tributaria y 15 de la Ley General Presupuestaria, con el fin de evitar la existencia de
derechos prescritos que desvirtúen el valor del Remanente de Tesorería.
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95
DERECHOS PENDIENTES DE COBRO DE CARÁCTER PRESUPUESTARIO
Artículo presupuestario 1991-1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Total general %
11 Impuestos directos sobre el capital 19.866,49 2.373,03 2.562,73 3.690,38 20.158,44 36.320,48 12.093,07 83.029,64 320.744,61 500.838,87 22,9%
28 Otros Impuestos indirectos 74.352,66 237.918,19 312.270,85 14,3%
31
Tasas por prestación de servicios públicos y
realización de actividades administrativas de
competencia local
2.006,41 47,46 583,59 306,71 685,15 3.333,98 133.529,37 140.492,67 6,4%
35
Precios públicos por la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público
local
43.248,83 502,01 3.557,13 1.067,11 1.145,82 173,88 875,09 1.392,01 51.961,88 2,4%
55 Productos de concesiones y aprovechamientos
especiales 118.650,84 118.650,84 5,4%
75 Transferencias de capital de Comunidades
Autónomas 183.030,26 183.030,26 8,4%
76 Transferencias de capital de Entidades Locales 153.064,91 317.822,89 470.887,80 21,5%
78 Transferencias de capital de familias e
Instituciones sin fines de lucro 63.744,00 63.744,00 2,9%
91 Préstamos recibidos del interior 180.000,00 180.000,00 8,2%
Otros ingresos 22.273,07 2.484,89 4.717,01 2.787,30 5.513,13 5.595,65 119.854,99 163.226,04 7,5%
Total anual 87.394,80 5.407,39 6.119,86 4.757,49 26.604,86 39.588,37 19.166,44 320.768,85 1.675.295,15 2.185.103,21 100,0%
Porcentaje 4,0% 0,2% 0,3% 0,2% 1,2% 1,8% 0,9% 14,7% 76,7% 100,0%
CUADRO Nº 33
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
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Del análisis de los derechos pendientes de cobro por artículos, hay que resaltar que el
porcentaje mayor de derechos pendientes de cobro corresponde al artículo 11 “Impuestos
directos sobre el capital”, que representa prácticamente el 23%, y dentro de éstos al Impuesto
sobre Bienes Inmuebles. Cabe destacar también el artículo 76 “Transferencias de capital de
Entidades Locales” y el 28 “Otros impuestos indirectos” (comprende el Impuesto sobre
Construcciones, Instalaciones y Obras), que representan el 21,5% y el 14,3% del total,
respectivamente. Del resto de los artículos, ninguno supone individualmente un 10 % del total
de derechos pendientes de cobro.
Los Derechos pendientes de cobro no presupuestarios corresponden íntegramente a
deudas de terceros derivadas de la repercusión del IVA.
No ha sido posible verificar la coherencia de estos datos, obtenidos del listado de
Operaciones de Terceros (Pendiente de Cobro), con la Relación Nominal de Deudores, puesto
que esta última no ha sido facilitada por la Corporación.
Por otra parte, como se ha señalado en el Área 3, el criterio de contabilización de los
ingresos aplicado por el Ayuntamiento con carácter general, es el criterio de caja, en lugar del
criterio del devengo que correspondería aplicar. Al final del ejercicio se contabiliza el
reconocimiento de derechos correspondiente a los pendientes de cobro. Esta forma de actuar,
además de ser contraria a las normas de contabilidad, suscita dudas sobre la correcta
determinación del importe de los derechos pendientes de cobro.
Al margen de lo anterior, de las pruebas realizadas en diferentes áreas del informe, se
concluye que el cálculo de los Derechos pendientes de cobro no es correcto, ya que incluye
derechos por importe de 180.000,00 euros correspondientes a un préstamo, que, como se ha
señalado en el apartado de Endeudamiento, no deberían haberse reconocido, por lo que
procede ajustar los Derechos procedentes de Presupuesto corriente en dicho importe.
3.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
El saldo de Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de 2007, según el
Estado del Remanente de Tesorería asciende a 1.296.972,30 euros, de las cuales el 84,5% son
de carácter presupuestario y el 15,5% no presupuestario.
En el siguiente cuadro, se incluye la distribución por ejercicios y artículos
presupuestarios de las obligaciones pendientes de pago de carácter presupuestario.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
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CUADRO Nº 34
Por anualidades, se observa que la gran mayoría de las obligaciones pendientes de
pago, el 99,5%, proceden del ejercicio 2007 y el resto del 2006.
Respecto a los artículos presupuestarios, la mayor parte de las obligaciones pendientes
de pago corresponden al 60 “Inversión nueva en infraestructura y bienes destinados al uso
general”, con el 96,9 % del total, y el resto al 22 “Material, suministros y otros”.
Las obligaciones pendientes de pago de carácter no presupuestario tienen la siguiente
composición:
CUADRO Nº 35
En cuanto al criterio de contabilización de los gastos aplicado habitualmente por la
Corporación, como se señaló en el Área de contabilidad, es el criterio de caja, en lugar del
criterio del devengo. En el caso del capítulo 6, al final del ejercicio se contabiliza el
reconocimiento de obligaciones correspondientes a los contratos suscritos, en algunos casos,
sin que esté acreditada la realización de la prestación. Todo ello, además de ser contrario a lo
previsto en las normas de contabilidad, suscita dudas sobre la correcta determinación del
importe de las obligaciones pendientes de pago.
Si bien no se ha facilitado la Relación Nominal de Acreedores, en el listado de
“Operaciones de Terceros (Pendientes de Pago)” aportado por el Ayuntamiento, aparecen
identificados todos los acreedores, salvo en tres operaciones.
Artículo presupuestario 2006 2007 Total general Porcentaje
22 Material, suministros y otros 34.267,18 34.267,18 3,1%
60 Inversión nueva en infraestructuras y bienes
Destinados al uso general 5.385,90 1.059.462,24 1.064.848,14 96,9%
Total general 5.385,90 1.093.729,42 1.099.115,32 100,0%
Porcentaje 0,5% 99,5% 100,0%
CUENTA DESCRIPCIÓN SALDO
ACREEDOR
419 Otros acreedores no presupuestarios 119.185,47
475 Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos 48.883,67
476 Organismos de Previsión Social, acreedores 7.368,00
560 Fianzas recibidas a corto plazo 25.530,09
TOTAL 200.967,23
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
98
Con el fin de confirmar los saldos y pagos realizados, y comprobar su coincidencia
con lo reflejado en los estados contables, se ha realizado la circularización de una muestra de
seis acreedores, Esta muestra se extrajo de la relación de “Operaciones de Terceros
(Pendientes de Pago)”, siguiendo el criterio de mayor cuantía de la deuda, y representa el
82,9% de las obligaciones pendientes de pago. Los resultados obtenidos son los siguientes:
? Han contestado a la circularización tres acreedores, no habiéndose obtenido respuesta de
los otros tres.
? No coincide ninguno de los importes comunicados en la circularización con los que figura
en la relación de “Operaciones de Terceros (Pendientes de Pago)” a fin del ejercicio 2007.
El detalle de las diferencias se recoge en el siguiente cuadro:
ACREEDORES CIRCULARIZADOS
Listado de Operaciones de Terceros
(Pendientes de Pago) a 31/12/2007
Contestación
circularización:
Facturas
pendientes de
cobro a
31/12/2007
Diferencias
circularización
con Listado
Operaciones
Descripción operación Importe con terceros
Construcciones Nuevo Legio S.L. Obra terminación casa
consistorial 303.385,90 No contesta -----------
Construcciones y Obras Públicas
Álvarez Álvarez S.L.
Obra edificio en Paraje
la Isla 261.950,70 0,00 -261.950,70
Construcciones Presa Ibáñez S.L. Obra nueva captación
ETAP 176.585,00 0,00 -176.585,00
Xestión Ambiental de Contratas S.L. Obras reparación daños
riada 84.830,96 No contesta -----------
Artefacto Producciones S.L. Obra acondicionamiento
torre castillo 34.263,96 0,00 -34.263,96
Obras y Servicios del Bernesga S.L. Obra de pavimentación
entorno pabellón 49.900,00 No contesta -----------
Total General 910.916,52 -472.799,66
CUADRO Nº 36
? La empresa CONSTRUCCIONES Y OBRAS PÚBLICAS ALVAREZ Y
ALVAREZ S.L. declara que durante el ejercicio 2007 ha facturado al Ayuntamiento
189.023,66 euros, y que no existían facturas pendientes de cobro a 31 de diciembre
de 2007.
? El acreedor CONSTRUCCIONES PRESA IBAÑEZ S.L. comunica que la única
relación de su empresa con el Ayuntamiento durante el ejercicio 2007, es una
contratación de obras adjudicada el 11 de diciembre por un importe de 151.406,25
euros, estando fechadas en 2008 las dos facturas y certificaciones de obra que
justifican la realización de lo contratado. Sin embargo, en la relación de
“Operaciones de Terceros (Pendientes de Pago)” figura esta empresa, por esta obra,
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
99
con un importe pendiente de 176.585,00 euros, superior al de adjudicación de la
obra.
? En el caso del acreedor ARTEFACTO PRODUCCIONES S.L., también comunica
que no existen saldos pendientes a 31 de diciembre de 2007. Las obligaciones
reconocidas por un importe total de 34.263,96 euros, corresponden a tres facturas
expedidas en 2008 por importes de 5.786,31, 4.546,85, y 23.930,80 euros.
Por tanto, en ninguno de los tres casos deberían haberse reconocido esas obligaciones
en el ejercicio 2007, y como consecuencia de ello, las Obligaciones pendientes de pago de
Presupuesto corriente están sobrevaloradas en 472.799,66 euros, afectando estos resultados
tanto al Resultado Presupuestario como al Remanente de Tesorería.
4.- SALDOS DE DUDOSO COBRO
La estimación de los saldos de dudoso cobro efectuada por parte del Ayuntamiento en
el ejercicio 2007 asciende a 102.524,04 euros. Se ha comprobado que este importe es
coherente con la provisión por insolvencias que figura en el Balance.
En relación a la valoración de los saldos de dudoso cobro, la Memoria de la Cuenta
General del ejercicio 2007, en su apartado 4.-Normas de valoración, establece que “se
determina aplicando a los deudores tributarios en periodo ejecutivo y a los deudores por
multas en periodo voluntario y en periodo ejecutivo los coeficientes de realización estimados
por la Corporación de acuerdo con su experiencia histórica”.
En la práctica, los criterios empleados para la determinación de esta cifra, han sido el
importe y la antigüedad de las deudas, mediante la aplicación de un porcentaje en función de
la antigüedad (partiendo del 0% para las deudas del ejercicio corriente, con incrementos de un
10% para cada ejercicio sucesivo, hasta llegar al 100%), pero no ha sido posible comprobar
los saldos sobre los que se aplica ya que no coinciden con los resultantes de presupuestos
cerrados. No se ha obtenido constancia de la aprobación de los criterios aplicados por parte
del Pleno, tal como establece la regla 7.c) de la INCL.
Se ha efectuado una valoración sobre la razonabilidad de la estimación realizada por el
Ayuntamiento, aplicando criterios utilizados en anteriores Informes sobre Entidades Locales
de este Consejo y de otros órganos de Control Externo, que se detallan en el Anexo nº 18, y se
basan en los factores establecidos por el artículo 103 del R.D. 500/1990: la antigüedad de las
deudas, el importe de las mismas, el grado de recaudación y la naturaleza de las deudas.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
100
Atendiendo a este último criterio, la estimación realizada se ha limitado a los derechos
pendientes de cobro de carácter tributario (capítulos 1 a 3), dado que el resto de los derechos
requeriría un análisis individualizado que no es posible realizar por falta de información. De
todos modos, únicamente hay derechos pendientes de cobro no tributarios en los dos últimos
ejercicios (2006 y 2007), en los cuales, con los criterios aplicados, la estimación de dudoso
cobro es del 0%. Por tanto, el cálculo realizado cubre todos los derechos pendientes de cobro.
De este cálculo, que se refleja en el siguiente cuadro, resultaría un saldo de dudoso
cobro de derechos de carácter tributario de 155.081,33 euros, importe superior a los
102.524,04 euros estimados por el Ayuntamiento.
Ejercicio
Presupuestario
Derechos
ptes. cobro
a 31/12/2007
( Cap 1 a 3)
Criterio
Antigüedad
% Dudoso
cobro
Grado de
Recaudación
(Cap 1 a 3)
Criterio
Recaudación
% Dudoso cobro
corregido
Estimación
saldos dudoso
cobro
(Cap 1 a 3)
1991 40.795,24 100,0% 0,0% 100,0% 40.795,24
1992 645,34 100,0% 0,0% 100,0% 645,34
1993 6.240,28 100,0% 1,0% 100,0% 6.240,28
1994 3.362,75 100,0% 0,2% 100,0% 3.362,75
1995 4.742,68 100,0% 1,3% 100,0% 4.742,68
1996 7.002,35 100,0% 0,6% 100,0% 7.002,35
1997 3.910,67 100,0% 0,4% 100,0% 3.910,67
1998 12.066,72 100,0% 1,0% 100,0% 12.066,72
1999 8.628,77 100,0% 0,0% 100,0% 8.628,77
2000 5.407,39 100,0% 1,1% 100,0% 5.407,39
2001 6.119,86 100,0% 1,2% 100,0% 6.119,86
2002 4.757,49 90,0% 43,7% 70,0% 3.330,24
2003 26.604,86 60,0% 6,0% 80,0% 21.283,89
2004 39.588,37 50,0% 9,3% 70,0% 27.711,86
2005 19.166,44 25,0% 54,7% 20,0% 3.833,29
2006 167.703,94 0,0% 43,2% 0,0% 0,00
2007 756.366,68 0,0% 73,5% 0,0% 0,00
Total 1.113.109,83 155.081,33
CUADRO Nº 37
Por tanto, dada la naturaleza de estas deudas, su antigüedad y su grado de recaudación,
el ajuste realizado por el Ayuntamiento en el Remanente de Tesorería por los saldos de
dudoso cobro, se considera insuficiente.
En relación con los criterios aplicados por el Ayuntamiento para la estimación de los
saldos de dudoso cobro, cabe señalar que no se tienen en cuenta, como requiere el artículo
103 del R.D. 500/1990, la naturaleza de los recursos de que se trate ni los porcentajes de
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
101
recaudación, y el criterio referente a la antigüedad (incremento de un diez por ciento anual) no
es congruente con los plazos de prescripción de las deudas (en general cuatro años).
5.- EXCESO DE FINANCIACIÓN AFECTADA
Se ha comprobado que el ajuste realizado en el Remanente de Tesorería por exceso de
financiación afectada es coherente con lo que figura en el cuadro de Desviaciones de
Financiación de la Memoria, en ambos casos es de 225.997,20 euros.
En el ejercicio 2007, según el cuadro de Desviaciones, había veinte proyectos de gasto
con Financiación Afectada. De la revisión efectuada, sobre el cálculo de las desviaciones de
financiación, se han obtenido los siguientes resultados:
? El Ayuntamiento sólo calcula las desviaciones de financiación del ejercicio, ya que todos
los proyectos, a efectos de este cálculo, se tratan como si fueran de carácter anual, a pesar
de que algunos de ellos proceden del ejercicio anterior y se extienden al siguiente, como
se ha podido comprobar en las Cuentas de los ejercicios 2006 y 2008. Como
consecuencia, la desviación acumulada de cada proyecto, que es la que debe tenerse en
cuenta para el ajuste del Remanente de Tesorería, se hace coincidir siempre con la
desviación del ejercicio, ya que no se computan los ingresos y gastos relativos al proyecto
realizados en otros ejercicios.
? En el proyecto 003 “Obra edificio en paraje la isla” el cálculo de la desviación del
ejercicio no es correcto, debido a que los coeficientes de financiación por agente
aplicados son erróneos (la desviación es -120.000 euros, en lugar del valor obtenido por el
Ayuntamiento de -251.630,02 euros). No obstante, este error no tiene incidencia en el
ajuste por Exceso de Financiación Afectada, ya que el valor consignado como desviación
acumulada, que es la que se aplica en el ajuste, sí es correcto.
? En el proyecto 013 “Obra pista polideportivo” el coeficiente de financiación que se
obtiene es superior a 1, dado que los ingresos realizados son superiores a los gastos que se
consignan como totales. Este proyecto está incluido en un Convenio con la Diputación en
el que también se incluye el proyecto 015 “Obra mejora patio colegio comarcal
(Convenio Diputación)”, sin embargo la totalidad de los ingresos procedentes del mismo
se han imputado íntegramente al proyecto 013, probablemente de forma incorrecta, dando
lugar a un coeficiente de financiación superior a 1. Esto implica que las desviaciones de
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
102
financiación calculadas en estos dos proyectos no sean correctas, pero no se dispone de
información suficiente para determinar correctamente dichas desviaciones.
? En el resto de los proyectos, el cálculo de las desviaciones es correcto; las diferencias
detectadas son mínimas y producidas por la aplicación del coeficiente de financiación con
distinto número de decimales.
El efecto sobre el Remanente de Tesorería de los ajustes señalados en los puntos
anteriores es el siguiente:
(1) Estimación realizada conforme a los criterios recogidos en el Anexo nº 18 CUADRO Nº 38
(2) No se dispone de datos para determinar el ajuste
Una vez realizados los ajustes, el Remanente de Tesorería para gastos generales
incrementa su saldo positivo pasando de 1.277.090,36 euros a 1.517.332,73 euros, como
consecuencia de una reducción de las Obligaciones pendientes de cobro superior a la
minoración de los Derechos pendientes de cobro y el aumento de los saldos de dudoso cobro.
Al margen de los ajustes aplicados, hay que tener en cuenta que en la fiscalización
realizada se han detectado una serie de incidencias con repercusión en la determinación del
ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA (SEGÚN CONTABILIDAD) AJUSTES
REMANENTE
DE TESORERÍA
DESPUÉS DE
AJUSTES
1. Fondos líquidos 863.110,32 863.110,32
2. Derechos pendientes de cobro 2.039.473,58 -180.000,00 1.859.473,58
del Presupuesto corriente 1.675.295,15 -180.000,00
de Presupuestos cerrados 509.808,06
de operaciones no presupuestarias 22.381,32
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 168.010,95
3. Obligaciones pendientes de pago 1.296.972,30 -472.799,66 824.172,64
del Presupuesto corriente 1.093.729,42 -472.799,66
de Presupuestos cerrados 5.385,90
de operaciones no presupuestarias 200.967,23
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3.110,25
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 1.605.611,60 +292.799,66 1.898.411,26
II. Saldos de dudoso cobro 102.524,04 (1) 52.557,29 155.081,33
III. Exceso de financiación afectada 225.997,20 (2) 225.997,20
IV. Remanente de Tesorería para gastos generales (I-II-III) 1.277.090,36 +240.242,37 1.517.332,73
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103
Remanente de Tesorería, cuyo ajuste no ha sido posible cuantificar, que se relacionan a
continuación:
? El ajuste realizado por el exceso de financiación afectada no tiene en cuenta los ingresos y
gastos totales correspondientes a cada proyecto, sólo los del ejercicio.
? El criterio aplicado en la contabilización de las obligaciones junto a las diferencias
detectadas en las obligaciones pendientes de pago, entre lo contabilizado por el
Ayuntamiento y lo comunicado por los acreedores, plantean dudas sobre la procedencia y
adecuada contabilización del resto de las obligaciones.
? Igualmente, el criterio aplicado en la contabilización de los derechos, suscita dudas sobre
la fiabilidad de los saldos de deudores.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
105
IV. CONCLUSIONES
En este apartado se incluyen las conclusiones que se desprenden del trabajo
efectuado, con los objetivos, el alcance y las limitaciones señalados en el apartado II.
A.- SOBRE LA ORGANIZACIÓN Y EL CONTROL INTERNO
1) La Secretaría de la Corporación está calificada en clase tercera, por tanto, las funciones
de control y fiscalización interna, propias de la Intervención, forman parte del contenido
del puesto de Secretaría, de conformidad con lo establecido por los artículos 1 y 14 del
Real Decreto 1174/1987, por el que se aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios
de Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional.
Así pues, la propia normativa que regula el ejercicio del control interno en el ámbito de
la Administración Local, no contempla en estos municipios la existencia de una
adecuada segregación de funciones, elemento fundamental de cualquier sistema de
control interno. [Apartado III.1.2]
2) A pesar de que la Secretaría esté calificada en clase tercera, cumple los criterios fijados
para las Secretarías de clase segunda en el artículo 2 del Real Decreto 1732/1994, de 29
de julio, sobre Provisión de puestos de trabajo reservados a Funcionarios de
Administración Local con Habilitación de Carácter Nacional, en lo relativo al
Presupuesto, que supera ampliamente el límite establecido de 3.005.060,52 euros
(500.000.000 de ptas.) durante los tres últimos ejercicios, 2005, 2006 y 2007. [Apartado
III.1.2]
3) Respecto al régimen de retribuciones, indemnizaciones y asistencias de los miembros de
la Corporación establecido, el Ayuntamiento no ha facilitado acreditación de la
publicación de dichos acuerdos en el BOP, tal como establece el artículo 75.5 de la
LBRL. [Apartado III.1.1]
4) El Ayuntamiento aprueba anualmente a través del Presupuesto la plantilla de personal,
conforme se establece en el artículo 90 de la LBRL, pero no dispone de Relación de
Puestos de Trabajo, en contra de lo previsto en el artículo 16 de la Ley 30/1984.
[Apartado III.1.2]
5) Al margen de la asignación de funciones que dispone el Real Decreto por el que se
aprueba el Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con
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106
Habilitación de Carácter Nacional (RJFHN), la Corporación no tiene establecida,
expresamente, ninguna asignación de tareas para el resto del personal, así como
tampoco se ha elaborado ningún procedimiento por escrito. [Apartado III.1.2]
6) El Ayuntamiento presta todos los servicios municipales obligatorios, con la salvedad del
control de alimentos y bebidas, del que no se ha facilitado información. Tanto éstos
como los no obligatorios, a excepción de la limpieza viaria, se prestan por gestión
directa, bien por el propio Ayuntamiento o a través de la Mancomunidad de Municipios
del Sur de León los relativos a recogida de residuos. [Apartado III.1.4]
7) En cuanto a la situación del Ayuntamiento en relación con la rendición de cuentas, en
los ejercicios anteriores al fiscalizado, se ha incumplido la obligación de rendición de la
Cuenta General de los ejercicios 2003 a 2005, y rendido fuera de plazo la
correspondiente a los ejercicios 2006, al igual que la correspondiente al 2007, ejercicio
fiscalizado.
Respecto a los ejercicios posteriores, a la fecha de cierre de los trabajos, se ha rendido a
este Consejo la Cuenta correspondiente al ejercicio 2008, con fecha 02/06/2010, no
habiéndose rendido aún la correspondiente a 2009, a pesar de que el plazo legal finalizó
el 31/10/2010. [Apartado III.1.5]
B.- SOBRE LOS PRESUPUESTOS
8) La tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio 2007 se realizó conforme al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, salvo en los siguientes aspectos [Apartado
III.2.1]:
? Se han incumplido los plazos establecidos para la tramitación y aprobación del
Presupuesto General, excediendo de la fecha límite para su aprobación definitiva
(31 de diciembre del ejercicio anterior), y su entrada en vigor se produjo cuando ya
habían transcurrido cinco meses del ejercicio presupuestario, a pesar de lo cual, no
se aplicó la prorroga del Presupuesto del ejercicio anterior.
? De los documentos y anexos exigidos en el Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, no se incluye la Liquidación del presupuesto del ejercicio
anterior. Además, el Anexo de Inversiones y el Informe Económico-Financiero
están incompletos.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
107
9) La estructura del Presupuesto se ajusta a la aprobada para las Entidades Locales en la
Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los
Presupuestos de las Entidades Locales. [Apartado III.2.2]
10) Las Bases de Ejecución del Presupuesto, aprobadas junto con éste, no regulan todas las
materias establecidas como obligatorias en el Real Decreto 500/1990, de 20 de abril,
entre las que destacan, créditos ampliables, justificación de subvenciones y acumulación
de fases de ejecución del presupuesto. Además, la regulación contenida en las mismas
sobre el procedimiento de ejecución del presupuesto, no recoge todos los aspectos
fijados por el citado Real Decreto. [Apartado III.2.1]
11) Durante el ejercicio 2007 se tramitó un único expediente de modificación
presupuestaria, cuyo procedimiento se ajusta al establecido en el Real Decreto
500/1990, excepto en dos aspectos: el expediente carece de la Memoria justificativa. y
una de las modificaciones se ha tratado incorrectamente como suplemento de crédito
cuando el tipo de modificación aplicable era la generación de crédito.
No se tramitó expediente de incorporación de remanentes de crédito, a pesar de que era
preceptiva la incorporación de los créditos para gastos con financiación afectada.
[Apartado III.2.3]
C.- SOBRE LA CONTABILIDAD
12) El Ayuntamiento de Valencia de Don Juan lleva su contabilidad a través de la
aplicación informática WINTASK SICAL. Con carácter general, esta aplicación cumple
los requerimientos establecidos, respecto al registro de las operaciones, en la Instrucción
del Modelo Normal de Contabilidad Local, que es el aplicable en este Ayuntamiento.
No obstante, presenta deficiencias en relación con el seguimiento de las operaciones de
endeudamiento y la coordinación con el inventario. [Apartado III.3.1]
13) La aplicación contable utilizada es muy flexible y permite grabar las denominaciones de
los conceptos presupuestarios sin adaptarse al Código de clasificación económica,
incluido en el Anexo III de la Orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se
establece la estructura de los presupuestos de las entidades locales, así como modificar
las equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y financiera en cualquier nivel
(artículo, concepto, subconcepto). De hecho, se han detectado múltiples errores e
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
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108
inconsistencias en las equivalencias establecidas entre la contabilidad presupuestaria y
la financiera, en las diferentes pruebas realizadas. [Apartado III.3.1]
14) El Ayuntamiento no cuenta con un procedimiento escrito y detallado del proceso de
gestión económico-financiera, en el que se establezcan, de forma precisa, sus fases y las
personas con competencias para llevarlas a cabo. La única regulación que tiene
establecida sobre el proceso de gestión económico-financiera es la que se recoge en las
Bases de Ejecución del Presupuesto. [Apartado III.3.2]
15) La contabilización se realiza con criterio de caja, tanto para el reconocimiento de las
obligaciones, como para el de los derechos, en contra de lo previsto por la INCL, que
establece como criterio de imputación temporal de las operaciones, el principio de devengo.
Al final del ejercicio se contabiliza el reconocimiento de derechos, por los derechos que
quedan pendientes de cobro, y el reconocimiento de obligaciones, por el importe de los
contratos adjudicados del capítulo 6, incluso, aunque no se haya realizado la prestación.
[Apartado III.3.2 y 3]
16) En la formalización de los documentos contables el Ayuntamiento acumula todas las
fases de gestión presupuestaria, tanto en gastos (ADOP) como en ingresos (RD-I), a
pesar de que las Bases de Ejecución del Presupuesto no contemplan dicha acumulación,
tal como requiere el artículo 68.1 del RD 500/1990, y en contra de lo establecido en el
artículo 67 de esta norma, que limita la posibilidad de acumulación de fases a las
relativas a la ejecución del gasto (ADO). [Apartado III.3.2 y 3]
17) En la gestión recaudatoria se pone de manifiesto que se alcanzan mejores resultados en
la efectuada por la Diputación Provincial [Apartado III.3.2].
18) La contabilización de las operaciones no se realiza en el momento de producirse los
actos administrativos correspondientes, con lo que esto implica sobre la fiabilidad e
integridad de los datos. [Apartado III.3.3] (1)
19) Con respecto a las operaciones del presupuesto de gastos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se han puesto de
manifiesto las siguientes incidencias: [Apartados III.3.2 y III.3.3]
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
109
? No se elabora propuesta justificativa de gastos, con carácter previo a su realización,
ni se deja constancia de su autorización por el órgano competente.
? Las facturas no siempre se registran en el Registro Auxiliar de facturas ni están
aprobadas por el órgano competente. Asimismo, en muchos casos no se acredita la
conformidad con el servicio o suministro recibido.
? Con relación al registro contable de los gastos, se han detectado numerosos errores
en la imputación presupuestaria y financiera atendiendo la naturaleza del gasto.
? En los documentos contables no se identifica al responsable que acredita los datos
contabilizados.
20) En cuanto a las operaciones del presupuesto de ingresos, en el análisis de la
documentación correspondiente a una muestra de operaciones, se han puesto de
manifiesto las siguientes incidencias: [Apartado III.3.3]
? En general, no consta documentación justificativa del reconocimiento de los
derechos. Tampoco la providencia de apremio en el caso de recaudación en periodo
ejecutivo, ni los mandamientos de ingreso expedidos por Intervención en los
ingresos realizados a través de Caja.
? Respecto al registro contable de los ingresos, se han detectado algunos errores en la
imputación presupuestaria y financiera atendiendo la naturaleza del ingreso.
? En general, los documentos contables de ingresos no están firmados por el
responsable que acredita los datos contabilizados.
21) Las operaciones no presupuestarias presentan deficiencias similares a las
presupuestarias, si bien fueron correctamente imputadas a la cuenta financiera.
[Apartado III.3.3]
22) No queda constancia de la fiscalización en ninguno de los documentos de la muestra
examinada, conforme se regula en los artículos 214 y siguientes del TRLHL. [Apartado
III.3.3]
D.- SOBRE LA CUENTA GENERAL
23) La Cuenta General del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan correspondiente al
ejercicio 2007 se aprobó conforme al procedimiento establecido en el artículo 212 del
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
110
Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, pero se incumplieron
los plazos fijados en el citado artículo para su tramitación y aprobación. Su rendición al
Consejo de Cuentas se realizó el 30 de septiembre de 2009, también fuera del plazo
previsto en el artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y
León. [Apartado III.4.1]
24) La Cuenta General rendida se ajusta al Modelo Simplificado de Contabilidad Local,
cuando debería haberse elaborado conforme al Modelo Normal. [Apartado III.4.1]
25) Respecto al contenido de la Cuenta General, incluye los cuatro estados anuales
integrantes de la misma, conforme establecen las Instrucciones de Contabilidad Local
(Balance, Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial, Estado de Liquidación del
Presupuesto y Memoria), pero presenta algunas deficiencias; concretamente, en el
Balance no aparecen las cuentas del Patrimonio Municipal del Suelo, y la Memoria
tiene ciertas carencias, fundamentalmente en relación con el Estado de la Deuda y la
información sobre el Patrimonio Municipal del Suelo. Además, la documentación
complementaria es incompleta, ya que no se aportan las notas o certificaciones de los
saldos bancarios a favor de la entidad local ni, en su caso, el Estado de conciliación
correspondiente. [Apartado III.4.2]
26) Con carácter general, se ha verificado la coherencia interna de los distintos estados que
conforman la Cuenta General, salvo en los siguientes aspectos:
? La existencia de una cuenta de Tesorería, la 5702 “Depositaría”, con saldo negativo.
? La inconsistencia entre los datos relativos a intereses explícitos del Estado de la
Deuda y la información correspondiente de la Liquidación Presupuestaria y de la
Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial.
E.- SOBRE LAS ÁREAS MÁS RELEVANTES DE LA CUENTA GENERAL
La situación que refleja la Cuenta General del ejercicio 2007 del Ayuntamiento de
Valencia de Don Juan, se caracteriza por los siguientes aspectos:
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA [Apartado III.5.1]:
27) El Presupuesto definitivo del Ayuntamiento asciende a 7.149.687,46 euros, con un
incremento del 13,1% respecto al Presupuesto inicial, y presenta unos índices de
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
111
ejecución del 81,5% en ingresos y el 81,4% en gastos, mientras que el grado de
realización de cobros y pagos se sitúa en el 71,2% y el 81,2% respectivamente.
28) Respecto al expediente de Liquidación del Presupuesto, fue tramitado y aprobado dentro
del plazo establecido en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales. El Ayuntamiento no ha facilitado el expediente completo de la Liquidación
Presupuestaria y tampoco ha acreditado su presentación al Pleno. (1)
29) Existen algunas diferencias entre la Liquidación Presupuestaria y la contabilidad en
relación con la ejecución de determinadas partidas, que derivan modificaciones
realizadas directamente en la Liquidación para corregir errores de contabilización, sin la
realización de los ajustes correspondientes en contabilidad.
30) La variación interanual del Presupuesto definitivo ha supuesto un incremento del 23,9%
con respecto al 2006, con el resultado de un aumento de las obligaciones reconocidas
del 30,5% y de los derechos reconocidos del 13,9%. El grado de ejecución de los
ingresos se ha reducido en 7 puntos, mientras que el de los gastos ha subido 4 puntos.
31) El Resultado Presupuestario Ajustado fue de 12.839,86 €. No obstante, hay que tener
presente que esta cifra está condicionada por la falta de cuantificación de los créditos
gastados financiados con Remanente de Tesorería para Gastos Generales y las
deficiencias detectadas en la contabilización de derechos y obligaciones reconocidas.
32) El Ayuntamiento presenta déficit no financiero, tanto en el presupuesto inicial como en
la Liquidación.
ESTADOS FINANCIEROS [Apartado III.5.2]:
33) El Balance presenta una variación interanual de 2.591.208,09 €. El incremento del
Activo se centra en el Inmovilizado y el del Pasivo en los Fondos Propios. Destaca
también el aumento de los deudores y acreedores presupuestarios, pero mientras los
primeros lo hicieron en un 41%, los segundos crecieron en un 80%. Por su parte, la
Tesorería disminuyó en un 20%.
34) La Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial presenta un incremento de los gastos
en 653.152,37 €, y de los ingresos en 570.998,10 €, generándose una reducción del
ahorro de 82.254,27 €.
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
112
El mayor incremento en los gastos se produjo en los apartados de servicios exteriores y
gastos de personal. En ingresos, la caída de los de gestión ordinaria se compensa con el
incremento de las transferencias y subvenciones. Dentro de los ingresos de gestión
ordinaria, aumentaron los ingresos procedentes de impuestos directos y disminuyeron
los derivados de impuestos indirectos y de tasas, precios públicos y contribuciones
especiales. No obstante, estos resultados están condicionados por las deficiencias
detectadas en la imputación financiera de las operaciones contabilizadas.
ENDEUDAMIENTO [Apartado III.5.3]:
35) El endeudamiento financiero del Ayuntamiento a 31/12/2007, según sus cuentas anuales
asciende a 2.131.162,08 euros, que representan el 9,8% del Pasivo del Balance.
36) Los estados contables reflejan razonablemente la realidad del endeudamiento de la
Corporación con las entidades financieras, con las siguientes salvedades:
? Durante el ejercicio 2007 se tramitó un expediente para la contratación de un
préstamo, que no se formalizó hasta el ejercicio siguiente, sin embargo la operación
se contabilizó indebidamente en el ejercicio 2007.
? El importe resultante de la circularización bancaria supera en 5.604,33 euros el
registrado contablemente por el Ayuntamiento como endeudamiento, una vez
excluido el importe correspondiente a la operación señalada en el punto anterior.
37) El Ayuntamiento no ha realizado la periodificación de los gastos financieros
devengados, establecida por la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local.
38) La Corporación no realiza un seguimiento adecuado y conforme a la Instrucción de
Contabilidad de los préstamos que tiene suscritos. [Apartado III.5.2]
39) Las cifras de endeudamiento en relación con los ingresos corrientes liquidados se sitúan
en el 43,6% y el Ahorro Neto es positivo por importe de 850.156,32 euros.
TESORERIA [Apartado III.5.4]:
40) El saldo de Tesorería al cierre del ejercicio 2007 ascendía a 863.110,32 euros, un 20%
inferior al existente al inicio del ejercicio. Se ha comprobado la coherencia de los
distintos conceptos que integran el Estado de Tesorería con el resto de los estados
presupuestarios y financieros.
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
113
41) La Corporación mantiene en contabilidad un elevado número de cuentas de tesorería, 28
cuentas bancarias y 2 cajas de efectivo, pero opera principalmente a través de 6 cuentas
bancarias. Con carácter general los saldos individuales de las distintas cuentas a 31 de
diciembre se corresponden con la realidad y las discrepancias detectadas son debidas a
la aplicación de distinto criterio de fecha para el cómputo de las operaciones a incluir en
el ejercicio 2007.
42) Las cajas de efectivo, si bien se utilizan sólo para un 0,6% de las operaciones de cobros
y pagos, registran operaciones que por su importe y naturaleza deberían realizarse a
través de las cuentas bancarias. Una de las cajas presenta saldo negativo.
43) La gestión de la Tesorería presenta las siguientes deficiencias:
? No se efectúan las oportunas conciliaciones de las diferencias entre saldos contables
y bancarios.
? No hay una regulación del funcionamiento de la Caja y de las personas
responsables, no existe una adecuada segregación de funciones en su gestión y las
operaciones no se registran en el momento de su realización en el Registro auxiliar
de caja, sino posteriormente.
REMANENTE DE TESORERIA [Apartado III.5.5]:
44) El Remanente de Tesorería para gastos generales, conforme a los datos incluidos en la
Cuenta General, es positivo por importe de 1.277.090,36 euros. Se ha comprobado la
coherencia de los valores consignados con el resto de los estados presupuestarios y
financieros.
45) No obstante, debe tenerse en cuenta que la determinación de esta magnitud está
condicionada por las siguientes incidencias detectadas en la fiscalización realizada:
? El ajuste realizado por el exceso de financiación afectada no tiene en cuenta los
ingresos y gastos totales correspondientes a cada proyecto, sólo los del ejercicio.
? El insuficiente ajuste realizado por el Ayuntamiento en concepto de saldos de
dudoso cobro.
? Las deficiencias que se han producido en el registro contable de los derechos y
obligaciones en algunas operaciones, que se recogen a lo largo de este Informe y
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
114
especialmente en el apartado III.4.3.3, lleva a concluir que el cálculo de los
acreedores y de los deudores no es correcto.
46) Una vez realizados los ajustes resultantes de las pruebas efectuadas en diferentes
epígrafes del Informe, el Remanente de Tesorería para gastos generales incrementa su
saldo positivo y pasa a 1.517.332,73 euros.
47) Al margen de los ajustes aplicados, se han detectado incidencias con repercusión en el
Remanente de Tesorería, cuyo ajuste no ha podido ser cuantificado, como la relativa al
cálculo de los excesos de financiación afectada o las referentes a la fiabilidad de los
saldos deudores y acreedores, más allá de las operaciones examinadas.
48) El control realizado sobre los gastos con financiación afectada no se ajusta a lo previsto
en la Instrucción de Contabilidad y no permite su seguimiento a lo largo de toda la vida
del proyecto.
F.- HECHOS POSTERIORES A LA FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE
FISCALIZACIÓN
Una vez finalizados los trabajos de fiscalización se ha tenido conocimiento, a través
del BOCyL (nº 58 de 24 de marzo de 2011) y del BOE (nº 76 de 30 de marzo de 2011), que
en el Tribunal de Cuentas se sigue procedimiento de reintegro por alcance (nº C-16/11-0 del
ramo de EE.LL.), como consecuencia de un presunto alcance habido en el Ayuntamiento de
Valencia de Don Juan. Por ello, junto con la remisión al Ayuntamiento del Informe
Provisional para alegaciones, se requirió información y copia de la documentación relativa a
este asunto que obrara en poder del Ayuntamiento.
El Ayuntamiento no ha facilitado ninguna información sobre el asunto, por tanto, no
ha podido efectuarse ningún análisis sobre los hechos objeto del procedimiento de reintegro.
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
115
V. RECOMENDACIONES
1) En el caso de mantenerse la situación del Ayuntamiento respecto a los criterios que
determinan la clasificación de la Secretaría (Presupuesto superior a 3.005.060,52 euros) y
dadas las deficiencias detectadas en la contabilidad, la Corporación debería valorar la
conveniencia de solicitar al órgano competente de la Consejería de Justicia e Interior la
clasificación de la Secretaría en la categoría correspondiente, clase segunda, con la
consiguiente creación de un puesto de Intervención, que asuma las funciones que le
atribuye el Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se aprueba el
Régimen Jurídico de los Funcionarios de Administración Local con Habilitación de
Carácter Nacional.
2) La elaboración, tramitación y aprobación del Presupuesto del ejercicio debe realizarse en
los plazos fijados en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales,
ya que, además de ser un requisito legal, se trata de un elemento fundamental en la
programación de la actividad económica de la Corporación. (1)
Igualmente, deben respetarse los plazos establecidos para la formación, tramitación,
aprobación y rendición de la Cuenta General de la Corporación, en la que se refleja la
gestión económica, financiera y presupuestaria realizada.
3) La Corporación debería adoptar las medidas necesarias para mejorar la organización y el
control interno, de forma que permitan asegurar el control de las operaciones realizadas y
su correcto registro contable, especialmente en los siguientes aspectos:
? Elaborar un procedimiento escrito y detallado del proceso de gestión económicofinanciera,
regulando de forma precisa, sus fases y las personas con competencias para
llevarlas a cabo, formación y documentación de los expedientes, etc.
? Realizar de forma sistemática revisiones y conciliaciones de los registros contables
que permitan garantizar la fiabilidad de los mismos y la representatividad de las
cuentas.
? Establecer una regulación sobre el funcionamiento y control de la Caja de efectivo
(limitación cuantitativa y cualitativa de operaciones, periodicidad de los traspasos
de saldos, responsables, procedimientos de control, etc.).
(1) Párrafo modificado en virtud de alegaciones
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116
? Llevar a cabo un seguimiento y control individualizado de cada una de las
operaciones de crédito, conforme a lo establecido por la Instrucción de
Contabilidad, de forma que en todo momento pueda conocerse la situación de cada
una de ellas.
? Efectuar el seguimiento y control de las operaciones referentes a gastos con
financiación afectada, conforme a lo previsto por la Instrucción de Contabilidad, de
manera que sea posible calcular las desviaciones de financiación acumuladas, y
cuantificar correctamente el Remanente de Tesorería para gastos generales.
4) En relación con la llevanza de la contabilidad y la ejecución del Presupuesto, por parte
del Ayuntamiento deben corregirse aquellas deficiencias y carencias que se han puesto de
manifiesto a lo largo del presente Informe, entre las que se destacan las siguientes:
? El registro en contabilidad de las operaciones debe realizarse en el momento de
producirse los hechos económicos y jurídicos que reflejan y su imputación temporal
debe hacerse con criterio de devengo, es decir, en función de la corriente real de
bienes y servicios que representan, y no en el momento en que se produzca la
corriente monetaria o financiera derivada de ellos.
? Efectuar un análisis individualizado de los derechos pendientes de cobro y las
obligaciones pendientes de pago, a fin de efectuar una adecuada valoración de los
mismos, así como aclarar las diferencias puestas de manifiesto en la circularización
realizada a los acreedores, y, en su caso, realizar los oportunos ajustes contables.
? Asimismo, debe efectuarse un cálculo apropiado de los saldos de dudoso cobro, en
función de los criterios establecidos en el Real Decreto 500/1990, por el que se
desarrolla el Capítulo primero del Título sexto de la Ley 39/1988 en materia de
presupuestos.
? Realizar un análisis individualizado de las operaciones de endeudamiento, con objeto
de depurar las diferencias detectadas en la circularización bancaria realizada y llevar
a cabo una correcta valoración y contabilización de la deuda del Ayuntamiento, así
como realizar las operaciones de fin de ejercicio establecidas por la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local.
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117
? Dar de baja las cuentas bancarias inactivas y emplear cuentas restringidas de
recaudación. Elaborar el estado conciliatorio de las discrepancias entre los saldos
bancarios y los contables.
? Valorar la delegación en la Diputación Provincial de la gestión recaudatoria de otros
ingresos, especialmente la practicada en vía ejecutiva, dada la disponibilidad de
medios y mejores resultados de aquella.
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119
VI. OPINIÓN
Como resultado de la fiscalización efectuada, con el alcance y las limitaciones
señalados en el apartado II, se emite la siguiente opinión:
Respecto al Presupuesto General, la tramitación y aprobación del mismo se ajusta al
procedimiento previsto en los artículos 168 y 169 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, sin embargo se han incumplido los plazos establecidos en dichos
artículos, excediendo de la fecha límite para su aprobación definitiva (31 de diciembre del
ejercicio anterior). Su entrada en vigor, que viene marcada por la publicación del Presupuesto
definitivamente aprobado, se produjo una vez iniciado el ejercicio presupuestario, sin
embargo la Corporación, en contra de lo que resulta preceptivo, no aplicó la prorroga del
Presupuesto del ejercicio anterior. (Conclusión nº 8)
En cuanto a la contabilidad, el sistema de información contable de la Entidad, realiza
el registro y seguimiento de las operaciones señaladas en la regla 11.3 de la Instrucción del
Modelo Normal de Contabilidad Local. No obstante presenta inconsistencias en las
equivalencias entre la contabilidad presupuestaria y la financiera. En el registro contable de
las operaciones se sigue con carácter general el criterio de caja, lo que implica que no se
contabilicen adecuadamente ni los derechos pendientes de cobro ni las obligaciones
pendientes de pago, y que el cálculo de magnitudes trascendentales para la Entidad Local,
como el Resultado Presupuestario o el Remanente de Tesorería, no sea correcto.
(Conclusiones nos 12, 13 y 15)
La tramitación y rendición de la Cuenta General del Ayuntamiento de Valencia de
Don Juan correspondiente al ejercicio 2007, se ha realizado de conformidad con el
procedimiento establecido en el artículo 212 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de
las Haciendas Locales, pero incumpliendo los plazos fijados en dicho precepto y en el
artículo 8 de la Ley Reguladora del Consejo de Cuentas de Castilla y León. En cuanto al
contenido de la Cuenta rendida a este Consejo, se ha elaborado erróneamente conforme al
Modelo simplificado, en lugar de hacerlo conforme al Modelo Normal, e incluye las
cuentas prescritas por la Instrucción de Contabilidad, pero la Memoria presenta algunas
deficiencias, y la documentación complementaria fijada por la regla 98.3 de la citada
Instrucción, es incompleta. (Conclusiones nos 23, 24 y 25)
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
120
Por último, los estados contables reflejan razonablemente los fondos líquidos
existentes y la realidad del endeudamiento de la Corporación con las entidades
financieras, excepto por los incumplimientos puestos de manifiesto en la conclusión nº 36.
El Remanente de Tesorería no se ha calculado correctamente, debido a las incidencias
reflejadas en la conclusión nº 45.
Palencia, 22 de junio de 2011
EL PRESIDENTE
Fdo.: Pedro Martín Fernández
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121
ANEXOS
ANEXOS Nos 1 a 16 ESTADOS CONTABLES
ANEXO Nº 17 DEFINICIÓN DE INDICADORES
ANEXO Nº 18 CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
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ANEXOS Nos 1 a 16: ESTADOS CONTABLES
Anexo nº 1: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por capítulos
Anexo nº 2: Liquidación del Presupuesto de Ingresos por artículos
Anexo nº 3: Liquidación del Presupuesto de Gastos por capítulos
Anexo nº 4: Liquidación del Presupuesto de Gastos por artículos
Anexo nº 5: Liquidación del Presupuesto de Gastos por Grupos de función
Anexo nº 6: Resultado Presupuestario del Ejercicio
Anexo nº 7.1: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (1)
Anexo nº 7.2: Derechos a cobrar de Presupuestos Cerrados (2)
Anexo nº 8: Obligaciones de Presupuestos Cerrados
Anexo nº 9: Estado de Tesorería
Anexo nº 10: Estado del Remanente de Tesorería
Anexo nº 11: Deudores presupuestarios
Anexo nº 12: Deudores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 13: Acreedores presupuestarios
Anexo nº 14: Acreedores por Operaciones no presupuestarias de Tesorería
Anexo nº 15: Balance de Situación
Anexo nº 16: Cuenta del Resultado Económico Patrimonial
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Anexo 1
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPITULOS
Presupuesto de Ingresos
Capítulos
Prevision
Inicial Modificac. Prevision
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
derechos
cancelados
Derechos
Rec. Netos (a) (b) Recaudacion
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
1 Impuestos directos 1.352.217,91 0,00 1.352.217,91 1.433.101,81 0,00 0,00 1.433.101,81 24,6% 106,0% 1.087.177,55 75,9% 345.924,26
2 Impuestos indirectos 500.000,00 0,00 500.000,00 473.596,02 0,00 0,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 1.067.500,00 0,00 1.067.500,00 945.812,12 596,92 0,00 945.215,20 16,2% 88,5% 772.690,97 81,7% 172.524,23
4 Transferencias corrientes 1.291.743,46 50.492,85 1.342.236,31 1.442.768,53 0,00 0,00 1.442.768,53 24,8% 107,5% 1.387.088,05 96,1% 55.680,48
5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 0,00 115.850,00 179.495,92 0,00 0,00 179.495,92 3,1% 154,9% 60.845,08 33,9% 118.650,84
Total Operaciones Corrientes 4.327.311,37 50.492,85 4.377.804,22 4.474.774,40 596,92 0,00 4.474.177,48 76,8% 102,2% 3.543.479,48 79,2% 930.698,00
6 Enajenación de inversiones reales 71.052,04 0,00 71.052,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
7 Transferencias de capital 1.745.441,85 0,00 1.745.441,85 1.169.747,81 0,00 0,00 1.169.747,81 20,1% 67,0% 605.150,66 51,7% 564.597,15
Total Operaciones Capital 1.816.493,89 0,00 1.816.493,89 1.169.747,81 0,00 0,00 1.169.747,81 20,1% 64,4% 605.150,66 51,7% 564.597,15
8 Activos financieros 0,00 775.389,35 775.389,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
9 Pasivos financieros 180.000,00 0,00 180.000,00 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
Total Operaciones Financieras 180.000,00 775.389,35 955.389,35 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 18,8% 0,00 0,0% 180.000,00
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.824.522,21 596,92 0,00 5.823.925,29 100,0% 81,5% 4.148.630,14 71,2% 1.675.295,15
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
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Anexo 2
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Ingresos
Artículos
Previsión
Inicial Modificac. Previsión
Definitiva
Derechos
reconocidos
Derechos
anulados
Derechos
cancelados
Derechos Rec.
Netos (a) (b) Recaudación
neta (c)
Dchos. ptes.
cobro a
31/12/2007
11 Impto. sobre el capital 1.172.217,91 0,00 1.172.217,91 1.285.840,77 0,00 0,00 1.285.840,77 22,1% 109,7% 965.096,16 75,1% 320.744,61
13 Impto. sobre actividades económicas 180.000,00 0,00 180.000,00 147.261,04 0,00 0,00 147.261,04 2,5% 81,8% 122.081,39 82,9% 25.179,65
Total Capítulo 1 Impuestos Directos 1.352.217,91 0,00 1.352.217,91 1.433.101,81 0,00 0,00 1.433.101,81 24,6% 106,0% 1.087.177,55 75,9% 345.924,26
28 Otros impuestos indirectos 500.000,00 0,00 500.000,00 473.596,02 0,00 0,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
Total Capítulo 2 Impuestos Indirectos 500.000,00 0,00 500.000,00 473.596,02 0,00 0,00 473.596,02 8,1% 94,7% 235.677,83 49,8% 237.918,19
31 Tasas por prestaciones de servicios públicos y … 669.500,00 0,00 669.500,00 479.642,42 491,92 0,00 479.150,50 8,2% 71,6% 345.621,13 72,1% 133.529,37
34 Prec. Publ. por la prestac servicio o realiz.activ… 260.000,00 0,00 260.000,00 275.176,00 105,00 0,00 275.071,00 4,7% 105,8% 275.071,00 100,0% 0,00
35 Prec. Publ. por la utiliz. priv. aprov.dominio pub. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00
39 Otros ingresos 138.000,00 0,00 138.000,00 190.993,70 0,00 0,00 190.993,70 3,3% 138,4% 151.998,84 79,6% 38.994,86
Total Capítulo 3 Tasas y otros ingresos 1.067.500,00 0,00 1.067.500,00 945.812,12 0,00 0,00 945.215,20 16,2% 88,5% 772.690,97 81,7% 172.524,23
42 Del Estado 656.800,00 0,00 656.800,00 719.777,98 0,00 0,00 719.777,98 12,4% 109,6% 692.465,45 96,2% 27.312,53
45 De Comunidades Autónomas 533.943,46 50.492,85 584.436,31 622.319,46 0,00 0,00 622.319,46 10,7% 106,5% 622.319,46 100,0% 0,00
46 De Entidades Locales 101.000,00 0,00 101.000,00 100.671,09 0,00 0,00 100.671,09 1,7% 99,7% 72.303,14 71,8% 28.367,95
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 1.291.743,46 50.492,85 1.342.236,31 1.442.768,53 0,00 0,00 1.442.768,53 24,8% 107,5% 1.387.088,05 96,1% 55.680,48
52 Intereses de depósitos 1.000,00 0,00 1.000,00 1.851,92 0,00 0,00 1.851,92 0,0% 185,2% 1.851,92 100,0% 0,00
55 Productos de concesiones y aprovechamientos esp. 114.850,00 0,00 114.850,00 177.644,00 0,00 0,00 177.644,00 3,1% 154,7% 58.993,16 33,2% 118.650,84
Total Capítulo 5 Ingresos patrimoniales 115.850,00 0,00 115.850,00 179.495,92 0,00 0,00 179.495,92 3,1% 154,9% 60.845,08 33,9% 118.650,84
60 Enajenación de inversiones reales de terrenos 71.052,04 0,00 71.052,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
Total Capítulo 6 Enajenación de inversiones reales 71.052,04 0,00 71.052,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
75 De Comunidades Autónomas 958.517,98 0,00 958.517,98 749.924,92 0,00 0,00 749.924,92 12,9% 78,2% 566.894,66 75,6% 183.030,26
76 De Entidades Locales 696.923,87 0,00 696.923,87 329.822,89 0,00 0,00 329.822,89 5,7% 47,3% 12.000,00 3,6% 317.822,89
78 De familias e Instituciones sin fines de lucro 90.000,00 0,00 90.000,00 90.000,00 0,00 0,00 90.000,00 1,5% 100,0% 26.256,00 29,2% 63.744,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 1.745.441,85 0,00 1.745.441,85 1.169.747,81 0,00 0,00 1.169.747,81 20,1% 67,0% 605.150,66 51,7% 564.597,15
87 Remanente de Tesorería 0,00 775.389,35 775.389,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
Total Capítulo 8 Activos financieros 0,00 775.389,35 775.389,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 0,00
91 Préstamos recibidos del interior 180.000,00 0,00 180.000,00 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 180.000,00 0,00 180.000,00 180.000,00 0,00 0,00 180.000,00 3,1% 100,0% 0,00 0,0% 180.000,00
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.824.522,21 0,00 0,00 5.823.925,29 100,0% 81,5% 4.148.630,14 71,2% 1.675.295,15
(a) Importancia relativa de derechos reconocidos
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de cobros
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
127
Anexo 3
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR CAPITULOS
Presupuesto de Gastos
Capítulos
Crédito
inicial Modificac. Crédito
definitivo
Gastos
Comprometidos
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos (c)
Oblig. ptes
pago a
31/12/2007
Remanentes
de Crédito
1 Gastos de personal 1.061.550,70 65.000,00 1.126.550,70 1.126.550,70 1.126.550,70 19,3% 100,0% 1.126.550,70 100,0% 0,00 0,00
2 Gastos corrientes en bienes y
servicios 2.026.408,64 452.000,00 2.478.408,64 2.260.011,53 2.260.011,53 38,8% 91,2% 2.225.744,35 98,5% 34.267,18 218.397,11
3 Gastos financieros 95.000,00 5.000,00 100.000,00 95.893,09 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 0,00 4.106,91
4 Transferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00 0,00
Total Operaciones Corrientes 3.199.159,34 522.000,00 3.721.159,34 3.498.655,32 3.498.655,32 60,1% 94,0% 3.464.388,14 99,0% 34.267,18 222.504,02
6 Inversiones reales 2.876.645,92 303.882,20 3.180.528,12 2.189.082,85 2.189.082,85 37,6% 68,8% 1.129.620,61 51,6% 1.059.462,24 991.445,27
7 Transferencias de capital 113.000,00 0,00 113.000,00 9.139,72 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,0% 0,00 103.860,28
Total Operaciones Capital 2.989.645,92 303.882,20 3.293.528,12 2.198.222,57 2.198.222,57 37,8% 66,7% 1.138.760,33 51,8% 1.059.462,24 1.095.305,55
8 Activos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 #¡DIV/0! 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 0,00 9.634,16
Total Operaciones Financieras 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 0,00 9.634,16
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.822.243,73 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 81,2% 1.093.729,42 1.327.443,73
(a) Importancia relativa de obligaciones reconocidas
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
128
Anexo 4
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR ARTICULOS
Presupuesto de Gastos
Artículos Crédito inicial Modificac. Crédito
definitivo
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos (c) Remanentes
de Crédito
Oblig. ptes
pago a
31/12/2007
10 Altos cargos 65.964,68 30.000,00 95.964,68 92.368,59 1,6% 96,3% 92.368,59 100,0% 3.596,09 0,00
12 Personal funcionario 217.781,36 0,00 217.781,36 214.281,74 3,7% 98,4% 214.281,74 100,0% 3.499,62 0,00
13 Personal laboral 212.810,34 0,00 212.810,34 180.320,25 3,1% 84,7% 180.320,25 100,0% 32.490,09 0,00
14 Otro personal 283.000,00 35.000,00 318.000,00 368.671,47 6,3% 115,9% 368.671,47 100,0% -50.671,47 0,00
15 Incentivos al rendimiento 40.994,32 0,00 40.994,32 14.523,82 0,2% 35,4% 14.523,82 100,0% 26.470,50 0,00
16 Cuotas, prest. y gastos sociales a cargo del
empleador 241.000,00 0,00 241.000,00 256.384,83 4,4% 106,4% 256.384,83 100,0% -15.384,83 0,00
Total Capítulo 1 Gastos de personal 1.061.550,70 65.000,00 1.126.550,70 1.126.550,70 19,3% 100,0% 1.126.550,70 100,0% 0,00 0,00
20 Arrendamientos 45.000,00 0,00 45.000,00 40.043,10 0,7% 89,0% 40.043,10 100,0% 4.956,90 0,00
21 Reparaciones, mantenimiento y
conservación 260.000,00 105.000,00 365.000,00 308.331,67 5,3% 84,5% 308.331,67 100,0% 56.668,33 0,00
22 Material, suministros y otros 1.711.408,64 347.000,00 2.058.408,64 1.908.593,84 32,8% 92,7% 1.874.326,66 98,2% 149.814,80 34.267,18
23 Indemnizaciones por razón del servicio 10.000,00 0,00 10.000,00 3.042,92 0,1% 30,4% 3.042,92 100,0% 6.957,08 0,00
Total Capítulo 2 Gastos en bienes corrientes y
servicios 2.026.408,64 452.000,00 2.478.408,64 2.260.011,53 38,8% 91,2% 2.225.744,35 98,5% 218.397,11 34.267,18
31 De préstamos del interior 95.000,00 5.000,00 100.000,00 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 4.106,91 0,00
Total Capítulo 3 Gastos financieros 95.000,00 5.000,00 100.000,00 95.893,09 1,6% 95,9% 95.893,09 100,0% 4.106,91 0,00
48 A familias e instituciones sin fines de lucro 16.200,00 0,00 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00 0,00
Total Capítulo 4 Transferencias corrientes 16.200,00 0,00 16.200,00 16.200,00 0,3% 100,0% 16.200,00 100,0% 0,00 0,00
60 Inver. nueva en infraestuctura y bienes
destinados al uso gral. 2.815.145,92 293.882,20 3.109.028,12 2.137.015,23 36,7% 68,7% 1.077.552,99 50,4% 972.012,89 1.059.462,24
62 Inver. nueva asociada al func. operativo de
los servicios 61.500,00 10.000,00 71.500,00 52.067,62 0,9% 72,8% 52.067,62 100,0% 19.432,38 0,00
Total Capítulo 6 Inversiones reales 2.876.645,92 303.882,20 3.180.528,12 2.189.082,85 37,6% 68,8% 1.129.620,61 51,6% 991.445,27 1.059.462,24
70 A la Administración general de la Entidad
Local 80.000,00 0,00 80.000,00 0,00 0,0% 0,0% 0,00 #¡DIV/0! 80.000,00 0,00
77 A Empresas privadas 33.000,00 0,00 33.000,00 9.139,72 0,2% 27,7% 9.139,72 100,0% 23.860,28 0,00
Total Capítulo 7 Transferencias de capital 113.000,00 0,00 113.000,00 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,0% 103.860,28 0,00
Total Capítulo 8 Activos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0% #¡DIV/0! 0,00 0,0% 0,00 0,00
91 Amortizaciones de préstamos del interior 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 9.634,16 0,00
Total Capítulo 9 Pasivos financieros 135.000,00 0,00 135.000,00 125.365,84 2,2% 92,9% 125.365,84 100,0% 9.634,16 0,00
TOTAL 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 81,2% 1.327.443,73 1.093.729,42
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
129
Anexo 5
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL EJERCICIO 2007 POR GRUPOS DE FUNCIÓN
Presupuesto de Gastos
Grupos de Función Crédito inicial Modificac. Créditos
definitivos
Obligaciones
reconocidas
netas
(a) (b) Pagos
líquidos (c) Remanentes de
Crédito
Oblig. Ptes.
de pago a
31/12/2007
1 Servicios de carácter general 2.211.942,09 402.000,00 2.613.942,09 2.476.771,39 42,5% 94,8% 2.442.504,21 98,6% 137.170,70 34.267,18
3 Seguridad, protección y promoción social 52.070,85 0,00 52.070,85 5.045,80 0,1% 9,7% 5.045,80 100,0% 47.025,05 0,00
4 Producción de bienes públicos de carácter social 1.095.146,40 130.000,00 1.225.146,40 1.164.585,13 20,0% 95,1% 1.164.585,13 100,0% 60.561,27 0,00
5 Producción de bienes públicos de carácter económico 2.851.645,92 293.882,20 3.145.528,12 2.166.701,69 37,2% 68,9% 1.107.239,45 51,1% 978.826,43 1.059.462,24
7 Regulación económica de sectores productivos 113.000,00 0,00 113.000,00 9.139,72 0,2% 8,1% 9.139,72 100,0% 103.860,28 0,00
Total 6.323.805,26 825.882,20 7.149.687,46 5.822.243,73 100,0% 81,4% 4.728.514,31 66,1% 81,2% 1.093.729,42
(a) Importancia relativa de obligaciones
(b) Grado de ejecución de presupuestaria
(c) Grado de realización de pagos
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
130
Anexo 6
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 2007
DERECHOS
RECONOCIDOS
NETOS
OBLIGACIONES
RECONOCIDAS
NETAS
AJUSTES RESULTADO
PRESUPUESTARIO
a. Operaciones corrientes 4.474.177,48 3.498.655,32
b. Otras operaciones no financieras 1.169.747,81 2.198.222,57
1. Total operaciones no financieras (a+b) 5.643.925,29 5.696.877,89
2. Activos financieros 0,00 0,00
3. Pasivos financieros 180.000,00 125.365,84
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 5.823.925,29 5.822.243,73 1.681,56
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00
5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 237.155,50
6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 225.997,20
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 12.839,86
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
131
Anexo 7.1
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (1)
AÑO Artículo presupuestario
PENDIENTES
DE COBRO A
1/1/2007
MODIFIC.
SALDO
INICIAL
DERECHOS ANULADOS TOTAL
DERECHOS
ANULADOS
ANULACIÓN DE
LIQUIDACIONES
APLAZAMIENTO Y
FRACCIONAMIENTO
1991 35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
40.795,24 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1991 40.795,24 0,00 0,00 0,00 0,00
1992 11 Impuestos directos sobre el capital 645,34 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1992 645,34 0,00 0,00 0,00 0,00
1993
11 Impuestos directos sobre el capital 2.934,43 0,00 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 244,35 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
2.585,42 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
538,76 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1993 6.302,96 0,00 0,00 0,00 0,00
1994
11 Impuestos directos sobre el capital 3.408,14 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 5,62 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
26,55 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1994 3.440,31 -71,94 0,00 0,00 0,00
1995
11 Impuestos directos sobre el capital 2.964,55 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 488,10 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
1.101,35 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
321,90 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1995 4.875,90 -71,94 0,00 0,00 0,00
1996
11 Impuestos directos sobre el capital 4.392,99 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 323,98 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
1.869,17 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
532,41 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1996 7.118,55 -71,94 0,00 0,00 0,00
1997
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 501,57 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
537,91 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 2.888,45 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1997 3.927,93 0,00 0,00 0,00 0,00
1998
11 Impuestos directos sobre el capital 2.454,60 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 547,84 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
3.003,07 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
14,17 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 6.244,31 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1998 12.263,99 -71,94 0,00 0,00 0,00
1999
11 Impuestos directos sobre el capital 3.426,14 -71,94 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
483,49 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 4.791,08 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 1999 8.700,71 -71,94 0,00 0,00 0,00
2000
11 Impuestos directos sobre el capital 2.516,91 -143,88 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 49,86 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
2.543,63 0,00 0,00 0,00 0,00
35 Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público 502,01 0,00 0,00 0,00 0,00
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
132
Anexo 7.1
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (1)
AÑO Artículo presupuestario
PENDIENTES
DE COBRO A
1/1/2007
MODIFIC.
SALDO
INICIAL
DERECHOS ANULADOS TOTAL
DERECHOS
ANULADOS
ANULACIÓN DE
LIQUIDACIONES
APLAZAMIENTO Y
FRACCIONAMIENTO
local
Total 2000 5.612,41 -143,88 0,00 0,00 0,00
2001
11 Impuestos directos sobre el capital 2.782,97 -143,88 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
3.557,13 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2001 6.340,10 -143,88 0,00 0,00 0,00
2002
11 Impuestos directos sobre el capital 7.284,07 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 977,94 -849,69 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
1.102,97 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2002 9.364,98 -921,63 0,00 0,00 0,00
2003
11 Impuestos directos sobre el capital 20.603,94 -71,94 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 646,49 0,00 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
3.733,36 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
1.153,41 0,00 0,00 0,00 0,00
36 Contribuciones especiales 2.223,10 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2003 28.360,30 -71,94 0,00 0,00 0,00
2004
11 Impuestos directos sobre el capital 40.605,15 -800,34 0,00 0,00 0,00
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 634,94 0,00 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 377,23 -3,92 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
2.578,46 0,00 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
522,95 -253,90 0,00 0,00 0,00
Total 2004 44.718,73 -1.058,16 0,00 0,00 0,00
2005
11 Impuestos directos sobre el capital 35.747,45 -1.171,27 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 772,10 -1,85 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
5.649,93 -626,17 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
972,45 -64,27 0,00 0,00 0,00
39 Otros ingresos 1.071,51 0,00 0,00 0,00 0,00
Total 2005 44.213,44 -1.863,56 0,00 0,00 0,00
2006
11 Impuestos directos sobre el capital 305.977,05 -7.735,19 0,00 0,00 0,00
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 26.754,92 0,00 0,00 0,00 0,00
28 Otros Impuestos indirectos 228.332,35 0,00 0,00 0,00 0,00
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 16.013,80 -9,25 0,00 0,00 0,00
34
Precios públicos por la prestación de servicio o
la realización de actividades de la competencia
local
43.541,68 -157,69 0,00 0,00 0,00
35
Precios públicos por la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público
local
134.930,97 -34.547,64 0,00 0,00 0,00
39 Otros ingresos 2.575,54 0,00 0,00 0,00 0,00
45 Transferencias corrientes de Comunidades
Autónomas 9.960,19 0,00 0,00 0,00 0,00
76 Transferencias de capital de Entidades Locales 560.265,22 -15.984,05 0,00 0,00 0,00
Total 2006 1.328.351,72 -58.433,82 0,00 0,00 0,00
Total General 1.555.032,61 -62.996,57 0,00 0,00 0,00
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
133
Anexo 7.2
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (2)
AÑO Artículo presupuestario
DERECHOS CANCELADOS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
RECAUDAC.
PENDIENTES
DE COBRO A
31 DE
DICIEMBRE
COBROS
EN
ESPECIE
INSOLV. PRESCRIP. OTRAS
CAUSAS
1991 35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.795,24
Total 1991 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.795,24
1992 11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 645,34
Total 1992 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 645,34
1993
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.934,43
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21,99 222,36
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 39,09 2.546,33
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,60 537,16
Total 1993 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 62,68 6.240,28
1994
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.336,20
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,62 0,00
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 26,55
Total 1994 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,62 3.362,75
1995
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.892,61
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,54 467,56
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40,74 1.060,61
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 321,90
Total 1995 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 61,28 4.742,68
1996
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.321,05
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18,70 305,28
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25,56 1.843,61
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 532,41
Total 1996 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 44,26 7.002,35
1997
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17,26 484,31
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 537,91
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.888,45
Total 1997 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17,26 3.910,67
1998
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.382,66
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,94 526,90
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 104,39 2.898,68
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14,17
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.244,31
Total 1998 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 125,33 12.066,72
1999
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.354,20
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 483,49
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.791,08
Total 1999 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8.628,77
2000
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.373,03
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,40 47,46
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 58,74 2.484,89
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 502,01
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
134
Anexo 7.2
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTOS CERRADOS (2)
AÑO Artículo presupuestario
DERECHOS CANCELADOS
TOTAL
DERECHOS
CANCELADOS
RECAUDAC.
PENDIENTES
DE COBRO A
31 DE
DICIEMBRE
COBROS
EN
ESPECIE
INSOLV. PRESCRIP. OTRAS
CAUSAS
Total 2000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 61,14 5.407,39
2001
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 76,36 2.562,73
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.557,13
Total 2001 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 76,36 6.119,86
2002
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.521,75 3.690,38
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 128,25 0,00
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 35,86 1.067,11
Total 2002 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.685,86 4.757,49
2003
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 373,56 20.158,44
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 62,90 583,59
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 621,69 3.111,67
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7,59 1.145,82
36 Contribuciones especiales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 617,76 1.605,34
Total 2003 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.683,50 26.604,86
2004
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.484,33 36.320,48
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 634,94
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 66,60 306,71
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 426,10 2.152,36
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 95,17 173,88
Total 2004 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.072,20 39.588,37
2005
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22.483,11 12.093,07
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 85,10 685,15
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 582,14 4.441,62
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 33,09 875,09
39 Otros ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.071,51
Total 2005 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 23.183,44 19.166,44
2006
11 Impuestos directos sobre el capital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 215.212,22 83.029,64
13 Impuestos directos sobre actividades
económicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25.342,52 1.412,40
28 Otros Impuestos indirectos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 153.979,69 74.352,66
31 Tasas y otros ingresos . Tasas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12.670,57 3.333,98
34
Precios públicos por la prestación de
servicio o la realización de actividades de
la competencia local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.810,32 2.573,67
35
Precios públicos por la utilización
privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público local
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 98.991,32 1.392,01
39 Otros ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 965,96 1.609,58
45 Transferencias corrientes de
Comunidades Autónomas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.960,19 0,00
76 Transferencias de capital de Entidades
Locales 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 391.216,26 153.064,91
Total 2006 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 949.149,05 320.768,85
Total General 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 982.227,98 509.808,06
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
135
Anexo 8
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS
AÑO ARTÍCULO PRESUPUESTARIO
OBLIGACIONES
PENDIENTES
DE PAGO A
1/1/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIALES
Y ANULACIONES
TOTAL
OBLIGACIONES PRESCRIPCIONES PAGOS
REALIZADOS
OBLIGACIONES
PENDIENTES
DE PAGO A
31/12/2007
2006
21 Infraestructuras y bienes naturales 4.877,26 0,00 4.877,26 0,00 4.877,26 0,00
22 Material,.suministros y otros 87.978,32 0,00 87.978,32 0,00 87.978,32 0,00
60 Inversión nueva en infraestructura y bienes
destinados al uso general 516.218,96 -5.509,09 510.709,87 0,00 505.323,97 5.385,90
62 Inversión nueva asociada al funcionamiento
operativo de los servicios 3.041,52 0,00 3.041,52 0,00 3.041,52 0,00
Total 2006 612.116,06 -5.509,09 606.606,97 0,00 601.221,07 5.385,90
TOTAL 612.116,06 -5.509,09 606.606,97 0,00 601.221,07 5.385,90
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
136
Anexo 9
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
EXISTENCIAS DE TESORERÍA DEL EJERCICIO 2007
Cuenta Descripción Existencias
Iniciales Cobros Pagos Existencias
Finales
57001 CAJA 0,00 46,70 46,70 0,00
57002 DEPOSITARIA -11,02 40.436,40 40.437,07 -11,69
57101 CAJA ESPAÑA DE INVERSIONES 262.816,71 1.470.062,71 1.638.714,12 94.165,30
57102 BANCO ESPAÑOL DE CREDITO 15.413,20 18.067,56 8.124,55 25.356,21
57103 BANCO BILBAO-VIZCAYA 64.029,69 925.723,93 917.609,40 72.144,22
57104 BANCO BILBAO-VIZCAYA-LEASING 24.451,26 35.468,06 40.638,21 19.281,11
57105 CAIXA GALICIA 302.622,55 1.132.739,01 1.345.742,47 89.619,09
57106 BANCO DE CREDITO LOCAL 43.909,51 1.252.537,82 1.018.503,81 277.943,52
57107 CAIXA GALICIA OBRA COMPLEJO 170.676,14 874.414,11 825.474,92 219.615,33
57108 BANCO DE CASTILLA 16.619,18 2.656,35 10.704,44 8.571,09
57109 BANCO PASTOR 2.100,23 42.232,02 36.087,48 8.244,77
57110 BANCO DE SANTANDER 7.563,87 34.505,64 40.153,07 1.916,44
57111 LA CAIXA 1.214,27 3.151,87 1.626,03 2.740,11
57112 CAJA RURAL DE ZAMORA 3.744,83 608.396,82 599.558,91 12.582,74
57113 BANCO HERRERO 20.575,77 47.444,30 58.799,60 9.220,47
57114 CAJA DUERO 5.778,08 43.694,82 43.387,36 6.085,54
57115 BANCO SANTANDER. FONDOS DE INVERSION 9.115,65 194,94 0,00 9.310,59
57116 CAJA ESPAÑA POLIDEPORTIVO 112.531,00 230.808,25 340.320,04 3.019,21
57117 CAJA ESPAÑA CUENTA CASTILLO.- 13.008,63 3.364,00 16.006,00 366,63
57118 CAJA ESPAÑA CUENTA VISA ORO ALCALDE 2.966,64 0,00 27,00 2.939,64
573 BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO
CTAS RESTRINGIDAS RECAUDACIÓN 0,00 0,00 0,00 0,00
5740 CAJA DE PAGOS A JUSTIFICAR 0,00 0,00 0,00 0,00
5741 CAJA FIJA 0,00 0,00 0,00 0,00
5750 CUENTAS RESTRINGIDAS DE PAGOS A JUSTIFICAR 0,00 0,00 0,00 0,00
5751 CUENTAS RESTRINGIDAS DE ANTICIPOS DE CAJA FIJA 0,00 0,00 0,00 0,00
5759 OTRAS CUENTAS RESTRINGIDAS DE PAGOS 0,00 0,00 0,00 0,00
57701 BANCO DE ASTURIAS 0,00 0,00 0,00 0,00
57702 BANCO BILBAO-VIZCAYA 0,00 0,00 0,00 0,00
57703 BANCO BILBAO-VIZCAYA 0,00 0,00 0,00 0,00
57704 CAJA DE AHORROS DE GALICIA 0,00 0,00 0,00 0,00
57801 MOV. INT. DE TESORERIA 0,00 402.795,69 402.795,69 0,00
TOTAL 1.079.126,19 7.168.741,00 7.384.756,87 863.110,32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
137
Anexo 10
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA
COMPONENTES IMPORTES AÑO 2007 IMPORTES AÑO 2006
1.(+) Fondos líquidos 863.110,32 1.079.126,19
2.(+) Derechos pendientes de cobro 2.039.473,58 1.370.087,25
(+) del Presupuesto corriente 1.675.295,15 1.328.351,72
(+) de Presupuestos cerrados 509.808,06 226.680,89
(+) de operaciones no presupuestarias 22.381,32 10.871,84
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 168.010,95 195.817,20
3.(-) Obligaciones pendientes de pago 1.296.972,30 787.795,92
(+) del Presupuesto corriente 1.093.729,42 612.116,06
(+) de Presupuestos cerrados 5.385,90 0,00
(+) de operaciones no presupuestarias 200.967,23 186.332,81
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3.110,25 10.652,95
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 - 3) 1.605.611,60 1.661.417,52
II. Saldos de dudoso cobro 102.524,04 101.030,32
III. Exceso de financiación afectada 225.997,20 154.749,33
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I - II - III) 1.277.090,36 1.405.637,87
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
138
Anexo 11
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
DERECHOS
PENDIENTES DE
COBRO A 01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL
DERECHOS
RECONOC.
NETOS
EJERCICIO 2006
TOTAL DERECHOS
RECONOCIDOS
DERECHOS
ANULADOS
DERECHOS
CANCELADOS RECAUDACIÓN
DERECHOS
PENDIENTES DE
COBRO A
31/12/2007
1991 40.795,24 0,00 40.795,24 0,00 0,00 0,00 40.795,24
1992 645,34 0,00 645,34 0,00 0,00 0,00 645,34
1993 6.302,96 0,00 6.302,96 0,00 0,00 62,68 6.240,28
1994 3.440,31 -71,94 3.368,37 0,00 0,00 5,62 3.362,75
1995 4.875,90 -71,94 4.803,96 0,00 0,00 61,28 4.742,68
1996 7.118,55 -71,94 7.046,61 0,00 0,00 44,26 7.002,35
1997 3.927,93 0,00 3.927,93 0,00 0,00 17,26 3.910,67
1998 12.263,99 -71,94 12.192,05 0,00 0,00 125,33 12.066,72
1999 8.700,71 -71,94 8.628,77 0,00 0,00 0,00 8.628,77
2000 5.612,41 -143,88 5.468,53 0,00 0,00 61,14 5.407,39
2001 6.340,10 -143,88 6.196,22 0,00 0,00 76,36 6.119,86
2002 9.364,98 -921,63 8.443,35 0,00 0,00 3.685,86 4.757,49
2003 28.360,30 -71,94 28.288,36 0,00 0,00 1.683,50 26.604,86
2004 44.718,73 -1.058,16 43.660,57 0,00 0,00 4.072,20 39.588,37
2005 44.213,44 -1.863,56 42.349,88 0,00 0,00 23.183,44 19.166,44
2006 1.328.351,72 -58.433,82 1.269.917,90 0,00 0,00 949.149,05 320.768,85
2007 5.824.522,21 5.824.522,21 0,00 0,00 4.148.630,14 1.675.892,07
TOTAL 1.555.032,61 -62.996,57 5.824.522,21 7.316.558,25 0,00 0,00 5.130.858,12 2.185.700,13
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
139
Anexo 12
AYUNTAMIENTO DE VIALENCIA DE DON JUAN
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: DEUDORES
Concepto Descripción Saldo a
01-01-2007 Modificaciones
Cargos
realizados en el
ejercicio
Total
Deudores
Abonos
realizados en el
ejercicio
Deudores ptes
de cobro a
31-12-2007
260 Fianzas constituidas a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
265 Depósitos constituidos a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
440 Deudores por IVA repercutido 3.048,48 0,00 39.737,85 42.786,33 20.405,01 22.381,32
442 Deudores por servicio de recaudación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
449 Otros deudores no presupuestarios 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
456 Entes Públicos, c/c efectivo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4700 Hacienda Pública, deudor por IVA 7.812,32 0,00 0,00 7.812,32 7.812,32 0,00
4707 Hacienda Pública, deudor por IGIC 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4709 Hacienda Pública, deudor por otros conceptos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4710 Seguridad Social 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4720 IVA soportado 0,00 0,00 15.070,58 15.070,58 15.070,58 0,00
4727 IGIC soportado 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
565 Fianzas constituidas a corto plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
566 Depósitos constituidos a corto plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 10.860,80 0,00 54.808,43 65.669,23 43.287,91 22.381,32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
140
Anexo 13
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
AÑO
OBLIGACIONES
PENDIENTES DE
COBRO A 01/01/2007
MODIFICACIONES
SALDO INICIAL Y
ANULACIONES
OBLIGACIONES
RECONOC. NETAS
EJERCICIO 2007
TOTAL OBLIGACIONES
RECONOCIDAS PRESCRIPCIONES PAGOS
REALIZADOS
OBLIGACIONES
PENDIENTES. DE
PAGO A 31/12/2007
2006 612.116,06 -5.509,09 606.606,97 0,00 601.221,07 5.385,90
2007 5.822.243,73 5.822.243,73 4.728.514,31 1.093.729,42
TOTAL 612.116,06 -5.509,09 5.822.243,73 6.428.850,70 0,00 5.329.735,38 1.099.115,32
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
141
Anexo 14
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERIA: ACREEDORES
Concepto Descripción Saldo
1-1-2007 Modificaciones
Abonos
realizados
en el ejercicio
Total
Acreedores
Cargos
realizados en
el ejercicio
Acreedores ptes
de cobro 31-12-
2007
180 Fianzas recibidas a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
185 Depósitos recibidos a largo plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
410 Acreedores por IVA soportado 0,00 0,00 15.070,58 15.070,58 15.070,58 0,00
414 Entes Públicos acreedores por recaudación de recursos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
419 Otros acreedores no presupuestarios 119.185,47 0,00 0,00 119.185,47 0,00 119.185,47
453 Entes Públicos, por ingresos pendientes de liquidar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
456 Entes Públicos, c/c efectivo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA 0,00 0,00 24.656,23 24.656,23 9.467,20 15.189,03
47510 Hacienda Pública, retención trabajadores 18.116,18 0,00 90.657,93 108.774,11 82.547,40 26.226,71
47511 Hacienda Pública, retención profesionales 12.417,90 0,00 30.045,68 42.463,58 34.995,65 7.467,93
4757 Hacienda Pública, acreedor por IGIC 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4759 Hacienda Pública, acreedor por otros conceptos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4760 Seguridad Social 7.313,68 0,00 365.297,75 372.611,43 365.243,43 7.368,00
4769 Otros Organismos de previsión social, acreedores 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4770 IVA repercutido 0,00 0,00 39.726,81 39.726,81 39.726,81 0,00
4777 IGIC repercutido 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
502 Empréstitos y otras emisiones por Operaciones de Tesorería 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
507 Empréstitos y otras emisiones análogas por Operaciones de Tesorería 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
522 Deudas por Operaciones de Tesorería 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
525 Deudas por Operaciones de Tesorería, en moneda distinta euros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
560 Fianzas recibidas a corto plazo 29.299,58 0,00 22.166,59 51.466,17 25.936,08 25.530,09
561 Depósitos recibidos a corto plazo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 186.332,81 0,00 587.621,57 773.954,38 572.987,15 200.967,23
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
142
Anexo 15
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
BALANCE DE SITUACIÓN
Nº Cuenta ACTIVO 2007 2006 Nº Cuenta PASIVO 2007 2006
A) INMOVILIZADO 18.824.090,39 16.649.409,89 A) FONDOS PROPIOS 18.196.015,87 16.129.522,10
I. Inversiones destinadas al uso general 14.979.104,72 12.842.089,49 I. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29
200 1.Terrenos y bienes naturales 2.552.535,02 415.519,79 100 1. Patrimonio 12.085.652,36 12.081.905,29
201 2.Infraestructuras y bienes destinados al uso general 12.369.032,90 12.369.032,90 III. Resultados de ejercicios anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84
208 4.Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural 57.536,80 57.536,80 120 2. Resultados de ejercicios anteriores 4.047.616,81 1.902.715,84
III. Inmovilizaciones materiales 3.844.985,67 3.807.320,40 129 IV. Resultados del ejercicio 2.062.746,70 2.144.900,97
220 , 221 1.Terrenos y construcciones 2.881.880,13 2.852.193,67
222 2.Instalaciones técnicas 309.677,18 309.677,18 B) ACREEDORES A LARGO PLAZO 2.016.372,64 1.950.769,55
223 3.Maquinaria y utillaje 299.506,10 299.506,10 I. Deudas a largo plazo 2.016.372,64 1.950.769,55
226 , 227,
228, 229 4.Otro inmovilizado 413.783,32 391.402,16 170 1.Préstamos y otras deudas 2.016.372,64 1.950.769,55
(282) 5.Amortizaciones -59.861,06 -45.458,71
C) ACREEDORES A CORTO PLAZO 1.582.882,94 1.123.771,51
C) ACTIVO CIRCULANTE 2.971.181,06 2.554.653,27 I. Deudas a corto plazo 114.789,44 129.505,44
520 1.Préstamos y otras deudas 114.789,44 129.505,44
I. Deudores 2.108.070,74 1.475.527,08
430, 431 1.Deudores presupuestarios 2.185.103,21 1.555.032,61 II. Acreedores 1.468.093,50 994.266,07
440 2.Deudores no presupuestarios 22.381,32 3.059,52 400 , 401 1.Acreedores presupuestarios 1.099.115,32 612.116,06
470 3.Administraciones Públicas 0,00 7.812,32 419 2.Acreedores no presupuestarios 119.185,47 119.185,47
555 4.Otros deudores 3.110,25 10.652,95 475 , 476 3.Administraciones Públicas 56.251,67 37.847,76
(490) 5.Provisiones -102.524,04 -101.030,32 554 4.Otros acreedores 168.010,95 195.817,20
III. Tesorería 863.110,32 1.079.126,19 560 5.Fianzas y depósitos recibidos 25.530,09 29.299,58
570 Caja operativa -11,69 -11,02
571 Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas 863.122,01 1.079.137,21
TOTAL GENERAL ( A + B + C ) 21.795.271,45 19.204.063,16 TOTAL GENERAL ( A + B + C + D ) 21.795.271,45 19.204.063,16
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
143
Anexo 16
AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
Nº
CTA. DEBE 2.007 2.006 Nº
CTA. HABER 2.007 2006
A) GASTOS 3.586.687,68 2.933.535,31 B) INGRESOS 5.649.434,38 5.078.436,28
1.Gastos de personal 1.126.550,70 953.941,63 1.Ingresos de gestión ordinaria 2.660.919,33 2.989.169,24
640 Sueldos y salarios 870.165,87 726.579,50 a) Impuestos directos 1.433.101,81 1.319.266,66
642 Cotizaciones sociales a cargo del empleador 256.384,83 227.362,13 724 Impuesto sobre bienes inmuebles 998.148,38 892.734,11
2.Otros gastos de gestión ordinaria 2.275.907,60 1.812.866,73 725 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 187.463,04 175.314,55
a)Servicios exteriores 2.229.736,97 1.649.351,24 726 Impuesto sobre el incremento del valor terrenos Nat. Urbana 100.229,35 67.840,36
620 Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 1.363.456,33 916.840,88 727 Impuesto sobre actividades económicas 147.261,04 183.377,64
621 Arrendamientos y cánones 40.043,10 33.919,72 b) Impuestos indirectos 473.596,02 699.703,12
622 Reparaciones y conservación 308.331,67 256.809,55 733 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 473.596,02 699.703,12
623 Servicios de profesionales independientes 25.087,19 0,00 c) Tasas, precios públicos y contribuciones especiales 754.221,50 970.199,46
624 Transportes 1.546,92 1.788,39 740 Tasas por prestación de servicios o realización de actividades 479.150,50 115.639,72
625 Primas de seguros 35.108,64 37.184,35 741 Precios públicos por prestación de servicios o actividades 275.071,00 448.063,61
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 55.629,63 0,00 742 Tasa por utilización privativa, aprovechamiento especial D.M. 0,00 406.496,13
628 Suministros 324.435,63 287.027,72 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 367.692,69 105.340,19
629 Comunicaciones y otros servicios 76.097,86 115.780,63 c) Otros ingresos 367.692,69 105.340,19
b)Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 14.402,35 45.458,71 775 Ingresos por arrendamientos 177.644,00 16.878,46
682 Amortización del Inmovilizado material 14.402,35 45.458,71 777 Otros ingresos 190.048,69 88.461,73
c)Pérdidas y provisiones de créditos 1.493,72 101.030,32 3. Ingresos financieros 2.796,93 7.588,28
694 Dotación a la provisión para insolvencias 102.524,04 101.030,32 760 Ingresos de participaciones en capital 1.851,92 1.787,30
794 Provisión para insolvencias aplicada -101.030,32 0,00 769 Otros ingresos financieros 945,01 5.800,98
d)Otros gastos 30.274,56 17.026,46 4. Transferencias y subvenciones 2.612.516,34 2.000.122,67
630 Tributos de carácter local 30.274,56 17.026,46 a) Transferencias y subvenciones corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67
3.Gastos financieros 95.893,09 74.795,72 750 Transferencias corrientes 2.612.516,34 2.000.122,67
661 Intereses de obligaciones y bonos 95.893,09 0,00 5. Ganancias e ingresos extraordinarios 5.509,09 -23.784,10
662 Intereses de deudas a largo plazo 0,00 74.795,72 b) Modificación de obligaciones y derechos de presupuestos cerrados 5.509,09 -23.784,10
4. Transferencias y subvenciones 25.339,72 91.931,23 779 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores 5.509,09 -23.784,10
a)Transferencias y subvenciones corrientes 16.200,00 0,00
650 Trasferencias corrientes 16.200,00 0,00
b)Transferencias y subvenciones de capital 9.139,72 91.931,23
655 Transferencias de capital 9.139,72 91.931,23
5. Pérdidas y gastos extraordinarios 62.996,57 0,00
b) Modificación de obligaciones y derechos de presupuestos cerrados 62.996,57 0,00
679 Gastos y pérdidas de otros ejercicios 62.996,57 0,00
AHORRO 2.062.746,70 2.144.900,97 DESAHORRO 0,00 0,00
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEÓN
Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
144
ANEXO Nº 17: DEFINICIÓN DE INDICADORES
1) Índice de modificaciones presupuestarias: porcentaje de modificaciones de crédito
realizadas en el ejercicio. Es un indicador de las desviaciones producidas entre las
previsiones iniciales y las definitivas.
Modificaciones del Presupuesto
x 100
Presupuesto Inicial
2) Grado de ejecución de ingresos: porcentaje que representan los derechos reconocidos
liquidados en el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel
de ejecución presupuestaria de los ingresos.
Total Derechos reconocidos netos
x100
Presupuesto definitivo de Ingresos
3) Grado de ejecución de gastos: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
en el ejercicio con respecto al presupuesto definitivo. Es un indicador del nivel de
ejecución presupuestaria de los gastos.
Total Obligaciones reconocidas netas
x100
Presupuesto definitivo de Gastos
4) Grado de realización de los cobros: porcentaje que representan los ingresos líquidos del
ejercicio sobre los derechos reconocidos netos del mismo. Es un indicador de la
materialización de los derechos liquidados.
Recaudación neta
x 100
Total Derechos reconocidos netos
5) Grado de realización de los pagos: porcentaje que representan los pagos realizados en el
ejercicio sobre las obligaciones reconocidas netas del mismo. Es un indicador de la
ejecución de los pagos.
Pagos líquidos
x 100
Total Obligaciones reconocidas netas
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
145
6) Ingresos por habitante: determina el volumen medio de ingresos por habitante
liquidados en el ejercicio.
Total Derechos reconocidos netos
Nº de habitantes
7) Ingresos tributarios por habitante: determina la aportación media efectuada por
habitante, a través de los tributos, al presupuesto de la Entidad. Es un indicador de la
presión fiscal.
Derechos reconocidos netos Cap. 1, 2 y 3
Nº de habitantes
8) Gastos por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la Entidad en
el ejercicio.
Total Obligaciones reconocidas netas
Nº de habitantes
9) Indicador de transferencias recibidas: porcentaje que representan los ingresos
procedentes de transferencias (corrientes y de capital) respecto al total de ingresos. Es un
indicador de la participación en la financiación de la Entidad de las transferencias
recibidas, es decir de la financiación ajena.
Derechos reconocidos netos Cap. 4 y 7
x 100
Total Derechos reconocidos netos
10) Índice de inversión: porcentaje que representan los gastos de inversión respecto al total
de gastos.
Obligaciones reconocidas netas Cap. 6 y 7
x 100
Total Obligaciones reconocidas netas
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146
11) Indicador de Resultado presupuestario ajustado: porcentaje que representa el resultado
presupuestario ajustado del ejercicio respecto del total de obligaciones reconocidas netas.
Representa el superávit o déficit presupuestario en relación con el total de gastos realizados
por la Entidad.
ToRteasl uOltbaldigoa pcrieosnuepsu reesctoanriooc aidjuasst andeota s x 100
12) Ahorro Neto: diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes
y la suma de las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes y la
amortización de pasivos financieros.
Der. Rec. Netos Cap. 1 a 5 - Oblig. Rec. Netas Cap. 1 a 4 y 9
13) Indicador del Ahorro neto: porcentaje que representa el saldo de operaciones corrientes
y amortización de pasivos financieros con respecto a los derechos reconocidos netos por
operaciones corrientes. Representa la capacidad de financiación de gastos de inversión
con ingresos corrientes una vez cubiertos los gastos de funcionamiento y carga financiera.
Der. Rec. Netos Cap. 1 a 5 - Oblig. Rec. Netas Cap. 1 a 4 y 9
x 100
Der. Rec. Netos Cap. 1 a 5
14) Coeficiente de endeudamiento: Relación entre el volumen total de capital vivo de
operaciones de crédito y el porcentaje de los ingresos corrientes liquidados.
Volumen de capital vivo de operaciones de crédito
Derechos reconocidos netos Cap. 1 a 5
15) Carga financiera global: porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
procedentes de gastos financieros y amortizaciones de pasivos financieros con respecto a
los ingresos corrientes.
Obligaciones reconocidas netas Cap. 3 y 9
x 100
Derechos reconocidos netos Cap. 1 a 5
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
147
16) Carga financiera por habitante: determina el gasto medio por habitante realizado por la
Entidad en el ejercicio destinado a gastos financieros y amortizaciones de pasivos
financieros.
Obligaciones reconocidas netas Cap. 3 y 9
Nº de habitantes
17) Endeudamiento explícito por habitante: determina el importe medio por habitante de
los empréstitos y préstamos que tiene concertados la Entidad.
Saldo Cuentas 15, 17, 50, 52
Número de habitantes
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Informe de Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) Ejercicio 2007.
148
ANEXO Nº 18: CRITERIOS PARA LA ESTIMACIÓN DE LOS DERECHOS QUE
PUDIERAN CONSIDERARSE DE DIFÍCIL MATERIALIZACIÓN
Teniendo en cuenta lo dispuesto por el Real Decreto 500/1990 para la determinación
de la cuantía de los derechos de difícil o imposible recaudación, se han aplicado los siguientes
criterios:
1. Criterio de antigüedad.
Atendiendo únicamente a la antigüedad de los derechos, se consideran de difícil o
imposible recaudación las cuantías resultantes de aplicar los porcentajes que se recogen en la
columna (A) del cuadro incluido a continuación.
2. Criterio de recaudación de presupuestos cerrados.
Los porcentajes determinados en función del criterio anterior (columna A) se corrigen
teniendo en cuenta los índices de recaudación de los derechos de presupuestos cerrados que
presenta la Corporación (columna B), resultando los porcentajes que se recogen en la columna
(C) como criterio corregido.
Ejercicio
Presupuestario
Criterio 1º:
Antigüedad
Criterio 2º:
Recaudación Presupuestos Cerrados
% Dudoso cobro
(A)
% Recaudación
Pptos. Cerrados
(B)
% Dudoso cobro
corregido
(C)
Ejercicio corriente 0% -- 0%
Ejercicio (-1) 0% -- 0%
Ejercicio (-2) 25%
>70% 0%
>40% y <70% 20%
>25% y <40% 25%
>10% y <25% 40%
<10% 50%
Ejercicio (-3) 50%
>50% 0%
>40% y 50% 40%
>25% y <40% 50%
>10% y <25% 60%
<10% 70%
Ejercicio (-4) 60%
>40% 50%
>25% y <40% 60%
>10% y <25% 70%
<10% 80%
Ejercicio (-5) 90%
>25% 70%
>10% y <25% 90%
<10% 100%
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149
3. Criterio sobre la naturaleza del recurso
En este punto se analizarán los siguientes recursos:
? Capítulos I, II y III de Ingresos: Se le aplicarán los criterios enumerados
anteriormente. Únicamente habrá que tener en cuenta si existen deudores a los que,
por circunstancias concretas, no sea posible iniciar la vía ejecutiva, por tratarse de
organismos oficiales, aquellos cuyo procedimiento se encuentre suspendido por
resolución judicial, etc. En este último caso, habrá que eliminarlos de la base de
cálculo de la provisión.
? Transferencias Corrientes y de Capital: En estos casos, será necesario analizar la
procedencia de las mismas, y efectuar una revisión de los tipos de transferencias y
subvenciones que se encuentren pendientes de recibir, comprobando si la
Corporación tiene en su poder documentación suficiente que garantice el cobro de
las mismas en un período de tiempo razonable. En un principio, no se incluirán en
el cálculo de los derechos de difícil o imposible recaudación, salvo que se llegara a
la conclusión de que no es posible el cobro de la misma.
Excmo. Ayuntamiento de
VALENCIA DE DON JUAN (LEON)
FEC-A, ' 3 i ~ ~ 1f3~:3~:45~ !
$:-S:
>S>FSFj%:SSii;$,$sE$SZBi ABt,$j g*>iic
Sr. Presidente del Consejo de
Cuentas de Castilla y León
C/ Mayor, 54
34001 PALENCIA
En relación con el informe provisional relativo a la "Fiscalizacióii de determinadas áreas
del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León) ejercicio 2007, incluida en el "Plan Anual de
Fiscalización 2009", que ha sido remitido por el Consejo de Cuentas de Castilla y León, por este
Ayuntamiento se inanifiesta lo siguiente:
- La contabilidad del ejercicio 2007 se ha llevado a cabo con la aplicación informática
Wintask Sikal, aportada por la Diputación para la mayoría de los municipios de la provincia, por
medio de un coiiveiiio administrativo. Con la versión utilizada a partir del ejercicio 2006 se
inhodujeroii importantes modificaciones. Lo que Iia supuesto que en los primeros ejercicios de
su aplicación se ha tenido que contar con el apoyo directo de los técnicos de esta entidad para
las operaciones de cierre del ejercicio y en particular, el ajuste de proyectos con financiación
afectada, el ajuste de eiideudamiento, amortización de inmovilizado y saldos de dudoso cobro.
Las operaciones se realizaron conforme a las indicaciones recibidas en éstos aspectos y que se
emiten con carácter general para todos los ayuntamientos de la provincia adscritos al convenio
de la aplicación informática.
- El reconocimieiito del derecho del préstamo presupuestado por importe de 180.000 €
fue contabilizado como derecho reconocido del ejercicio por cuanto se encuentra afectado a
varias inversiones del mismo. El ingreso posterior al ejercicio de ha debido a que no resultaba
necesaria la formalización e ingreso en esos momentos por contar con existencias de tesorería
suficientes para las necesidades inmediatas. Este retraso ha supuesto un ahorro de coste
financiero de la operación en coiicepto de intereses para el Ayuntamiento.
- El Anexo de endeudamiento recoge en cada presupuesto anual la cuantía real
pendiente de amortizacióii al final del ejercicio (prevista con los datos existentes al comienzo
del mismo). El ajuste realizado a fin de ejercicio ha sido efectuado por indicación de los
técnicos de la Diputación Provincial a la vista de los datos de la liquidación provisional.
- En la Cuenta General figuran los saldos existentes en las cuentas bancarias a fin de
ejercicio segúii los documentos remitidos por las entidades financieras en que se encuentran
depositados los foiidos municipales.
-La fecha de aprobación de la liquidacióii está condicionada por la fecha de recepción
en el Ayuntamiento de la cuenta de recaudación remitida por el Servicio Provincial de
Recaudación.
- La aprobación de las facturas se realiza de forma regular por la Junta de Gobienio
Local, figurando anotación en tal sentido en las mismas.
- La contabilización de las operaciones se Iia efectuado materialmente dentro del
ejercicio, excepto las correspondientes al cierre del ejercicio, que se han efectuado en fechas
inmediatamente posteriores, correspondiendo.
No obstante las recomendaciones efectuadas serán tenidas en cuenta para los ejercicios
sucesivos, en el ánimo de mejorar la gestión municipal en estos aspectos.
Por lo que se refiere a los antecedentes del procedimiento de reintegro por alcance no
(21611 1-0, incoado por el Tribunal de Cuentas a instancia de este Ayuntamiento, se encuentran
en poder del citado Tribunal, considerando que deberán remitirse al Ente citado, en relación con
el mismo.
En Valencia de Don Juan,a 11 de mayo de 2011.
El Alcalde, Fdo: JUan Martinez Majo
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 1
TRATAMIENTO DE ALEGACIÓNES AL INFORME PROVISIONAL DE FISCALIZACIÓN DE DETERMINADAS
ÁREAS DEL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN (LEÓN)
EJERCICIO 2007
PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN 2009
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 1
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................... 3
II. TRATAMIENTO DE LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR
EL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN ................... 5
III. HECHOS ACONTECIDOS CON POSTERIORIDAD A LA
FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE FISCALIZACIÓN. ..... 11
CONSEJO DE CUENTAS DE CASTILLA Y LEON
Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 3
I. INTRODUCCIÓN
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 25.2 del Reglamento de Organización y
Funcionamiento del Consejo de Cuentas, el Informe Provisional de Fiscalización de
determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan, Ejercicio 2007 se remitió al
responsable del ente fiscalizado para que, en el plazo concedido, formulara las alegaciones
que estimase pertinentes. El Informe Provisional fue recibido en el Ayuntamiento de Valencia
de Don Juan el 4 de abril de 2011.
Dentro del plazo concedido, el Ayuntamiento de Valencia de Don Juan remite escrito
por el que da traslado al Consejo de Cuentas de las alegaciones formuladas por el Secretario-
Interventor del Ayuntamiento, contestación que fue recibida en el Consejo de Cuentas el 2 de
mayo de 2011 (registro de entrada nº 934/2011). No obstante, dado que las citadas alegaciones
no estaban suscritas por el Alcalde en calidad de responsable del ente fiscalizado, se concedió
un nuevo plazo para que éste las suscribiera, lo cual se realizó mediante escrito de 11 de mayo
de 2011, que tuvo entrada en el Consejo el 13 de mayo de 2011 (registro de entrada nº
999/2011).
Respecto al formato seguido en el tratamiento de las alegaciones, hay que hacer las
siguientes aclaraciones:
1) El contenido de las alegaciones efectuadas por el Alcalde del Ayuntamiento de Valencia de
Don Juan, recogidas en el escrito de fecha 11 de mayo de 2011, figura transcrito en tipo de
letra normal.
2) La contestación de las alegaciones se hace en tipo de letra negrita. El análisis se realiza
por cada uno de los párrafos contenidos en el escrito de alegaciones.
3) En las alegaciones realizadas por el Ayuntamiento no se detallan los párrafos concretos del
Informe a los que se refieren, por lo que, en los casos en que se han podido identificar, se
incluye una referencia a los párrafos a los que se considera que concierne la respectiva
alegación, y se transcribe su contenido en letra cursiva.
4) Las referencias a las páginas del Informe están hechas con relación al Informe Provisional
para Alegaciones.
En relación con el contenido de las alegaciones y su tratamiento, es preciso señalar
que no se han admitido, y por tanto no han conllevado la modificación del Informe, las
alegaciones que:
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 4
a) Confirman las deficiencias o irregularidades puestas de manifiesto en el Informe.
b) Plantean criterios u opiniones sin soporte documental o normativo.
c) Pretenden explicar, aclarar o justificar determinadas actuaciones, sin rebatir el
contenido del Informe.
d) Señalan que las deficiencias o irregularidades se han subsanado con posterioridad al
período fiscalizado.
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 5
II. TRATAMIENTO DE LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR
EL AYUNTAMIENTO DE VALENCIA DE DON JUAN
1ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: La alegación realizada no se refiere a párrafos concretos del Informe,
sino que es de carácter general.
Alegación realizada:
La contabilidad del ejercicio 2007 se ha llevado a cabo con la aplicación informática Wintask
Sikal, aportada por la Diputación para la mayoría de los municipios de la provincia, por medio
de un convenio administrativo. Con la versión utilizada a partir del ejercicio 2006 se
introdujeron importantes modificaciones. Lo que ha supuesto que en los primeros ejercicios
de su aplicación se ha tenido que contar con el apoyo directo de los técnicos de esta entidad
para las operaciones de cierre del ejercicio y en particular, el ajuste de proyectos con
financiación afectada, el ajuste de endeudamiento, amortización de inmovilizado y saldos de
dudoso cobro. Las operaciones se realizaron conforme a las indicaciones recibidas en éstos
aspectos y que se emiten con carácter general para todos los ayuntamientos de la provincia
adscritos al convenio de la aplicación informática.
Contestación a la alegación:
Los hechos puestos de manifiesto no constituyen alegaciones en sentido estricto,
sino explicaciones que no desvirtúan ni contradicen el contenido del Informe.
En todo caso, hay que señalar que en la información facilitada al equipo auditor,
en ningún momento se manifestó que la aplicación contable fuera facilitada por la
Diputación, ni la existencia de un Convenio con ésta, a pesar de que se solicitó de forma
expresa información sobre la aplicación de contabilidad utilizada por el Ayuntamiento,
mediante escrito de fecha 28 de septiembre de 2009.
Independientemente de la existencia de ese convenio y el apoyo de la Diputación
Provincial, la responsabilidad de la correcta llevanza de la contabilidad corresponde al
Secretario-Interventor, que es el que tiene atribuidas dichas funciones.
2ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: primera parte del tercer párrafo de la página 79 y segundo párrafo de
la página 81.
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 6
“La diferencia de 180.000 euros en nuevas operaciones corresponde a un préstamo
concertado con Caja España (que se analiza a continuación) contabilizado indebidamente en
el ejercicio 2007, ya que el contrato no se suscribió hasta el ejercicio 2008.”
“A pesar de que en el ejercicio 2007 no se formalizó el préstamo, ni hubo ningún desembolso
del prestamista , se registró en la contabilidad el reconocimiento del derecho, incumpliendo
lo establecido en la regla 29 de la INCL, que establece que el reconocimiento del derecho ha
de registrarse simultáneamente al desembolso de capitales por parte del prestamista.”
Alegación realizada:
El reconocimiento del derecho del préstamo presupuestado por importe de 180.000 € fue
contabilizado como derecho reconocido del ejercicio por cuanto se encuentra afectado a
varias inversiones del mismo. El ingreso posterior al ejercicio de ha debido a que no resultaba
necesaria la formalización e ingreso en esos momentos por contar con existencias de tesorería
suficientes para las necesidades inmediatas. Este retraso ha supuesto un ahorro de coste
financiero de la operación en concepto de intereses para el Ayuntamiento.
Contestación a la alegación
La regla 29 de la INCL, que regula el criterio de reconocimiento en las
operaciones de endeudamiento, establece lo siguiente:
“1. Con carácter general, el pasivo que genera la operación de endeudamiento se
registrará simultáneamente al desembolso de los capitales por parte del prestamista.
Dicho momento, generalmente, es coincidente con la finalización del periodo de
suscripción en las emisiones en masa, y con el momento de la formalización del contrato
de préstamo en las operaciones singulares.
2. En las operaciones de tesorería, en todo caso, y en los supuestos en que la operación de
crédito se instrumente mediante un crédito de disposición gradual, el surgimiento del
pasivo coincidirá con la recepción de las disponibilidades líquidas en la tesorería de la
entidad.”
Por tanto, tal y como se señala en el Informe, dado que el contrato del préstamo
se firmó en el ejercicio 2008, el reconocimiento del derecho no debió contabilizarse en el
ejercicio 2007.
En consecuencia, no se admite la alegación.
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 7
3ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: segunda parte del tercer párrafo de la página 79
“La minoración del importe de la deuda en 3.747,07 euros se efectuó al cierre del ejercicio
mediante un ajuste en la contabilidad financiera, que no ha podido ser analizado dado que no
se ha facilitado la documentación justificativa de los asientos directos.”
Alegación realizada:
El Anexo de endeudamiento recoge en cada presupuesto anual la cuantía real pendiente de
amortización al final del ejercicio (prevista con los datos existentes al comienzo del mismo).
El ajuste realizado a fin de ejercicio ha sido efectuado por indicación de los técnicos de la
Diputación Provincial a la vista de los datos de la liquidación provisional.”
Contestación a la alegación
En el Informe no se recoge ninguna incidencia sobre la información incluida en el
expediente del Presupuesto relativa al saldo de endeudamiento pendiente de amortizar
al final del ejercicio. La única incidencia que se refleja sobre este aspecto se refiere a que
el Informe Económico-Financiero no contiene el detalle de las características y
condiciones financieras de las operaciones a concertar (párrafo 5 de la página 27).
En cuanto al Estado de la Deuda, no incluye la información sobre el
endeudamiento de forma desagregada, para cada una de las operaciones de crédito, tal y
como se establece la INCL (punto 14 de la Memoria: Información sobre
endeudamiento). Sólo recoge el importe global del endeudamiento a corto y largo plazo,
y dichos saldos no coinciden con los datos facilitados por las entidades financieras en
términos globales.
En relación con el ajuste realizado a fin de ejercicio, el hecho de que se haya
efectuado siguiendo indicaciones de la Diputación Provincial, no exime de la
justificación del mismo. El Ayuntamiento no ha facilitado ninguna documentación
justificativa sobre dicho asiento al equipo auditor, por lo que así se ha reflejado en el
Informe.
En consecuencia, no se admite la alegación.
4ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: Último párrafo de la página 85
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 8
“Sin embargo, existen discrepancias entre estos importes y los extractos bancarios que
acompañan al Acta de Arqueo, en el caso de tres cuentas (57103 “Banco Bilbao-Vizcaya”,
57104 “Banco Bilbao-Vizcaya Leasing” y 57112 “Caja Rural de Zamora”), a pesar de lo
cual el Ayuntamiento no ha aportado el oportuno estado conciliatorio de las discrepancias
entre los saldos contables y bancarios.
Alegación realizada:
En la Cuenta General figuran los saldos existentes en las cuentas bancarias a fin de ejercicio
según los documentos remitidos por las entidades financieras en que se encuentran
depositados los fondos municipales.
Contestación a la alegación
Se ha verificado que los saldos reflejados en los extractos bancarios no coinciden
con los saldos reflejados en el estado de Existencias de Tesorería y el Acta de arqueo. Tal
y como se señala en el Informe Provisional, estas discrepancias se deben a diferencias de
criterio en la fecha, ya que el Ayuntamiento toma como referencia la fecha valor para la
contabilización de las operaciones, mientras que la entidad financiera aplica la fecha de
operación para emitir los extractos. Ante esta situación, el Ayuntamiento debería haber
aportado el estado conciliatorio que justificará las discrepancias existentes entre los
saldos bancarios y los contables, contemplado en la regla 98.3 b) de la INCL.
Cabe señalar que con fecha 4 de marzo de 2010 el Secretario-Interventor aportó
al equipo auditor certificado en el que hace constar “Que examinados los archivos
existentes en esta Corporación durante el ejercicio 2007 no se realizó conciliación
bancaria alguna”
Por tanto, no se admite la alegación.
5ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: cuarto párrafo de la página 55 del Informe
“La Liquidación Presupuestaria del ejercicio 2007 fue aprobada por Resolución de la
Alcaldía de 17 de marzo de 2008, por tanto, con posterioridad al primero de marzo del
ejercicio siguiente, plazo límite establecido en los artículos 191 del TRLHL y 89 del R.D.
500/1990. Con carácter previo fue informada favorablemente por la Intervención, el 27 de
febrero de 2008.”
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 9
Alegación realizada:
La fecha de aprobación de la liquidación está condicionada por la fecha de recepción en el
Ayuntamiento de la cuenta de recaudación remitida por el Servicio Provincial de
Recaudación.
Contestación a la alegación
La Liquidación Presupuestaria fue informada por la Intervención el 27 de
febrero de 2008, por tanto con anterioridad al 1 de marzo, para lo cual previamente ha
de disponerse de la cuenta de recaudación señalada en la alegación.
No obstante lo anterior, se ha constatado que, de la redacción de los artículos
191.3 y 193.5 del TRLHL y artículos 89.2 y 90 del RD 500/1990, puede entenderse que el
plazo máximo para la aprobación de la Liquidación se extiende hasta finales del mes de
marzo, por lo que se modifica el párrafo señalado (página 55) teniendo en cuenta dicha
circunstancia, así como las referencias a dicho plazo que figuran en las páginas 24 y 25
(apartado III.1:5), 107 (Conclusión nº 27) y 112 (recomendación nº 2).
6ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: tercer párrafo de la página 40 y segundo párrafo de la página 41.
“Las facturas deben ser aprobadas por la Junta de Gobierno quincenalmente, tal y como se
establece en el punto 6 de las Bases de Ejecución, aprobación que se consigna en la factura
mediante un sello con la fecha. Sin embargo en algunos casos no consta dicha aprobación, ni
la conformidad con el servicio o suministro objeto de facturación.”
“La aprobación quincenal de las facturas que debe realizar la Junta de Gobierno, sólo se ha
realizado en el 44,8 % de las facturas analizadas, siendo el período medio de aprobación de
12 días. Sin embargo, en tres de las facturas examinadas, la fecha de aprobación es anterior
a la fecha de registro de la misma.”
Alegación realizada:
La aprobación de las facturas se realiza de forma regular por la Junta de Gobierno Local,
figurando anotación en tal sentido en las mismas.
Contestación a la alegación
En la muestra de operaciones analizada en el desarrollo de la fiscalización, se
comprobó que en un 44,8% de las operaciones revisadas no consta anotación que refleje
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 10
la aprobación de las facturas por la Junta de Gobierno Local, tal y como se establece en
el punto 6 de las Bases de Ejecución del Presupuesto para 2007.
No se admite la alegación, toda vez que no se aporta ningún tipo de justificación
de la afirmación realizada.
7ª ALEGACIÓN
Texto al que se alega: quinto párrafo de la página 44.
“La contabilidad del ejercicio 2007 se ha mecanizado a posteriori, durante el ejercicio
2008.”
Alegación realizada:
La contabilización de las operaciones se ha efectuado materialmente dentro del ejercicio,
excepto las correspondientes al cierre del ejercicio, que se han efectuado en fechas
inmediatamente posteriores.
Contestación a la alegación
Si bien es cierto que la afirmación que se hace en dicho párrafo del Informe
generaliza determinadas actuaciones relativas a la llevanza de la contabilidad, y por
tanto no se ajusta en su totalidad al procedimiento de contabilización seguido; hay que
señalar que la contabilización de las operaciones no se realiza de forma simultánea a la
realización de los actos administrativos que las generan, procedimiento que da lugar en
ciertos casos a la contabilización en el ejercicio siguiente de algunas operaciones, además
de las de cierre.
En este sentido, cabe señalar algunos aspectos del proceso de contabilización que
se reflejan en el Informe; la apertura del presupuesto no se realiza hasta que no se ha
efectuado el cierre del anterior, se contabiliza con criterio de caja a la recepción de los
extractos bancarios (todas las fases de ejecución presupuestaria), la contabilización de la
caja se realiza con un mes de retraso, como pudo comprobarse en el arqueo realizado en
la visita del equipo auditor.
Con el fin de subsanar la generalización realizada, se admite la alegación y se
procede a eliminar el párrafo señalado (página 44), así como a modificar la conclusión nº
17 (página 105).
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Fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de Valencia de Don Juan (León), Ejercicio 2007.
Tratamiento de alegaciones 11
III. HECHOS ACONTECIDOS CON POSTERIORIDAD A LA
FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE FISCALIZACIÓN.
Una vez finalizados los trabajos de fiscalización se tuvo conocimiento, a través del
BOCyL (nº 58 de 24 de marzo de 2011) y del BOE (nº 76 de 30 de marzo de 2011), que en el
Tribunal de Cuentas se sigue procedimiento de reintegro por alcance (nº C-16/11-0 del ramo
de EE.LL.), como consecuencia de un presunto alcance habido en el Ayuntamiento de
Valencia de Don Juan. Por ello, junto con la remisión al Ayuntamiento del Informe
Provisional para alegaciones, se requirió información y copia de la documentación relativa a
este asunto que obrara en poder del Ayuntamiento.
A dicha solicitud el Ayuntamiento ha contestado en los siguientes términos:
“Por lo que se refiere a los antecedentes del procedimiento de reintegro por alcance nº
C16/11-0, incoado por el Tribunal de Cuentas a instancias de este Ayuntamiento, se
encuentran en poder del citado Tribunal, considerando que deberán remitirse al Ente citado,
en relación con el mismo.”
Por tanto, no ha podido efectuarse ningún análisis sobre los hechos objeto del
procedimiento de reintegro.
En el Informe se refleja la información disponible como HECHOS POSTERIORES A
LA FINALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE FISCALIZACIÓN dentro del apartado IV.
CONCLUSIONES.
Palencia, 22 de junio de 2011
EL PRESIDENTE
Fdo.: Pedro Martín Fernández
CC/000006-1
CVE="BOCCL-08-004280"
